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一、目前成本管理中的問(wèn)題。

(一)成本考核與管理相脫節(jié)

通信企業(yè)為加大營(yíng)銷力度，成立了各級(jí)未稍分支機(jī)構(gòu)，在對(duì)各級(jí)未稍機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中，沒(méi)有將企業(yè)成本管理與KPI考核緊密掛鉤，僅以全面預(yù)算管理為主，對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)水平貢獻(xiàn)考核未納入或占整體考核比重較低，由于受KPI導(dǎo)向，影響了成本管理與控制。

(二)成本管理意識(shí)不強(qiáng)

前些年，通信企業(yè)處于高速增長(zhǎng)期，企業(yè)的利潤(rùn)水平較高，在成本費(fèi)用管理上，沒(méi)能樹(shù)立成本節(jié)約意識(shí)，以市場(chǎng)的擴(kuò)展和占有，對(duì)成本管理的重視不足。對(duì)成本的管理停留在成本費(fèi)用的預(yù)算把控和對(duì)成本費(fèi)用的核算上，每年費(fèi)用管理以預(yù)算為基準(zhǔn)，只要將成本費(fèi)用控制在預(yù)算之內(nèi)，就可將成本費(fèi)用進(jìn)行了有效管理，沒(méi)有完善的控制制度和考核體制。成本管理也只是領(lǐng)導(dǎo)決策層考慮的問(wèn)題，造成水電費(fèi)、維修費(fèi)等高速增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)營(yíng)銷贈(zèng)送禮品采購(gòu)，也沒(méi)有形成完整的有效考核，造成部分積壓浪費(fèi)和采購(gòu)成本增加等。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，財(cái)務(wù)管理薄弱，全面預(yù)算沒(méi)能有效推行

首先對(duì)財(cái)務(wù)定位偏低，注重財(cái)務(wù)的核算和記錄，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)支撐作用，在經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)存在脫節(jié)，財(cái)務(wù)僅根據(jù)核算的需要，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部核算，對(duì)審核與監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)銷售費(fèi)用偏高，不利于業(yè)務(wù)長(zhǎng)期發(fā)展

2012年移動(dòng)銷售費(fèi)用(不含營(yíng)銷部門(mén)的折舊與人工)占支出比例達(dá)到25%以上，個(gè)別省市公司銷售費(fèi)用占比三分之一以上，營(yíng)銷費(fèi)用如完成預(yù)算進(jìn)度較慢，就開(kāi)展階段性的營(yíng)銷或激進(jìn)性的政策，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大了成本費(fèi)用的投入，實(shí)現(xiàn)短期利益，而在渠道酬金方面，也存在大放大消，用戶重復(fù)入網(wǎng)，渠道短期套取酬金。

二、有效成本管理與控制的措施。

(一)完善制度、流程和深入貫徹全面預(yù)算管理理念

通信企業(yè)自成立以來(lái)，建立各項(xiàng)內(nèi)部控制制度和流程，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化，重發(fā)展而輕管理的局面需改變，在各基層單位，成立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部監(jiān)督、審查部門(mén)，梳理內(nèi)部控制流程和對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，對(duì)通信企業(yè)的全面預(yù)算管理，不能重預(yù)算輕管理。首先根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)水平，合理制定企業(yè)的預(yù)算額度，并對(duì)預(yù)算實(shí)行滾動(dòng)管理。預(yù)算下達(dá)后，增強(qiáng)全員預(yù)算意識(shí)，通過(guò)成本專業(yè)培訓(xùn)，提高成本管理意識(shí)，明確不同崗位人員，所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，樹(shù)立成本管理和控制觀念，時(shí)刻保持成本使用意識(shí)，全面落實(shí)企業(yè)預(yù)算。

(二)強(qiáng)化成本核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平

逐步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)有機(jī)結(jié)合，以核算為基礎(chǔ)，在核算方面，創(chuàng)新核算模式，由簡(jiǎn)單的記賬模式，向信息化模塊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，特別是在營(yíng)銷費(fèi)用管理方面，將開(kāi)展的營(yíng)銷活動(dòng)納入業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)支撐的內(nèi)容與企業(yè)核算系統(tǒng)實(shí)行對(duì)接，要財(cái)務(wù)人員深入到企業(yè)業(yè)務(wù)前端，弱化核算職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)固化，僅對(duì)核算前段的業(yè)務(wù)，進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)對(duì)前段業(yè)務(wù)祥細(xì)分類，并按照財(cái)務(wù)核算的口徑，將業(yè)務(wù)納入支撐模塊，提高財(cái)務(wù)核算的信息化水平。在加強(qiáng)核算的同時(shí)，加大財(cái)務(wù)在以經(jīng)營(yíng)管理中的作用，對(duì)工程建設(shè)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到?jīng)Q算審計(jì)，財(cái)務(wù)全過(guò)程參與，除集采設(shè)備外，對(duì)施工量和支付標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行嚴(yán)格控制，完善內(nèi)部審核手續(xù)，在加大監(jiān)督的同時(shí)，減少工程建設(shè)投入，降低企業(yè)剛性成本過(guò)快增長(zhǎng)。

(三)完善營(yíng)銷模式，有效管理和控制成本

銷售費(fèi)用中，社會(huì)渠道酬金、贈(zèng)送用戶終端、禮品等是企業(yè)銷售費(fèi)用的主要部分，對(duì)通信企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用禮品開(kāi)展促銷還是盡量使用自有業(yè)務(wù)開(kāi)展促銷活動(dòng)，這需要各級(jí)管理層，對(duì)營(yíng)銷模式和考核方向進(jìn)行戰(zhàn)略考慮，如為虛增收入，實(shí)現(xiàn)收入與成本的同時(shí)增長(zhǎng)，一味的使用禮品開(kāi)展?fàn)I銷活動(dòng)，在增加成本費(fèi)用的同時(shí)，拉動(dòng)了收入的增長(zhǎng)，如使用自有業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)適合用戶的產(chǎn)品，針對(duì)大客戶的維系和拓展、集團(tuán)客戶的維系和拓展、新業(yè)務(wù)的推廣、城區(qū)和農(nóng)村客戶的維系和拓展，有針對(duì)性的設(shè)計(jì)產(chǎn)品，同時(shí)推出產(chǎn)品的自有組合營(yíng)銷模式，對(duì)組合達(dá)到一定限額，增加獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)信息化，減少贈(zèng)送實(shí)物禮品各環(huán)節(jié)的麻煩，而對(duì)于營(yíng)造氣氛的活動(dòng)，適度開(kāi)展實(shí)物贈(zèng)送營(yíng)銷，通過(guò)開(kāi)通新產(chǎn)品或預(yù)存話費(fèi)等，開(kāi)展一定的營(yíng)銷。在社會(huì)渠道酬金方面，為降低用戶大放大消，提高社會(huì)渠道的酬金使用效率，加大渠道考核，以用戶的在網(wǎng)時(shí)長(zhǎng)為計(jì)算酬金的依據(jù)，完善社會(huì)渠道職能，由發(fā)展用戶，向用戶維系過(guò)度，加大渠道對(duì)用戶維系力度的獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)維系用戶，提高渠道酬金報(bào)酬。在促銷活動(dòng)上針對(duì)不同客戶群，加大適合產(chǎn)品推廣，在宣傳上向用戶接收產(chǎn)品，在維系上，以社會(huì)渠道為主，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、宣傳、酬金維系等三合一，發(fā)揮營(yíng)銷費(fèi)用效益。

(四)完善成本費(fèi)用控制模式，提升企業(yè)整體收益

首先根據(jù)成本費(fèi)用性質(zhì)，對(duì)成本費(fèi)用分類，通過(guò)細(xì)分類別，對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行網(wǎng)格化的管控模式，每類費(fèi)用，設(shè)定特定控制目標(biāo)，參照對(duì)標(biāo)化管理，橫到邊，縱到底。在資產(chǎn)投資上，通信企業(yè)應(yīng)加大共建共享力度，如傳輸、鐵塔等資源，各通信企業(yè)充分利用資源開(kāi)展共建共享，對(duì)能利用的資源，又重復(fù)投資的，將對(duì)相應(yīng)企業(yè)處罰，降低企業(yè)投資成本。在工程物料和促銷贈(zèng)品采購(gòu)方面，加大集中采購(gòu)力度，完善采購(gòu)和庫(kù)存管理平臺(tái)，形成一套現(xiàn)代化的物流支撐系統(tǒng)，降低采購(gòu)成本。隨著資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，設(shè)備維護(hù)費(fèi)用大幅增長(zhǎng)，而維護(hù)費(fèi)用，通信企業(yè)中的代維費(fèi)用占企業(yè)維修費(fèi)的90%以上，大量的維修外包，雖能發(fā)揮維護(hù)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，但不能有效將維護(hù)內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)量相掛鉤，增加維修內(nèi)容審計(jì)，以內(nèi)部審計(jì)控制，監(jiān)督成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)電費(fèi)的管理，根據(jù)設(shè)備運(yùn)行功率，核定電費(fèi)限額，將電費(fèi)控制在較低水平，同時(shí)降低租用變壓器數(shù)量，對(duì)租用的變壓器，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電價(jià)制度，降低單位成本。對(duì)營(yíng)銷費(fèi)用，除部分終端補(bǔ)貼外，減少實(shí)物促銷占比，加大宣傳業(yè)務(wù)和宣傳品的推廣，提升宣傳效果。在人工成本上，以提升勞動(dòng)生產(chǎn)率為目標(biāo)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，定編定崗，將工資目標(biāo)與收入指標(biāo)、成本費(fèi)用消耗等掛鉤，以達(dá)到工資與收入提升、成本費(fèi)用消耗協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。成本的管理與控制不是一層不變的，隨著社會(huì)的發(fā)展，環(huán)境的變化而不斷變化，我們要以來(lái)斷創(chuàng)新的模式，加強(qiáng)對(duì)于成本的管理與控制，增強(qiáng)抵御危機(jī)的能力，提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：邵先存單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司菏澤分公