前言：本站為你精心整理了施工企業(yè)管理內(nèi)部審計淺談范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理中的一部分，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可替代的作用，通過內(nèi)部審計企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)在日常管理過程中存在的問題和弊病，并有針對性地做出整改，及時將問題進行有效閉合，以免日積月累的弊病給企業(yè)生存帶來威脅。作為施工企業(yè)，其內(nèi)審工作當(dāng)然不能忽視或者輕視。本文通過梳理施工企業(yè)面臨的風(fēng)險問題、施工企業(yè)內(nèi)審工作開展暨遇到的瓶頸問題，同時也給予了解決內(nèi)審工作瓶頸問題的建議，希望通過本文能夠使施工企業(yè)內(nèi)審工作在企業(yè)管控過程中發(fā)揮更加積極有效的作用。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計施工企業(yè)管理

1內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)存在的問題及面臨的風(fēng)險

1．1企業(yè)外部因素帶來的問題及風(fēng)險

(1)國家政策及經(jīng)濟環(huán)境方面。

施工企業(yè)作為社會經(jīng)濟體組成的一分部，與國家政策及經(jīng)濟環(huán)境有著不可分割的聯(lián)系，國家在施工企業(yè)招投標(biāo)、企業(yè)誠信體系建設(shè)、施工企業(yè)營改增等政策方面的變動都會對施工企業(yè)生存現(xiàn)狀產(chǎn)生很大的影響。例如，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，其增長更加注重質(zhì)量和效率，施工行業(yè)作為一個污染重能耗高的產(chǎn)業(yè)急需轉(zhuǎn)型升級，同時建筑業(yè)的綠色革命也將倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營改增”稅收政策的變化，也會使施工企業(yè)稅負發(fā)生改變，目前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，如對建筑企業(yè)“營改增”采用11%的稅率后部分企業(yè)可能面臨稅負增加問題。普華永道曾舉例測算一家特級建筑總承包企業(yè)“營改增”后稅負。該企業(yè)2012年已繳營業(yè)稅約為4億元?！盃I改增”后，則實際上繳納的增值稅可能將達到7.6億元，比起之前的營業(yè)稅幾近翻倍［1］。

(2)業(yè)主方面。

業(yè)主是工程項目的投資方，其整體情況對企業(yè)的工程實施和創(chuàng)效有重大影響，同時也是施工企業(yè)最重要的合作者。有的業(yè)主濫用權(quán)力，造成工程款撥付不及時;有的業(yè)主干擾工程施工秩序，卻不給以補償;有的業(yè)主信譽較差，虛假信息。這些都會對施工企業(yè)產(chǎn)生不利，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)，承受巨大風(fēng)險。

1．2企業(yè)內(nèi)部自身存在的問題

(1)制度制定。

制度建立不健全，修改不及時，管理流程不合理，制度執(zhí)行不到位，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等;

(2)經(jīng)營承攬。

企業(yè)為了能夠中標(biāo)，采取以中標(biāo)價格低于實際成本的方式進行低價中標(biāo)。通常采取以下措施:一是在企業(yè)自身預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅降低項目的投標(biāo)報價;二是降低企業(yè)的計劃利潤率;三是降低企業(yè)的間接費用率等。同時標(biāo)書中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價在實際施工當(dāng)中根本無法減少或者降低，這樣也會造成企業(yè)實際效益下降甚至虧損［2］;

(3)合同管理。

一是企業(yè)在簽訂合同時對于合同條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約?；蛘呒庇跀埖饺蝿?wù)而簽訂不平等條款，使自身處于非常不利地位。二是對合同履行的重視程度不夠，導(dǎo)致責(zé)任不清、工程款拖欠、工程驗收和決算滯后等。三是為了應(yīng)對承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面而簽訂墊資合同，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)必須通過想金融機構(gòu)貸款或者向內(nèi)部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉(zhuǎn)不好，就會面臨巨大償債壓力，使得企業(yè)陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中［3］;

(4)分包管理。

企業(yè)不按照相關(guān)制度要求進行分包或者選擇分包商不恰當(dāng)造成中途退場，偷工減料致使工程質(zhì)量不合格從而影響工程進度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計價或者無合同計價、不簽合同上場，超計價超計量等都會使得企業(yè)產(chǎn)生效益流失;

(5)物資設(shè)備管理。

缺少備料單，不做物資節(jié)超分析，材料設(shè)備未履行招標(biāo)制度，價格不合理，廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購或者付款，機械設(shè)備長期閑置等;

(6)施工管理。

施工組織不力，造成工期延誤，被業(yè)主方處罰，企業(yè)信譽評價受到不良影響。亦或者前期施工進度滯后，后期為了在合同期內(nèi)完成任務(wù)而進行趕工付出超額代價。另外未對項目施工方案進行優(yōu)化和經(jīng)濟比選，或者對項目大小臨工程缺少合理規(guī)劃，造成項目成本增加，效益流失;

(7)財務(wù)管理。

財務(wù)制度執(zhí)行不到位，資金支付比例不均衡、流向不合理，管理費開支超出預(yù)算、無合同或者不按合同約定支付資金、超計價付款等;

(8)其它方面。

施工項目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理，素質(zhì)參差不齊，專業(yè)技術(shù)人員配備不足等，致使項目管理氛圍不協(xié)調(diào)，最終導(dǎo)致項目管理產(chǎn)生問題，效益不佳。

2施工企業(yè)管理過程中如何開展內(nèi)部審計工作

2．1對新開工項目進行審計交底，讓管理層樹立規(guī)范管理行為意識

在項目進點或者開工后，以公司內(nèi)控制度及相關(guān)的管理性文件為依據(jù)對項目進行審計交底，對項目進行指導(dǎo)和幫助，監(jiān)督并指導(dǎo)其完善管理制度，規(guī)范管理行為，為新開工項目創(chuàng)收增效做好鋪墊工作。

2．2加強對項目的中期審計，通過中期審計發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的共性問題

在項目施工的中前期及時介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財務(wù)管理、資金管理等方面進行嚴格審查，加大中期審計力度，下大力查找效益流失的原因，發(fā)現(xiàn)問題后及時提出并給與審計建議，督促項目第一時間進行整改補救。后續(xù)督促項目進行整改回復(fù)，將過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行有效閉合。同時，通過中期審計發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的共性問題，為后續(xù)有針對性地在企業(yè)內(nèi)實施專項審計打好前戰(zhàn)。

2．3針對審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題開展專項審計，努力實現(xiàn)問題的逐個破解和消化

專項審計工作的展開，主要以中期審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題和項目效益流失要點為核心，如:同一地區(qū)同期項目大宗物資采購比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結(jié)算合同外計價的控制、資金支付管理等。通過專項審計，力求將問題逐個破解逐項消化。

2．4加強對子分公司的經(jīng)濟效益審計，為公司多元化發(fā)展的目標(biāo)保駕護航

在施工企業(yè)存在鋼結(jié)構(gòu)、路面、路橋等從事專門業(yè)務(wù)的子分公司的情況下，還應(yīng)對子分公司進行經(jīng)濟效益審計，把重點放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現(xiàn)象和違規(guī)違紀等問題上，嚴格依據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度中的有關(guān)規(guī)定切實糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并根據(jù)子分公司的真實經(jīng)濟效益狀況給公司相關(guān)決策部門建議，改進和完善考核辦法，對子分公進行獎懲考核，使公司多元化發(fā)展走上良性循環(huán)的道路。

2．5提高項目竣工審計質(zhì)量，更加準確地把握完工項目經(jīng)濟效益

對已完工項目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項目竣工結(jié)算完成后，結(jié)合公司與項目簽訂的責(zé)任成本完成指標(biāo)，對項目最終經(jīng)濟效益情況進行審計，將項目的經(jīng)濟指標(biāo)與過程中檢查情況進行對比分析，為今后類似工程項目提供判斷和管理依據(jù)，也使公司能夠正確把握自身的盈利點和虧損點，認識到自身所存在優(yōu)勢，據(jù)此來進行經(jīng)營承攬業(yè)務(wù)，改善目前的困難局面，同時也為公司領(lǐng)導(dǎo)提供項目考核兌現(xiàn)的依據(jù)。

2．6結(jié)合專項審計組織機關(guān)職能部門聯(lián)合檢查，強化對在建項目的審計監(jiān)控

以全面預(yù)算管理和方案預(yù)控、成本預(yù)控為重點，對國家審計關(guān)注的項目工程數(shù)量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問題進行全面審計，同時從風(fēng)險控制著眼，結(jié)合項目專項審計對項目部的0#臺賬、合同管理、分包結(jié)算等相關(guān)控制要點進行檢查，提早謀劃，及時清理，制定方案，督促整改。

3內(nèi)部審計實施過程中存在的問題及解決辦法

3．1內(nèi)部審計過程中存在問題

(1)企業(yè)內(nèi)部審計部門崗位獨立性不強，行使職責(zé)過程中困難重重。審計工作執(zhí)行在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對被審項目的態(tài)度，有的規(guī)章制度被變通執(zhí)行，被審項目也對審計組有抵觸情緒，各方面原因?qū)е聦徲嫻ぷ麟y以獨立進行，內(nèi)審作用大打折扣;

(2)內(nèi)審人員大部分是從基層項目工作人員中選擇的，專業(yè)能力相對比較欠缺，認知面有限，不能很好的滿足審計需求，審計部門發(fā)揮作用有限。

3．2有效解決內(nèi)部審計中存在問題的辦法

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)審部門，讓其實質(zhì)性地參與到企業(yè)規(guī)章制度的研究制定過程中。同時高度關(guān)注審計結(jié)果，得到審計報告后，對于當(dāng)中提出的問題或建議及時召開審計聯(lián)席會議，最短時間內(nèi)進行批示，責(zé)令被審單位進行整改回復(fù)，切切實實地改正問題，規(guī)避或者挽回損失;

(2)組織工程、核算、物資、財務(wù)、法律等多部門專業(yè)人員建立專業(yè)人員庫，定期或者不定期的抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計檢查組進行檢查審計，全面了解和把握項目管理狀況，切切實實地讓內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督和管理的功能，起到為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、挽回損失、增加效益的作用。

參考文獻

［1］李香玉．2015年中國建筑企業(yè)濟魚、挑戰(zhàn)與對策．中國工程建設(shè)網(wǎng)，2015．

［2］張學(xué)文．對建筑施工企業(yè)經(jīng)營承攬工作的若干思考［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2012．

［3］毛節(jié)飛．審計理論與實務(wù)［M］．經(jīng)濟科學(xué)出版社，2009．

作者：劉鵬山 單位：中鐵二十四局集團安徽工程有限公司