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稅務(wù)風(fēng)險論文范文第1篇

（一）缺乏規(guī)范的企業(yè)的經(jīng)營行為

如果說企業(yè)沒有深入理解稅收政策的話，可能會導(dǎo)致企業(yè)依照慣例進(jìn)行操作，或者說導(dǎo)致承擔(dān)不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規(guī)定，應(yīng)稅收入的減少需要在一張發(fā)票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業(yè)卻作出了相反的規(guī)定，卻還是依照有關(guān)制度進(jìn)行稅金的計算，這就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。如果說地產(chǎn)公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內(nèi)容的話，在土地開發(fā)過程中，因為使用稅的繳納會加大開發(fā)成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。

（二）缺乏規(guī)范的民營企業(yè)的財務(wù)行為

企業(yè)財務(wù)行為的不規(guī)范，指的是在財務(wù)行為方面沒有符合稅法的有關(guān)規(guī)定。很多企業(yè)都存在這種情況，比方說：企業(yè)通過員工報銷進(jìn)行發(fā)票的沖抵，對于一些個稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規(guī)范的代扣代繳行為，這也是造成稅務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。

（三）其他原因

1.納稅經(jīng)辦人員沒有較高的素質(zhì)，沒有深入理解并透徹掌握有關(guān)稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅行為，導(dǎo)致在事實上出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，造成稅收風(fēng)險。比方說在如今稅法上規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前抵扣應(yīng)當(dāng)依照實際發(fā)生額的百分之六十來進(jìn)行，而超過的話就要調(diào)整納稅。但是由于涉稅經(jīng)辦人沒有清晰的把握，認(rèn)為滿足了條件就能夠進(jìn)行全額扣除。這就導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險大大增加。

2.納稅籌劃行為的不恰當(dāng)，這也是稅務(wù)籌劃造成的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來一定的好處，但是也有風(fēng)險的存在，尤其是一些負(fù)責(zé)人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關(guān)系解決一些納稅問題，企業(yè)沒有重視這些風(fēng)險，只是盲目的進(jìn)行稅收籌劃，產(chǎn)生的后果可能是事與愿違的。

二、防范民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部控制

依照美國內(nèi)部控制委員會的有關(guān)定義，內(nèi)部控制包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。筆者的觀點是，可以對于這些方面有針對性的進(jìn)行改進(jìn)，從而防范或者減小稅務(wù)風(fēng)險。

（一）完善內(nèi)部環(huán)境與控制活動的基礎(chǔ)是健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部環(huán)境可以說是在內(nèi)部控制中存在的空間方面的界定內(nèi)容，這主要是在人員安排方面有一定的體現(xiàn)，對于稅務(wù)風(fēng)險管理以及稅務(wù)工作來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織的建立，并產(chǎn)生相應(yīng)的制度，在稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之中，利用董事會的經(jīng)營計劃以及企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合稅務(wù)顧問和有關(guān)部門的工作，依照2005年稅務(wù)總局的有關(guān)指引方面的規(guī)定，對于企業(yè)之中的一些稅務(wù)問題進(jìn)行確認(rèn)，并確認(rèn)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理策略。另外，通過內(nèi)控制度的完善，指導(dǎo)日常的納稅事項。具體有如下幾點：第一就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)管理部門或者崗位，在事業(yè)部或者管理層等機(jī)構(gòu)，外包納稅事項。第二是企業(yè)可以建立一定的風(fēng)險管理制度，在內(nèi)部控制體系之中，假如風(fēng)險防范的有關(guān)內(nèi)容，對于上述指引進(jìn)行參照，并與企業(yè)自身的管理架構(gòu)以及業(yè)務(wù)架構(gòu)相結(jié)合，對于稅務(wù)管理的方法以及流程進(jìn)行設(shè)計，對于稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面控制。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險需要良好的信息溝通

企業(yè)經(jīng)營管理不僅包含價值流轉(zhuǎn)，還包含信息流轉(zhuǎn)等內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之中一個重要的部分就是稅務(wù)信息，在流動中，稅務(wù)信息才具有一定的價值。在風(fēng)險管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質(zhì)，并引起有關(guān)崗位的重視，采取相應(yīng)的措施。第一是應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，對于有關(guān)稅法進(jìn)行收集，并定期更新，保證企業(yè)財務(wù)處理流程與新的稅法規(guī)定相符合。第二是要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常交流一些稅務(wù)風(fēng)險事項內(nèi)容。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險控制，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險評估

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)指引都明確的要求了企業(yè)的風(fēng)險管控內(nèi)容。在稅務(wù)風(fēng)險防范這方面來說，其重點在于通過過程來控制全部，并通過風(fēng)險評估與企業(yè)進(jìn)行信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一定的風(fēng)險評估機(jī)制，在風(fēng)險評估之中加入稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險評估能夠?qū)τ诙愂沼嘘P(guān)的內(nèi)部以及外部風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別，并確定企業(yè)所能夠承受的底線內(nèi)容，包含可以接受的風(fēng)險水平以及整體上承受風(fēng)險的有關(guān)能力。在具體內(nèi)容方面，主要通過應(yīng)用有關(guān)技術(shù)方法以及技術(shù)原理，定量以及定性分析了系統(tǒng)之中存在的風(fēng)險，或者潛在的風(fēng)險，分析特定稅務(wù)發(fā)生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據(jù)，從而采取有針對性的做法防范或者規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運(yùn)用風(fēng)險管理的例子能夠證明，企業(yè)完全可以進(jìn)行稅收風(fēng)險評估。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督之中加入納稅風(fēng)險防范機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的一項內(nèi)容，而對于納稅風(fēng)險來說，預(yù)警主要是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計來進(jìn)行的。在內(nèi)部審計的過程中，要對于納稅事項進(jìn)行重點關(guān)注，并利用有關(guān)原則展開判斷。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)問題的話應(yīng)當(dāng)及時采取一定的方法。在具體操作方面，企業(yè)可以同時檢查納稅的有關(guān)事項，或者說聘請有關(guān)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行檢查，避免風(fēng)險或者隱患的出現(xiàn)，對于一些并購重組等重大事項來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務(wù)風(fēng)險的判斷內(nèi)容。

三、結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險論文范文第2篇

對于企業(yè)內(nèi)部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅款能夠進(jìn)行有效控制，將企業(yè)內(nèi)部稅款分為：可控稅風(fēng)險以及不可控稅風(fēng)險；其次依據(jù)企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅款是不是人為的分為，主管稅務(wù)風(fēng)險以及客觀稅務(wù)風(fēng)險；最后依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)重要性與否，將企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務(wù)風(fēng)險分為以下幾個主要的組成部分.。

二、企業(yè)內(nèi)部為什么會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

1.管理機(jī)制尚未形成

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制是一個識別、評估、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,進(jìn)而管理稅務(wù)風(fēng)險的體系。完整的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制,包括事前預(yù)防、事中識別、評估和應(yīng)對、事后支持和改進(jìn)三個階段,如果一個企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制,就不會在面臨稅務(wù)風(fēng)險時而驚慌失措。事實上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務(wù)風(fēng)險的意i只,一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險,他們只能被動的接受。雖然部分企業(yè)意識到了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制,來增強(qiáng)本企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運(yùn)行過程中存在諸多問題,形同虛設(shè)。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國家對企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)法律的規(guī)定進(jìn)行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。不完善的稅法體系，也會使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行合理的稅務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務(wù)風(fēng)險，阻礙了企業(yè)實現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標(biāo)。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

隨著現(xiàn)在社會發(fā)展速度的不斷加快，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的最為重要的風(fēng)險之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，下面將提出一些針對性的建議進(jìn)行相應(yīng)的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財務(wù)人員熟知企業(yè)的運(yùn)營狀況及相應(yīng)的國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會計人員應(yīng)有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的幾率。

2.進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

進(jìn)行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收處理時，可以依據(jù)國家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關(guān)注國家財政局對于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅強(qiáng)企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)，充分的利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)在未來社會的更好發(fā)展。

3.依法進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險

依照法律的要求進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險的重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時隨地的關(guān)注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務(wù)風(fēng)險是非常重要的一點。同時，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)活動時，相關(guān)的主管機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)積極的配合和引導(dǎo)，促使企業(yè)在面臨問題時，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

四、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險論文范文第3篇

對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時還要對兼顧企業(yè)的運(yùn)營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。

三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題及成因分析

M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會計負(fù)責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負(fù)責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。

四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應(yīng)對策略

1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置

通過以上對于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。

2.關(guān)于企業(yè)的激勵機(jī)制控制

在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。

五、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險論文范文第4篇

在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務(wù)風(fēng)險就己然存在，同時稅務(wù)風(fēng)險因為不斷完善的稅務(wù)制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進(jìn)行執(zhí)行各種稅務(wù)制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會面臨著各種類型的風(fēng)險，而各類風(fēng)險的成因也是不同的。所以在外企進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險方面的應(yīng)對時要進(jìn)行遏制，只有能夠識別稅務(wù)風(fēng)險，才可以有效的規(guī)避風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務(wù)方面的管理尤甚，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務(wù)來對稅收進(jìn)行管理與控制。如此情況某種稅務(wù)風(fēng)險就會在這時出現(xiàn)?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應(yīng)對是十分重要的。外資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險;其次是評估風(fēng)險。評估風(fēng)險是應(yīng)對風(fēng)險的可靠前提，評估風(fēng)險是指企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估;最后是

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的建立及運(yùn)行

對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進(jìn)行防范，主要從以下幾個方面進(jìn)行:

(一)對國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進(jìn)行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導(dǎo)致的風(fēng)險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個這方面的稅務(wù)管理小組，來進(jìn)行處理有關(guān)國際稅務(wù)方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務(wù)風(fēng)險方面也基本上有了一定的認(rèn)識，便于能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險的管理與應(yīng)對。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應(yīng)的稅務(wù)計劃

在外企發(fā)展過程中，應(yīng)該在制定戰(zhàn)略時籌備相應(yīng)的稅務(wù)計劃。企業(yè)進(jìn)行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認(rèn)真的考慮進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)計劃的制定，同時進(jìn)行稅務(wù)方面的了解，并且積極的與國家稅務(wù)部門合作，進(jìn)一步的來規(guī)避與應(yīng)對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的匯報機(jī)制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的匯報機(jī)制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險匯報制度進(jìn)行建立，首先要注意的就是做匯報標(biāo)準(zhǔn)與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個方面，外企在進(jìn)行規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學(xué)性。當(dāng)然在制度的建立過程當(dāng)中還應(yīng)該同企業(yè)的實際進(jìn)行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風(fēng)險在進(jìn)行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風(fēng)險，應(yīng)對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應(yīng)調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險有效的評估體系

在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務(wù)方面的風(fēng)險情況并非一成不變的，因此，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險是一項復(fù)雜且重要的工作。針對于稅務(wù)風(fēng)險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，之后，依據(jù)風(fēng)險預(yù)警各方面指標(biāo)，不斷完善風(fēng)險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風(fēng)險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當(dāng)前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進(jìn)行加大，所以說在建立稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當(dāng)?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費(fèi)用，對于未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費(fèi)用的一半加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時，我國政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營造了良好的外部環(huán)境。

稅務(wù)風(fēng)險論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻(xiàn)局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項非常專業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

既然風(fēng)險性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有以下三個方面：

(一)籌劃方案設(shè)計的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍才能設(shè)計出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險。

(三)對法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險會在財務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。企業(yè)要保證財務(wù)核算的信息及時準(zhǔn)確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險。同時應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)分析技術(shù)，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計和及時調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一項技術(shù)性很強(qiáng)的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實施及其風(fēng)險管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險提供科學(xué)的建議。降低實施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

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