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財務(wù)風(fēng)險管控機制范文第1篇

［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財務(wù)風(fēng)險控制體系；財務(wù)風(fēng)險控制評價體系

1高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的目標

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財務(wù)風(fēng)險控制的最終目的就是要保證企業(yè)財務(wù)活動的正常運行，降低企業(yè)的實際經(jīng)營成果與預(yù)期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務(wù)風(fēng)險控制的目標就是保證有持續(xù)流量的通行費收入符合高速公路建設(shè)項目的預(yù)期目標，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。其財務(wù)風(fēng)險控制體系的目標主要包括以下方面：

①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風(fēng)險控制體系，強化風(fēng)險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證公司財產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；⑥確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建

2.1高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建原則

高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險管理全系統(tǒng)、全過程的兩個基本特征，并遵循以下基本原則：

（1）全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控、定期評估和準確預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險管理體系；同時，要根據(jù)公司實際情況有針對性地實施重點風(fēng)險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、防范和化解對公司經(jīng)營有重要影響的財務(wù)風(fēng)險。

（2）獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評估和集中管理風(fēng)險的機制，保證風(fēng)險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風(fēng)險管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理平行推進，實現(xiàn)對風(fēng)險的過程控制。

（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營目標、資本實力、管理能力和風(fēng)險狀況相適應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制體系；同時，要合理權(quán)衡風(fēng)險管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險管理資源，實現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險管理。

2.2高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建

財務(wù)風(fēng)險控制體系是以高速公路公司風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風(fēng)險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制為輔助，借助于財務(wù)信息化平臺，最終實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的控制目標。該體系首先表明，集團公司財務(wù)風(fēng)險管理與控制是以風(fēng)險管理為出發(fā)點，并且風(fēng)險管理貫穿于整個體系，最終達到企業(yè)價值最大化這個目標；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個角度入手，即構(gòu)建有效的分層級的組織控制體系是基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計控制制度體系是核心，以風(fēng)險管理為核心的文化控制是保障；最后，風(fēng)險分析處理機制包括風(fēng)險分析的組織機制、處理機制和責(zé)任機制。預(yù)警分析控制機制包括預(yù)警指標體系的建立、財務(wù)預(yù)警標準的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴密的、有效的財務(wù)風(fēng)險控制體系，見圖1。

3構(gòu)建COSO風(fēng)險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制評價體系

構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制評價體系，應(yīng)先理清風(fēng)險管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風(fēng)險管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風(fēng)險管理理論融入內(nèi)部控制的各項職能中，諸如提高風(fēng)險反應(yīng)決策、確認并管理多重風(fēng)險、減少經(jīng)營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時，還要分析企業(yè)面臨風(fēng)險和機遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風(fēng)險管理目標也存在可控和不可控之分，只有保持風(fēng)險管理框架中要素的有效互動，才能真正發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險控制體系的作用。高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制評價體系如圖2所示。

圖2高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制評價體系

其建立思路重在制定與公司經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險控制制度，在此前提下，對財務(wù)風(fēng)險控制體系進行評價，以有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。具體而言，首先確定高速公路公司財務(wù)風(fēng)險管理中各個變量，其中一級變量主要是控制環(huán)境、目標設(shè)定、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等；二級變量是各個要素的分解變量；三級評價變量則是評價要點，即各個二級變量所關(guān)注的財務(wù)風(fēng)險控制關(guān)注要點；其次要確定評價標準及評價過程，評價標準主要從財務(wù)風(fēng)險控制體系設(shè)計的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評價過程則包括評價完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構(gòu)建COSO風(fēng)險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風(fēng)險控制評價體系，對風(fēng)險控制成果予以評價，為進一步的風(fēng)險控制奠定基礎(chǔ)。

財務(wù)風(fēng)險管控機制范文第2篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管控；醫(yī)院；財務(wù)收支審計；應(yīng)用

一、前言

社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，推動了社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的變化，對于醫(yī)院的內(nèi)部審計也提出了許多新的要求。作為醫(yī)院內(nèi)部審計中一個非常重要的環(huán)節(jié)，財務(wù)收支審計的主要目標，是為醫(yī)院的其他工作提供服務(wù)，而且其職能在醫(yī)院規(guī)模不斷擴大的影響下也日漸凸顯，受到了醫(yī)院管理人員的高度重視。

二、醫(yī)院財務(wù)收支審計中存在的風(fēng)險問題

財務(wù)收支審計不僅能夠促進醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，還可以推動醫(yī)院的法制建設(shè)，對于醫(yī)院的長遠穩(wěn)定發(fā)展意義重大。但是從目前來看，在醫(yī)院的財務(wù)收支審計工作中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險問題，影響了其作用的充分發(fā)揮。

1.認識問題

作為醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的產(chǎn)物，財務(wù)收支審計并非是在醫(yī)院自身的發(fā)展過程中形成和發(fā)展起來的，也因此使得許多醫(yī)院管理層對于財務(wù)收支審計存在著錯誤的認識，影響了相關(guān)工作的順利展開。具體來講，認識問題表現(xiàn)在兩個方面，一是管理人員缺乏對于財務(wù)收支審計的全面認知，沒有發(fā)現(xiàn)其在醫(yī)院管理和發(fā)展中的重要作用，對于財務(wù)收支審計工作缺乏有效的支持，使得審計工作逐步淪為簡單的查賬；二是審核人員沒有能夠正確理解財務(wù)收支審計，將其看作是提交審計報告，而即使提交的審計報告也僅僅是針對一些工作中的問題進行描述，沒有提出相應(yīng)的解決辦法，缺乏動態(tài)跟蹤和事后審計。

2.工作問題

從目前來看，醫(yī)院的財務(wù)收支審計多是針對財務(wù)賬目的審計，沒有充分考慮財務(wù)風(fēng)險、效益評估等，導(dǎo)致審計內(nèi)容單一。在審查業(yè)務(wù)方面，仍然停留在對于財務(wù)收支狀況的監(jiān)管，缺乏對財務(wù)風(fēng)險及使用效率的評估，也沒有完善的審計制度和評估標準。同時，頻繁出現(xiàn)的醫(yī)療糾紛問題使得醫(yī)院面臨著巨大的財務(wù)及醫(yī)療風(fēng)險，但是由于缺乏可靠的實地調(diào)查與評估，醫(yī)院管理人員無法提出相應(yīng)的解決策略和預(yù)防措施，影響了醫(yī)院各項工作的順利開展。

3.組織問題

審計組織的獨立性是確保財務(wù)收支審計工作順利進行的先決條件，但是從目前來看，多數(shù)醫(yī)院中的審計組織都存在著一定的隸屬關(guān)系，導(dǎo)致審計工作缺乏獨立性，審計結(jié)果的準確性和可靠性也就無法保證。實際上，許多醫(yī)院都將紀檢組織與審計組織混為一談，以紀檢工作為主，審計工作僅僅占據(jù)了很少的比重。

三、醫(yī)院財務(wù)收支審計風(fēng)險的管理控制措施

1.更新思想認識

對于醫(yī)院管理人員而言，應(yīng)該認識到財務(wù)收支審計工作在醫(yī)院管理中的重要作用，及時更新思想認識，重視和支持財務(wù)收支審計工作，對傳統(tǒng)的審計內(nèi)容進行改變。具體來講，可以從3個方面著手：其一，重視對于一些創(chuàng)新醫(yī)療項目的審計工作，并以此提升創(chuàng)新醫(yī)療項目對于醫(yī)療風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的防范能力；其二，應(yīng)該將審計工作落實到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)，在工作中及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的風(fēng)險問題，在保證審計工作順利開展的同時，提升其工作質(zhì)量；其三，應(yīng)該對審計報告進行規(guī)范和改進，增加審計建議等內(nèi)容，為醫(yī)院各部門的審計工作提供良好的保障，推動審計工作職能的轉(zhuǎn)變。

2.改進審計方法

應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的審計方法，將審計的重點轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)賬目、審計風(fēng)險以及審計制度相互結(jié)合的方向上，以財務(wù)收支風(fēng)險為導(dǎo)向，開展審計工作。同時，應(yīng)該立足醫(yī)院發(fā)展情況，加快信息化建設(shè)，逐步實現(xiàn)信息傳播網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化以及數(shù)據(jù)管理自動化。在實際操作中，一是應(yīng)該做好相關(guān)賬目及報表的核對工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和準確性，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息的可靠傳遞；二是應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，做好醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的監(jiān)管，對可能存在的風(fēng)險隱患進行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險防范措施。

3.完善審計組織

在醫(yī)院財務(wù)收支審計中，如果審計組織缺乏獨立性，則想要確保審計工作的順利開展，保證良好的工作效果是非常困難的。因此，醫(yī)院應(yīng)該進一步重視審計組織的建設(shè)和完善，賦予其良好的獨立性，從而實現(xiàn)對于醫(yī)院各類風(fēng)險的有效規(guī)避，推動醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。在當(dāng)前的發(fā)展背景下，醫(yī)院應(yīng)該首先設(shè)立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接負責(zé)、具備獨立性的審計組織，同時提升審計人員在醫(yī)院中的地位，賦予其足夠的權(quán)利，然后，應(yīng)該確保審計組織獨立于醫(yī)院的日常活動外，盡可能消除外界因素對于審計工作的干擾，保證審計結(jié)果的權(quán)威性、真實性與可靠性。

四、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前的發(fā)展背景下，日趨緊張的醫(yī)患關(guān)系使得醫(yī)療體制改革成為了社會各界普遍關(guān)注的問題。面對著新的發(fā)展形勢，醫(yī)院應(yīng)該及時更新認識，對財務(wù)收支審計制度進行健全和完善，構(gòu)建起獨立的審計組織和專業(yè)的審計隊伍，不斷提高醫(yī)院本身的風(fēng)險承擔(dān)能力，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]劉桂枝.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（14）：271-272.

財務(wù)風(fēng)險管控機制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】高等院校；風(fēng)險管理模型；控制

本文首先介紹了COSO風(fēng)險管理模型，然后根據(jù)高校的風(fēng)險管理現(xiàn)狀，以ERM為出發(fā)點，對高校風(fēng)險控制提出針對性的要求，最后又從宏觀層面介紹對高校財務(wù)風(fēng)險控制的建議。

1.COSO風(fēng)險管理理論

COSO的風(fēng)險管理框架擴展了其內(nèi)部控制框架，強調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理有三個維度，分別是目標、風(fēng)險管理要素和管理層級，其關(guān)系如圖1所示：

ERM框架是對傳統(tǒng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要發(fā)展，是一個具有清晰的文化理念、完整的架構(gòu)體系、科學(xué)的控制流程、有效的技術(shù)和方法，能夠覆蓋企業(yè)各類風(fēng)險，對企業(yè)風(fēng)險進行全面管理，因此ERM在企業(yè)風(fēng)險判斷中發(fā)揮越來越重要的作用。雖然高校和企業(yè)存在很大差異，但是兩者進行風(fēng)險管理的目的都是相同的。因此高?？梢栽贓RM框架的基礎(chǔ)上結(jié)合自身特點進行修正，進而達到控制高校財務(wù)風(fēng)險的最終目的。

2.ERM對高校財務(wù)風(fēng)險控制的啟示（高校層面）

ERM通過設(shè)定目標、識別風(fēng)險、分析、評估風(fēng)險，進而采取有效的措施管理風(fēng)險等多方向的、反復(fù)的運行，并與管理過程整合在一起，來實現(xiàn)戰(zhàn)略及其他相關(guān)目標。ERM的八個構(gòu)成要素在高校中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全，盡管如此，當(dāng)這八個構(gòu)成要素存在且正常運行時，高校依然會擁有有效的風(fēng)險管理。

COSO 確定企業(yè)風(fēng)險管理由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個要素構(gòu)成，各要素貫穿在高校的管理過程之中。

（1）內(nèi)部環(huán)境

為了加強對高校財務(wù)風(fēng)險的控制，完善高校的內(nèi)部環(huán)境，高校要做到：一是完善組織結(jié)構(gòu)。高校一定要明確經(jīng)濟責(zé)任制，通過對高校內(nèi)部主要工作的流程在各個部門之間進行分配，加上合理清晰的授權(quán)，使權(quán)力和責(zé)任相對應(yīng)。二是制定規(guī)范的人力資源政策。COSO報告特別強調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。高校應(yīng)建立科學(xué)、嚴格的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰、待遇及業(yè)績考評等人力資源管理制度，做到考核及時、獎懲到位，充分激發(fā)員工的積極性和貴任感。三是要有整體風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念。高校管理層必須樹立財務(wù)風(fēng)險意識，一定要控制貸款規(guī)模，根據(jù)學(xué)校每年可以用于償還貸款的資產(chǎn)為基本貸款基數(shù)來考慮是否貸款和貸多少款。

（2）目標制定

我國高校首先要制定明確可實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標，事實證明，我國大學(xué)目前的戰(zhàn)略目標定位過于宏偉，過分強調(diào)跨越式發(fā)展，規(guī)劃目標缺乏科學(xué)的依據(jù)，過高過大，缺乏有效的實現(xiàn)途徑。其次要明確具體地分解目標。我國高校可以通過各風(fēng)險管理項目的目標分解，制定出更具體的、可操作性強的指標，并考慮它們?nèi)绾沃С謱W(xué)校的使命，確保它們與學(xué)校的風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)。

（3）事件識別

有效的事項識別可以及時發(fā)現(xiàn)高校發(fā)展機遇和洞察高校潛在危機，有利于高校長期的穩(wěn)定發(fā)展。高校應(yīng)該提高對相關(guān)事項的重視程度，并且提高其反應(yīng)速度和執(zhí)行效率。

（4）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。高校要遵循謹慎性原則，為避免出現(xiàn)財務(wù)危機，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估程序，確定合理的籌資規(guī)模、靈活運用籌資工具，均衡負債、制定合理的資金結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，做出有效的風(fēng)險應(yīng)對措施預(yù)案。

（5）風(fēng)險反應(yīng)

為了應(yīng)對高校財務(wù)風(fēng)險，高校必須及時建立健全高校財務(wù)風(fēng)險控制機制，并且重點應(yīng)對高校高額銀行貸款，具體來說要做到以下幾點：一是建立高校的貸款監(jiān)督機制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。二是建立項目管理責(zé)任制，貸款高校要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責(zé)任制，責(zé)任到人，各負其責(zé)。三是建立大額貸款備案制度，這樣便于全面掌握高校的貸款規(guī)模和風(fēng)險狀況，加強宏觀管理與監(jiān)控，及時采取措施控制財務(wù)風(fēng)險。四是制定嚴格的還款計劃，貸款學(xué)校在安排年度收支預(yù)算時，要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金來源。

（6）控制活動

1）組織規(guī)劃控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。主要做好兩個方而工作，一是確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；二是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效制衡機制。

2）授權(quán)批準控制。授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。授權(quán)批準控制要求學(xué)校明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，學(xué)校各管理層必須在自己的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，避免越權(quán)審批和相互推委，使職責(zé)分明、權(quán)力對等、有職有責(zé)、有責(zé)有利。

3）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)制定相關(guān)的戰(zhàn)略性預(yù)算，根據(jù)學(xué)校黨委的發(fā)展目標，制定好一份戰(zhàn)略性預(yù)算，通過戰(zhàn)略預(yù)算科學(xué)控制好經(jīng)費的投向、投量，處理好發(fā)展規(guī)模與財務(wù)風(fēng)險，投入與產(chǎn)出間的關(guān)系，努力將高校財務(wù)風(fēng)險控制在學(xué)校經(jīng)濟發(fā)展的可控范圍之內(nèi)。

4）財產(chǎn)保全控制。各類財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系高校正常的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動。因此，高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類財產(chǎn)的完整、安全。

5）成本費用控制。目前，高校會計制度和會計核算方法普遍采用收付實現(xiàn)制，未建立成本核算體系，資金的使用效益低下，浪費嚴重，因而，高校進行成本核算勢在必行。一是高校應(yīng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。二是建立成本費用預(yù)算制度。三是建立成本費用內(nèi)部報告制度。

（7）信息和溝通

內(nèi)部控制建設(shè)要保持暢通的信息渠道，信息溝通顯得非常重要。對此，一是要加強縱向溝通，即單位與主管部門的溝通，上下級之間的溝通。二是要加強橫向溝通，即單位與單位之間、部門與部門之間，內(nèi)部成員之間的溝通。通過加強溝通，利于內(nèi)部控制政策的貫徹與實施，并及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題，進一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（8）監(jiān)控

從管理角度來看，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制?；诟咝?nèi)部審計存在的問題，必須在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，拓展內(nèi)部審計范圍，強化內(nèi)部審計對內(nèi)部控制建設(shè)的作用。內(nèi)部審計要監(jiān)督單位經(jīng)營活動是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評價內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議，促進內(nèi)部控制水平進一步提升。

3.高校財務(wù)風(fēng)險控制-宏觀層面（政府層面）

由于高校財務(wù)風(fēng)險是一種制度性風(fēng)險，歸根到底是由于各方面制度不健全而造成的。政府層面的高校財務(wù)風(fēng)險控制，更多的體現(xiàn)在國家對高等學(xué)校的管理體制上。因此，要改善高校財務(wù)狀況，控制與控制高校財務(wù)風(fēng)險，必須從制度入手。

3.1 完善高等教育投資體制

經(jīng)過多年的發(fā)展和國家教育行政主管部門和高校自身的不斷努力下，高等學(xué)?；I措經(jīng)費的渠道不斷拓寬，己經(jīng)逐步形成了高校教育經(jīng)費籌措的九條來源途徑，即“財、稅、費、產(chǎn)、社、基、科、貸、息”。我國高校的教育資金來源正在向多元化方向發(fā)展。然而高等教育是準公共產(chǎn)品，政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起高等教育的絕大部分開支，教育財政投入的不足是產(chǎn)生高校財務(wù)風(fēng)險的根本原因。因此首先應(yīng)當(dāng)進一步完善的就是高等學(xué)校經(jīng)費籌措制度，重點要放在多方面籌集教育財政經(jīng)費上，同時加大財政投資力度，以幫助高校渡過難關(guān)。

3.2 多方籌集教育財政經(jīng)費

（1）開征教育稅

在韓國，已成功開征教育稅，這為我國開征教育稅提供了可借鑒的經(jīng)驗和教訓(xùn)。長期以來，我國以教育費附加作為教育經(jīng)費重要來源之一，教育費附加曾經(jīng)給我國的高等教育事業(yè)發(fā)展提供了非常大的幫助，然而在實際操作中也存在一些不足的地方，例如：城鄉(xiāng)教育費附加征收不到位、征收面過窄、在征收時要受到“三稅”足額入庫的限制等。如果改教育費為教育稅，對在中華人民共和國境內(nèi)的國家機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的工作人員及從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人(包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)實施廣泛征收，計稅依據(jù)包括薪金所得額、銷售收入或營業(yè)收入額、農(nóng)民人均純收入。這樣使高等教育的間接受益者都為高等教育承擔(dān)一部分成本，既擴大了稅基，又體現(xiàn)了公平原則。

（2）政府出臺政策促進企業(yè)、個人捐贈

美國在這方面的做法是值得我們借鑒的。美國高等教育政府撥款一般平均占各大學(xué)總收入的一半左右，但政府提供給高等學(xué)校的籌資環(huán)境是非常有利的。一是通過稅收政策手段鼓勵私人機構(gòu)向高等學(xué)校捐款、投資。二是通過稅收優(yōu)惠降低高校支出。三是爭取各種渠道的科研經(jīng)費。四是學(xué)費管理充分自由，完全由市場機制決定。

（3）發(fā)行教育彩票

改革開放以來我國城鄉(xiāng)居民生活水平得到了極大的提高，為發(fā)行教育彩票奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，公眾投資教育的積極性將為發(fā)行教育彩票開辟廣闊市場，彩票的公益性特征為發(fā)行教育彩票賺得了廣泛的社會支持。此外發(fā)行教育彩票還有無償性及可以多次籌集的特點，能更好的適應(yīng)高等教育投資的需要。

（4）發(fā)行特種教育公債

國外很多高校通過發(fā)行特種教育公債進行融資，可以借鑒國債的發(fā)行經(jīng)驗發(fā)行特種教育公債，專門用以解決高校基礎(chǔ)建設(shè)投資需要。

3.3 信貸創(chuàng)新

鑒于高校作為產(chǎn)業(yè)運作的條件基本成熟，為了使高校優(yōu)先發(fā)展，建議：

第一，組建政策性的教育發(fā)展銀行，或者由國家開發(fā)銀行承擔(dān)對高等教育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持。政策性銀行貸款雖然也不是免費的午餐，但其貸款允許財政擔(dān)保的制度安排使高校貸款成為可能，回避了商業(yè)性貸款擔(dān)保、抵押缺位的困難。通過向高校發(fā)放政策性長期貸款，逐步置換商業(yè)銀行貸款，形成高校以政策性貸款為主、以商業(yè)性貸款為輔的融資制度。

第二，借鑒上海楊浦大學(xué)城建設(shè)的運作經(jīng)驗，由政府出面組建高教投資公司，由該公司向政策性銀行融資，投資高校建設(shè)，既可以避免產(chǎn)權(quán)主體缺位，又可實現(xiàn)高校的管辦分離。

參考文獻

[1]楊周復(fù),施建軍等.高等院校資金運作與風(fēng)險防范研究[M].浙江大學(xué)出版社,2009.

財務(wù)風(fēng)險管控機制范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 財務(wù)風(fēng)險 控制

一、企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團健康有序地發(fā)展，加強企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的管理與控制尤為必要。

財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負債引起的，具體的說是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性；廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風(fēng)險管理（RiskManagement）是指經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風(fēng)險管理學(xué)源于保險學(xué)，風(fēng)險管理通過控制對策處理損失風(fēng)險，如果在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨立經(jīng)營的資本財務(wù)時代，風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)管理的基本職能。

財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風(fēng)險來管理物質(zhì)要素。

二、企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理與控制的原則

1.收益、風(fēng)險均衡原則。風(fēng)險均衡原則要求集團不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

2.風(fēng)險適度、限度承擔(dān)的原則。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證企業(yè)的正常安全運營。

3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團必須建立健全風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險。

4.分級分權(quán)管理的原則。對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制要在集團統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實行分級分權(quán)的管理辦法。以集團現(xiàn)有的管理體制，按照集團的母子公司分級管理和控制。

三、防范和化解企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的對策與措施

（一）建立健全企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)

通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小，對集團的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)。

1.財務(wù)風(fēng)險的識別。財務(wù)風(fēng)險識別是對財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容在不利風(fēng)險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以準確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因。集團財務(wù)風(fēng)險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法?，F(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和掌握集團面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。

轉(zhuǎn)貼2.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是要在財務(wù)風(fēng)險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。集團要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，就能準確及時傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴大。

（二）建立健全有效的財務(wù)控制機制

選擇合理的企業(yè)集團財務(wù)管理模式，處理好集團和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機制。從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟職能。集團財務(wù)部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢，集團財務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這既是防范與化解財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)活動效益性的有效手段。

（三）加強企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理由集團公司組織實施和管理，實施對象包括集團本部、集團下屬企業(yè)、以及集團下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排。

1.建立財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)。即集團公司的法定代表人對集團財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財務(wù)預(yù)算管理委員會，主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。

2.規(guī)范財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算目標。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務(wù)預(yù)算方案，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經(jīng)營管理的措施建議。

財務(wù)風(fēng)險管控機制范文第5篇

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，財務(wù)管理風(fēng)險已經(jīng)成為我國房地產(chǎn)企業(yè)需要迫切解決的首要問題。我國房地產(chǎn)經(jīng)濟較西方發(fā)達國家起步較晚，發(fā)展規(guī)模小，沒有規(guī)范的管理措施。同時，我國房地產(chǎn)企業(yè)長期受到政府宏觀調(diào)控和世界經(jīng)濟變動的影響，房地產(chǎn)企業(yè)時刻承擔(dān)著巨大的財務(wù)風(fēng)險。面對激烈的市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著很多現(xiàn)實問題，該如何解決這些問題，完善企業(yè)的財務(wù)管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)自身風(fēng)險防范能力是當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)亟待解決的問題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

財務(wù)風(fēng)險主要指的是公司財務(wù)會計結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)融資不當(dāng)致使公司可能喪失債務(wù)償還能力而導(dǎo)致企業(yè)投資收益下降的風(fēng)險。狹義上來說，財務(wù)風(fēng)險主要指的是利用財務(wù)的杠桿給企業(yè)帶來可能破產(chǎn)的風(fēng)險，或者普通收益產(chǎn)生大幅變動的風(fēng)險。從廣義上來說，財務(wù)風(fēng)險主要指的是企業(yè)在融資、投資及資金運作過程中受到各種因素影響，威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。重視財務(wù)管理，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的認識，對財務(wù)管理重新定位，形成與企業(yè)經(jīng)營相適應(yīng)的運行機制，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險防范能力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因

1.缺乏合理的預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)屬于典型的資金密集型產(chǎn)業(yè)，其建設(shè)投資規(guī)模大，開發(fā)周期長，資金占用時間長，而且任何一個房地產(chǎn)開發(fā)項目的調(diào)整能力都很差，而且有些房地產(chǎn)企業(yè)認為只要工程可以取得土地的使用權(quán)，就可以準備下一步的施工計劃，再投入資金，按照工期交付工程投入使用，就可以獲得經(jīng)濟效益。但是，如果房地產(chǎn)企業(yè)在最初的時候沒有做好財務(wù)預(yù)算管理，沒有考慮到土地開發(fā)成本、資金運作、經(jīng)濟收益及其他方面的財務(wù)預(yù)算，企業(yè)就無法確定目標利潤，更談不上成本和其他預(yù)算指標的落實，這就可能導(dǎo)致企業(yè)在項目建設(shè)過程中盲目投資，財務(wù)工作只停留在單一的會計核算工作上，疏忽了成本控制，這很可能增加企業(yè)的投資成本，影響經(jīng)濟效益。

2.成本控制不嚴格

房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)工作非常復(fù)雜，成本控制就是其中難以掌控的一項。成本主要包括征地拆遷費用；前期工程費用；基礎(chǔ)設(shè)施費用等。項目完工的時候需要對成本費用進行分配、整理、再分配、再整理直至最終計入收益對象，這一連串的工作需要具體問題具體分析。而有些房地產(chǎn)企業(yè)過于重視企業(yè)的工程進度，忽略了成本控制，在成本核算問題上一帶而過，是企業(yè)的財務(wù)人員成簡單的記賬人員，致使整個企業(yè)的成本管理無從下手，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.缺乏現(xiàn)金管理

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營過程具有長期性，開發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等階段，資金的周轉(zhuǎn)期較長，周轉(zhuǎn)率偏低，項目變現(xiàn)能力差，因此，需要加強對現(xiàn)金流量的管理。據(jù)調(diào)查，我國的房地產(chǎn)企業(yè)，特別是大型房地產(chǎn)企業(yè)大都由國有資本控制或者本身就是國有企業(yè)轉(zhuǎn)化而來，國有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵與約束機制不健全等缺陷時有體現(xiàn)。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資現(xiàn)金流量管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成現(xiàn)金使用效率低下，現(xiàn)金的安全性、完整性往往無法得到保證。

三、房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險控制措施

1.提高財務(wù)風(fēng)險管理意識

要想提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，首先要提高企業(yè)決策者的財務(wù)水平，重點是要提高對財務(wù)風(fēng)險管理的意識。企業(yè)決策者通過學(xué)習(xí)要掌握三種基本財務(wù)報表，資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，只有了解財務(wù)工作，才能做出科學(xué)的決策，從根源上降低企業(yè)風(fēng)險。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要堅持以人為本，既要積極引進財務(wù)管理人才，又要對人才進行培訓(xùn)，提高人才的綜合素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對財務(wù)管理提出科學(xué)、客觀的要求，改變傳統(tǒng)銷售理念。

2.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險

如果企業(yè)負債經(jīng)營可以為企業(yè)帶來杠桿效益，短期內(nèi)可以增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但這并不意味著企業(yè)的負債比例越高越好，隨著企業(yè)負債金額的上升，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也會隨之增加。企業(yè)貸款就會有利息支出，負債越高，銀行利息也就越高。但是，面對不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，財務(wù)風(fēng)險也不一樣，就房地產(chǎn)企業(yè)來說，可以利用良好的信用和土地進行銀行抵押貸款來增加資金的來源，充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，通過杠桿效益來低效財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的負面影響。另外，如果企業(yè)能夠?qū)⒇搨L(fēng)險控制在企業(yè)的承受能力之內(nèi)，通過合理安排產(chǎn)權(quán)資本及債務(wù)資本的比例關(guān)系，便可尋求最佳資本結(jié)構(gòu)，由此便可以將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低。

3.實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)算化

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門需要以項目預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，從土地的成本、資金的運作、經(jīng)濟效益的回報項目作財務(wù)預(yù)算分析，對整個項目的資金使用作全盤計劃，分清資金使用的輕重緩急，制定可行性研究計劃、規(guī)劃設(shè)計和借款計劃，等內(nèi)容進行的整體預(yù)算，認真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，以提高項目開發(fā)投資決策時的準確性，要加強管理，堅持考核、定期檢查、嚴格考核，對經(jīng)濟行為進行定量約束，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的財務(wù)預(yù)警作用。防止資金管理上盲目進行運作，控制房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。