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摘要銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，健全的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。著重分析了操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，并從人員、系統(tǒng)、流程三個(gè)方面分析了如何通過內(nèi)部控制加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制商業(yè)銀行

中圖分類號(hào)F830.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)在《關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告》中提到：“內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，絕大多數(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)事件都是與內(nèi)控漏洞或者與不符合內(nèi)控程序有關(guān)的?！蔽覈鹑谄髽I(yè)應(yīng)該適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，確保業(yè)務(wù)操作能根據(jù)決策層制定的政策、規(guī)定、內(nèi)控程序等，以謹(jǐn)慎的方式進(jìn)行，這是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

1操作風(fēng)險(xiǎn)定義的發(fā)展

1.1廣義定義

廣義概念把操作風(fēng)險(xiǎn)定義為除信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以外的所有風(fēng)險(xiǎn)。世界銀行在1999年定義操作風(fēng)險(xiǎn)是，由于內(nèi)部行為或外部事件引起的信息、交流、安全設(shè)置、業(yè)務(wù)連續(xù)性、監(jiān)管、交易程序、清算系統(tǒng)和程序，以及執(zhí)行法律、信托、指責(zé)出現(xiàn)故障，造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2狹義定義

狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念認(rèn)為，只有金融機(jī)構(gòu)中與運(yùn)營部門有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)才是操作風(fēng)險(xiǎn)，即由于控制、系統(tǒng)及運(yùn)營過程中的錯(cuò)誤或疏忽而可能引致潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。其他的操作風(fēng)險(xiǎn)，如名譽(yù)、法律、人力資源則或者交給一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)管理，或隸屬于某個(gè)特殊部門。瑞銀華寶在1998年12月將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為：遭受由于人為的、系統(tǒng)的錯(cuò)誤而引起的內(nèi)部控制缺乏或信息系統(tǒng)信息不足所導(dǎo)致的不可預(yù)見的損失風(fēng)險(xiǎn)。該銀行將操作風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為信貸與清算、市場(chǎng)、業(yè)務(wù)運(yùn)營、籌資、法律事務(wù)、IT、稅收、暴力與犯罪、制度執(zhí)行等。根據(jù)這一定義，操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容被定位在后臺(tái)管理部門。在銀行實(shí)踐中，該定義方法的優(yōu)點(diǎn)在于把每個(gè)后臺(tái)部門的管理重點(diǎn)集中到他們所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)上，缺點(diǎn)是沒有將在以上分類以外的細(xì)分操作風(fēng)險(xiǎn)納入管理。

1.3戰(zhàn)略操作風(fēng)險(xiǎn)概念

介于廣義和狹義之間的操作風(fēng)險(xiǎn)觀念認(rèn)為：這種界定首先區(qū)分了可控制事件和由于外部如監(jiān)管機(jī)構(gòu)、競爭對(duì)手的影響而難以控制的事件，將可控制事件的風(fēng)險(xiǎn)定義為操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)另一類事件的風(fēng)險(xiǎn)也就是“戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)”或“營銷風(fēng)險(xiǎn)”。在眾多定義中，巴塞爾新資本協(xié)議中的定義是比較權(quán)威的。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的正式定義是：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)，這一定義包含了法律風(fēng)險(xiǎn)，但是不包含策略性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。這一概念基本上覆蓋了商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)線，側(cè)重于操作風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，涵蓋了銀行內(nèi)部很大范圍的一部分風(fēng)險(xiǎn)。該定義率先將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并且要求金融機(jī)構(gòu)為操作風(fēng)險(xiǎn)配置相應(yīng)的資本金水平。根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》，操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn)，并由此分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場(chǎng)所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，交割及流程管理。

2我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

20世紀(jì)90年代以來操作風(fēng)險(xiǎn)越來越突出，特別是近幾年有加速暴露的態(tài)勢(shì)。就已披露的案件看，大案要案令人觸目驚心，如2003年發(fā)生的工行廣東南海支行馮明昌74億元騙貸案、2004年發(fā)生的交通銀行錦州分行2.21億元核銷不良貸款作假案等。可以肯定的是這些案件只是銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)中的“冰山一角”，大量的損失金額較小的操作風(fēng)險(xiǎn)還沒有充分暴露。據(jù)銀監(jiān)會(huì)披露，2003年銀監(jiān)會(huì)共查處違規(guī)經(jīng)營機(jī)構(gòu)1242家，直接或責(zé)令有關(guān)單位對(duì)

3251名違規(guī)人員進(jìn)行了處分，其中在對(duì)國有商業(yè)銀行開展的現(xiàn)場(chǎng)檢查中處理違規(guī)機(jī)構(gòu)242家，處理有關(guān)責(zé)任人員1928人；從2004年，銀監(jiān)會(huì)共派出現(xiàn)場(chǎng)檢查組16700次，檢查各類各級(jí)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)74911個(gè)，提出整改意見58247項(xiàng)，處罰違規(guī)機(jī)構(gòu)2202個(gè)，處分相關(guān)責(zé)任人4538人，取消高管人員任職資格244人，發(fā)現(xiàn)涉嫌案件274起，全年共檢查出銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)金額5840億元。我國銀行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入金融案件高發(fā)期，金融案件正在朝著“高職務(wù)、高科技、高案值；發(fā)案數(shù)量基層多、內(nèi)外勾結(jié)作案多、作案手法多”的“三高三多”趨勢(shì)發(fā)展，并呈現(xiàn)出“同類案件屢次發(fā)生”的特點(diǎn)。

從業(yè)務(wù)部門來看，操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件主要集中在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和零售銀行業(yè)務(wù)，分別占到了74.65%和18.31%（見表1）；同時(shí)，由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)單筆損失金額巨大，因此其總的損失金額在各部門中占比更高達(dá)97.6%。從損失事件類型來看，損失事件發(fā)生的類型主要為內(nèi)部欺詐、外部欺詐，其頻率分別為57.75%、21.13%（見表2）。

3建立完善的內(nèi)部控制，進(jìn)行有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1內(nèi)部控制定義的比較

美國權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO委員會(huì)在其的《內(nèi)部控制整體框架》中對(duì)內(nèi)部控制提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局亦及其他成員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法規(guī)的遵循這三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程?！卑腿麪栁瘑T會(huì)1998年制定的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度框架》以COSO報(bào)告為基礎(chǔ)，提出了新的銀行內(nèi)控制度的定義。它針對(duì)銀行經(jīng)營活動(dòng)的特殊性，進(jìn)一步把內(nèi)控制度的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)；同時(shí)豐富和發(fā)展了內(nèi)控制度五大要素的內(nèi)涵，并增加了監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)，把它作為內(nèi)控的不可忽視的內(nèi)容。根據(jù)該框架，銀行內(nèi)控制度的內(nèi)涵應(yīng)該包括三大目標(biāo)和六大要素。表3列出了《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度框架》對(duì)銀行內(nèi)控制度內(nèi)涵的分析，并與COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)控制度的理解進(jìn)行了比較。

3.2從內(nèi)部控制的角度反思我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的不足

上述分析表明，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系仍存在重大缺陷，例如：內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控優(yōu)先理念缺乏；激勵(lì)機(jī)制不合理、逆向激勵(lì)問題嚴(yán)重；內(nèi)控制度執(zhí)行不力、形同虛設(shè)；內(nèi)控措施不完善、有效措施缺乏；關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏；內(nèi)控的電子化水平較低；信息交流渠道缺乏等。長期以來，我國銀行監(jiān)管體系將資本約束作為主要監(jiān)管手段，導(dǎo)致國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展觀念中重規(guī)模、重速度，內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)理念卻嚴(yán)重缺失，內(nèi)部控制建設(shè)讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，原有內(nèi)部控制缺陷未得到改進(jìn)，新形勢(shì)又對(duì)內(nèi)控突出更高要求。銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展與落后的內(nèi)控之間的矛盾日益突出，進(jìn)一步惡化了國內(nèi)銀行業(yè)原有的內(nèi)控失靈的問題。

3.3通過內(nèi)控改進(jìn)加強(qiáng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理

首先，內(nèi)控對(duì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)的控制。巴塞爾委員會(huì)頒布的《銀行內(nèi)部控制基本原則》中提到了內(nèi)控的13條原則，其中涉及人員方面的有3條。銀行加強(qiáng)人員內(nèi)控應(yīng)做到：加強(qiáng)人員專業(yè)技能培訓(xùn)，提高人員對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，彌補(bǔ)銀行因流程缺陷而導(dǎo)致對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制力的不足；提高人員職業(yè)道德水平，增強(qiáng)人員遵紀(jì)守法的自覺性；建立良好的企業(yè)文化，樹立理性經(jīng)營、穩(wěn)健經(jīng)營、審慎經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營的理念。

其次，信息系統(tǒng)是銀行進(jìn)行日常交易的基礎(chǔ)設(shè)施，也是操作風(fēng)險(xiǎn)高度集中的地方。通過內(nèi)部控制來防范銀行信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，一般有三種途徑：提高系統(tǒng)的技術(shù)性能，確保系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行；建立系統(tǒng)的榮譽(yù)備份或多重控制，應(yīng)付突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范日常操作管理，減少操作差錯(cuò)。

銀行對(duì)人員和系統(tǒng)方面控制的標(biāo)準(zhǔn)和要求一般大體相同，但是流程方面卻差異很大。引起流程差異的原因既有銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品的差異，也有經(jīng)營管理上的差異，還有風(fēng)險(xiǎn)偏好方面的差異?？刂屏鞒滩僮黠L(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是人員和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，銀行人員技能水平和道德水平差異、信息系統(tǒng)性能高低，決定了銀行應(yīng)采取什么樣的流程來組織日常經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)也決定了銀行在業(yè)務(wù)流程方面實(shí)施內(nèi)控的方法和特點(diǎn)。人員技能水平的高低對(duì)銀行有效控制業(yè)務(wù)處理流程的操作風(fēng)險(xiǎn)有重要影響。對(duì)于一項(xiàng)并聯(lián)結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)處理流程，如果人員技能水平和道德水平較低，則人員所在的業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤率較高。按照風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算方法，銀行要降低該項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，需要通過增加人員和處理環(huán)節(jié)的方式來實(shí)現(xiàn)。降低單一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)概率，有兩種方法：①通過高價(jià)聘請(qǐng)更高素質(zhì)人員或在人員培訓(xùn)方面加大投入，提高該崗位業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德；②增加復(fù)核環(huán)節(jié)和復(fù)核人員。但這需要人力費(fèi)用增加一倍，同時(shí)業(yè)務(wù)處理的效率也有所下降。

系統(tǒng)性能對(duì)流程操作風(fēng)險(xiǎn)的影響體現(xiàn)在：銀行對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性增強(qiáng)，大多手工操作風(fēng)險(xiǎn)集中到了信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)一旦發(fā)生故障，往往會(huì)影響到整個(gè)銀行的業(yè)務(wù)處理；信息系統(tǒng)有更大的脆弱性，且易受到病毒等外部攻擊；信息系統(tǒng)對(duì)于變化的業(yè)務(wù)和環(huán)境缺乏識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。隨著手工操作日益被信息技術(shù)取代，銀行信息系統(tǒng)對(duì)于防止業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)也就顯得尤為重要。業(yè)務(wù)流程的操作風(fēng)險(xiǎn)不僅取決于流程中各環(huán)節(jié)人員和系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)的大小，還與業(yè)務(wù)流程的整體結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，這在銀行業(yè)務(wù)管理流程中表現(xiàn)得尤為突出。即使單個(gè)環(huán)節(jié)人員操作風(fēng)險(xiǎn)水平相同，而流程結(jié)構(gòu)不同，則業(yè)務(wù)流程總體操作風(fēng)險(xiǎn)水平的差異也很大。因此通過優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，調(diào)整內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，在人員操作風(fēng)險(xiǎn)水平不變的情況下，也能大幅降低業(yè)務(wù)流程總體操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

古人云：“防微杜漸”、“亡羊補(bǔ)牢”。“防微杜漸”就是要求銀行在內(nèi)控體系建設(shè)中通盤考慮，不放過任何細(xì)節(jié)并注重風(fēng)險(xiǎn)管理研究，對(duì)可能存在的問題早作準(zhǔn)備，以確保內(nèi)控體系的健全?！巴鲅蜓a(bǔ)牢”則要求銀行對(duì)自己或他人發(fā)生的案件舉一反三，有則改之無則加勉，以確保內(nèi)控體系的有效性得到持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)控體系的完善才能有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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