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稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)籌劃的關(guān)系范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；風(fēng)險控制

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是客觀存在的，任何一項財務(wù)決策都會存在風(fēng)險，在財務(wù)管理中風(fēng)險概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但其所面臨的風(fēng)險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業(yè)來講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行了分析，并進一步對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制措施進行了具體的闡述。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

1.政策變動風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進行稅務(wù)籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國經(jīng)濟環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動風(fēng)險加大。特別是對于稅務(wù)籌劃來講，一旦政策變動則會導(dǎo)致原來制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測的范圍，則會導(dǎo)致稅收籌劃無法達到預(yù)期的效果，風(fēng)險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關(guān)政策進行重點跟蹤和預(yù)測，從而將政策變動風(fēng)險有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險

企業(yè)進行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生。所以許多時候企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認定風(fēng)險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時對稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃的認定動向進行掌握。

3.經(jīng)營環(huán)境變化風(fēng)險

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經(jīng)濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進行，同時還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經(jīng)濟活動的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時，其企業(yè)經(jīng)營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有按照預(yù)期進行時，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無法達到預(yù)期的效果。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來進行實施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀判斷出錯，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險的發(fā)生，則需要加強稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制

在進行稅務(wù)籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事中控制

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中需要加強稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財務(wù)管理活動融合在一起。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權(quán)益進行維護，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

由于稅務(wù)籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風(fēng)險的存在，所以需要企業(yè)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)籌劃意見上達成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機關(guān)的認可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實現(xiàn)。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事后控制――績效評估

企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對稅務(wù)籌劃的績效進行評估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計提供經(jīng)驗借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計與實施。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范就是對稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險進行預(yù)測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風(fēng)險進行管理，建立有效的風(fēng)險防范機制，將該種風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。

參考文獻：

[1]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（15）.

稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)籌劃的關(guān)系范文第2篇

關(guān)鍵詞　稅收籌劃　風(fēng)險　防范　措施

1　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的界定

1.1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的定義

類似于風(fēng)險定義的問題，稅收籌劃風(fēng)險的涵義不同學(xué)者也有不同的看法。但多數(shù)觀點認為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)在所有稅收籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達到稅務(wù)籌劃的最初目的的可能性。對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營來講，追求盈利是永恒的主題，但是企業(yè)的盈利必須控制在可以接受的風(fēng)險范圍以內(nèi)，如果盈利有很高的風(fēng)險，那么企業(yè)就會有失敗的隱患。稅收籌劃風(fēng)險具有稅收上的不確定性。

1.2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特征

1.2.1稅收籌劃風(fēng)險的客觀性。即稅收籌劃風(fēng)險的存在與發(fā)生，是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，它的運動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風(fēng)險不可避免，同時又告訴我們，稅收籌劃風(fēng)險同樣是遵循一定規(guī)律的，只要把握了這種規(guī)律，稅收籌劃風(fēng)險是可以降低的。

1.2.2稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性體現(xiàn)在稅收籌劃風(fēng)險的成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復(fù)雜的。從形成風(fēng)險的成因看，有客觀環(huán)境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機關(guān)造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過程中復(fù)雜的稅收籌劃風(fēng)險。

1.2.3稅收籌劃風(fēng)險具有主觀相關(guān)性。稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性是指籌劃風(fēng)險發(fā)生與否和造成損失的程度是與面臨風(fēng)險的主體行為及決策緊密相關(guān)形的。同一風(fēng)險事件對不同的行為者會產(chǎn)生不同的風(fēng)險結(jié)果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會導(dǎo)致不同的風(fēng)險。實際上，稅收籌劃風(fēng)險事件的發(fā)生是受主觀和客觀條件影響的，對于客觀條件，籌劃主體無法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。

2　稅收籌劃風(fēng)險的成因分析

2.1稅收籌劃行為實施者認知水平有限

納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系。從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高。

2.2稅收籌劃方案實施過程中環(huán)境的不確定性

稅收籌劃的環(huán)境至少包括兩個方面的內(nèi)容：其一是內(nèi)在環(huán)境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟活動；其二是外部環(huán)境，主要是稅收政策。首先，在我國，多數(shù)稅種規(guī)定了不同性質(zhì)的納稅人采用不同的計稅、納稅辦法，許多稅收優(yōu)惠政策更是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業(yè)的稅收籌劃提供可能性的同時，也約束著企業(yè)的某一方面(經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等等)，而影響著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經(jīng)濟發(fā)展時期，國家出于總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施，這不僅增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

2.3納稅人與稅務(wù)機關(guān)權(quán)力責(zé)任不相稱

納稅義務(wù)人作為稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，有對其經(jīng)濟利益保護的自保權(quán)，因而納稅義務(wù)人就有對自己的納稅事務(wù)在承擔(dān)的義務(wù)之內(nèi)進行必要安排的“籌劃權(quán)”；稅務(wù)機關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，其雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，主動權(quán)掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調(diào)整稅法，納稅人如果不能及時進行應(yīng)變調(diào)整，就難免要遭受損失。

3　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范措施

3.1稅收籌劃方案制定時的風(fēng)險防范

3.1.1注重企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的綜合性

從根本上講，稅務(wù)籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化所決定的。稅務(wù)籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說，稅務(wù)籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張。因而稅務(wù)籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅務(wù)籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。

3.1.2堅持成本收益原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進行企業(yè)稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業(yè)忽視成本的風(fēng)險，企業(yè)進行企業(yè)稅務(wù)籌劃時還應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則。既要考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接成本，同時還要將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時，該項企業(yè)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。對于企業(yè)稅務(wù)籌劃成本中的顯性成本，企業(yè)可以與中介機構(gòu)進行反復(fù)磋商，以降低費用。只有當(dāng)費低于企業(yè)稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負時，這項企業(yè)稅務(wù)籌劃方案才是可行的。

3.1.3堅持合法性

依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進行企業(yè)稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。企業(yè)稅務(wù)籌劃合法化，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件。企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性，既包括企業(yè)稅務(wù)籌劃必須符合國家稅收的引導(dǎo)趨勢，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的意圖；同時還包括企業(yè)稅務(wù)籌劃在操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。

3.2稅務(wù)籌劃方案實施過程中的風(fēng)險防范

3.2.1正確認識稅務(wù)籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅務(wù)籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本前提。稅務(wù)籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

3.2.2定期進行納稅健康檢查

為保障企業(yè)健康納稅、安全納稅，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險最小化，企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。既可以采用內(nèi)部檢查的方法，也可以聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行稅務(wù)審計，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

參考文獻：

1　王智群，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范問題，當(dāng)代經(jīng)理人，2006

稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)籌劃的關(guān)系范文第3篇

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素。

(一)稅收政策遵從面臨的風(fēng)險具體分為：

(1)稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策法律形式的集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容，企業(yè)稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用、錯用，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(2)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收法律、法規(guī)的不明晰和各級機關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律、法規(guī)或法定程序受理稅務(wù)納稅事項從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。由于我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元化，包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和其他因素影響，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范行為時有發(fā)生，造成有的企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳了，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(3)納稅人員素質(zhì)有限，不能完全理解稅務(wù)法規(guī)，造成本意以外的稅收犯規(guī)，從而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。例如提高職工教育經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)(財稅[2006]88號)，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5％的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。要適用這一規(guī)定必須同時滿足當(dāng)年提取和當(dāng)年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5％計算扣除；如果還按2.5計提就給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

(二)納稅金額核算面臨的風(fēng)險具體分為：

(1)稅收法規(guī)界限不明確，導(dǎo)致納稅人對業(yè)務(wù)的劃分出現(xiàn)困難?，F(xiàn)階段，我國尚沒有統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)要應(yīng)對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)。又因為國稅和地稅在同一方面的規(guī)定不盡相同，或者模糊不清，導(dǎo)致納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(2)稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。稅收法規(guī)的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準(zhǔn)，或依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導(dǎo)致計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另外，辦稅人員或?qū)彊z部門主觀差錯，也有可能造成企業(yè)在稅額計算上的問題。

(三)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在而盲目進行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃活動因各種原因(如稅收政策的調(diào)整和預(yù)期經(jīng)濟活動的變化)導(dǎo)致失敗而付出的代價。具體分為：

(1)經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策以及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，這時，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策經(jīng)常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險，所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

(2)稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險。由于我國正處于經(jīng)濟變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩(wěn)定，如果企業(yè)不及時調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏◤亩a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

(3)稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)，都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強，否則納稅人會因?qū)Χ悇?wù)機關(guān)執(zhí)法力度、程序與步驟不熟悉而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。

(4)籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務(wù)籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。所以企業(yè)必須提高納稅意識。

(5)籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。

(6)財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險極大。

二、稅務(wù)風(fēng)險防范措施

一是樹立風(fēng)險防范意識。首先，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款，健康參與市場競爭。其次，在對外簽定各種經(jīng)濟合同時，要嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險；對合同條款要認真推敲，防止產(chǎn)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務(wù)風(fēng)險。

二是提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

三是樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，在依法納稅的前提下開展稅務(wù)籌劃。在強調(diào)對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)外。也應(yīng)對企業(yè)的高層管理人員進行培訓(xùn)，對企業(yè)高層管理人員灌輸

正確的納稅理念，使之破除以往把稅務(wù)事宜只看作是財務(wù)部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持財務(wù)部的工作。

四是密切關(guān)注稅收法規(guī)政策的變化，樹立法治觀念，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務(wù)籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。面對這種風(fēng)險，企業(yè)一定要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

五是評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險，定期進行納稅健康檢查。評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負責(zé)等。此外，還應(yīng)定期進行納稅健康檢查，消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

六是堅持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，稅務(wù)籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)籌劃的關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　籌劃　分析　控制

稅務(wù)籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，所以，稅務(wù)籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。在進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及控制時，首先應(yīng)該明確幾個概念及其之間的區(qū)別：

偷稅：我國稅收征管法解釋：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是偷稅行為”。

避稅：對于避稅的解釋國際上尚無統(tǒng)一定論。按國際財政文獻局的說法，避稅是指個人或企業(yè)以合法手段，通過精心安排，利用稅法漏洞或其他不足來減少其納稅義務(wù)的行為。我國學(xué)者張中秀在《避稅與反避稅全書》（1994年版）中寫道：“避稅是指納稅人針對稅法不完善及各種難以在短期內(nèi)消除的稅收缺陷，回避納稅義務(wù)的活動?！鄙鲜稣f法的共同一點就是：避稅行為盡管不違法，但往往與稅收立法者的意圖相違背。一般針對較突出的避稅行為，通過單獨制定法規(guī)或在有關(guān)稅法中制定特別的條款來加以反對，我國也采取這種立場與做法。

稅務(wù)籌劃：稅務(wù)籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負擔(dān)，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。對稅務(wù)籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度。稅務(wù)籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。由于稅務(wù)籌劃是以遵守稅法規(guī)定為前提，因此具有合法性。企業(yè)稅務(wù)籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。

總之，從國家的財政角度看，雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會減少國家的稅收收入，但各種減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。從理論上說，偷稅是一種公然違法行為且具有事后性；避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別：避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅務(wù)籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務(wù)籌劃風(fēng)險指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險：

1.政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅負目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。政策變化風(fēng)險即政策變動所導(dǎo)致的風(fēng)險。我國市場經(jīng)濟在蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。

2.稅務(wù)部門自由裁量偏差風(fēng)險

無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，受稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執(zhí)行偏差。如稅務(wù)籌劃與避稅的界限比較模糊，從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是合法的，而避稅是不符合國家立法意圖的。

3.經(jīng)營風(fēng)險

政府課稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)政府對企業(yè)即得利益的分享，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。這樣，政府在某種意義上成為企業(yè)不署名的“合伙者”，企業(yè)盈利，政府通過征稅獲取一部分利潤；而企業(yè)虧損，政府因允許企業(yè)延期彌補虧損而相應(yīng)承擔(dān)了部分風(fēng)險。但這種“風(fēng)險分擔(dān)”是以企業(yè)在以后限定期間內(nèi)擁有充分獲利能力為假定前提的，否則，一切風(fēng)險損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)（以稅后利潤彌補虧損）。即使是前一種情況，由于抵補損失的來源并非來自企業(yè)以前年度盈利，不是已繳稅款的返還（我國稅法不允許虧損前溯），而是企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤，這說明國家稅收的立法意識在總體上是傾斜于政府的。

4.投資扭曲風(fēng)險

建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

除上述風(fēng)險外，還有因納稅人對稅收政策理解不準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠政策要求的條件執(zhí)行不到位等產(chǎn)生的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)籌劃的預(yù)先籌劃性與籌劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范：

1.加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法進行。

2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)，準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的尺度

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

3.企業(yè)管理層充分重視

作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施。

4.保持籌劃方案適度靈活

企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使稅務(wù)籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系

企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進行稅務(wù)籌劃。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅務(wù)籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。比如稅務(wù)籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅務(wù)籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或逃稅。這就要求一方面，稅務(wù)籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機關(guān)的認可。稅務(wù)籌劃必須合理合法，因此，全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅收基本法，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。在我國熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋，一般可以從以下兩方面著手：

一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法”。稅務(wù)機關(guān)的征稅和司法機關(guān)對稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。因此，對“合理和合法”，首先要從憲法和法律規(guī)定上去理解。

另一方面，從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中，具體了解行政和司法機關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對“合理和合法”的界定。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅法執(zhí)行中仔細了解有代表性的案例來把握執(zhí)法界限，并將其用于稅務(wù)籌劃的實施過程中。

6.聘用專業(yè)的稅收籌劃專家

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易等專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性較強。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家來進行，以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實施。稅務(wù)籌劃在發(fā)達國家十分普遍，早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的從業(yè)人員。在香港，稅務(wù)主要是幫助納稅人做稅務(wù)計劃，稅務(wù)計劃大多數(shù)是幫助納稅人做稅務(wù)籌劃。從美國稅務(wù)咨詢來說，最為看好的是稅務(wù)籌劃，這也是獲利最多、發(fā)展前途最廣的工作。而跨國公司對稅務(wù)籌劃尤為重視，不少跨國公司成立了專門的稅務(wù)部，高薪聘請專業(yè)人士，每年用在稅務(wù)籌劃上的支出相當(dāng)可觀。在我國，會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)已在逐步開展稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，憑借他們較強的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，廣泛的信息渠道等優(yōu)勢，可以增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功概率。

三、結(jié)論

隨著稅務(wù)籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因為只要企業(yè)有稅務(wù)籌劃活動，就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，一定要針對具體的問題進行具體的分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實施做未雨綢繆的準(zhǔn)備。

參考文獻

[1]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)籌劃的關(guān)系范文第5篇

關(guān)鍵詞：金融危機 企業(yè)稅務(wù)籌劃 風(fēng)險管理

從2008年以來開始的世界性金融危機開始影響我國的經(jīng)濟發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)被迫倒閉。面臨這種形勢我國企業(yè)必須根據(jù)市場需求不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，及時控制各種風(fēng)險，從而在逆勢之中得到發(fā)展。金融危機背景下我國企業(yè)所存在的最大風(fēng)險是稅務(wù)風(fēng)險而不是經(jīng)營風(fēng)險。本文著重探討在金融危機下如何防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

一、金融危機對我國企業(yè)的影響

2008年爆發(fā)金融危機已持續(xù)四年之久，給我國經(jīng)濟帶來很大損失，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，無疑是最大的受害者。在這種情況下，每個企業(yè)都在想方設(shè)法將自己的的損失降到最低，開展稅收籌劃讓自身的經(jīng)濟社會利益達到最大值，相對來說這是一個比較可行的方法。

二、當(dāng)前金融危機影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的一些風(fēng)險

（一）行政執(zhí)法風(fēng)險

行政執(zhí)法風(fēng)險是指企業(yè)在制定實施稅務(wù)籌劃方案時，稅務(wù)的行政執(zhí)法會出現(xiàn)一些偏差，所以一些企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失利而帶來的風(fēng)險。為保障企業(yè)利益，我國政府在引導(dǎo)企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐的同時，行政執(zhí)法也將圍繞企業(yè)解困而開展，但稅務(wù)行政執(zhí)法也可能會出現(xiàn)偏差。

（二）承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險

企業(yè)制定和實施其稅務(wù)籌劃方案的時候，預(yù)期的結(jié)果可能具有不確定性，所以在這個過程中可能要承擔(dān)一些偷逃稅及補繳稅款方面的法律責(zé)任和義務(wù)，這就是我們所說的“法律風(fēng)險”。法律風(fēng)險中有一種是 “經(jīng)濟性裁員”，金融危機爆發(fā)后國內(nèi)一些企業(yè)出現(xiàn)了大量的“經(jīng)濟性裁員”。由于涉及人數(shù)多，社會影響大，一些企業(yè)又疏于風(fēng)險防范，導(dǎo)致大量法律糾紛出現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟損失的風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施自身的稅務(wù)籌劃方案的時候，因為預(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，導(dǎo)致資金流出，也會帶來無形的財產(chǎn)損失。在金融危機下經(jīng)濟良莠不齊，企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)分化，使企業(yè)納稅籌劃成本沒有充足的保障。

（四）信譽誠信損失的風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案的時候，因為預(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，可能要承擔(dān)名譽損失的風(fēng)險。在2008年金融危機爆發(fā)后，我國企業(yè)面臨著嚴(yán)重的誠信貶值問題，即越來愈嚴(yán)重的惡意討債現(xiàn)象，一般表現(xiàn)為企業(yè)故意占用客戶貸款、銀行貸款等。

三、當(dāng)前金融危機影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃的管理

（一）重視自身的成本效益

企業(yè)在實施稅務(wù)風(fēng)險籌劃方案并取得利益時，會付出一定額外費用。在選擇具體某一項稅務(wù)籌劃方案時，也會相應(yīng)放棄其他籌劃方案所產(chǎn)生的機會成本。企業(yè)要想讓稅務(wù)籌劃方案具有可行性，獲得到的經(jīng)濟收益就要大于籌劃方案成本以及實施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實踐。所以企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國處于金融危機的負面影響下，其實也是投資時期，國家通過調(diào)整利率以及存款準(zhǔn)備金率，出臺了很多刺激經(jīng)濟的方案，其目的就在于刺激國內(nèi)投資。企業(yè)根據(jù)國家政策投資將會得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，對企業(yè)長遠性發(fā)展帶來積極的作用。

（二）及時了解國家的相關(guān)政策并咨詢業(yè)內(nèi)人

金融危機下政府部門在行政執(zhí)法中，切實考慮企業(yè)受金融危機沖擊的因素，想為企業(yè)困難所想，做為解決企業(yè)困難所做，盡最大可能做好服務(wù)工作。如在2008年國際金融危機爆發(fā)初，我們國家出臺了四萬億的投資計劃來刺激國內(nèi)經(jīng)濟。這些政策給部分企業(yè)來一定創(chuàng)收，也使得稅收負擔(dān)得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務(wù)籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于是否具備不違法性。因此企業(yè)制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，要及時準(zhǔn)確了解國家的一些相關(guān)的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)稅收方面的知識。另外企業(yè)還要多和稅務(wù)部門的一些專家、研究人員接觸和交流，及時咨詢相關(guān)執(zhí)法情況，產(chǎn)業(yè)政策變化和未來稅收政策等，這樣才能跟上我們國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控，最大程度上享受國家稅收優(yōu)惠政策，同時也避免落入稅收優(yōu)惠及投資并購優(yōu)惠的陷阱之中。

（三）建立及時可行的風(fēng)險預(yù)警機制

稅務(wù)籌劃活動具有一定目的，在國際金融危機影響下企業(yè)經(jīng)營活動面臨許多復(fù)雜多變因素，比如國家政策、國際貨幣不穩(wěn)定性等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險性，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險，及時建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，實時監(jiān)控稅務(wù)籌劃方案中存在的潛在風(fēng)險。對風(fēng)險預(yù)警機制的設(shè)置應(yīng)遵循下面三個步驟：第一步要收集同其投資經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的市場情況、企業(yè)活動變化、稅收政策以及稅務(wù)行政執(zhí)法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵性因素，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)數(shù)，運用數(shù)理統(tǒng)計計算出企業(yè)的期望值。第三步建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型，及時與同行業(yè)的稅務(wù)籌劃進行對比，在對比中觀察企業(yè)自身稅務(wù)籌劃和預(yù)警線之間的距離，采取及時有效措施，遏制潛在風(fēng)險。

（四）需要和稅務(wù)人員以及政府的相關(guān)人員搞好關(guān)系

我國稅務(wù)人員執(zhí)法時擁有一定的“自由裁量權(quán)”，因此搞好企業(yè)與稅收管理人員的關(guān)系對其自身發(fā)展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設(shè)性的策略和議建。另企業(yè)具有一定的社會經(jīng)濟功能，會對所在地經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生較為重要的影響和作用，因此企業(yè)可以充分利用所具有的優(yōu)勢，取得和當(dāng)?shù)卣g的溝通與交流，盡可能讓當(dāng)?shù)卣贫ㄒ恍ψ陨碛欣恼?，方便企業(yè)發(fā)展。

四、總結(jié)

在金融危機背景之下，我國的企業(yè)一定要準(zhǔn)確的把握稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險，及時制定相應(yīng)且有效的防范措施，從而使我們的企業(yè)快速安全的渡過這個相對來說比較嚴(yán)峻的時期，進而實現(xiàn)企業(yè)與國家共贏的局面。

參考文獻：