前言：本站為你精心整理了高等學(xué)校預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)與對(duì)策范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

［摘要］預(yù)算管理是高等學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)，其活動(dòng)貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，影響著財(cái)務(wù)收支能力的可持續(xù)發(fā)展。目前高等學(xué)校預(yù)算內(nèi)部審計(jì)大多停留在執(zhí)行結(jié)果審計(jì)上，對(duì)于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)參與較少。積極參與到高等學(xué)校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程中，突出審計(jì)的管理型和服務(wù)型職能，逐漸成為高等學(xué)校預(yù)算審計(jì)工作的發(fā)展方向，但在實(shí)踐中仍存在一定的難點(diǎn)和問(wèn)題，加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)是目前高等學(xué)校需研究的重要課題。

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理;內(nèi)部審計(jì);高等學(xué)校

1內(nèi)部審計(jì)在高等學(xué)校預(yù)算管理中的實(shí)施現(xiàn)狀

教育部教財(cái)〔2015〕2號(hào)文件《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》要求，高等學(xué)校應(yīng)“強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益”，具體包括三個(gè)方面:預(yù)算編制過(guò)程的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行效果的審計(jì)。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)貫穿預(yù)算從編制、執(zhí)行到結(jié)果反饋的全過(guò)程，當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)預(yù)算的審計(jì)大多局限在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)，而對(duì)編制和執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)則涉及較少，致使高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作范疇較小，預(yù)算工作監(jiān)管不到位，預(yù)算的執(zhí)行效果不好，高等學(xué)校資金不能得到充分利用，無(wú)法達(dá)到預(yù)算預(yù)期，從一定程度上限制了高等學(xué)校的快速發(fā)展。要想做好高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理，尤其是預(yù)算管理工作，就要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范疇，將事后審計(jì)擴(kuò)展到事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的全過(guò)程審計(jì)。只有這樣，才能做好做實(shí)高等學(xué)校的預(yù)算管理審計(jì)工作，提高預(yù)算工作的實(shí)際效果。

2內(nèi)部審計(jì)在高等學(xué)校預(yù)算管理中的實(shí)施難點(diǎn)

2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到預(yù)算管理的重視程度低

高等學(xué)校的日常工作以教學(xué)和科研為核心，對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等工作一向重視程度不夠。第一，在制度建設(shè)上，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度不健全，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度;第二，在部門(mén)設(shè)置上，高等學(xué)校審計(jì)部門(mén)一般和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合并，工作內(nèi)容繁雜，專(zhuān)業(yè)化程度不高;第三，在人員配備方面，高等學(xué)校審計(jì)部門(mén)人手不足已經(jīng)成為常態(tài)，審計(jì)部門(mén)經(jīng)常需要從其他部門(mén)借調(diào)工作人員。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和起作用難以得到體現(xiàn)，將其應(yīng)用到預(yù)算管理中也同樣如此。新形勢(shì)下對(duì)預(yù)算管理審計(jì)監(jiān)督提出的新要求，高等學(xué)校對(duì)全面預(yù)算管理審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響了預(yù)算管理審計(jì)的監(jiān)督力度，從而降低了預(yù)算工作的有效性。因此，將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施到預(yù)算管理的全過(guò)程勢(shì)在必行。

2.2預(yù)算管理審計(jì)信息取得難度大

預(yù)算管理的審計(jì)工作需要從編制到執(zhí)行，再到績(jī)效評(píng)價(jià)，貫穿整個(gè)預(yù)算工作過(guò)程，這就需要高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員獲得相關(guān)預(yù)算工作環(huán)節(jié)的資料。但是目前大多數(shù)高等學(xué)校在制度制定中沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接介入預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)獲取信息的途徑。高等學(xué)校審計(jì)人員不參與預(yù)算編制，無(wú)法了解預(yù)算編制的細(xì)節(jié)，對(duì)數(shù)據(jù)的來(lái)源和變化也無(wú)法深入理解，無(wú)法最大化調(diào)配高等學(xué)校資源進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)同樣未能參與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，且預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制不健全，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)也嚴(yán)重滯后，因此內(nèi)部審計(jì)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出針對(duì)性建議。預(yù)算事后審計(jì)一般都是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，手段比較單一。在未能參與預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等前提下，獲取的預(yù)算審計(jì)信息受限，審計(jì)中難免出現(xiàn)以偏概全的情況，弱化了內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.3高等學(xué)校審計(jì)力量相對(duì)薄弱

高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)，涉及的工作內(nèi)容較多，資金量較大，涵蓋高等學(xué)校內(nèi)部各個(gè)部門(mén)。當(dāng)前高等學(xué)校多采用院系二級(jí)預(yù)算管理制度，資金來(lái)源渠道復(fù)雜，項(xiàng)目執(zhí)行期限多樣。預(yù)算管理工作的復(fù)雜性導(dǎo)致預(yù)算管理審計(jì)工作也極其復(fù)雜。目前，高等學(xué)校審計(jì)部門(mén)人員配備不足，相關(guān)工作落實(shí)的時(shí)候人員不夠，經(jīng)常需要從其他相關(guān)部門(mén)抽調(diào)工作人員，這造成人員對(duì)工作不是十分熟悉，不能很好地開(kāi)展工作，不能達(dá)到良好的審計(jì)效果。目前高等學(xué)校在職審計(jì)人員主要以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為主，高等學(xué)校中的專(zhuān)業(yè)人員多在教學(xué)部門(mén)，行政部門(mén)包括審計(jì)部門(mén)工作人員學(xué)歷和職稱(chēng)普遍不高，同時(shí)相關(guān)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的深度和廣度不夠，經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融和法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)有限，業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)欠缺，不能更好地開(kāi)展審計(jì)工作。在審計(jì)手段方面，審計(jì)手段單一，進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)也存在一定困難，審計(jì)力量相對(duì)薄弱。

2.4高等學(xué)校預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)理論指導(dǎo)不系統(tǒng)

當(dāng)前，我國(guó)高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)工作相關(guān)指導(dǎo)性文件主要是教財(cái)〔2008〕12號(hào)《教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》和教財(cái)〔2015〕2號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》。文件將審計(jì)范圍進(jìn)行了擴(kuò)展，明確預(yù)算管理審計(jì)屬全過(guò)程審計(jì)，但具體的操作細(xì)則并沒(méi)有出臺(tái)，以致高等學(xué)校在制定預(yù)算管理政策時(shí)，就內(nèi)部審計(jì)參與到預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有可操作性強(qiáng)的政策依據(jù)的尷尬局面。在實(shí)踐中既沒(méi)有明確高等學(xué)校開(kāi)展預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，也沒(méi)有完善參與預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可參考。造成國(guó)內(nèi)目前對(duì)高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)大多數(shù)還停留在對(duì)各個(gè)職能部門(mén)預(yù)算完成情況的總結(jié)，對(duì)于預(yù)算的編制環(huán)節(jié)和預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺乏科學(xué)的審計(jì)。

2.5高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

審計(jì)工作的意義在于其應(yīng)具有獨(dú)立性，當(dāng)前高等學(xué)校的審計(jì)工作一般由學(xué)校審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施，審計(jì)中既會(huì)涉及審計(jì)平級(jí)部門(mén)，又會(huì)涉及相關(guān)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這些都很可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的降低。此外，高等學(xué)校審計(jì)部門(mén)的工作經(jīng)費(fèi)都由高等學(xué)校自行安排，經(jīng)由預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理，首先審計(jì)部門(mén)受經(jīng)費(fèi)所限，獨(dú)立性可能有所降低，從預(yù)算管理角度，審計(jì)部門(mén)和人員也屬于預(yù)算管理的范疇，審計(jì)工作涉及審計(jì)部門(mén)和人員的自審，這就使得預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)務(wù)中存在一定的矛盾。以上種種，均可顯示高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性較差，影響到其審計(jì)工作的正常開(kāi)展，造成內(nèi)審人員工作力度和魄力的嚴(yán)重打折。

3加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)的建議

3.1加強(qiáng)對(duì)高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)的重視

高等學(xué)校預(yù)算管理工作的審計(jì)有著重要意義。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以不斷完善預(yù)算管理制度的建設(shè)，從源頭上加強(qiáng)預(yù)算管理工作，同時(shí)可以監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)反饋問(wèn)題采取措施，規(guī)范高校財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益。因此高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理工作的審計(jì)，不僅領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視，高等學(xué)校全體教職員工均應(yīng)當(dāng)意識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，對(duì)于學(xué)校而言，預(yù)算審計(jì)可以更好地完善預(yù)算管理工作，使學(xué)校資金得到更加合理的使用;對(duì)教師而言，按照預(yù)算去切實(shí)地執(zhí)行預(yù)算，使學(xué)校資金用到實(shí)處，得到應(yīng)有的效益，無(wú)論對(duì)教學(xué)還是科研都大有裨益;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言，預(yù)算審計(jì)從事前、事中和事后三方面對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，可以全面降低學(xué)校資金安排和使用過(guò)程中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于學(xué)校教育事業(yè)的良好發(fā)展;對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，提高工作技能，積極參與高等學(xué)校全方位的預(yù)算管理審計(jì)工作。

3.2加大審計(jì)資料取得范圍

《高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)文件都要求高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與到預(yù)算管理工作中。因此，高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)視角，把握全局，確立大財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手，同時(shí)還要關(guān)注更多的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。尤其在預(yù)算工作審計(jì)中，審計(jì)需要提前介入?yún)⑴c到預(yù)算編制過(guò)程，就要密切關(guān)注預(yù)算編制的原則、依據(jù)、程序等非財(cái)務(wù)事項(xiàng)。事中審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，不僅要監(jiān)督預(yù)算具體執(zhí)行的財(cái)務(wù)資料，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整情況等非財(cái)務(wù)資料也要關(guān)注，以全面掌握預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)。事后則主要分析財(cái)務(wù)資料，但是對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和資金使用的效果也要做重點(diǎn)分析。從以上可以看出，審計(jì)資料不再局限于財(cái)務(wù)資料，還會(huì)涉及學(xué)校工作計(jì)劃、重點(diǎn)工作情況等相關(guān)資料。

3.3加強(qiáng)高等學(xué)校審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

預(yù)算管理工作的審計(jì)涉及內(nèi)容較多，對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求，不僅僅需要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還需要具備管理、經(jīng)濟(jì)、法律、工程建設(shè)、電子計(jì)算機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。當(dāng)前高等學(xué)校審計(jì)部門(mén)人員配備不足或者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高情況較為普遍，與審計(jì)工作所需人員和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不匹配，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法良好開(kāi)展。高等學(xué)校應(yīng)該從審計(jì)管理需求角度來(lái)引入和配備審計(jì)人員，同時(shí)在學(xué)歷職稱(chēng)方面進(jìn)行良好配比，綜合性高等學(xué)?？梢钥紤]從教學(xué)部門(mén)相關(guān)專(zhuān)業(yè)引入專(zhuān)業(yè)人才，這樣既可以保證審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性，又可以使教學(xué)部門(mén)的人員發(fā)揮最大效用。高等學(xué)校專(zhuān)職審計(jì)人員自身也要提高個(gè)人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化綜合素質(zhì)，這樣才能在紛繁復(fù)雜的預(yù)算管理審計(jì)中做好本職工作，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高。

3.4完善預(yù)算管理審計(jì)制度

高等學(xué)校預(yù)算管理工作涉及范圍較為廣泛，涵蓋學(xué)校重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)資金項(xiàng)目，因此需要進(jìn)一步理順組織架構(gòu)，不斷更新并完善高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度化、規(guī)范化及程序化是高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的必走之路。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)通過(guò)相關(guān)制度明確高等學(xué)校預(yù)算管理審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和權(quán)利，確定審計(jì)工作程序和方法，提高審計(jì)授權(quán)級(jí)別并形成一套有效的預(yù)算審計(jì)程序，盡快研究和制定出臺(tái)相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，讓審計(jì)部門(mén)和人員在工作中有所依據(jù)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議，避免領(lǐng)導(dǎo)直接參與到高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中去，這樣可以提高高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。日常工作中，需要每年保障充足的經(jīng)費(fèi)供給以充分保證審計(jì)部門(mén)和人員可以開(kāi)展有效的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

3.5加強(qiáng)高等學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)工作的意義在于其具有獨(dú)立性，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)也是如此。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)制。高等學(xué)校的審計(jì)部門(mén)無(wú)法徹底獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，但是在高等學(xué)校內(nèi)部可以通過(guò)改變審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制來(lái)達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。高等學(xué)?？梢試L試建立多部門(mén)和專(zhuān)家教授組成的審計(jì)委員會(huì)，改善內(nèi)部審計(jì)受制于審計(jì)委托人和被審計(jì)單位的狀況。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。此外，高等學(xué)校還可以適當(dāng)引入第三方機(jī)構(gòu)和人員為學(xué)校提供審計(jì)服務(wù)。

4結(jié)論

高等學(xué)校的預(yù)算管理工作越來(lái)越受到重視，既關(guān)系到學(xué)校資源的合理安排和使用，又關(guān)系到學(xué)校重點(diǎn)工作的安排和實(shí)施。預(yù)算管理工作的審計(jì)涉及資金和部門(mén)廣泛、內(nèi)容極其復(fù)雜，審計(jì)結(jié)果較為敏感，要想做好做實(shí)預(yù)算管理審計(jì)實(shí)屬不易，但是我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，只有腳踏實(shí)地做好預(yù)算管理審計(jì)工作，才能不斷提高高等學(xué)校預(yù)算管理工作的效果，為高等學(xué)校資金的使用和安排提供合理的出路，促進(jìn)高等學(xué)校不斷發(fā)展，這是高等學(xué)校審計(jì)工作人員為之努力的方向。

參考文獻(xiàn):

［1］張繼紅，高校預(yù)算管理審計(jì)初探［J］．衡水學(xué)院學(xué)報(bào)，2018(3).

［2］江進(jìn).高校預(yù)算管理審計(jì)的思考［J］．成都工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016(9).

作者:劉景艷 單位:唐山學(xué)院