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公司所得稅管理范文第1篇

質(zhì)量控制是一項(xiàng)為保證施工質(zhì)量達(dá)到設(shè)汁和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求而進(jìn)行的監(jiān)督、檢查、試驗(yàn)和糾正的工作。施工質(zhì)量管理是為了經(jīng)濟(jì)高效地生產(chǎn)出符合標(biāo)準(zhǔn)并滿足用戶需求的工程產(chǎn)品，而對(duì)工程產(chǎn)品形成過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段所進(jìn)行的凋查、汁劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、系統(tǒng)管理等一系列活動(dòng)的總稱。

二、質(zhì)量控制的模式

動(dòng)態(tài)控制模式。此模式主要用于建沒周期長(zhǎng)、建設(shè)環(huán)境影響兇素復(fù)雜的工程項(xiàng)目。通過動(dòng)態(tài)的控制及時(shí)糾偏、調(diào)整措施，達(dá)到工程質(zhì)量控制的目標(biāo)。主動(dòng)控制與被動(dòng)控制相結(jié)合模式。主動(dòng)控制是一種事先預(yù)控，被動(dòng)控制是一種事后控制。工程建設(shè)過程中隨時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)目標(biāo)偏離的情況，對(duì)此采取被動(dòng)控制及時(shí)制定預(yù)防措施，而此措施將成為主動(dòng)控制的指導(dǎo)汁劃。項(xiàng)目綜合管理模式。項(xiàng)目綜合控制的目的是：一方面控制各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，另一方面又要協(xié)調(diào)各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)之間的各種關(guān)系，并通過目標(biāo)協(xié)調(diào)來保證建設(shè)目標(biāo)的組中實(shí)現(xiàn)。在展開項(xiàng)目綜合依據(jù)時(shí)首先要開展單目標(biāo)控制和階段目標(biāo)控制，才能為開展項(xiàng)目綜合控制提供依據(jù)。

三、質(zhì)量控制的原則

堅(jiān)持質(zhì)量第一的原則。中小型水利工程施工的規(guī)模雖然不大，但是項(xiàng)目?jī)?nèi)容與大型工程相比基本一樣，施工的要求與標(biāo)準(zhǔn)并不會(huì)因此而降低。本著對(duì)國(guó)家、人民、社會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度，必須堅(jiān)持質(zhì)量第一的原則。堅(jiān)持預(yù)防為主的原則。工程的建設(shè)要將隱患盡量消滅在萌芽狀態(tài)之中，兇此必須加強(qiáng)事前控制，嚴(yán)格過程監(jiān)控。事先預(yù)控要貫穿工程的始終，從項(xiàng)目的審批、項(xiàng)、沒汁、招投標(biāo)、承包人的選擇及施工質(zhì)量控制等方面，都要充分考慮多種因素的影響，對(duì)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)全過程監(jiān)控。堅(jiān)持以人為控制核心。人是質(zhì)量的創(chuàng)造者，質(zhì)量控制必須“以人為核心”，把人作為質(zhì)量控制的動(dòng)力，發(fā)揮人的積極性、創(chuàng)造性。要以人的工作質(zhì)量保工序質(zhì)量、保工程質(zhì)量。

四、質(zhì)量控制存在的問題

項(xiàng)目管理水平、項(xiàng)目管理科學(xué)化、技術(shù)化存在差異，隨意性較大。特別是中小型水利工程主要由地方籌資，采用地方單價(jià)都較低，加上資金到位情況比較差，是工程往往不能夠按照汁劃進(jìn)行，而一些地方矛盾在一定程度上嚴(yán)重影響了工程的施工進(jìn)度。

1．工程前期勘測(cè)設(shè)計(jì)不規(guī)范

個(gè)別水利工程建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目規(guī)劃書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件，由于前期工作經(jīng)費(fèi)不足，規(guī)劃只停留在已有資料的分析上，缺乏對(duì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)水資源配置等方面的綜合分析，特別是缺乏較系統(tǒng)全面地滿足設(shè)計(jì)要求的地址勘測(cè)資料，致使方案比選不力，新材料、新技術(shù)、新工藝的應(yīng)用嚴(yán)重滯后，整個(gè)前期工作做的不夠扎實(shí)，直接影Ⅱ向到工程建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)估、立項(xiàng)、進(jìn)度和質(zhì)量等。

2．監(jiān)理單位之間無序競(jìng)爭(zhēng)問題

我國(guó)監(jiān)理單位的人員來自不同部門，監(jiān)理人員專業(yè)水準(zhǔn)與職業(yè)道德由于存在差異，也導(dǎo)致監(jiān)理單位工作質(zhì)量下降，市場(chǎng)上無法形成有力的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

五、質(zhì)量控制的內(nèi)容

1．人員控制

加強(qiáng)人員資質(zhì)審查要求，明確必須持征上崗。工程建設(shè)一般要求領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備較強(qiáng)的組織管理能力，一定的文化素質(zhì)，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)從事工程建設(shè)多年有一定的經(jīng)驗(yàn)，且具備相應(yīng)工程要求的項(xiàng)目經(jīng)理證書。各專業(yè)技術(shù)工種，應(yīng)具有本專業(yè)的資質(zhì)證書，有較豐富的專業(yè)知識(shí)和熟練的操作技能。監(jiān)理工程師應(yīng)具備水利水電工程監(jiān)理工程師執(zhí)業(yè)資格。加強(qiáng)對(duì)技術(shù)骨干及一線工人的技術(shù)培訓(xùn)。在中小型水利工程的施工隊(duì)伍的構(gòu)成基本是以農(nóng)民工加包工頭的形式，絕大多數(shù)人沒有經(jīng)歷正規(guī)的專業(yè)技術(shù)教育，主要從事比較單一的施工內(nèi)容。

2．材料控制

對(duì)于工程中使用的材料、構(gòu)配件，承包人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和施工合同約定進(jìn)行檢驗(yàn)，并應(yīng)查驗(yàn)材質(zhì)證明和產(chǎn)品合格征。材料、構(gòu)配件未經(jīng)檢驗(yàn)，不得使用；經(jīng)檢驗(yàn)不合格的材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備，承包人應(yīng)及時(shí)運(yùn)離工地或做出相應(yīng)處理。明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。合格的材料是工程質(zhì)量保證的基礎(chǔ)，對(duì)于施工L}l采用的原材料與半成品，必須明確其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及檢測(cè)要求。國(guó)家及部頒標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中小型水利工程全部適，在質(zhì)量控制過程中不能降低要求與標(biāo)準(zhǔn)。

3．機(jī)械設(shè)備控制

設(shè)備的選擇應(yīng)本著因地制宜，因工程而宜的原則，按照技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、性能可靠、使用安全、操作方便、維修方便的原則，使其具有工程的適應(yīng)性。中小型水利工程的機(jī)械設(shè)備要考慮要現(xiàn)實(shí)情況，切合實(shí)際的配置機(jī)械設(shè)備。舊施工設(shè)備進(jìn)入工地前，承包人應(yīng)提供該設(shè)備的使用和檢修記錄，以及具有設(shè)備鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的檢修合格證。經(jīng)監(jiān)理單位認(rèn)可，方可進(jìn)場(chǎng)。機(jī)械設(shè)備的使用操作應(yīng)貫徹“人機(jī)固定”原則，實(shí)行定機(jī)定人定崗定位責(zé)任制的制度。

4．工序質(zhì)量控制

工序質(zhì)量即工序活動(dòng)條件的質(zhì)量和工序活動(dòng)效果的質(zhì)量。工序質(zhì)量的控制就是對(duì)工序活動(dòng)條件的質(zhì)量控制和工序活動(dòng)效果的控制，從而達(dá)到對(duì)整個(gè)施工過程的質(zhì)量控制。工序質(zhì)量控制是施工技術(shù)質(zhì)量職能的重要內(nèi)容，也是事中控制的重點(diǎn)。因此控制要點(diǎn)有：工序質(zhì)量控制目標(biāo)及計(jì)劃。確立每道工序合格的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。執(zhí)行每道工序驗(yàn)收檢查制度，上道工序不合格不得進(jìn)入下道工序的施工，對(duì)不合格工序堅(jiān)決返工處理。關(guān)鍵工序。關(guān)鍵工序是指在工序控制中起主導(dǎo)地位的關(guān)鍵工序或根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)資料認(rèn)為經(jīng)常發(fā)生質(zhì)量問題的工序。

5．檢測(cè)控制

一般的單元工程檢驗(yàn)由承包人的質(zhì)檢部門進(jìn)行，報(bào)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。重要部位的隱蔽工程、關(guān)鍵部位和關(guān)鍵工序的單元工程，承包人在自檢合格的基礎(chǔ)上報(bào)監(jiān)理單位，由項(xiàng)目法人組織施工、設(shè)汁、監(jiān)理、地質(zhì)等部門聯(lián)合檢查。承包人與監(jiān)理單位都必須加強(qiáng)對(duì)施工過程中的材料工藝、混凝土配合比等檢查，建立相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室，并配備試驗(yàn)設(shè)備、有資質(zhì)的試驗(yàn)人員，對(duì)于小型水利工程考慮到工程成本，建議考慮由三方共同確定一個(gè)有資質(zhì)的試驗(yàn)室作為工程檢測(cè)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行與工程質(zhì)量有關(guān)的相關(guān)材料及半成品檢測(cè)。

6．環(huán)境兇素控制

6.1工程技術(shù)環(huán)境工程地質(zhì)的處理是水工建筑物施工的質(zhì)量控制要點(diǎn)，不同的地質(zhì)狀況會(huì)對(duì)工程的施工方案及質(zhì)量的保證造成不吲影響。如氣候的突變可能會(huì)對(duì)工程的施工進(jìn)度計(jì)劃造成影響，有的甚至?xí)?yán)重威脅到工程質(zhì)量。

公司所得稅管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：供水企業(yè) 供水成本 收費(fèi)管理

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我們一些供水企業(yè)的管理體制和管理思想等均發(fā)生了很大的變化，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中也難免出現(xiàn)諸多的問題與不足。管理是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，創(chuàng)建新的現(xiàn)代化管理體系仍然是企業(yè)發(fā)展的需要，為保證供水企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，對(duì)如何加強(qiáng)成本管理及收費(fèi)管理作粗略的探討。

1.供水企業(yè)的成本管理

強(qiáng)化企業(yè)成本管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)工作中的一個(gè)主要內(nèi)容。但是成本管理也是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，供水企業(yè)有著自身的行業(yè)特點(diǎn)，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，成本的控制和管理上也有著自己的特性，如何科學(xué)的掌握成本消耗的規(guī)律，控制好成本，是我們?cè)趯?shí)際工作中應(yīng)該認(rèn)真研究和把握的。

1.1供水成本管理的現(xiàn)狀

一是投入不足，設(shè)備管網(wǎng)老化，成本控制不易。二是管理仍顯粗放，全員成本管理意識(shí)不強(qiáng)。三是激勵(lì)機(jī)制不完善，員工的積極性沒有充分發(fā)揮。

1.2加強(qiáng)成本管理采取的措施

要使成本管理得以有效控制，供水企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中就應(yīng)積極主動(dòng)的尋求對(duì)策，促進(jìn)成本管理水平不斷提高。

1.2.1加大資金技術(shù)投入，創(chuàng)最佳效益

供水企業(yè)每年應(yīng)有計(jì)劃按比例的籌集和爭(zhēng)取并投入一部分資金，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，逐步改造一些設(shè)備和管網(wǎng)，雖然一次固定資產(chǎn)投資較大，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮還是很劃算，只有舍得投入才有真正的效益，成本控制也會(huì)容易些。

1.2.2加大培訓(xùn)，努力提高員工素質(zhì)

供水企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。將企業(yè)管理人員打造成復(fù)合型，管理方法創(chuàng)新，務(wù)實(shí)高效的白領(lǐng)精英，將員工打造成一職多能、技術(shù)精湛、能打能拼的藍(lán)領(lǐng)骨干。這些是降低企業(yè)成本的重要因素。

2.收費(fèi)管理

供水企業(yè)為用戶提供的產(chǎn)品就是自來水，而自來水就是商品，用戶使用就應(yīng)該支付給供水企業(yè)資金費(fèi)用，這是個(gè)很顯然的道理，但是由于自來水這個(gè)產(chǎn)品的特殊性（這個(gè)特殊性就是指水是生命之源，一種寶貴資源），而這個(gè)資源產(chǎn)品的擁有者對(duì)市場(chǎng)有極強(qiáng)的壟斷性，因而在水費(fèi)銷售上也與其他產(chǎn)品的營(yíng)銷略有區(qū)別。因?yàn)樗巧唐?，要進(jìn)入市場(chǎng)和其他產(chǎn)品一樣，同樣要有銷售的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，也面臨著市場(chǎng)營(yíng)銷的各種問題。

2.1收費(fèi)管理的現(xiàn)狀淺析

2.1.1水費(fèi)指標(biāo)量化不科學(xué)，可變因素多，水費(fèi)收繳難

在水費(fèi)總體指標(biāo)的量化上，由于缺乏科學(xué)的指標(biāo)預(yù)測(cè)體系，因而在指標(biāo)量化上極易偏高，在供水部門的水費(fèi)總指標(biāo)中，公用及網(wǎng)點(diǎn)水費(fèi)就占了90%，民用水費(fèi)僅占10%，隨著社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各公用、網(wǎng)點(diǎn)用戶紛紛提高企業(yè)管理水平，爭(zhēng)相控制成本指標(biāo)，加之各公用、網(wǎng)點(diǎn)用戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益參差不齊，他們?cè)谒渴褂蒙喜▌?dòng)較大，又加之有些用戶的素質(zhì)高低不均，違章竊水現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。并且水量計(jì)量器具的不精確，管網(wǎng)跑、冒、漏的現(xiàn)象較多，造成水量大量流失，由于這些可變因素的存在，因此要完成收費(fèi)指標(biāo)還有很多困難。

2.1.2水價(jià)受政策控制利潤(rùn)空間小，收費(fèi)方式被動(dòng)多于主動(dòng)

由于供水企業(yè)屬于壟斷性行業(yè)，國(guó)家對(duì)水價(jià)控制較嚴(yán)，水費(fèi)漲價(jià)要受多方面因素的制約。供水企業(yè)現(xiàn)行的水價(jià)為階梯水價(jià)，這種水價(jià)對(duì)于水資源的節(jié)約起到了積極的推動(dòng)作用，但是由于自來水商品的特性，用水市場(chǎng)在階梯水價(jià)的作用下，用戶節(jié)水意識(shí)勢(shì)必增強(qiáng)，用水的節(jié)約必然導(dǎo)致水費(fèi)收入降低，利潤(rùn)空間變小。再加上有時(shí)因水表計(jì)量，用戶違規(guī)等問題極易發(fā)生拖欠和爭(zhēng)執(zhí)等現(xiàn)象，水費(fèi)收取難，造成收費(fèi)的被動(dòng)性很大。

2.1.3管理方法和營(yíng)銷人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

供水企業(yè)現(xiàn)行的營(yíng)銷管理還不盡科學(xué)，在思路和方法還帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，有些還沿襲著舊的營(yíng)銷傳統(tǒng)，這就決定了營(yíng)銷管理水平不高，難以創(chuàng)出更高的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)現(xiàn)有營(yíng)銷人員大部分素質(zhì)不高，有的連水表都看不懂，不是多收就是少收，往往造成供用雙方的矛盾，有的收費(fèi)人員缺乏開拓性，積極主動(dòng)性不高，工作被動(dòng)，收費(fèi)指標(biāo)完成較差，這些因素都制約了營(yíng)銷管理的發(fā)展。

2.2加強(qiáng)收費(fèi)管理采取的相應(yīng)措施

2.2.1建立科學(xué)指標(biāo)體系，加大公關(guān)力度，規(guī)范用水市場(chǎng)

供水企業(yè)要提高收費(fèi)額，首先就要根據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)的收費(fèi)指標(biāo)模型，合理分解落實(shí)，使得指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有嚴(yán)密性和可操作性；二是對(duì)于用水量大戶，繳費(fèi)大戶，要加大公關(guān)力度，采用切實(shí)可行的公關(guān)手段，促進(jìn)大額水費(fèi)的及時(shí)有效回收；三是嚴(yán)格規(guī)范用水市場(chǎng)，加大監(jiān)察力度，力戒人情風(fēng)，對(duì)違章竊水用戶堅(jiān)決予以處罰，維護(hù)用水市場(chǎng)的良好秩序。

2.2.2向上爭(zhēng)取水價(jià)政策，采用先進(jìn)的營(yíng)銷管理手段

2.2.3提高營(yíng)銷管理水平，打造高素質(zhì)營(yíng)銷人員團(tuán)隊(duì)

公司所得稅管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 避稅 反避稅

一、引言

非居民企業(yè)自2008年正式推行以來，圍繞著如何提高、健全非居民企業(yè)稅務(wù)征管工作，及時(shí)對(duì)非居民企業(yè)進(jìn)行納稅征收就一直是一個(gè)熱點(diǎn)討論話題。歷經(jīng)三年多的發(fā)展，征收管理方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是，非居民企業(yè)仍舊能使用一些避稅方法躲避稅收，造成國(guó)家稅源流失。因此，對(duì)非居民企業(yè)稅源的管理是當(dāng)前涉外稅收征管工作面臨的重要課題，值得認(rèn)真研究解決。

二、非居民企業(yè)2011年反避稅情況

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)公布：2011年，我國(guó)共征收非居民企業(yè)稅收1025.89億元，首破1000億元大關(guān)，比上年增加247.33億元，增長(zhǎng)31.8%。其中，企業(yè)所得稅871.66億元，增長(zhǎng)38.4%。源泉扣繳仍是非居民企業(yè)所得稅的主要征收方式，股息紅利所得稅貢獻(xiàn)最大.同時(shí)，2011年我國(guó)反避稅工作對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)239億元。其中，管理環(huán)節(jié)增收208億元，服務(wù)環(huán)節(jié)增收7億元，調(diào)查環(huán)節(jié)增收24億元。

可以看出，我國(guó)在反避稅工作中取得了突出的成績(jī)，極大的避免了國(guó)家稅源的流失。

三、非居民企業(yè)避稅常用方法

經(jīng)過梳理，非居民企業(yè)近年來常用的幾大避稅方法分別是：

（一）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則進(jìn)行交易，而是根據(jù)雙方的共同利益來定價(jià)，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。因此，關(guān)聯(lián)方之間只要存在稅率差異就有可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅，把更多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率企業(yè)中去，以達(dá)到他們少繳稅或者不繳稅的目的。

（二）利用信箱公司避稅

所謂“信箱公司”，就是注冊(cè)一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。例如：跨國(guó)納稅人為躲避對(duì)各種所得收入征收的各類所得稅，便將設(shè)在避稅地的招牌公司作為收付，將有關(guān)收入都轉(zhuǎn)到避稅地招牌公司進(jìn)行，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（三）利用國(guó)際避稅地避稅

常見的國(guó)際避稅地主要有：巴哈馬、百慕大、開曼群島等，這樣的地區(qū)不征個(gè)人所得稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。正是因?yàn)檫@個(gè)原因，目前的跨國(guó)公司作為非居民企業(yè)，出于避稅、法律以及資產(chǎn)保護(hù)等種種原因常常通過在境外國(guó)際避稅地設(shè)立一家公司作為中間控股公司進(jìn)行跨境投資，間接投資于我國(guó)國(guó)內(nèi)居民企業(yè)能有效的避開我國(guó)的稅收管轄權(quán)。

四、針對(duì)上述情況，反避稅的相應(yīng)對(duì)策

（一）針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的對(duì)策

由于在稅收分配活動(dòng)中，征納雙方存在著信息不對(duì)稱的問題，企業(yè)相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)處于優(yōu)勢(shì)地位，而稅務(wù)機(jī)關(guān)處于信息的劣勢(shì)地位，這就是嚴(yán)重制約轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制作用充分發(fā)揮的瓶頸所在。因此，明確企業(yè)的舉證責(zé)任對(duì)加強(qiáng)反避稅工作是非常重要的。新所得稅法規(guī)定了企業(yè)披露其關(guān)聯(lián)交易相關(guān)資料的義務(wù)和可比第三方提供相關(guān)資料協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。這些資料包括：與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料。這些方式都能夠有利規(guī)避非居民企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅這一方法。

（二）針對(duì)信箱公司的對(duì)策

對(duì)于信箱公司這類問題，主要還在于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的稅收管理和稅源監(jiān)控工作。例如：國(guó)內(nèi)有關(guān)部門，如商務(wù)部門、海關(guān)和駐外機(jī)構(gòu)等對(duì)國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)際稅收、市場(chǎng)行情、價(jià)格資料等要加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)信息共享，建立嚴(yán)密的稅收監(jiān)控和信息網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，加大對(duì)在華跨國(guó)公司的抽查、監(jiān)管，特別是對(duì)于持續(xù)虧損或微利且不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的公司、存在大量關(guān)聯(lián)交易且價(jià)格不正常的公司、資本來源于國(guó)際避稅港或關(guān)聯(lián)交易公司設(shè)在避稅港的公司、利潤(rùn)水平明顯低于行業(yè)水平或與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不匹配的公司、曾經(jīng)被查處過有避稅行為的公司、其他明顯違背獨(dú)立交易原則的公司進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)查處問題。

（三）針對(duì)國(guó)際避稅地的對(duì)策

我國(guó)應(yīng)該借鑒國(guó)際做法，列舉出相關(guān)避稅地和以規(guī)定的稅率為標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定避稅港，同時(shí)，加大國(guó)際間合作，增加國(guó)際反避稅合作相關(guān)條款，能夠更好的反避稅。雖說我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)了《稅收情報(bào)交換規(guī)程》，也與不少國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，但我國(guó)在國(guó)際合作中仍舊處于被動(dòng)地位，交換的情報(bào)簡(jiǎn)單、量少。截至2011年底，我國(guó)政府只與巴哈馬、英屬維爾京群島簽署情報(bào)交換協(xié)議，除此之外，與其他離岸地還沒有簽署情報(bào)交換協(xié)議，離岸監(jiān)管艱難。因此，在國(guó)與國(guó)稅收協(xié)定中，要增加國(guó)際反避稅合作相關(guān)條款，如增加防范濫用協(xié)定的條款，細(xì)化調(diào)整跨國(guó)企業(yè)所得的程序，并加強(qiáng)稅收情報(bào)的交流。這樣，通過國(guó)際合作，協(xié)同行動(dòng)，能減少政府不必要的人力、物力浪費(fèi)，減少反避稅調(diào)查成本。

五、總結(jié)

綜上，我國(guó)反避稅道路還有很長(zhǎng)的路要走，要想嚴(yán)格規(guī)避非居民企業(yè)進(jìn)行避稅，我們應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化非居民企業(yè)管理、一般反避稅管理、避稅港避稅的具體操作程序和相應(yīng)職責(zé)等內(nèi)容，為開展反避稅工作提供制度保障。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理，做好反避稅基礎(chǔ)工作；積極開展雙邊磋商，進(jìn)一步提升服務(wù)水平；落實(shí)行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)聯(lián)查，深化反避稅調(diào)查。這樣，才能有效的消除非居民企業(yè)的避稅行為。

參考文獻(xiàn)：

［1］王心.我國(guó)2011年非居民企業(yè)稅收首破千億元.中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-02-08

［2］王心.稅務(wù)總局:監(jiān)控跨國(guó)公司利潤(rùn)是今年反避稅重點(diǎn).中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-02-24

公司所得稅管理范文第4篇

一、基本狀況

二戰(zhàn)以后，發(fā)展中國(guó)家的稅收管理和稅制改革受世界經(jīng)濟(jì)影響，已經(jīng)歷了幾次較大的變革。進(jìn)入新世紀(jì)，各國(guó)稅收管理、稅制改革與發(fā)展的主流是：降稅率減負(fù)擔(dān)；擴(kuò)稅基減優(yōu)惠；簡(jiǎn)手續(xù)強(qiáng)管理。每次改革都起始于發(fā)達(dá)國(guó)家，繼而在發(fā)展中國(guó)家引起反響，而入世則促使雙方日益朝著同一方向發(fā)展。事實(shí)上，在發(fā)展中國(guó)家，由于稅收管理在決定高效稅收體制方面的關(guān)鍵作用，以及在宏觀經(jīng)濟(jì)平衡方面的重要作用，稅收行政改革歷來是關(guān)注焦點(diǎn)。目前，發(fā)展中國(guó)家日益認(rèn)識(shí)到，稅收政策要與行政管理能力吻合，沒有相應(yīng)的管理變革，政策變化不會(huì)產(chǎn)生預(yù)期效果；良好的稅收管理既能實(shí)現(xiàn)盡可能多的稅入，又能使管理高效和實(shí)現(xiàn)稅收合作，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和提高國(guó)家福利水平有決定意義。

為適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)和推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多發(fā)展中國(guó)家積極采取措施，提高稅收管理效率，其中，拉丁美洲和東盟諸國(guó)家積極努力，應(yīng)該說取得了明顯成效。例如，20世紀(jì)60年代伊始，拉美國(guó)家企圖借助新興的計(jì)算機(jī)技術(shù)解決稅政效率，但由于稅制設(shè)計(jì)復(fù)雜，稅率檔次過細(xì)，稅收優(yōu)惠減免繁雜，偷稅逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有達(dá)到預(yù)期目的；到了70年代，隨著城市發(fā)展和經(jīng)濟(jì)交易擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)行為日趨規(guī)范，對(duì)公共設(shè)施和公共管理在質(zhì)量上提出了更高要求，他們開始認(rèn)識(shí)到單純依靠電子技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而必須圍繞稅制結(jié)構(gòu)合理化和稅收管理現(xiàn)代化進(jìn)行改革；進(jìn)入80年代，在高額外債和宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩的雙重壓力下，這些國(guó)家逐步走上了配套性的稅收管理改革的軌道。與此同時(shí)，東盟一些國(guó)家鑒于舊稅制不能有效利用資源，在行政運(yùn)作上失之公平，不僅難以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也難以通過稅收來彌補(bǔ)持續(xù)擴(kuò)大的預(yù)算赤字的問題，先后進(jìn)行改革，以期建立更加公平、有效和簡(jiǎn)便的稅收管理體系和制度。結(jié)果是，這些發(fā)展中國(guó)家在改善稅管質(zhì)量上取得了不同程度的成效。阿根廷成功地進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)改革以后，已轉(zhuǎn)而全面檢查和調(diào)整稅收管理工作，獲得日益增長(zhǎng)的稅入回報(bào)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，1989年到1990年，阿根廷稅入占GDP的比例由13%上升為20%，其中，至少有1/3的增長(zhǎng)應(yīng)源于稅政改善；墨西哥經(jīng)過改革，稅收結(jié)構(gòu)已出現(xiàn)顯著性變化；巴西從20世紀(jì)80年代至現(xiàn)在，陸續(xù)出臺(tái)了一系列調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化稅收管理的改革措施，使稅制趨于合理。實(shí)踐表明，在適合條件下，發(fā)展中國(guó)家的稅收效率可在相對(duì)短的時(shí)期內(nèi)顯著提高，而且，隨稅收管理狀況的明顯好轉(zhuǎn)，在降低過高稅率以及對(duì)不同納稅群體實(shí)行更加適當(dāng)征稅的同時(shí)，可以增加稅收并有效減少社會(huì)不公現(xiàn)象。

當(dāng)然，由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境問題叢生以及通貨膨脹影響稅收管理效率等問題，許多發(fā)展中國(guó)家稅收管理改革仍任重道遠(yuǎn)。

二、改革途徑

稅收管理改革的根本目的是改變行政管理資源分配，大力進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，積極利用外部資源優(yōu)勢(shì)，以及采取新的技術(shù)手段等來提高管理水平，增加稅入。

在許多國(guó)家，包括發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家，憲法是征稅、用稅的根本依據(jù)。完善的稅收立法是稅收管理基本權(quán)力的來源。憲法集中從三個(gè)方面做了規(guī)定，一是依法納稅是公民的基本義務(wù)，除非有例外規(guī)定，任何人不得免除納稅義務(wù)，也不得任意增設(shè)或變更納稅義務(wù)；二是征稅必須經(jīng)過立法機(jī)關(guān)制定法律，在法律授權(quán)下進(jìn)行，否則任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人都無權(quán)征稅；三是稅收的使用必須嚴(yán)格置于法律的監(jiān)督之下。所以，許多國(guó)家都依法治稅，推動(dòng)公民誠(chéng)信納稅。巴西通過法律建立稅種、頒行重大舉稅措施、規(guī)范各級(jí)稅收管理權(quán)限、限制稅收減免權(quán)力濫用等。墨西哥法律規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為雇員最低月工資收入的4倍，達(dá)到起征點(diǎn)的人要根據(jù)月收入額納稅。這里有兩類情況，一類是每月有固定薪水的職員，包括政府公務(wù)員、企業(yè)和公司的合同職工等，他們都有固定的工資賬戶，政府或企業(yè)每月都會(huì)按其收入從其賬戶上自動(dòng)扣除應(yīng)繳額。另一類是自由職業(yè)者，包括企業(yè)主、醫(yī)生、律師、出租車司機(jī)等，其月收入并不固定，所以稅務(wù)部門對(duì)他們的監(jiān)管和審查比較嚴(yán)格，要求每月或每?jī)蓚€(gè)月都要申報(bào)納稅，并對(duì)其申報(bào)單進(jìn)行抽查，詳細(xì)審核各類單據(jù)，防止偷稅逃稅行為。墨西哥法律對(duì)偷逃稅者處罰嚴(yán)厲，罰金有時(shí)甚至超過應(yīng)納稅額，如果納稅人連續(xù)逃稅數(shù)月，罰金將以每月20%的速度遞增；如果發(fā)現(xiàn)偽造單據(jù)等嚴(yán)重違法行為，罰金可在原有基礎(chǔ)上增加60%至90%；偷逃稅情況特別嚴(yán)重者，還將接受司法調(diào)查，甚至坐牢。當(dāng)然，墨西哥法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以幫助納稅人申報(bào)納稅，但絕不能弄虛作假，否則將面臨法律嚴(yán)懲。但會(huì)計(jì)師可在法律許可范圍內(nèi)，通過合法手段進(jìn)行稅收籌劃，盡量減少納稅人的納稅額，這不屬于非法行為，不影響納稅人的信譽(yù)。

在發(fā)展中國(guó)家，一個(gè)共同性制約因素就是缺乏稅政資源，由此產(chǎn)生的后果是稅管人員不足，高薪吸引高質(zhì)人才能力較差，甚至不能滿足稅管基本工作條件，如辦公空間和計(jì)算機(jī)等。因而，稅政改革戰(zhàn)略必須著眼于現(xiàn)有資源的優(yōu)化組合，把有限資源從非生產(chǎn)性任務(wù)投向更富有生產(chǎn)力的工作上。所以，一些國(guó)家進(jìn)行稅政部門內(nèi)部重組，劃出“特殊單位”來處理主要納稅人的申報(bào)和納稅事務(wù)。多數(shù)情況下，60%或70%的稅入源于1%的納稅大戶（如大企業(yè)），因此，保證他們按時(shí)申報(bào)和繳納至關(guān)重要。與此同時(shí)，他們也很注重其他納稅人，維護(hù)中小企業(yè)的稅收合作，保證稅收總量的穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)。在改革過程中，他們充分利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，使稅收管理更有秩序和效率。通常，發(fā)展中國(guó)家面臨嚴(yán)重的通脹問題，如何保證這一時(shí)期的稅收成為征管的重點(diǎn)。在改革中，他們采取了降低征收時(shí)滯對(duì)收入影響的方法：（1）建立預(yù)付制。20世紀(jì)70至80年代，拉美國(guó)家普遍采用預(yù)付制征收商業(yè)企業(yè)所得稅。（2）縮短評(píng)定期和納稅期，提高納稅頻率。20世紀(jì)70年代中期，智利的大企業(yè)每?jī)芍鼙仨氼A(yù)繳一次增值稅。1987-1988年間，烏拉圭增值稅納稅期縮短了將近60天。還有一些國(guó)家的每月繳稅周期從20天縮短到15天甚至7天。（3）稅款支付指數(shù)化，即在計(jì)算稅款時(shí)，計(jì)賬單位不用法定償付手段，而用一種可根據(jù)一些指數(shù)如消費(fèi)物價(jià)指數(shù)等進(jìn)行調(diào)整的財(cái)政或稅務(wù)計(jì)量單位。20多年來，巴西一直實(shí)行的是按通貨膨脹調(diào)整的稅制，由通貨膨脹導(dǎo)致的稅收調(diào)整已成為稅收文化中的一部分。1979年到1987年，墨西哥主要通過縮短公司稅的預(yù)付期和納稅期來增加稅收，1987年后也開始實(shí)行稅收指數(shù)化。

稅管改革能否成功，簡(jiǎn)單易行是重要因素。一方面，要簡(jiǎn)化程序，如刪除稅收申報(bào)書中多余的信息要求，合并申報(bào)和支付單據(jù)等，使稅管集中到主要事務(wù)上來：（1）方便合作，即為納稅人下達(dá)明確的指令，繪制易懂的表格，以及提供必要的幫助和信息，改善服務(wù)質(zhì)量。（2）監(jiān)理合作，即開設(shè)和維持納稅人活期賬戶，建立覆蓋最終極納稅人和稅收人（如銀行）的管理信息系統(tǒng)，以及設(shè)立快速管理程序來查詢和追蹤未申報(bào)者及其稅收拖欠。墨西哥建立了相對(duì)完善的納稅信用體系，稅務(wù)管理部門對(duì)納稅人的納稅情況一般都有詳細(xì)記錄，作為對(duì)其信用考察的基本依據(jù)。納稅人信用良好，社會(huì)各部門都會(huì)為其生活和經(jīng)營(yíng)提供方便，否則，生活和經(jīng)營(yíng)都會(huì)遇到麻煩。（3）制止不合作，即建立查詢責(zé)任和有效運(yùn)用懲罰。司法程序和司法機(jī)構(gòu)也為實(shí)施稅法和運(yùn)用懲罰提供便利條件。另一方面，對(duì)小額納稅人實(shí)行復(fù)合管理。在實(shí)施增值稅時(shí)，最棘手的是小額納稅人的征收工作。不同國(guó)家按簡(jiǎn)化管理原則，分別采取了不同辦法。在墨西哥，凡是年銷售收入不超過年最低工資7倍或者資產(chǎn)不超過年最低工資15倍的納稅人，可自行決定是否在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買者收取增值稅，但其前提是要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。智利注重使每個(gè)納稅人進(jìn)入增值稅體系，并采取了簡(jiǎn)化管理辦法：一是將小額納稅人作為一般納稅人管理。只要其對(duì)增值稅的申報(bào)和計(jì)算方法比較熟悉，可自愿作為一般納稅人。二是根據(jù)小額納稅人月銷售情況，將其分為5個(gè)納稅等級(jí)，每個(gè)等級(jí)從低到高算出不同的銷售稅額，從而確定小額納稅人應(yīng)納稅額；以平均銷售額不超過20個(gè)納稅單位的為小額納稅人，并應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門登記，否則視為一般納稅人。三是對(duì)一些不易監(jiān)管的小額納稅人，如零售商販、小規(guī)模糧食生產(chǎn)者等，由與其購(gòu)銷活動(dòng)直接聯(lián)系的企業(yè)代扣代繳，稅率適當(dāng)優(yōu)惠。簡(jiǎn)言之，最好的辦法是綜合運(yùn)用這些措施，幫助納稅人依法納稅，查詢不合作者，懲罰不納稅者，推動(dòng)稅收由“低度合作”走向“高度合作”。

發(fā)展中國(guó)家的稅收管理問題較多，主要是納稅手續(xù)繁瑣復(fù)雜，管理方法較為落后，稅制稅率也繁雜多變，使稅務(wù)管理部門難以進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。在巴西，一個(gè)突出的現(xiàn)象是稅源大量流失，如1986年至1988年間，稅收總額占GDP的比重漸趨下降，分別為23.86%、21.41%、19.35%.所以許多國(guó)家企圖以實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化為契機(jī)，變革稅收管理。確實(shí)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)能使稅政管理更有效率。從2000年起，墨西哥稅務(wù)部門開始鼓勵(lì)和推廣網(wǎng)上納稅，納稅人只要在財(cái)政部辦的有關(guān)網(wǎng)站上下載相關(guān)軟件和表格，就可以通過電子單據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅。然而，實(shí)踐表明，單純以計(jì)算機(jī)化來改善稅政管理狀況和提高征稅能力的辦法很難奏效，成功的稅政改革不僅涉及到計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，而且必須伴隨著重組稅管基本要素，即重構(gòu)制度和理順程序等。

許多國(guó)家都實(shí)行嚴(yán)格的稽查制度，按照審計(jì)人員手冊(cè)、憑借其審計(jì)資格及獨(dú)立工作權(quán)限加強(qiáng)稅收征管力度。其中，主要措施就是建立納稅人單一注冊(cè)制，包括姓名、企業(yè)名稱、地址以及應(yīng)納稅種，目的是打擊偷逃稅活動(dòng)。一些國(guó)家為了便于核對(duì)各種信息，把稅碼與居民身份證號(hào)碼一致起來，使所有部門都用同一稅碼識(shí)別同一納稅人。智利從1960年起花3年時(shí)間建立了稅號(hào)制度，規(guī)定任何買賣都要在發(fā)票上注明當(dāng)事人的稅號(hào)。然而，按照GDP計(jì)算出增值稅稅基，乘上稅率后得出估算稅額，并與實(shí)際征收稅額比較，根據(jù)其差額估算偷逃稅情況。最后，稽查人員通過計(jì)算機(jī)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行直接檢查。另外一個(gè)主要措施是加強(qiáng)稅收審計(jì)。一些拉美國(guó)家由于生產(chǎn)與收入高度集中，審計(jì)活動(dòng)主要針對(duì)納稅大戶進(jìn)行，但由此而來的是中小納稅人偷逃稅情況嚴(yán)重。1979至1982年，智利等國(guó)改變審計(jì)策略，把中小納稅人作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，使增值稅收入增加了56%，其中，大額納稅人增加了17%，中等納稅人增加了87%，小額納稅人增加了186%.值得指出的是，在嚴(yán)格的避稅經(jīng)濟(jì)學(xué)中，納稅人不依法履行自己的納稅義務(wù)即構(gòu)成偷稅漏稅。具有相同性質(zhì)的問題是，在發(fā)展中國(guó)家，人們不能保證所有稅收官員或代征稅款單位是誠(chéng)實(shí)負(fù)責(zé)的。有人指出，當(dāng)開征新稅和提高稅率時(shí)，“效率損失”，即部分稅入沒有進(jìn)入國(guó)庫(kù)而是流入稅務(wù)官員或單位的腰包，不會(huì)引起明顯變化。為此，巴西建立內(nèi)部審計(jì)工作制度，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)違法違章人員進(jìn)行處置；對(duì)銀行和納稅人，則依一定程序令其補(bǔ)稅，或課以50%至150%罰款及相應(yīng)的滯納金，情節(jié)嚴(yán)重者，則移交司法機(jī)關(guān)處理。這些問題是發(fā)展中國(guó)家稅管改革必須加以考慮并解決的。

三、經(jīng)驗(yàn)探討

發(fā)展中國(guó)家在稅收管理改革實(shí)踐中摸索出一些共同辦法，其中主要有：（1）降低稅率，減輕稅負(fù)。泰國(guó)將最高一級(jí)所得稅稅率由65%降為55%；新加坡也降低了公司所得稅稅率。（2）擴(kuò)大稅基，保證稅收。為保證稅制改革成功，保證原有財(cái)政收入水平，滿足政府提供公共產(chǎn)品的需要，各國(guó)在降低稅率、減輕稅負(fù)的同時(shí)，采取了擴(kuò)大稅基的辦法。（3）調(diào)整稅種結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化征稅制度，加強(qiáng)稽征管理。發(fā)展中國(guó)家傾向于合并稅種，一些中美洲國(guó)家對(duì)25個(gè)稅種中的20個(gè)進(jìn)行了合并，申報(bào)表由過去的125張減少為1張。同時(shí)，各國(guó)在稅制改革中建立了嚴(yán)格的稅收登記制度，在管理辦法上推行征、管、查三分離，實(shí)現(xiàn)征管手段電腦化。為堵塞稅收漏洞，各國(guó)都嚴(yán)格稽查，嚴(yán)厲懲罰。

在改革過程中，發(fā)展中國(guó)家的稅收管理改革有若干值得參考經(jīng)驗(yàn)：（1）獲得決策層、管理層的強(qiáng)有力的政治支持，乃至擁有某些程度的政治技巧是稅收管理改革成敗的關(guān)鍵。實(shí)踐證明，即使是最好的改革戰(zhàn)略，若沒有強(qiáng)烈的政治愿望，也是注定要失敗的。管理人員必須采取必要步驟，獲得上級(jí)部門的全力政治支持，才能改善稅收管理狀況。只有獲得這些保證和支持，好的改革設(shè)計(jì)和努力才能最終實(shí)現(xiàn)。（2）制定稅收政策和實(shí)施管理改革戰(zhàn)略時(shí)，必須明確應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮和安排的并有相應(yīng)資源的重點(diǎn)工作，這是稅管改革能否成功的前提條件。沒有任何一種改革戰(zhàn)略能適用于所有國(guó)家或一切條件，應(yīng)從本國(guó)的實(shí)際出發(fā)。（3）簡(jiǎn)化稅收體制，確保稅制在發(fā)展中國(guó)家的“低度合作”的環(huán)境中便于操作和有效應(yīng)用，這是稅管改革的基本條件。在很大程度上，許多拉美國(guó)家稅改成功直接歸因于簡(jiǎn)化行政體系和明晰政策。（4）強(qiáng)化稅政管理力度，有效控制納稅人和納稅環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)稅征，各國(guó)普遍實(shí)行了所得稅預(yù)扣制度。目前，預(yù)扣法不僅覆蓋了傳統(tǒng)的稅目，如工資、利息和股息紅利，而且涵蓋了各種專業(yè)費(fèi)和租金。預(yù)扣是所得稅征繳成功的重要因素，然而事實(shí)表明，如果稅政管理不能有效控制預(yù)扣人和納稅人，預(yù)扣本身的作用是很弱的。所以，稅政管理必須監(jiān)督和控制預(yù)扣人將所得稅預(yù)扣額如數(shù)上繳財(cái)政部門，必須核對(duì)所得稅已經(jīng)被扣除代繳時(shí)，納稅人繳納的所得稅是否能夠很好地抵償其義務(wù)。

需要指出的是，發(fā)展中國(guó)家在稅收合作水平方面存在著廣泛差異，這不僅體現(xiàn)在納稅人對(duì)稅收和政府的態(tài)度上，而且表現(xiàn)為各國(guó)稅政的效率。在一個(gè)特定的社會(huì)環(huán)境下，這些態(tài)度和效率受多種因素影響，如對(duì)偷稅漏稅的察覺程度，對(duì)稅收結(jié)構(gòu)公正性、復(fù)雜性和穩(wěn)定性及其運(yùn)作的認(rèn)識(shí)程度，對(duì)政府行為價(jià)值的理解程度，以及政府行為的合法性等。

四、存在問題

近年來，許多專家或?qū)W者，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、心理學(xué)家、社會(huì)學(xué)家、政治學(xué)家等，進(jìn)行了大量的研究工作，重點(diǎn)是偷稅漏稅和稅收合作問題，如為什么和什么時(shí)候納稅人照章納稅或不納稅，什么影響各種懲罰，誘導(dǎo)會(huì)對(duì)納稅人行為產(chǎn)生什么影響等。但總的說來，由于發(fā)展中國(guó)家有著極為不同的稅管環(huán)境，包括管理范圍、交易功能，上述探索同發(fā)展中國(guó)家亟需解決的問題關(guān)聯(lián)不夠。其中一個(gè)重要問題是缺乏對(duì)稅收官員的分析研究，包括審計(jì)行為、調(diào)查欺詐行為、決策規(guī)則及其依據(jù)、可信度和有效性等。這個(gè)問題在一些發(fā)展中國(guó)家非常突出，政府缺乏對(duì)稅收官員的日益監(jiān)控。因此，嚴(yán)格控制現(xiàn)金管理，密切監(jiān)督稅收官員搜集和應(yīng)用的信息，應(yīng)是需要解決的重要問題。許多國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)證明，稅務(wù)官員的責(zé)任可以得到改善，如通過職能分解，充分利用銀行和預(yù)扣人進(jìn)行檢查與核實(shí)，同時(shí)通過內(nèi)部設(shè)立的系統(tǒng)，建立系統(tǒng)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)體系等，對(duì)稅務(wù)官員進(jìn)行有效管理。另外一個(gè)重要問題是，在許多發(fā)展中國(guó)家，稅務(wù)資料只有稅入量而沒有來源以及由于法律和制度變化引致的損益情況，這為制定稅管改革戰(zhàn)略帶來很大困難。總的來看，所缺乏的主要信息是：（1）詳細(xì)的行政管理資源使用分類細(xì)目。（2）行政管理資源使用反饋。（3）稅征標(biāo)的信息。為此，稅務(wù)人員和有關(guān)專家要密切合作建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)化的信息有用且有實(shí)效，保證信息的時(shí)效性和可靠性。

公司所得稅管理范文第5篇

YCN公司于2011年注冊(cè)成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)是數(shù)字產(chǎn)品的研發(fā)與銷售，以及相關(guān)服務(wù)。公司管理漸入正軌，管理層認(rèn)識(shí)到包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的涉稅事務(wù)管理的重要性。現(xiàn)以該公司為例，說明初創(chuàng)期的數(shù)字技術(shù)企業(yè)的若干涉稅管理的方向和若干細(xì)節(jié)問題，以供參考。

一、直接涉稅事務(wù)的管理

（一）公司的稅務(wù)定位管理

1.依據(jù)YCN公司章程，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是接受委托開發(fā)數(shù)字技術(shù)相關(guān)的服務(wù)（不保留著作權(quán)）。適用的主要稅種為營(yíng)業(yè)稅，稅目為“服務(wù)業(yè)”，稅率為營(yíng)業(yè)額的5%。

公司轉(zhuǎn)讓數(shù)字技術(shù)等無形資產(chǎn)，適用的稅種為營(yíng)業(yè)稅，稅目為“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”，稅率為營(yíng)業(yè)額的5%。

按現(xiàn)行政策，YNC公司從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

2.依據(jù)YNC公司章程，公司兼營(yíng)業(yè)務(wù)是接受委托開發(fā)數(shù)字技術(shù)相關(guān)的產(chǎn)品（保留著作權(quán)）或銷售相關(guān)的產(chǎn)品。適用的稅種是增值稅，稅率為17%。但享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策（對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策）。

YCN公司適用的基本稅收政策小結(jié)：計(jì)算機(jī)軟件銷售適用營(yíng)業(yè)稅，日常開具轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票；軟件產(chǎn)品適用增值稅，日常開具增值稅發(fā)票，對(duì)銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)施即征即退稅收優(yōu)惠政策。委托加工軟件，視著作權(quán)歸屬確定適用稅種：歸委托方，或委托方、YCN公司共有，適用營(yíng)業(yè)稅；歸YCN公司所有，適用增值稅。軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，如果隨軟件產(chǎn)品提供，視同增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)征稅，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；如果不隨軟件提供，或者軟件產(chǎn)品銷售以后提供，征收營(yíng)業(yè)稅。

值得注意的是，YCN公司享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)具備相應(yīng)的條件；在實(shí)務(wù)中一般要求事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

（二）企業(yè)所得稅有關(guān)的若干事項(xiàng)管理

1.制定合理的薪酬制度，均衡公司稅負(fù)。高薪酬通常會(huì)帶來高個(gè)人所得稅，而低薪酬并不一定意味著低待遇。YCN公司通過合理的薪酬制度，在公務(wù)性消費(fèi)和個(gè)人薪酬之間進(jìn)行權(quán)衡。例如，對(duì)超過個(gè)稅起征點(diǎn)或超過個(gè)稅低稅率區(qū)3%以內(nèi)的職工薪酬，以公務(wù)消費(fèi)的形式，在國(guó)家現(xiàn)行稅收政策范圍內(nèi)，均衡稅負(fù)或降低稅負(fù)。

另外，YCN公司以腦力勞動(dòng)為主，有聘用殘疾人的條件。利用“安置殘疾人員的工資，按實(shí)際支付工資100%加計(jì)扣除”的稅收優(yōu)惠政策，既扶持了殘疾人就業(yè)，也降低了公司所得稅負(fù)擔(dān)。

2.合理安排業(yè)務(wù)費(fèi)招待形式，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%、扣除上限為年?duì)I業(yè)收入的5‰。YCN公司的“業(yè)務(wù)招待”活動(dòng)，主要是對(duì)內(nèi)培訓(xùn)和對(duì)外聯(lián)誼，并非純粹的吃喝玩行為，實(shí)際上大多數(shù)情形并不屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)。因此，日常開展類似業(yè)務(wù)時(shí)，YCN公司盡量委托專業(yè)的會(huì)議、培訓(xùn)中介，選擇餐飲、住宿一體的服務(wù)企業(yè)，以會(huì)務(wù)、培訓(xùn)和差旅等方式來執(zhí)行，以提高稅前抵扣水平，降低所得稅負(fù)擔(dān)。

3.提足相關(guān)費(fèi)用。主要指職工福利費(fèi)（工資薪金總額的14%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額的2.5%）、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等等（對(duì)保留著作權(quán)的無形資產(chǎn)，盡量估價(jià)入賬）。

采購(gòu)決策和加速折舊政策。YCN公司的主要儀器、設(shè)備，均符合加速折舊政策。由于在初創(chuàng)期，YCN公司的稅收優(yōu)惠力度大，因此重視關(guān)鍵設(shè)備的最佳租、購(gòu)期決策，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

4.加強(qiáng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓管理，享受稅收優(yōu)惠政策?；径愂諆?yōu)惠是：一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。跟YCN公司有關(guān)的，主要是軟件著作權(quán)、數(shù)字版權(quán)，在簽訂轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，由省級(jí)科技主管部門認(rèn)定。目前公司尚未涉及出口業(yè)務(wù)。

5.充分享受研究開發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠政策。未形成無形資產(chǎn)的，按50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。YCN公司在申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)稅局）報(bào)送了相關(guān)審批所需資料。

二、間接涉稅事務(wù)的管理

YCN公司預(yù)期能夠享受的一些稅收優(yōu)惠政策，是以以下五個(gè)方面的間接涉稅事務(wù)的成果為前提的。因此，YCN公司非常重視這些事務(wù)的決策和執(zhí)行工作。

（一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

1.稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅，符合條件的，減按15%稅率（普通企業(yè)是25%）。

2.認(rèn)定條件?！胺蠗l件”是指國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，要符合六個(gè)條件。YCN公司擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；公司產(chǎn)品主要是面向教育業(yè)的多媒體技術(shù)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)；公司的研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例為26%，均為境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用；數(shù)字技術(shù)產(chǎn)品及其服務(wù)費(fèi)收入占公司總收入的80%以上；科技人員占公司員工總數(shù)的79%；公司的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，基本符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。因此，YCN公司管理層決定積極進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定工作，并將其列為公司成立后的重點(diǎn)工作。

中小高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照國(guó)家有關(guān)政策取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認(rèn)定。YCN公司是典型的中小高新技術(shù)企業(yè)。因此，在完成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，YCN公司將通過中小企業(yè)管理局申請(qǐng)認(rèn)定為中小高新技術(shù)企業(yè)。

3．認(rèn)定程序。認(rèn)定部門為科技部及其指定機(jī)構(gòu)。按照申請(qǐng)相關(guān)規(guī)定，基本經(jīng)歷企業(yè)自評(píng)、提出申請(qǐng)、提交規(guī)定材料等程序。YCN公司目前已經(jīng)提出相關(guān)申請(qǐng)。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如果YCN公司被成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的四類資料。

（二）小型微利企業(yè)的認(rèn)定

1.稅收優(yōu)惠。減按20%征收企業(yè)所得稅。

2.認(rèn)定條件。YNC公司符合第（1）項(xiàng)（從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)）和第（3）項(xiàng)（非工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元）的規(guī)定，擬于2012年進(jìn)行小型微利企業(yè)認(rèn)定。

3.認(rèn)定部門與認(rèn)定程序。認(rèn)定部門為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，向其提交認(rèn)定申請(qǐng)和相關(guān)資料。

（三）軟件企業(yè)認(rèn)定

1.稅收優(yōu)惠。（1）本條規(guī)定已過期。（2）對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（3）對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（5）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

認(rèn)定為軟件企業(yè)后，YCN公司將能夠享受第（2）（3）（4）（5）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

2.享受稅收優(yōu)惠的條件。與認(rèn)定條件大致相同。（1）取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。（2）以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。（3）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。（4）具有從事軟件開發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。（5）符合規(guī)定和技術(shù)人員占比不低于50%。（6）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8%以上。（7）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。

目前，YCN公司正在辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)（軟件著作權(quán)）登記手續(xù)，其他條件均已具備。由于YCN公司的注冊(cè)地為高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，在被認(rèn)定為軟件企業(yè)之前，可在過渡期內(nèi)享受高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

3.認(rèn)定部門。為省級(jí)以上信息產(chǎn)業(yè)主管部門或其委托機(jī)構(gòu)。認(rèn)定時(shí)要提供11類符合要求的資料。

（四）創(chuàng)投企業(yè)認(rèn)定

YCN公司在初創(chuàng)期就已經(jīng)開始考慮戰(zhàn)略層面的資本運(yùn)作問題，尤其是與知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的投融資問題。爭(zhēng)取創(chuàng)辦投資公司并認(rèn)定為創(chuàng)投企業(yè)，吸納其他戰(zhàn)略投資者，從而反哺YCN公司，是YCN公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的中期戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.設(shè)立條件。一是企業(yè)條件。（1）投資者人數(shù)在2-50人，且至少擁有一個(gè)必備投資者。（2）非公司制創(chuàng)投企業(yè)投資者認(rèn)繳出資總額最低限額為1000萬美元，公司制則為500萬美元。必備投資者外的其他每個(gè)投資者，最低認(rèn)繳出資額不得低于100萬美元。（3）有明確的組織形式；（4）有明確合法的投資方向；（5）除將本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授予一家創(chuàng)業(yè)投資管理公司進(jìn)行管理的情形外，創(chuàng)投企業(yè)有3名以上具備創(chuàng)業(yè)投資從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員。

二是必備投資者條件。（1）以創(chuàng)業(yè)投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)；（2）在申請(qǐng)前設(shè)立管理的資本累計(jì)不低于1億美元，且其中至少5000萬美元已經(jīng)用于創(chuàng)業(yè)投資。若為中國(guó)投資者，在申請(qǐng)前三年管理的資本累計(jì)不低于1億元人民幣，其中至少5000萬元人民幣已經(jīng)用于創(chuàng)業(yè)投資；（3）擁有3名以上創(chuàng)業(yè)投資從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)管理人員；（4）如果某一投資者的關(guān)聯(lián)實(shí)體滿足上述條件，則該投資者可以申請(qǐng)成為必備投資者。（5）必備投資者及其上述關(guān)聯(lián)實(shí)體均應(yīng)未受規(guī)定的處罰；（6）非法人制創(chuàng)投企業(yè)必備投資者，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的認(rèn)繳出資及實(shí)際出資分別不低于投資者擬認(rèn)繳出資總額及實(shí)際出資總額的1%，且應(yīng)對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；公司制創(chuàng)投企業(yè)的必備投資者，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的認(rèn)繳出資及實(shí)際出資分別不低于投資者認(rèn)繳出資總額及實(shí)際出資總額的30%。

3.認(rèn)定部門。市級(jí)中小企業(yè)局初審，省級(jí)以上科技主管部門評(píng)定頒發(fā)證書。

4.稅收優(yōu)惠程序。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額備案資料，包括投資抵扣和抵扣應(yīng)納稅所得額所需的資料。

（五）ISO質(zhì)量認(rèn)證