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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)也飛速發(fā)展。我國相繼頒布實(shí)施了相關(guān)的政策和條例，規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控工作。近年來，醫(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式弊端逐漸顯露出來，內(nèi)部控制制度缺乏，成為阻礙醫(yī)院發(fā)展的一大關(guān)鍵因素。這就迫切的需要加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)力度，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并為其他醫(yī)院的發(fā)展提供參考意見。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要依據(jù)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，該項(xiàng)制度的主要作用是限制和規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理行為，對會計(jì)信息進(jìn)行研究，圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理目的，制定出有效的財(cái)務(wù)管理決策，以免財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)方向性的錯(cuò)誤[1]。由此可見，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大，可對各項(xiàng)管理行為進(jìn)行約束，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步。

從本質(zhì)上來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度歸屬于醫(yī)院規(guī)劃發(fā)展的一個(gè)重要部分，在制度建設(shè)的過程中一定要對我國現(xiàn)行的財(cái)政管理制度進(jìn)行充分的研究，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，從價(jià)值管理的層面出發(fā)，設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中要包括內(nèi)部監(jiān)督制度、控制活動制度、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通制度及風(fēng)險(xiǎn)評估制度五大內(nèi)容。通過針對性的措施來加強(qiáng)對醫(yī)院會計(jì)信息的監(jiān)管，保證內(nèi)控制度與行業(yè)法規(guī)的一致性，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效開展提供可靠的依據(jù)，保證醫(yī)院經(jīng)營管理工作的有效性。

二、建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的對策研究

（一）強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的管理和控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對象不僅僅是資金的流動，還需要意識到固定資產(chǎn)管理的重要性。由于醫(yī)院自身特有的性質(zhì)和經(jīng)營模式，在為廣大公眾提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)一步強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的管理[2]。所以建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要部分就是要管理固定資產(chǎn)，要依據(jù)國家現(xiàn)行的多項(xiàng)法規(guī)政策，從固定資產(chǎn)的申請采購、招標(biāo)活動及驗(yàn)收、等方面入手，實(shí)施全程的控制管理，并對這部分資產(chǎn)的利用價(jià)值進(jìn)行實(shí)時(shí)性的測算，在醫(yī)院資產(chǎn)管理表中規(guī)范固定資產(chǎn)的損益狀況，提高醫(yī)院各項(xiàng)資源的利用效率，以此獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）制定健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員作為實(shí)施內(nèi)部控制工作的主體，承擔(dān)著重要的責(zé)任。在建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，還要重視對內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建。借助多樣化的獎(jiǎng)勵(lì)政策和措施，來調(diào)動廣大員工的主觀能動性，保證員工能夠主動、積極的參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中，并嚴(yán)格、認(rèn)真的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還需要打造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)氛圍，為員工提供有效的內(nèi)控制度建設(shè)平臺，合理的運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使員工的個(gè)人價(jià)值能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作中體現(xiàn)出來，并獲得相應(yīng)的利益，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善

程度[3]。

（三）對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革和完善

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，涵蓋多方面的內(nèi)容，要想將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作滲透到醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。應(yīng)結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理形勢的變化狀況，完善內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)施管理工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，消除影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率的因素，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[4]。在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，要合理分配不同部門的職責(zé)和權(quán)益，落實(shí)監(jiān)督和管控工作。然而由于一些醫(yī)院在財(cái)務(wù)審計(jì)方面缺乏較為專業(yè)的管理人員，可以將這項(xiàng)工作交由經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)事務(wù)所來完成，專門設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其具有獨(dú)立而有效的執(zhí)行力性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的真實(shí)效用。

（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)擺在重要的位置

管理人員的規(guī)劃和協(xié)調(diào)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作能夠循序漸進(jìn)開展的重要保障是，因此醫(yī)院高層管理人員要重視內(nèi)控制度的重要性，發(fā)揮帶頭作用，將建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理念植根于每位員工心中，提高內(nèi)控制度建設(shè)工作的效率。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層首先要根據(jù)醫(yī)院的情況，把握好行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理政策，有目的性、針對性的對內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，確保會計(jì)信息可以真實(shí)的反應(yīng)財(cái)務(wù)管理狀況，避免財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象的發(fā)生[5]。除此之外，醫(yī)院管理工作者要掌握內(nèi)控制度建設(shè)的要點(diǎn)所在，制定優(yōu)化的補(bǔ)償控制方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在掌控范圍中，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，增強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)抵抗、預(yù)防能力，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

三、結(jié)語

醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯(lián)系，為了保障醫(yī)院經(jīng)營和管理的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就必須要從根本上提高財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，結(jié)合市場的發(fā)展?fàn)顩r，對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改革完善，依靠健全的內(nèi)控制度來使醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。在實(shí)際建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，醫(yī)院應(yīng)基于全面的角度，對各方面的要素、內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一性的把控，確保內(nèi)控制度建設(shè)的合理性和科學(xué)性，更好的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作的開展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雯.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理如何進(jìn)行有效內(nèi)部控制[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2013（06）.

[2]何素華.試論新形勢下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施與策略[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)， 2011（03）.

[3]杜麗娟.淺談新形勢下如何進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J]. 中國外資，2013（20）.

[4]方剛.淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和控制[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（04）.

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)內(nèi)控 應(yīng)用研究

引言：隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位在國家與人民之間的橋梁作用也越來越突出。提高事業(yè)單位的工作效率，強(qiáng)化事業(yè)單位人員的工作理念勢在必行。那么事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控的應(yīng)用研究就顯得尤為重要了，因?yàn)樗峭苿邮聵I(yè)單位進(jìn)步的重要舉措，更是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。

1.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的含義介紹

“內(nèi)控”顧名思義，就是對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制，確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以正常的運(yùn)行。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度是從數(shù)次改革的實(shí)踐中得出的有效制度，它是資本化和規(guī)模式經(jīng)營的產(chǎn)物，它能最大程度的實(shí)現(xiàn)社會單位會計(jì)審核的時(shí)效，它是使事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到肯定的依據(jù)[1]。

2.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控的重要性的分析

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的合理應(yīng)用，可以加強(qiáng)事業(yè)單位的辦事效率，提高事業(yè)單位的辦公水平，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系相關(guān)預(yù)算的科學(xué)性，并確保事業(yè)單位資金的合理分配。完善的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度還可以提高員工的工作積極性，促進(jìn)事業(yè)單位蓬勃發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)水平的提高。

3.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控應(yīng)用所面臨的問題分析

3.1事業(yè)單位缺乏經(jīng)濟(jì)內(nèi)控意識

由于事業(yè)單不以盈利為目的，接受政府補(bǔ)貼的本質(zhì)，導(dǎo)致事業(yè)單位并不重視經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度，行動是由意識決定的，缺乏經(jīng)濟(jì)內(nèi)控意識，就不會付出相應(yīng)的行動來改善當(dāng)前事業(yè)單位的不良經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。尤其事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階級，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度可有可無，并將經(jīng)濟(jì)內(nèi)控與部門預(yù)算相混淆，錯(cuò)誤的理解直接影響了經(jīng)濟(jì)內(nèi)控的實(shí)際作用的發(fā)揮。輕視財(cái)務(wù)部門及會計(jì)工作，無法對內(nèi)部資金的預(yù)算和支出進(jìn)行科學(xué)合理的安排，導(dǎo)致資金流向不受監(jiān)控，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。

3.2事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控機(jī)制不健全

由于領(lǐng)導(dǎo)階層對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的錯(cuò)誤理解和不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度雖然幾經(jīng)改革，但還是不夠健全[2]。可以說事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的改革，都是“空響炮”，并沒有根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行改革，而是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查打出的幌子，實(shí)際上仍然徘徊在風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)算的控制上。不健全的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度導(dǎo)致事業(yè)單位的運(yùn)行機(jī)制不完善，惡性循環(huán)下去，后果不堪設(shè)想。

3.3事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)劃分不明確，缺乏預(yù)算控制力度

事業(yè)單位無法自己盈利，而政府的補(bǔ)貼也是有限的，要想保證財(cái)務(wù)資金穩(wěn)定，財(cái)務(wù)預(yù)算合理，就必須增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制的力度。而事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制之所以達(dá)不到預(yù)期效果，就是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部職權(quán)劃分不夠明確，沒有實(shí)際人士主抓內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制體制的相關(guān)工作，也不能及時(shí)上報(bào)單位內(nèi)部實(shí)際支出賬目，嚴(yán)重影響預(yù)算編制的可控性。

3.4監(jiān)管制度不健全

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管機(jī)制，一些事業(yè)單位并沒有設(shè)立完善的監(jiān)管部門，疏于對經(jīng)濟(jì)內(nèi)控和會計(jì)審核等相關(guān)人員的監(jiān)管，導(dǎo)致，懶散懈怠的現(xiàn)象越來越多。失去制約和監(jiān)管的事業(yè)單位很難自行扶正，改善事業(yè)單位內(nèi)部工作氛圍。

3.5事業(yè)單位內(nèi)部人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位人才的引入太具書面話，注重應(yīng)試人員的畢業(yè)證書，卻忽視其工作能力，專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。低素質(zhì)人員的引入，使專業(yè)化的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度更難進(jìn)行下去了，因?yàn)檫@些人員對經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度了解甚少，無法掌控經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的精髓，更無法起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度發(fā)展的作用。

4.改善事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀的有效措施

4.1加強(qiáng)培訓(xùn)，提高事業(yè)單位人員的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重內(nèi)部人員的專業(yè)化培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員對經(jīng)濟(jì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識。首先事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度行事，做好模范，時(shí)刻提醒相關(guān)人員，經(jīng)濟(jì)內(nèi)控的重要性[3]。將經(jīng)濟(jì)內(nèi)控與會計(jì)人員的績效相連，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，使其全力落實(shí)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度。

4.2建立健全的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控機(jī)制，提高內(nèi)控效力

事業(yè)單位應(yīng)建立完整的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控體系，完善現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)制度，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況提出相關(guān)的有力措施，確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制制度的可行性。聘請專業(yè)人才統(tǒng)籌全局，做出有效的工作分配，資金分配以及職責(zé)分配，提高事業(yè)單位工作效率，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的預(yù)期效力。

4.3科學(xué)預(yù)算，正確評估風(fēng)險(xiǎn)

雖然事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位不同，不需要以盈利為目的，但是也需要做好科學(xué)的預(yù)算，來確保事業(yè)單位的正常運(yùn)行。首先完善預(yù)算編制，合理安排預(yù)算的支出，其次響應(yīng)我家號召，實(shí)行?？顚Ｓ?，杜絕腐敗。

4.4強(qiáng)化監(jiān)管制度

完善的監(jiān)管制度是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度得到有效應(yīng)用的重要措施之一。監(jiān)管制度的強(qiáng)化可以規(guī)范相關(guān)人員的行為，提高協(xié)作的責(zé)任感。有監(jiān)管，必然有績效，監(jiān)管與績效相結(jié)合，大大提高工作人員的工作積極性。尤其對事業(yè)單位的審計(jì)部門，良好的監(jiān)管制度可以對預(yù)算編制，預(yù)算支出以及財(cái)務(wù)審計(jì)等相關(guān)工作進(jìn)行有效監(jiān)管，有利于審計(jì)部門的業(yè)務(wù)水平的提高。

4.5提高單位人員的整體素質(zhì)

提高事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)，是提高事業(yè)單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵。所以事業(yè)單位應(yīng)該重視人員素質(zhì)的提高，定期對相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高在職人員的專業(yè)知識水平，職業(yè)技能，職業(yè)道德以及相關(guān)的法律知識。鼓勵(lì)在職人員提出可行性的改革措施，進(jìn)而推進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控體質(zhì)的不斷完善。

結(jié)語：綜上所述，事業(yè)單位作為一個(gè)聽命于國家，服務(wù)于社會，造福于百姓的重要團(tuán)體，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度事勢在必行。而對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的控制更是事業(yè)單位內(nèi)控制度的重中之重。它有利于維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部資金的合理安排，有效的協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)評估，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督力度。經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的完善和合理的應(yīng)用是我國事業(yè)單位蓬勃發(fā)展的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉.淺談事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控應(yīng)用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015，07：227-228.

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)控管理；問題；對策

行政單位的內(nèi)控管理是透過打造完善的管理方法，用于監(jiān)督和管理行政單位的財(cái)務(wù)活動，以此完成既定的內(nèi)控目標(biāo)，對行政單位所有管理活動的實(shí)施給予保障。我國近些年逐步頒布了一些有關(guān)行政單位內(nèi)控管理的法律條例，且提出較高的標(biāo)準(zhǔn)，以便確保行政單位的所有管理工作都會更為精確和規(guī)范。行政單位內(nèi)控管理工作已經(jīng)變成我國行政單位體質(zhì)改革的重要所在，透過強(qiáng)化行政單位內(nèi)控管理，以此提升行政單位總體管理能力，并且提升行政單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以便保障行政單位資金和固定資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性。

一、行政單位內(nèi)控管理中的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不足在內(nèi)部環(huán)境當(dāng)中，行政單位有的人員并不理解單位的內(nèi)控，不確定內(nèi)控管理的定義，單一認(rèn)為內(nèi)控僅是程序。有的單位自身會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低，沒有真正意識到內(nèi)控。有的單位負(fù)責(zé)人未將單位內(nèi)控落實(shí)在實(shí)處，內(nèi)控未展現(xiàn)出自身的效果。在外界環(huán)境當(dāng)中，社會大眾對行政單位監(jiān)督的作用并不充分，財(cái)政與審計(jì)等相關(guān)部門并不對單位內(nèi)部控制給予重視。

2.財(cái)務(wù)管理部門不完善對于財(cái)務(wù)管理而言，具有諸多問題。首先，預(yù)算流于形式。單位有支出預(yù)算，可是在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過程中，時(shí)常出現(xiàn)一些實(shí)際支出超出預(yù)算的規(guī)劃。并沒有按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，有的單位在資金支出方面不合理，產(chǎn)生反復(fù)和浪費(fèi)的狀況。其次，資產(chǎn)管理失當(dāng)。在固定資產(chǎn)方面無法及時(shí)入賬，物品的所有權(quán)以及使用權(quán)時(shí)?；靵y。發(fā)生有物品無賬單，有賬單無物品的狀況。再次，財(cái)務(wù)支出無規(guī)劃性。有的行政單位在采購物資時(shí)并未進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，盲目購物，采購以后也不了解物品的動向，耗費(fèi)財(cái)力。

3.內(nèi)控制度流于形式在行政單位中，內(nèi)控管理十分關(guān)鍵，可是有的單位的內(nèi)控制度并未落實(shí)得當(dāng)。首先，有的單位員工總體素質(zhì)較低，未通過專業(yè)訓(xùn)練，欠缺內(nèi)控知識與了解，也不具備管理的能力，對落實(shí)內(nèi)控制度具有較大的消極狀況。其次，在內(nèi)控制度中，欠缺良好的監(jiān)督機(jī)制，令內(nèi)控制度不具備良好的協(xié)調(diào)性。再次，內(nèi)控制度的執(zhí)行需要通過不同部門一同奮斗，需要所有部門相互結(jié)合。可是在實(shí)際內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)中，因?yàn)榍啡比藛T且素質(zhì)較低，使得部門相互間聯(lián)系過少，較難落實(shí)內(nèi)控制度。

二、行政單位內(nèi)控管理問題的對策

創(chuàng)建完善的行政單位內(nèi)控制度，對重要崗位則需明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任，創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)控體系。

1.完善組織體系的建立。單位需要組織體系的建立，所以帶頭人尤為關(guān)鍵。因此行政單位也猶如大中型企業(yè)一般，需要?jiǎng)?chuàng)建企業(yè)良好的組織體系，謹(jǐn)防組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的兼并代狀況。如此能夠規(guī)避在未來重大人事結(jié)構(gòu)乃至投資合作中出現(xiàn)舞弊狀況，并且也對單位此后其他工作的正常執(zhí)行建立良好的基礎(chǔ)，從而將行政單位內(nèi)控管理的第一步做好。

2.提升整體內(nèi)控管理理念。內(nèi)控存在全員性，則需由行政單位的領(lǐng)導(dǎo)著手，組件其學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范，讓領(lǐng)導(dǎo)了解做好內(nèi)控對自身工作具有推動作用，并且也提升了理念與覺悟，如此才能夠?qū)ι鐣⒓彝?、自身更加有利。并且組件設(shè)定內(nèi)控部門，令其具備權(quán)威性、獨(dú)立性以及協(xié)調(diào)性，這對于內(nèi)控方面而言不可欠缺。通過部門之間的協(xié)調(diào)，并且通過全員的參與而展現(xiàn)內(nèi)控的作用。對財(cái)務(wù)管理人員也需設(shè)定新的標(biāo)準(zhǔn)，尤其注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任感、使命感。激勵(lì)行政單位需不斷組建相關(guān)的人員學(xué)習(xí)新的法律條例，令其處于當(dāng)前的社會浪潮當(dāng)中，讓他們了解觸犯法律的嚴(yán)重性。如此才可以杜絕違法犯罪狀況的發(fā)生，令國有資產(chǎn)更加完整、更為安全，加快社會經(jīng)濟(jì)獲得良好的進(jìn)步。

3.切實(shí)執(zhí)行《預(yù)算法》和《政府采購法》，減少行政單位內(nèi)控管理中的舞弊行為。

4.強(qiáng)化內(nèi)外兼管的力度。行政單位需要將內(nèi)外監(jiān)督的防范工作做好，這成為運(yùn)轉(zhuǎn)的問題所在，把風(fēng)險(xiǎn)掌控在良好的范疇中成為最佳的方式。因此在財(cái)政部門乃至審計(jì)部門均需定期乃至不定期組建相應(yīng)人員采取聯(lián)查指導(dǎo)工作，主要檢查事業(yè)單位資金流的狀況乃至資金盤點(diǎn)的狀況。銀行也需要對轉(zhuǎn)向賬戶的狀況給予監(jiān)管，在實(shí)質(zhì)與形式方面應(yīng)當(dāng)更加注重實(shí)質(zhì)性，如果發(fā)覺問題則需盡快終止業(yè)務(wù)。并且在行政單位中，透過監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的所有方面，以普遍監(jiān)督為基礎(chǔ)，不但要對重點(diǎn)崗位進(jìn)行崗前培訓(xùn)，還需要在崗中進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行輪崗。以此把專項(xiàng)監(jiān)督和一般監(jiān)督相融合，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)監(jiān)督。

三、結(jié)束語

總而言之，持續(xù)加快對行政單位體制改革的速度，并且面臨新的趨勢，行政單位也應(yīng)對已經(jīng)具備的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，且提升內(nèi)控管理能力，以此符合當(dāng)前時(shí)期社會發(fā)展的所需。以符合事業(yè)單位服務(wù)功能為條件，提升事業(yè)單位的總體效益。必須通過科學(xué)有效的制度為保障，才可以令工作方式有所提高，充實(shí)工作的內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)控管理真正展現(xiàn)出對行政單位資金的支出監(jiān)督及管理，謹(jǐn)防國有資產(chǎn)被浪費(fèi)，從總體上提升行政單位的管理能力。

作者:劉夢 單位:江蘇省邳州市地方海事處

參考文獻(xiàn)：

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第4篇

[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；財(cái)務(wù)部門；財(cái)會內(nèi)控制度；審計(jì)研究

新時(shí)期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財(cái)會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財(cái)會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計(jì)算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動控制在一個(gè)合理合法的范圍內(nèi)。由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財(cái)會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財(cái)會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計(jì)部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財(cái)會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3新時(shí)期下財(cái)會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時(shí)期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟(jì)”下的時(shí)代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財(cái)會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3.3風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制問題

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對所有財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計(jì)師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對會計(jì)師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個(gè)方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警[4]。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個(gè)細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財(cái)務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財(cái)務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財(cái)務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計(jì)管理系統(tǒng)。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項(xiàng)目的過程控制。對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。財(cái)會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對人員素質(zhì)、能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第5篇

【論文摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制過程中存在的主要問題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點(diǎn)，并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會計(jì)內(nèi)控體系，以促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開展。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題

1、管理者認(rèn)識不足

目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理。單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

2、缺少評價(jià)、監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價(jià)都流于形式，效果不理想。在實(shí)際工作中，有的單位沒有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒有很好地實(shí)行分離制約制度。

3、運(yùn)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

一般來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了運(yùn)行成本。正因?yàn)槿绱?，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

1、改善單位內(nèi)部環(huán)境

首先要充分認(rèn)識到自己是醫(yī)院會計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會計(jì)知識，重視并組織好本單位的會計(jì)工作；其次要充分認(rèn)識到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會計(jì)法》的要求，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的需要，它對保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和中醫(yī)特色，認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅(jiān)決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)批準(zhǔn)。對重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會集體研究決定，對大型的醫(yī)療設(shè)備購置，需參加競標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費(fèi)資源。

2、健全會計(jì)控制制度

（1）建立內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工；授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離。

（2）建立財(cái)務(wù)審批制度。發(fā)生開支業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)上簽字，然后由財(cái)務(wù)部門審核，如發(fā)生超過規(guī)定金額的情況，需向上級領(lǐng)導(dǎo)（主管財(cái)務(wù)的院長、院長）審批。層層把關(guān)，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發(fā)生。

（3）建立票據(jù)管理制度。對醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購領(lǐng)、印刷、保管、繳銷、管理、統(tǒng)一歸財(cái)務(wù)科管理。財(cái)務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行印刷、購領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強(qiáng)對支票的使用和管理，堅(jiān)決貫徹支票與銀行預(yù)留印鑒分管的原則，銀行支票與預(yù)留印鑒交由不同的財(cái)務(wù)崗位人員分管。

（4）業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制的目的是確保會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過專人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽名蓋章。

（5）復(fù)核核對控制。對完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須定期進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的重點(diǎn)包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購入、領(lǐng)用，存根的收回要認(rèn)真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進(jìn)賬單及銀行收訖章實(shí)際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進(jìn)行及時(shí)核對；應(yīng)收應(yīng)付款要建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對；住院病人預(yù)留收款總賬與病人明細(xì)賬核對；總賬和明細(xì)賬、總分賬和日記賬及時(shí)核對；庫存材料與明細(xì)賬定期核對。

3、全面提高財(cái)會人員素質(zhì)

在實(shí)際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對總會計(jì)師、財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強(qiáng)會計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計(jì)人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機(jī)制。四是對有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督。

三、結(jié)束語

要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，通過內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個(gè)新的飛躍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]靳萍：強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度[J].科技與經(jīng)濟(jì)，2006（17）.