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資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范范文第1篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估法律責(zé)任 資產(chǎn)評估風(fēng)險 風(fēng)險意識

隨著國家“十二五”規(guī)劃的提出，資產(chǎn)評估的發(fā)展也越來越受重視，由財政部印發(fā)的《中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011―2015）》，給資產(chǎn)評估的發(fā)展提供了契機，使得資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)范圍從傳統(tǒng)的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)擴展到文化、林權(quán)、海島、玉石等相關(guān)特殊產(chǎn)業(yè)，并延伸到財政資金績效的評價、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、稅基評估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。業(yè)務(wù)范圍的擴大，會給資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險，這就必然要求對資產(chǎn)評估的法律責(zé)任進行細(xì)化，對資產(chǎn)評估風(fēng)險進行分析，從而控制防范評估風(fēng)險。

一、資產(chǎn)評估法律責(zé)任

資產(chǎn)評估法律責(zé)任是指資產(chǎn)評估機構(gòu)或者資產(chǎn)評估人員在接受委托方委托之后，對評估標(biāo)的進行估價過程中，因自身的過錯行為而導(dǎo)致委托方或者第三方利益受損而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

1、資產(chǎn)評估法律責(zé)任的主體

在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估人員、委托方或資產(chǎn)的占有方、評估的主管部門、評估行業(yè)協(xié)會以及評估報告使用人等都可能成為資產(chǎn)評估法律的主體。但涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)法律、法規(guī)僅規(guī)定了評估機構(gòu)或者資產(chǎn)評估人員的法律責(zé)任，而對評估各方應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的程度和方式卻沒有明確。因此應(yīng)該全面考慮其他主體的相關(guān)法律責(zé)任，使得資產(chǎn)評估的效果能夠更有效。

2、資產(chǎn)評估法律責(zé)任的形式

資產(chǎn)評估的法律責(zé)任依照傳統(tǒng)的法律責(zé)任劃分體系，有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。民事責(zé)任是指責(zé)任主體違反資產(chǎn)評估相關(guān)法律法規(guī)給他人利益帶來損害應(yīng)該負(fù)擔(dān)的一種財產(chǎn)責(zé)任。行政責(zé)任是指責(zé)任主體違反資產(chǎn)評估相關(guān)法律法規(guī)給他人利益帶來損害應(yīng)該負(fù)擔(dān)的包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書、禁入評估行業(yè)、撤銷資產(chǎn)評估機構(gòu)資格等行政處罰。刑事責(zé)任主要是評估人員違反有關(guān)法律程序達到犯罪的程度，承受一定期限的徒刑。

二、鑒定資產(chǎn)評估法律責(zé)任應(yīng)注意的問題

1、明確法律責(zé)任主體

在確定評估法律責(zé)任時，首先應(yīng)該確定法律責(zé)任的主體。在評估之前，由委托方提供的資料的真實性、客觀性所造成，其法律責(zé)任應(yīng)有委托方承當(dāng)，屬于會計責(zé)任，而由評估機構(gòu)出具的評估報告的公正客觀性造成的法律責(zé)任，應(yīng)有評估機構(gòu)及評估人員承擔(dān)，屬于評估責(zé)任。只有分清這兩個責(zé)任，才能在評估中做到最大可能的公正。

2、對評估的過錯進行層次分析

我國目前還沒有出臺資產(chǎn)評估法律，但是可以根據(jù)資產(chǎn)評估相關(guān)的法律及法規(guī)進行界定，其中可以通過重要性水平來區(qū)分一般過失和重大過失，如以總資產(chǎn)的0.5%-1%，權(quán)益的1%，收入的0.5%-1%等為標(biāo)準(zhǔn)。另外，指標(biāo)的大小也可以根據(jù)資產(chǎn)評估的規(guī)模大小進行調(diào)整。而且評估人員的動機使得重大過失與欺騙難以區(qū)分。因此可以引入“推定欺詐”概念，欺詐和推定欺詐行為在法律上具有同等法律效力。在確定評估人員法律責(zé)任時，不但要區(qū)分重大過失和一般過失，還應(yīng)當(dāng)借鑒西方法律中“共同過失”和“比較過失”的概念。所謂“共同過失”，是指原告的過失不僅與自身有關(guān)，而且也與被告有關(guān)。所謂“比較過失”，是指根據(jù)各過失者犯有過失的程度，而分配其所應(yīng)負(fù)擔(dān)的損失賠償額。這些概念對于合理確定法律責(zé)任都是有益的。

3、評估報告的使用對象

資產(chǎn)評估報告針對的是特定主體，對評估報告的適用范圍有所限制，因此不適用于特定主體之外的社會公眾。所以特定主體之外的其他報告使用者，如果是因為使用了評估報告而產(chǎn)生了經(jīng)濟損失，則評估機構(gòu)或者評估人員不應(yīng)該承擔(dān)以此造成的法律責(zé)任。

4、資產(chǎn)評估的法律責(zé)任的免除。

資產(chǎn)評估過程中如果有符合以下條件的可以進行免除其責(zé)任。第一，由利益受害者自身的原因所造成的過錯，例如委托人自身未指示清楚或不遵循評估報告使用注意事項，而使其自身的利益受到損害；第二，評估人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，被評估單位不予配合評估工作，而評估機構(gòu)又不能拒絕該資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，最終致使評估機構(gòu)或者評估人員不能按期按質(zhì)完成評估業(yè)務(wù)所造成的損失；第三，受到政府或其他有關(guān)部門進行的非正當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，而評估機構(gòu)或評估人員又沒有辦法消除此項干預(yù)，從而導(dǎo)致發(fā)生要承擔(dān)法律責(zé)任的事項。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險分析

資產(chǎn)評估風(fēng)險是指資產(chǎn)評估機構(gòu)或者資產(chǎn)評估人員對資產(chǎn)進行評估時，因主觀或客觀原因使得評估標(biāo)的價值偏離客觀值，給相關(guān)利益方造成的經(jīng)濟損失，由此引起的被相關(guān)利益方進行法律訴訟的風(fēng)險。

1、資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生原因

從不同的角度去看，資產(chǎn)評估風(fēng)險就有不同的表現(xiàn)形式。但究其原因可以歸納為以下幾個方面：

（1）法制不健全

資產(chǎn)評估行業(yè)在國外已有上百年的發(fā)展歷史，但是在我國起步比較晚，仍然算是一個新興的行業(yè)，因此其法律規(guī)范還不是很完善，至今沒有專門的資產(chǎn)評估法律來規(guī)范資產(chǎn)評估的行為，而其評估涉及的范圍又比較廣泛，所以容易造成多頭管理、條塊分割、各自為政、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面，從而造成評估市場的混亂。

（2）資產(chǎn)評估專業(yè)化要求高

資產(chǎn)評估對專業(yè)的要求比較高，但是我國高校資產(chǎn)評估專業(yè)發(fā)展較晚，碩士招生起始于2011年，因此，目前從業(yè)人員大多是其他相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，專業(yè)化水平層次不一，所以在比較重大的項目或者對專業(yè)要求比較高時，評估人員有限的技術(shù)水平會對評估帶來極大的風(fēng)險。

（3）資產(chǎn)評估人員不遵守職業(yè)道德

隨著市場的激烈的競爭，在有限的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，為了搶占業(yè)務(wù)，使得一些評估人員為了提高效益，違反職業(yè)道德、違規(guī)操作、不顧評估質(zhì)量、粗放評估、低價取費、迎合委托方等行為。

（4）評估機構(gòu)自身缺陷

評估機構(gòu)自身管理制度不完善，對評估質(zhì)量及進度等缺乏有效的控制也會造成風(fēng)險。

2、資產(chǎn)評估風(fēng)險表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評估涉及的范圍比較廣，因此它的風(fēng)險表現(xiàn)形式多種多樣，根據(jù)不同的劃分方式具體有不同的分類。

（1）外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險

依據(jù)法律責(zé)任主體可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險分為外部與內(nèi)部風(fēng)險。如果其造成的風(fēng)險是評估機構(gòu)本身不能控制的，可能是由評估法律體制、委托方、評估行政管理體制等造成的風(fēng)險，是外部風(fēng)險。相反地，由于機構(gòu)內(nèi)部管理不善、評估人員的素質(zhì)水平和自身專業(yè)水平等原因造成的風(fēng)險歸為內(nèi)部風(fēng)險。

（2）立法風(fēng)險，管理風(fēng)險、執(zhí)業(yè)風(fēng)險和使用風(fēng)險

隨著時間的推移會使當(dāng)前相關(guān)的資產(chǎn)評估法律及其相關(guān)內(nèi)容與實際不相符，這樣造成了立法風(fēng)險；資產(chǎn)行政主管部門在履行其管理職能時帶來的風(fēng)險為管理風(fēng)險；由其評估人員的專業(yè)水平限制導(dǎo)致的風(fēng)險為執(zhí)業(yè)風(fēng)險；資產(chǎn)評估委托方因為不正當(dāng)?shù)氖褂觅Y產(chǎn)評估報告書及結(jié)果帶來的風(fēng)險為使用風(fēng)險。

四、風(fēng)險控制對策

1、建立健全資產(chǎn)評估法律體系

目前資產(chǎn)評估還沒有專業(yè)的法律，判斷法律責(zé)任都是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，這就使得我國資產(chǎn)評估管理出現(xiàn)了條塊分割、多頭管理。因此，應(yīng)加快資產(chǎn)評估立法工作，首先積極修訂《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》草案，保障制定和實施《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》，并將此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使得資產(chǎn)評估的管理更具權(quán)威性。

2、加強隊伍建設(shè)，加強宣傳，提高風(fēng)險意識

資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)該注重企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，從企業(yè)長期利益的角度出發(fā)，防范資產(chǎn)評估風(fēng)險。企業(yè)首先從員工入手，著手培養(yǎng)評估人員的職業(yè)素質(zhì)，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員上崗；同時加強項目團隊建設(shè)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干力量；定期開展專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強評估人員的專業(yè)知識，并對評估人員的的工作進行指導(dǎo)監(jiān)督，從而提高評估人員的職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)。同時可以聘請資產(chǎn)評估業(yè)界專家作為機構(gòu)顧問。設(shè)立資產(chǎn)評估顧問，有助于提高評估工作質(zhì)量、防范評估風(fēng)險。通過對評估工作人員的風(fēng)險意識宣傳來加以控制。

3、加強資產(chǎn)評估機構(gòu)職業(yè)規(guī)范和內(nèi)部管理

資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)該統(tǒng)一職業(yè)規(guī)范，以出臺的資產(chǎn)評估準(zhǔn)作為職業(yè)規(guī)范，對項目進行組織與管理、對資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)進行規(guī)范。在實踐中， 資產(chǎn)評估機構(gòu)嚴(yán)格按照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則進行執(zhí)業(yè)，建立從開始受理評估業(yè)務(wù)、評估前期準(zhǔn)備、具體業(yè)務(wù)評估過程、最后的評估報告以及后期的評估檔案管理階段在內(nèi)的整個評估全過程的質(zhì)量控制，每個階段都應(yīng)該遵循資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，規(guī)定出進行評估時的必要工作，從而加強評估機構(gòu)的內(nèi)部管理，從而防范評估人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

4、建立評估信息資源共享平臺

評估人員在進行評估時需要參考大量的資料信息，因此為防止因信息不對稱產(chǎn)生的風(fēng)險，評估機構(gòu)則應(yīng)該建立評估信息資源共享平臺，使已有信息資源歸類整理，能夠最大限度地為評估人員所用，從而保障評估的工作質(zhì)量和效率。

5、建立注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)保險制度

注冊資產(chǎn)評估師投保職業(yè)責(zé)任保險，不僅可以防范注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)風(fēng)險，而且也可以保障評估委托方的利益。

6、強化風(fēng)險防范意識，注重誠實信用

企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該是樹立質(zhì)量競爭意識，克服短期利益驅(qū)動，以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展。而誠信對于為社會中介服務(wù)的資產(chǎn)評估行業(yè)尤其重要。因此應(yīng)該加強信用的意識來防范風(fēng)險。

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資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 資源整合; 資產(chǎn)評估; 風(fēng)險防范

煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎(chǔ),對兩座以上煤礦的井田合并和對已關(guān)閉煤礦的資源儲量及其它零星邊角的空白資源儲量合并,實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃,提升礦井生產(chǎn)、技術(shù)、安全保障等綜合能力,并對布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產(chǎn)條件的煤礦實施關(guān)閉。它是山西省委省政府貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措,是推動煤炭工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、實現(xiàn)發(fā)展的必由之路,也是實現(xiàn)安全生產(chǎn)、集約生產(chǎn)、高效生產(chǎn)的治本之策。怎樣使資源整合工作健康進行,資產(chǎn)評估是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、資產(chǎn)評估在煤炭資源整合中的作用

資產(chǎn)評估是煤炭資源整合工作的重要組成部分。面對被整合對象經(jīng)濟資源參差不齊,有的還曾經(jīng)過多次轉(zhuǎn)包,使得煤礦的實際價格與價值出現(xiàn)偏離等狀況,如何做好資源整合工作,既不損害被整合方的利益又不致使國有資產(chǎn)流失,資產(chǎn)評估工作有著舉足輕重的作用。

(一)資產(chǎn)評估能夠為企業(yè)摸清

“家底”

資產(chǎn)評估的過程中要對被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、對外抵押或擔(dān)保情況、或有負(fù)債情況、資源儲量及資源價款繳納情況進行清查、核實。這就如實地暴露了被整合企業(yè)存在的矛盾和問題,真實、完整地反映了企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營實力,為整合方提供了有用的信息和可靠的依據(jù)。

(二)資產(chǎn)評估為產(chǎn)權(quán)交易健康進行提供了重要的價值依據(jù)

資源整合涉及到被整合企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易和流動,它必須以一定的價值估計為基礎(chǔ)。資產(chǎn)評估價值就是通過對被整合企業(yè)資產(chǎn)的適當(dāng)估算,得出被評估資產(chǎn)在當(dāng)前現(xiàn)實市場中、在設(shè)定的交易條件下可能實現(xiàn)的價格,為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證服務(wù),從而規(guī)范交易行為,保障市場經(jīng)濟的正常運行。

(三)資產(chǎn)評估可以為資源整合參與者規(guī)避風(fēng)險

資源整合大多是國有大型煤炭集團重組小型煤礦、地方煤礦,關(guān)聯(lián)到許多利益主體,超出市場價格的收購或重組,企業(yè)管理者將承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。通過委托有資質(zhì)的評估機構(gòu)對被整合企業(yè)資產(chǎn)進行評估,可以避免“暗箱”操作,某種程度上也為企業(yè)管理者,特別是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人減輕法律和政治上的壓力,提供“防火墻”。

二、資源整合資產(chǎn)評估中風(fēng)險防范的重要性和必要性

本次煤炭資源整合是在山西省政府政策指導(dǎo)下的集中行為,不是完全的市場行為,帶有一定的強制性和不可選擇性,且整合的對象多是地方小煤礦,涉及到的資產(chǎn)有的看得見,有的看不見(如資源儲量);小煤礦的財務(wù)工作相當(dāng)薄弱,會計信息的可靠性和真實性相對較差。這都給評估工作帶來了難度,其中的風(fēng)險防范必不可少。

(一)會計核算不健全

財務(wù)會計工作對被整合的私營企業(yè)來講,是最薄弱的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計賬冊不健全,多數(shù)資產(chǎn)沒有能證實其價值真實性和權(quán)屬的可靠依據(jù)。債權(quán)、債務(wù)也缺少真實、可信的信息,有的甚至沒有建立核算體系,這些都給資產(chǎn)評估工作的開展造成了一定困難。

(二)存在無法核實的井下資產(chǎn)

煤炭生產(chǎn)是個特殊行業(yè),通常井下資產(chǎn)占其全部資產(chǎn)的60%以上。有的煤礦因停產(chǎn)時間較長,供電、運輸、通風(fēng)等系統(tǒng)嚴(yán)重破壞,造成水淹、密閉和巷道垮塌,不具備下井進行實地清查的條件。對于該部分資產(chǎn)的評估,必須要有風(fēng)險防范措施,才能防止國有資產(chǎn)流失。

(三)存在法律權(quán)屬不清晰的資產(chǎn)

本次整合的多為地方小煤礦,其資產(chǎn)缺少相關(guān)的權(quán)屬證明。主要表現(xiàn)為:多數(shù)煤礦所占用的土地為租賃土地或集體土地;多數(shù)煤礦的房屋建筑物沒有提權(quán)證明,以確認(rèn)其對資產(chǎn)的獨占性;很多礦井由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要,獨資或合資修建了主供電線路到各礦分接點的線路,稱為“雙回路”。這部分資產(chǎn)盡管是企業(yè)出資但涉及企業(yè)外部的供電單位,有可能存在權(quán)屬的爭議;有的礦井出資修建了連接礦區(qū)和鄉(xiāng)村及公路主干線的公路、橋梁,但其占用的土地多為租用性質(zhì),這部分資產(chǎn)同樣也可能存在權(quán)屬的爭議。對于此類資產(chǎn)就要通過評估程序?qū)⑵洚a(chǎn)權(quán)清晰化,以免給整合后的新公司帶來風(fēng)險。

(四)存在大量民間借款、坑口轉(zhuǎn)讓費等所謂資產(chǎn)

在被整合煤礦所申報的資產(chǎn)中,有的含有大額的民間借貸利息,還有的含有因多次轉(zhuǎn)包的“坑口轉(zhuǎn)讓費”,此類所謂的資產(chǎn)并未形成實物,處理不當(dāng)就會造成國有資產(chǎn)的流失。

三、資源整合資產(chǎn)評估中的風(fēng)險防范措施

資源整合是一對一交易,信息不對稱的問題使得工作風(fēng)險較大、難度也較大。因此要充分發(fā)揮主觀能動性,從以下方面加以防范。

(一)收購方式與評估范圍相結(jié)合,從中選擇風(fēng)險最小的方法

資產(chǎn)收購的方式分為股權(quán)收購和資產(chǎn)收購兩種。股權(quán)收購后,要承接原公司的債權(quán)債務(wù),其中的或有負(fù)債難以預(yù)料,債權(quán)問題也很難把握,這就給與之相對應(yīng)的凈資產(chǎn)評估帶來很多隱性的風(fēng)險。而資產(chǎn)收購只購買目標(biāo)企業(yè)所擁有的資產(chǎn),不承接債權(quán)債務(wù),除了一些法定責(zé)任,如環(huán)境保護、職工安置外,基本不存在或有負(fù)債的問題,這樣與之相對應(yīng)的實物資產(chǎn)評估,只要重視每項資產(chǎn)的清點,使之與清查明細(xì)表上所列示的相符,就基本可以控制收購風(fēng)險。此次整合的多是地方小煤礦,財務(wù)核算很不正規(guī),難以核實其債權(quán)、債務(wù)、權(quán)益的真實性,所以應(yīng)選擇實物資產(chǎn)收購方式和與之相應(yīng)的實物資產(chǎn)評估,以降低收購風(fēng)險。

(二)對于無法實測資產(chǎn)評估的風(fēng)險防范

對于無法實測的資產(chǎn),因其多在井下,可采取先分析判斷、再評估的方法。具體做法是:由專業(yè)技術(shù)人員組成專家組,根據(jù)煤礦井所提供的井巷工程采掘平面圖、設(shè)備布置圖等技術(shù)資料,進行初步鑒定,如果認(rèn)為屬于廢棄巷道或與礦井產(chǎn)能不符,應(yīng)將該部分資產(chǎn)從評估范圍內(nèi)剔除;經(jīng)初步鑒定認(rèn)為該部分資產(chǎn)可以納入評估范圍,則出具鑒定意見,由中介機構(gòu)結(jié)合專家鑒定意見進行職業(yè)判斷以決定是否將該部分資產(chǎn)納入評估范圍,同時要求被整合煤礦作出承諾,承諾其提供的圖紙等資料真實、完整、合法,并同意在具備下井條件時,按重新評估后的價值確定資產(chǎn)價值。

(三)對于權(quán)屬不清的資產(chǎn)在評估中的風(fēng)險防范

對于租賃的集體土地,不列入評估范圍,但要與當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)部門協(xié)商,當(dāng)依法取得土地使用權(quán)時,由整合后的新公司承擔(dān)。對于缺少權(quán)屬證明的資產(chǎn),應(yīng)通過本次評估,督促煤礦取得證明,如“雙回路”由供電部門證明其權(quán)屬歸被整合煤礦;公路、橋梁應(yīng)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等政府部門證明其權(quán)屬歸被整合煤礦。這些必要的風(fēng)險防范措施不僅明晰了產(chǎn)權(quán),減少了收購風(fēng)險,也為新公司下一步的生產(chǎn)經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

(四)對于民間借貸利息和坑口轉(zhuǎn)讓費等評估中的風(fēng)險防范

這些沒有形成實物資產(chǎn)的費用部分,不列入評估范圍。民間借貸利息,可以在實物資產(chǎn)評估過程中作為固定資產(chǎn)的一部分資金成本,依據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)建設(shè)中允許貸款的比例、合理的工期以及同期銀行貸款利率計算;坑口轉(zhuǎn)讓費,可在按省政府規(guī)定計算礦業(yè)補償款時統(tǒng)籌考慮。這樣既考慮了整合雙方的利益,又可以避免評估風(fēng)險。

(五)加強評估的過程管理

由于被整合煤礦部分存貨、機器設(shè)備、房屋建筑物、在建工程發(fā)生時未取得正規(guī)票據(jù),有些在建工程的工程決算書不規(guī)范,無發(fā)票,若嚴(yán)格按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進行取證,評估工作將無法進行。為此,審計評估的基礎(chǔ)可以由審計機構(gòu)、評估機構(gòu)、整合方、被整合方人員四方簽字的實地清查盤點表作為依據(jù)。由此,實物資產(chǎn)的清查審計,成了評估工作的基礎(chǔ)。為保證資產(chǎn)評估過程和結(jié)果的客觀公正,可從以下方面加以控制:

1.整合主體應(yīng)成立由機電、基建、供應(yīng)等部門人員組成的資產(chǎn)評估現(xiàn)場組,全程參與、協(xié)助、監(jiān)控資產(chǎn)清查和審計評估工作。對于所有實物資產(chǎn),現(xiàn)場工作人員必須到現(xiàn)場清查,對于每項資產(chǎn)都要有四方共同在場清點確認(rèn),有一方未簽字認(rèn)可的資產(chǎn)不得列入評估范圍。

2.在中介機構(gòu)出具了審計、評估報告后,現(xiàn)場人員還應(yīng)對報告評估范圍、資產(chǎn)數(shù)量、新舊程度進行復(fù)核,如發(fā)現(xiàn)與清查時不相符,可及時與中介機構(gòu)溝通,以確保評估工作的客觀、公正。

3.對有可能存在爭議的重大項目進行核查。如煤礦的土石方工程,由于經(jīng)填挖后,地貌已改變,很難確定其真實的工程量,對此不能簡單地以礦方的申報量為依據(jù),而應(yīng)聘請專業(yè)的測量機構(gòu)進行實地測繪,以保證評估報告的真實、可信。

(六)建立行之有效的并購款付款機制

對納入整合的資產(chǎn),可采取部分支付資產(chǎn)價款的方式防范風(fēng)險。例如:對于可能存在產(chǎn)權(quán)爭議的公路、橋梁、供電線路、已清查的井下資產(chǎn)先按50%預(yù)留資金,待接收一年內(nèi)核實無爭議后付款;對于依據(jù)礦方提供的圖紙等技術(shù)資料列入評估范圍未清查的井下資產(chǎn),全額預(yù)留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于評估報告經(jīng)整合主體初步評審?fù)ㄟ^的,可以支付20%~30%的購并款;對于評估報告經(jīng)整合主體董事會或其他權(quán)力機構(gòu)核準(zhǔn)通過的可支付30%~50%的購并款等。通過建立制度有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

(七)認(rèn)真核實被整合煤礦的剩余資源儲量,特別是生產(chǎn)礦井

本次資源整合的交易價款中包含實物資產(chǎn)和礦業(yè)權(quán)兩部分。依據(jù)《關(guān)于省屬國有煤炭企業(yè)兼并重組中小煤礦有關(guān)問題的會議紀(jì)要》規(guī)定“授權(quán)省屬國有煤炭企業(yè)按照《山西省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)(省國土資源廳關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權(quán)價款處置辦法)的通知》(晉政辦發(fā)(2008)83號)的規(guī)定,對補兼并重組中小煤礦剩余資源量及價款繳納等進行核實、測算,并給予補償,不再對采礦權(quán)進行評估”。為此對煤礦的剩余資源儲量的核實是重點,特別是生產(chǎn)礦井,存在動用儲量,剩余儲量的核實更是重點中的重點。

(八)對債權(quán)債務(wù)剝離從法律上進行約定

為規(guī)避風(fēng)險,應(yīng)要求各被整合企業(yè)在省級以上報刊進行《債權(quán)申報公告》,明確其債權(quán)、債務(wù),避免整合主體和成立后的新公司今后被拖入法律糾紛之中,從而使權(quán)益受到侵害。

本次兼并重組整合地方煤礦工作史無前例,無疑對傳統(tǒng)的管理體制、機制產(chǎn)生巨大沖擊,但也是做好體制、機制創(chuàng)新的一個有利契機。同時資源整合具有行政性,完全依靠市場手段來解決是不行的,一定要用市場手段與行政手段相結(jié)合的辦法來解決。要用規(guī)范的方法,解決不規(guī)范的問題,取得規(guī)范的結(jié)果。

【參考文獻】

[1] 關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源價款采礦權(quán)價款處置辦法[S].晉政辦發(fā)[2008]83號文.

資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范范文第3篇

資產(chǎn)評估風(fēng)險是指與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產(chǎn)評估風(fēng)險具有以下一些特點：

1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產(chǎn)評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

2．不確定性。從個案來講，資產(chǎn)評估風(fēng)險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風(fēng)險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風(fēng)險控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

3．潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評估風(fēng)險的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是如果這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風(fēng)險將會成為事實風(fēng)險。

4．階段性。資產(chǎn)評估風(fēng)險在一段時期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險，而在另一段時期內(nèi)則可能成為事實風(fēng)險（指資產(chǎn)評估工作已付諸實施，并且已對相關(guān)當(dāng)事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式

資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險的表現(xiàn)形式分為立法風(fēng)險、管理風(fēng)險、執(zhí)業(yè)風(fēng)險和結(jié)果使用風(fēng)險四類。

1．資產(chǎn)評估立法風(fēng)險。資產(chǎn)評估立法風(fēng)險是指受人們認(rèn)識事物的階段性的制約，國家制定的與資產(chǎn)評估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時間的推移，與當(dāng)前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作所帶來的風(fēng)險。

2．資產(chǎn)評估管理風(fēng)險。資產(chǎn)評估管理風(fēng)險是指資產(chǎn)評估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評估管理職能時所帶來的風(fēng)險。對這個定義，要說明兩點：

①目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財政部門外，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等）。

②資產(chǎn)評估管理職能大致可以歸納為兩個：

一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等；

二是控制職能，如對評估機構(gòu)和評估人員的資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國際協(xié)調(diào)等。在我國，資產(chǎn)評估管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在：在目前資產(chǎn)評估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。

3．資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當(dāng)事人的利益受到影響，評估機構(gòu)和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任，這就是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

4．資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險是指資產(chǎn)評估當(dāng)事人由于對資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：使用了過期失效的資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；未按資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估價值的變化等。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范對策

如前所述，我們可以根據(jù)資產(chǎn)評估風(fēng)險及其四個特點，對其加以控制。

1．建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》。在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)至今尚未頒布相關(guān)法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，把前述的資產(chǎn)評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評估立法風(fēng)險。

2．理順資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評估屬于社會中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特點的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮：

①結(jié)束資產(chǎn)評估工作多頭管理的現(xiàn)狀，實行統(tǒng)一的行政管理。明確資產(chǎn)評估的行政主管部門，對資產(chǎn)評估行業(yè)進行統(tǒng)一管理，為評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的與資產(chǎn)評估有關(guān)的行業(yè)組織（如注冊資產(chǎn)評估師、土地評估師、房地產(chǎn)評估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，由政府協(xié)調(diào)，組建統(tǒng)一的具有權(quán)威性的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會。統(tǒng)一的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會可以按照資產(chǎn)類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設(shè)立分會，從而做到既有利于不同類型資產(chǎn)評估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產(chǎn)評估之間的技術(shù)交流。同時，實行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產(chǎn)評估管理風(fēng)險。

3．建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產(chǎn)評估師按其所熟悉的專業(yè)進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設(shè)備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。分級指對注冊資產(chǎn)評估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。

同時，建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

4．建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機構(gòu)和評估人員進行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。資產(chǎn)評估專家咨詢委員會可由財務(wù)會計、工程技術(shù)、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務(wù)包括：對資產(chǎn)評估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進行研究；研討資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題；搜集與資產(chǎn)評估有關(guān)的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構(gòu)、評估人員以及社會各界關(guān)于資產(chǎn)評估有關(guān)問題的咨詢對無形資產(chǎn)評估進行研究；與國內(nèi)外評估機構(gòu)和評估人員交流與合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

5．建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)下的評估爭議調(diào)解委員會。評估爭議是指評估機構(gòu)與客戶或評估機構(gòu)之間在評估依據(jù)、評估方法及評估結(jié)果等方面產(chǎn)生不同意見而發(fā)生的爭議。如果采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當(dāng)事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調(diào)解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調(diào)解的優(yōu)點是：方式比較靈活，節(jié)省費用、時間和精力，可以為當(dāng)事人保守商業(yè)秘密等。

資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范范文第4篇

隨著我國加入WTO和全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，資產(chǎn)評估行業(yè)愈發(fā)凸顯其重要地位，它為維護產(chǎn)權(quán)主體的所有者權(quán)益，促進產(chǎn)權(quán)交易的健康、順利進行，以及促進社會資源的優(yōu)化配置和國有經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)調(diào)整，起到了極其重要作用。在此背景下，本文致力于研究我國煤炭企業(yè)并購中的資產(chǎn)評估問題，并結(jié)合“中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司（下文簡稱為“唐煤公司”）”進行實例分析，旨在為進行并購的煤炭企業(yè)的資產(chǎn)評估作出有針對性的指導(dǎo)和規(guī)范，提高評估質(zhì)量，降低評估風(fēng)險，促進我國煤炭行業(yè)的又好又快發(fā)展。

二、資產(chǎn)評估相關(guān)影響因素

資產(chǎn)評估是指專門的機構(gòu)或評估人員，遵循法定或公允的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運用科學(xué)的方法，以貨幣作為計算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上的資產(chǎn)進行評定估算的行為。在企業(yè)并購活動中，對被兼并企業(yè)的資產(chǎn)評估可能因預(yù)測不當(dāng)而不夠準(zhǔn)確，進而給兼并企業(yè)帶來潛在風(fēng)險。資產(chǎn)評估的效果取決于三方面，即財務(wù)報表信息的準(zhǔn)確性、評估方法的有效性、以及并購環(huán)境的影響。在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)資產(chǎn)評估的獨特性在于煤炭資源的存在。煤炭資源占煤炭企業(yè)資產(chǎn)的相當(dāng)大部分，對其價值評估存在的風(fēng)險包括：儲量方面的風(fēng)險，礦產(chǎn)品價格風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)濟風(fēng)險（如匯率、利率、通貨膨脹等）。其中經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險分別來自于并購企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，屬于企業(yè)管理水平與宏觀經(jīng)濟層面的問題，此處不做深入研究。本文著重從信息準(zhǔn)確性和評估方法有效性兩方面出發(fā)，對我國煤炭企業(yè)并購活動中的資產(chǎn)評估問題做出研究。

（一）信息不對稱狀況的改進 在并購過程中，被兼并企業(yè)可能存在故意隱瞞損失信息的情況，或者夸大自身的價值和收益信息，使得相關(guān)重要的定價信息得不到充分、準(zhǔn)確的披露；同時就我國的資產(chǎn)評估環(huán)境而言，我國會計師事務(wù)所提交的審計報告較多虛假成分，以致上市公司信息披露不夠充分。企業(yè)進行兼并時，由于信息不對稱導(dǎo)致兼并企業(yè)對目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價值和贏利能力無法準(zhǔn)確判斷。并購估價過高，勢必造成并購企業(yè)經(jīng)營收益降低，使企業(yè)增長缺乏權(quán)益基礎(chǔ)，將影響到企業(yè)未來可持續(xù)增長的能力。

為了改善煤炭企業(yè)并購中信息不對稱與信息失真狀況，企業(yè)應(yīng)聘請信譽優(yōu)良的中介機構(gòu)及權(quán)威專家，一方面合理使用財務(wù)報表信息，它是目標(biāo)企業(yè)價值評估最重要的信息來源之一，對其進行合理使用是資產(chǎn)評估風(fēng)險防范與控制的重要內(nèi)容；另一方面注重表外資源，表外資源對于目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)評估的影響主要體現(xiàn)在表外融資和某些重要信息沒有在財務(wù)報表內(nèi)反映而引發(fā)的風(fēng)險。

對我國煤炭行業(yè)而言，在資產(chǎn)評估實務(wù)中，企業(yè)還應(yīng)要求原礦方代表、參與兼并重組的人員、資產(chǎn)評估機構(gòu)、中介審計機構(gòu)四方簽字，明確責(zé)任；對無法下井核實的資產(chǎn)，如果原礦方可以提供翔實的原始資料，評估機構(gòu)作出可以評估的決定后，方可評估，否則應(yīng)推遲這部分資產(chǎn)的評估。通過采取以上種種措施，最大程度降低資產(chǎn)評估風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)評估方法 企業(yè)價值評估方法有很多，本文著重分析以下兩類：資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益現(xiàn)值法。

（1）資產(chǎn)基礎(chǔ)法。以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的評估模式又稱賬面價值調(diào)整法，是評估企業(yè)價值最簡便的方法。該方法認(rèn)為：企業(yè)價值是企業(yè)所有的投資人對于企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)價值的總和。資產(chǎn)基礎(chǔ)法的基本評估思路如下：一是流動資產(chǎn)。對貨幣資金及流通性強的資產(chǎn)，按經(jīng)核實后的賬面價值確定評估值；對應(yīng)收、預(yù)付類債權(quán)資產(chǎn)，以核對無誤賬面值為基礎(chǔ)，根據(jù)實際收回的可能性確定評估值。二是非流動資產(chǎn)。一般采用重置成本法，如長期股權(quán)投資評估值=被投資單位整體評估后凈資產(chǎn)×持股比例；房屋、井巷等固定資產(chǎn)評估值=重置全價×成新率，其中重置全價為建筑安裝工程造價、前期及其它費用、資金成本三者之和。三是負(fù)債。清查核實各項負(fù)債在評估目的實現(xiàn)后的實際債務(wù)人、負(fù)債額，以評估目的實現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實際需要承擔(dān)的負(fù)債項目及金額確定評估值。四是企業(yè)權(quán)益價值=總資產(chǎn)評估價值-總負(fù)債評估價值。從資產(chǎn)基礎(chǔ)法的思路來看，其合理應(yīng)用有賴于三個前提條件：資產(chǎn)的重置成本和變賣價值容易估算；資產(chǎn)的獲利能力與重置成本密切相關(guān)；企業(yè)的絕大部分價值由其所掌握的自然資源組成（智力資本比重較小）。所以，現(xiàn)階段，資產(chǎn)價值基礎(chǔ)法是我國煤炭企業(yè)并購活動中應(yīng)用最為廣泛的一種價值評估方法。

（2）收益現(xiàn)值法。收益法即按照收益途徑、采用DCF估算企業(yè)的股東全部權(quán)益價值。該方法對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險進行預(yù)測，然后選擇合理的貼現(xiàn)率（IRR），將未來的現(xiàn)金采用收益現(xiàn)值法的企業(yè)需要具備持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)和條件，經(jīng)營與收益之間存有較穩(wěn)定的對應(yīng)關(guān)系，并且未來收益和風(fēng)險能夠預(yù)測及可量化。只要在這些條件下，估值結(jié)果才能具有較好的客觀性。鑒于我國煤炭行業(yè)目前的客觀環(huán)境，為提高資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確性，降低財務(wù)風(fēng)險，在選擇評估方法時除了根據(jù)并購目的和目標(biāo)企業(yè)的實際狀況以外，還可綜合運用多種評估方法來提高評估準(zhǔn)確程度，得出不同的結(jié)果，然后進行綜合分析，降低評估風(fēng)險。

三、唐煤公司資產(chǎn)評估實例分析

本文以2009年6月中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司為案例進行資產(chǎn)評估風(fēng)險控制分析。

（一）兼并企業(yè)背景分析 在進行評估前，兼并企業(yè)首先研究了唐煤公司的歷史沿革、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、組織架構(gòu)以及企業(yè)優(yōu)勢和風(fēng)險分析，并統(tǒng)計出其近三年的財務(wù)狀況。

（2）優(yōu)勢及風(fēng)險分析。一是優(yōu)勢。在國家煤炭產(chǎn)業(yè)政策下，山西淘汰小煤窯勢在必行。而根據(jù)唐煤公司目前已實現(xiàn)機械化采掘和陳家溝礦采煤方法改革即將實現(xiàn)綜采的情況，企業(yè)已不在關(guān)停之列，再加上重組其它煤礦后，公司儲量將會大大增加。這些因素必將使唐煤公司有較大的發(fā)展前途。二是風(fēng)險。包括安全事故風(fēng)險和成本價格風(fēng)險，受2008年國際金融危機影響，公司當(dāng)前面臨的經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險較大，在危機導(dǎo)致的煤炭產(chǎn)量下滑及價格走勢不佳的背景下，成本上升令人擔(dān)憂。

（二）評估前提、限制條件及評估方法 評估范圍是唐煤公司截至2009年5月31日的全部資產(chǎn)及負(fù)債，評估對象為唐煤公司的股東全部權(quán)益價值，評估基準(zhǔn)日是2009年5月31日。

（1）評估限制條件有：本次評估所采用的儲量數(shù)據(jù)，是依據(jù)企業(yè)提供的地質(zhì)資料和儲量核實文件，其準(zhǔn)確程度評估人員無法確認(rèn)；由于企業(yè)的長短期借款合同和入賬憑證提供不齊全，賬面余額中只有部分得到銀行和信用社函證回復(fù)。

（2）本次評估遵照相關(guān)法令原則，依據(jù)企業(yè)的實際狀況，分別采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益法兩種方法進行評估。且評估的價值類型為市場價值。

在企業(yè)價值整體評估的收益法中，收入、成本費用等指標(biāo)，是直接以近三年的實際經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，對未來一定經(jīng)營期限內(nèi)的收入、成本費用等作出預(yù)測，這樣其評估結(jié)果受市場價格波動的影響程度較大。因此，就評估基準(zhǔn)日的市場價值而言，資產(chǎn)基礎(chǔ)法的結(jié)果相對更具可信性。

四、結(jié)論

通過以上理論及實例研究，本文發(fā)現(xiàn)：對于信息不對稱及信息失真狀況，企業(yè)應(yīng)聘請信譽優(yōu)良的中介機構(gòu)及權(quán)威專家，合理使用財務(wù)報表信息并注重表外資源，明確參與資產(chǎn)評估各方的責(zé)任，提高評估信息的客觀真實性；對于資產(chǎn)評估方法的選擇，企業(yè)應(yīng)綜合運用多種評估方法，得出不同結(jié)論，然后進行綜合分析，提高評估結(jié)果的科學(xué)性。

觀察中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責(zé)任公司之后這三年的運營狀況，不得不承認(rèn)，經(jīng)過細(xì)致入微地資產(chǎn)評估，企業(yè)大大降低了財務(wù)風(fēng)險，此次收購可謂是煤炭企業(yè)兼并重組成功的案例之一。截至2011年12月31日，唐煤公司凈資產(chǎn)為人民幣17，264.91萬元，且資產(chǎn)基礎(chǔ)法下，唐煤公司經(jīng)評估的股東全部權(quán)益價值為人民幣139，076.12萬元。2012年3月28日，中國中煤能源股份有限公司（簡稱“中煤能源”）收購進出口公司持有的唐煤公司80%股權(quán)，這一關(guān)聯(lián)交易有利于實現(xiàn)中煤能源做強做優(yōu)煤炭主業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，增加公司優(yōu)質(zhì)煤炭儲量，提升公司煤炭產(chǎn)量，這也進一步驗證了2009年并購中資產(chǎn)評估的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性。

并購企業(yè)為了最大限度地避免在并購過程中向被兼并企業(yè)支付與實際不符的高昂費用，就一定要運用科學(xué)的方法對目標(biāo)企業(yè)的每一個財務(wù)項目進行全面詳細(xì)的審查以及科學(xué)專業(yè)的評價。本文具有較強的實用性和現(xiàn)實意義，相信通過本文的結(jié)論和實例參考，我國煤炭企業(yè)可以有效降低并購中的資產(chǎn)評估風(fēng)險，實現(xiàn)并購的良好開端。

參考文獻：

[1]崔展偉：《淺析煤炭企業(yè)兼并重組中的財務(wù)管理問題》，《財會通訊》2012年第29期。

[2]李寧：《資產(chǎn)評估問題淺析》，《企業(yè)技術(shù)開發(fā)》2011年第16期。

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[4]周瑩瑩、劉傳哲：《煤炭資源資產(chǎn)評估中對采礦權(quán)價格的主要影響因素研究》，《經(jīng)濟管理》2011年第5期。

資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范范文第5篇

    財務(wù)會計是指在會計原則和會計制度的指導(dǎo)下,以貨幣為主要計量形式,對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營狀況進行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,為企業(yè)管理層和其他利益關(guān)系人定期提供企業(yè)財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)而進行的經(jīng)濟管理活動?！爱a(chǎn)權(quán)”也稱為權(quán)益,是指受法律確認(rèn)和保護的經(jīng)濟利益主體對財產(chǎn)的排他性的歸屬關(guān)系,是經(jīng)濟所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式,它包括財產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。產(chǎn)權(quán)交易,是一種資本運營行為,是指產(chǎn)權(quán)所有者對其產(chǎn)權(quán)進行有償轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟活動。財務(wù)會計在產(chǎn)權(quán)交易中則是借助于會計特有的確認(rèn)、計量和報告等具體方法,把企業(yè)所擁有、并能控制的資產(chǎn)權(quán)益和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進行合理劃分和清晰界定,是企業(yè)資金運作的綜合反映。它們之間的關(guān)聯(lián)點主要包括:

    1.會計主體的確認(rèn)。會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍,是會計服務(wù)的對象,產(chǎn)權(quán)主體是會計主體的前提,明確會計主體,就是界定了企業(yè)法人資產(chǎn)的權(quán)益范圍以及其所承擔(dān)的權(quán)力和義務(wù),是理順企業(yè)法人資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的一個重要步驟。

    2.會計計量的定價。會計計量是將符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表,并確定其金額的過程,是確定會計要素金額的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量,計量屬性反映的主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等。不論會計的初始計量、后續(xù)計量或會計調(diào)整,還是審計與評估都必須正確計量,因此,合理科學(xué)的會計計量是產(chǎn)權(quán)定價的關(guān)鍵。

    3.財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告是對外提供的反映其某一特定日期企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面性文件。在產(chǎn)權(quán)交易中財務(wù)報告不僅提供企業(yè)的財務(wù)信息,實質(zhì)上也是反映和披露交易事項對財務(wù)狀況影響的過程。

    二、財務(wù)會計在國有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險防范

    國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中存在著諸多風(fēng)險.需要加以識別和防范。為了規(guī)范企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,加強企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理,國家制定了一系列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的法規(guī)與制度,全面系統(tǒng)的規(guī)范了國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程、進場交易、評估等事項,以鞏固和規(guī)范市場經(jīng)濟中的財產(chǎn)關(guān)系,防止企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中國有資產(chǎn)的流失,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。根據(jù)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,財務(wù)會計在國有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險防范,主要表現(xiàn)在以下方面:

    1.為轉(zhuǎn)讓項目提供決策依據(jù)

    維護和保障產(chǎn)權(quán)相關(guān)利益者的權(quán)益是財務(wù)會計的目標(biāo)。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易必然涉及到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和權(quán)益分配,如產(chǎn)權(quán)交易項目的可行性研究分析、企業(yè)效益與風(fēng)險預(yù)測以及制定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案等,這些都必須依靠財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料。財務(wù)會計通過反映職能,可提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計信息,通過專業(yè)的財務(wù)分析,可了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來,客觀真實的反映企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利能力,為企業(yè)管理層及投資者等相關(guān)利益人做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

    2.開展資產(chǎn)評估界定和核實資產(chǎn)價值

    企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后,根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估,涉及整體資產(chǎn)評估的還需進行清產(chǎn)核資專項審計,資產(chǎn)評估是國有產(chǎn)權(quán)交易過程中的核心環(huán)節(jié),企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合中介機構(gòu)做好財產(chǎn)清查、資產(chǎn)評估工作,確保會計資料真實反映資產(chǎn)狀況,做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符,以客觀、公正地界定和核實資產(chǎn)的價值。資產(chǎn)評估報告經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)或備案后,作為確定轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù),轉(zhuǎn)讓價格不得低于評估值。財務(wù)會計可以通過資產(chǎn)評估,分析確定資產(chǎn)賬面價值與實際價值之間的差異,以及資產(chǎn)名義價值與實際效能之間的差異,結(jié)各市場資產(chǎn)價值的變動情況,合理判斷資產(chǎn)估值是否存在明顯瑕疵,對預(yù)防國有資產(chǎn)流失具有積極作用。

    3.辦理產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)

    國務(wù)院3號令第四條規(guī)定:“企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中公開進行,不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制”。產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)是依法組織國有、集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易,維護交易各方合法權(quán)益的專業(yè)機構(gòu),在辦理國有產(chǎn)權(quán)交易過程中,交易機構(gòu)專業(yè)人員必須充分利用和關(guān)注會計信息,對受理轉(zhuǎn)讓、信息、登記受讓、交易簽約、資金結(jié)算等交易行為進行交易風(fēng)險識別和分析,運用相應(yīng)的控制措施,有效預(yù)防交易風(fēng)險。具體如下:

    (1)受理轉(zhuǎn)讓。國務(wù)院3號令第六條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定?！边@一規(guī)定要求產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)不僅要對有關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬的證明文件進行審核,還要了解掌握標(biāo)的企業(yè)的財務(wù)情況,分析其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債及或有事項、所有者權(quán)益等財務(wù)要素,確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系,有效防范因企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系不清楚或不符合轉(zhuǎn)讓要求存在產(chǎn)權(quán)糾紛的交易風(fēng)險。

    (2)信息。國務(wù)院3號令第十四條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告委托產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)刊登在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的網(wǎng)站上,公開披露有關(guān)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日?！碑a(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)對外公開產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,信息披露的內(nèi)容除了標(biāo)的企業(yè)基本情況、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策及批準(zhǔn)情況、還對外公開標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期財務(wù)報表的主要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù),包括所有者權(quán)益、負(fù)債、營業(yè)收入、凈利潤等;資產(chǎn)評估報告的備案或核準(zhǔn)情況以及資產(chǎn)評估報告中總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)的評估值和相對應(yīng)的審計后賬面值;這就需要交易機構(gòu)的專業(yè)人員熟悉掌握會計知識,認(rèn)真審核相關(guān)材料,確保社會投資者充分了解標(biāo)的企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況。

    (3)登記受讓。國務(wù)院3號令第十五條規(guī)定:“在征集受讓方時,轉(zhuǎn)讓方可以對受讓方的資質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、管理能力、資產(chǎn)規(guī)模等提出必要的受讓條件。受讓方一般應(yīng)具備良好的財務(wù)狀況和支付能力,良好的商業(yè)信用?！边@就要求產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中的受讓方資格條件審核意向受讓方受讓資格,交易機構(gòu)業(yè)務(wù)人員對受讓方主體資格及受讓材料的齊全性和合規(guī)性進行審核,包括對意向受讓方提交的會計資料進行專業(yè)分析,從財務(wù)角度識別意向受讓方的財務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況以及資信證明的可靠性是否符合受讓條件,有利于對意向受讓方受讓資格進行確認(rèn)。

    (4)交易簽約。公告期滿后,產(chǎn)生兩個以上符合條件的意向受讓方的,產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中公布的競價方式組織實施公開競價,只產(chǎn)生一個符合條件的意向受讓方的,由產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)組織交易雙方按掛牌價與買方報價孰高原則直接簽約。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后,轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告的內(nèi)容以及競價交易結(jié)果等,對《產(chǎn)權(quán)交易合同》進行審核。包括轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工安置方案、標(biāo)的企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)處理;轉(zhuǎn)讓價格、付款方式及付款期限;產(chǎn)權(quán)交割等合同條款。

    (5)資金結(jié)算。國有產(chǎn)權(quán)交易進場制度規(guī)定,產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)實行交易資金統(tǒng)一進場結(jié)算制度,交易機構(gòu)開設(shè)獨立的結(jié)算賬戶,組織收付產(chǎn)權(quán)交易資金(包括交易保證金和產(chǎn)權(quán)交易價款)。產(chǎn)權(quán)交易資金直接關(guān)系到國有資金的安全,涉及面廣,社會影響力大,交易機構(gòu)財務(wù)部門必須嚴(yán)格履行付款審批制度,按會計制度的有關(guān)規(guī)定對交易資金結(jié)算業(yè)務(wù)進行核算監(jiān)督,為客觀真實的反映交易資金走向,應(yīng)當(dāng)對每筆交易資金的劃入轉(zhuǎn)出建立明細(xì)分類賬、日記賬,詳細(xì)記錄收付資金項目名稱、金額、時間等內(nèi)容,確保產(chǎn)權(quán)交易資金的專賬專用,專款專用。