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摘要：近年來，隨著國家市場環(huán)境的不斷變化，國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建筑行業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)首先受到?jīng)_擊，企業(yè)面臨的不確定因素越來越多，新的競爭對手不斷出現(xiàn)，這些要求企業(yè)改變管理思想、經(jīng)營理念，從而提高企業(yè)的核心競爭力。而全面預(yù)算管理系統(tǒng)實施是提高企業(yè)核心競爭力最直接有效的方式，從而帶動組織架構(gòu)的變革，有效整合企業(yè)內(nèi)部資源。但現(xiàn)代企業(yè)往往在實際經(jīng)營中受到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等諸多影響，沒能發(fā)揮或者不能很好地發(fā)揮全面預(yù)算對企業(yè)的管控作用，文章從建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題和解決對策進(jìn)行討論，通過討論希望能夠提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)營管理提供更大幫助。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理是以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，以全面預(yù)算為出發(fā)點要求全員參與的一套綜合管理系統(tǒng)?？梢哉f全面預(yù)算管理是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化和數(shù)量化的重要管控工具，但現(xiàn)代企業(yè)在實際經(jīng)營中由于經(jīng)營環(huán)境以及領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識影響，全面預(yù)算管理的作用沒有得到有效發(fā)揮。我國建筑企業(yè)過去十年的快速發(fā)展得益于我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)組成，隨著我國經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，建筑企業(yè)的發(fā)展也遇到瓶頸和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在如此嚴(yán)酷的環(huán)境下生存，必須有強(qiáng)大的競爭力，希望通過本文的討論使全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中得到更廣泛的應(yīng)用。

二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)各部門間協(xié)調(diào)、監(jiān)督

全面預(yù)算管理是針對企業(yè)的全價值鏈、全方位進(jìn)行的預(yù)算管控，因此能夠很好地聯(lián)合企業(yè)各部門，使企業(yè)各個部門、所有員工都能參與到預(yù)算管理，通過預(yù)算管理的控制環(huán)節(jié)，使各部門之間起到互相配合、互相監(jiān)督的作用，比如當(dāng)一項指標(biāo)沒有完成的時候可以通過部門之間的配合、監(jiān)督找到原因所在，避免推諉。

（二）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)“降本增效”，利潤最大化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要配置各種資源，如人力、原材料等，配置過多會造成資源浪費，而配置過少，又會影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而企業(yè)運用全面預(yù)算管理的管控方法，能夠?qū)Y源進(jìn)行更好的整合與調(diào)配，提高資源利用價值，通過對企業(yè)“降本增效、提質(zhì)增效”達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算指標(biāo)的可行性、合理性不足

建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容是由一個一個項目等的小單元業(yè)務(wù)組成的，各業(yè)務(wù)簽訂預(yù)算目標(biāo)時往往是考慮單個項目的合同額簽訂、營業(yè)收入、目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等，簽訂的預(yù)算周期往往是按照施工周期簽訂。但目前國內(nèi)建筑企業(yè)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)通常都是從頂層對下屬分子公司進(jìn)行下達(dá)的總額指標(biāo)形式，而且預(yù)算指標(biāo)通常按照年度一次性下達(dá)，而分子公司收到的總額指標(biāo)沒有進(jìn)行層層分解，導(dǎo)致整體指標(biāo)與單個項目經(jīng)營指標(biāo)脫節(jié)，又或者企業(yè)集團(tuán)由于不了解下屬分子公司的實際經(jīng)營情況，下達(dá)的預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)過于偏離分子公司的實際經(jīng)營能力，導(dǎo)致經(jīng)營指標(biāo)分解不下去，項目人員又不能很好地理解全面預(yù)算與其項目自身要完成的預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，從而不能很好地執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理就失去了其可行性和權(quán)威性。

（二）企業(yè)員工對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識不到位

全面預(yù)算管理，首先要保證的就是要“全”，即“全方位”、“全員”、“全過程”的參與和管控，但目前大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，認(rèn)為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算管理就是財務(wù)的管理工作，財務(wù)對其統(tǒng)計數(shù)據(jù)也是應(yīng)付了事，對于公司設(shè)置的一些全面預(yù)算管理制度甚至?xí)械钟|情緒，認(rèn)為所設(shè)置的制度就是財務(wù)對項目付款、報銷以及其他經(jīng)營等工作設(shè)置的關(guān)卡，抵觸情緒很多，不愿意很好地配合全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，財務(wù)根據(jù)這樣的業(yè)務(wù)部門收集上來的數(shù)據(jù)、信息所編制的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實際經(jīng)營能力可能會不符，這樣設(shè)置的全面預(yù)算管理目標(biāo)不能很好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地保駕護(hù)航。

（三）全面預(yù)算管理流于形式

集團(tuán)形式的大型建筑企業(yè)編制全面預(yù)算指標(biāo)往往要考慮各層面的信息和數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)收集到預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，往往要耗費大量的時間和精力。而有些企業(yè)預(yù)算編制完后，不對預(yù)算進(jìn)行指標(biāo)的分解，不對過程執(zhí)行管控分析，沒有根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行期所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行及時修訂預(yù)算，預(yù)算期終了，直接根據(jù)實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，這樣的預(yù)算只重視編制過程，不重視執(zhí)行過程，使預(yù)算編制流于形式。

（四）全面預(yù)算考核激勵機(jī)制不健全

目前雖然大部分建筑企業(yè)都已經(jīng)開始實施全面預(yù)算管理制度，但卻沒有或者很少的配以可執(zhí)行的預(yù)算考核制度，而實施考核制度是保證全面預(yù)算能否落地執(zhí)行的保障，預(yù)算考核也是對企業(yè)經(jīng)營者實施的一種考核監(jiān)督機(jī)制。在現(xiàn)實經(jīng)營中，很多建筑企業(yè)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)可能是集團(tuán)統(tǒng)一下達(dá)，下達(dá)的指標(biāo)可能與實際的經(jīng)營能力嚴(yán)重不符，導(dǎo)致實際經(jīng)營指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)偏差太多，對預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行者考核分?jǐn)?shù)很低，考核結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行者起不到激勵作用?？己巳藛T不了解預(yù)算制定者的意圖，可能導(dǎo)致年初一套預(yù)算指標(biāo)，年末一套考核指標(biāo)，考核者又沒有充分的解釋，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者對預(yù)算指標(biāo)理解不到位，不能很好地執(zhí)行預(yù)算。另一方面，由于企業(yè)只注重企業(yè)財務(wù)的盈利指標(biāo)的考核，忽視影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長的其他非財務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)不能發(fā)現(xiàn)深層次的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）全面預(yù)算管理的編制、管控缺乏

信息系統(tǒng)的支持目前，國內(nèi)的大部分建筑企業(yè)都已經(jīng)使用業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的共享信息系統(tǒng)，但是卻沒有在共享系統(tǒng)中開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算數(shù)據(jù)收集，過程管控和審核工作還停留在人工編制電子表格上報的狀態(tài)，建筑企業(yè)項目分散，人工編制極大地降低了預(yù)算的時效性和準(zhǔn)確性，同時基層人員受績效等利益相關(guān)因素的影響，修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，使上報的數(shù)據(jù)和信息準(zhǔn)確性無法保證。同時由于大量的人工報表反復(fù)的分析工作，增加了預(yù)算分析人員的工作難度，降低了其對數(shù)據(jù)分析的積極性。

四、完善建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全全面預(yù)算編制體系，編制合理的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在下達(dá)全年的預(yù)算目標(biāo)時要有清晰的預(yù)算目標(biāo)，一是要充分考慮企業(yè)自身經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，充分對以前年度的經(jīng)營情況、預(yù)算期內(nèi)重大事項以及企業(yè)所處發(fā)展階段進(jìn)行分析，將企業(yè)的全面預(yù)算管理與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行融合。二是要結(jié)合建筑企業(yè)行業(yè)的經(jīng)營特點，將制定出的預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行層層分解，與分、子公司及項目的經(jīng)營目標(biāo)要密切結(jié)合，加強(qiáng)各部門及層級之間的交流與協(xié)作，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級合并”的方式開展，在全面預(yù)算過程管控審核過程中，預(yù)算管理部門要多多與其它部門、層級溝通、協(xié)調(diào)，獲取更多預(yù)算管理方面的信息，共同協(xié)商調(diào)整優(yōu)化全面預(yù)算管理辦法，提高預(yù)算編制水平。

（二）加強(qiáng)全預(yù)算管理培訓(xùn)，加深全員管理預(yù)算理念

企業(yè)展開任何業(yè)務(wù)都要以人為本，要全員參與全面預(yù)算管理就要全員懂全預(yù)算管理，只有讓員工充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性，員工才愿意積極參加全面預(yù)算管理。一是要讓全員參與全面預(yù)算管理的績效考核，要讓員工個人價值最大化與企業(yè)價值最大化相吻合，有共同的前進(jìn)目標(biāo)；二是要提高企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對員工的全預(yù)算管理的培訓(xùn)；三是要招聘合適的高素質(zhì)預(yù)算人員，全面預(yù)算管理是對企業(yè)進(jìn)行全方位的、需要企業(yè)所有人員參與，高度配合的一種管控模式。因此，提高預(yù)算編制人員素質(zhì)、強(qiáng)化全員全面預(yù)算理念具有必要性。

（三）全面預(yù)算管理過程管控要剛?cè)岵?jì)，避免流于形式

企業(yè)全面預(yù)算編制要將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)業(yè)務(wù)、部門、時間以及人員進(jìn)行分解，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行分析小組，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對于剛性預(yù)算指標(biāo)不得隨意調(diào)整。對于確需要調(diào)整預(yù)算的，要根據(jù)實際需要進(jìn)行審批調(diào)整，避免預(yù)算目標(biāo)替代企業(yè)目標(biāo)，如市場經(jīng)營環(huán)境，國家宏觀政策調(diào)整的導(dǎo)致實際經(jīng)營情況與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在偏差，要及時調(diào)整預(yù)算，對預(yù)算管理實行柔性管理。

（四）建立健全有效的全預(yù)算考核方法

企業(yè)要編制一套符合本企業(yè)的預(yù)算考核辦法，避免預(yù)算“重編制，輕考核”的現(xiàn)象，企業(yè)要定期組織考核，如季度考核、月度考核，考核完要形成有效的分析報告，分析預(yù)算的執(zhí)行情況及原因，作為下一階段工作的改進(jìn)和提高的參考，也是獎懲情況的依據(jù)。企業(yè)管理層要提升對全面預(yù)算管理的重視程度，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為首，建立全面的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考評工作。

（五）完善信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該充分使用信息化系統(tǒng)建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，信息化管理系統(tǒng)可以使企業(yè)的數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部高效率流轉(zhuǎn)。使用信息系統(tǒng)可以極大地減少企業(yè)手動填報數(shù)據(jù)誤差率，提高工作效率，通過信息系統(tǒng)聯(lián)系對全面預(yù)算管理進(jìn)行剛性控制，提高預(yù)算管理的權(quán)威性，使各業(yè)務(wù)部門通過信息系統(tǒng)對預(yù)算管理緊密關(guān)聯(lián)，從而實現(xiàn)全員參與。通過信息系統(tǒng)使全面預(yù)算管理真正的發(fā)揮管理效應(yīng)。

五、結(jié)語

隨著建筑企業(yè)市場競爭的日趨強(qiáng)烈，企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平是一項永不停歇的工作，建立完善有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制絕非是一項容易的工作。需要企業(yè)從自身所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合本企業(yè)的管理理念和企業(yè)文化，調(diào)動全員參與的積極性，選擇適合本企業(yè)的信息系統(tǒng)，建立完整有效的全面預(yù)算管理機(jī)制，選用多種預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的收集和分析，不斷積累預(yù)算管理工作經(jīng)驗，真正做到“全”面預(yù)算管理，以實現(xiàn)企業(yè)終極發(fā)展目標(biāo)。

作者:張艷麗 單位:中建電子信息技術(shù)有限公司