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【摘要】隨著國際金融危機對實體經(jīng)濟的影響逐步顯現(xiàn)，世界主要經(jīng)濟體的應(yīng)對目標也從之前主要針對金融市場轉(zhuǎn)向拯救實體經(jīng)濟，本文試從金融危機下中小企業(yè)財務(wù)管理狀況及原因分析提出中小企業(yè)財務(wù)管理策略以應(yīng)對這一嚴峻考驗。

關(guān)鍵詞：金融危機中小企業(yè)財務(wù)管理

一、引言

金融危機又稱金融風暴，是指一個國家或幾個國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(如：短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價格、商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機構(gòu)倒閉數(shù))的急劇、短暫和超周期的惡化。其特征是人們基于經(jīng)濟未來將更加悲觀的預期，整個區(qū)域內(nèi)貨幣幣值出現(xiàn)幅度較大的貶值，經(jīng)濟總量與經(jīng)濟規(guī)模出現(xiàn)較大的損失，經(jīng)濟增長受到打擊。往往伴隨著企業(yè)大量倒閉，失業(yè)率提高，社會普遍的經(jīng)濟蕭條，甚至有些時候伴隨著社會動蕩或國家政治層面的動蕩。綜合考慮發(fā)達國家以及新興市場國家的一些經(jīng)濟情況，世界經(jīng)濟很可能發(fā)生資金流動逆轉(zhuǎn)的情形，那就是幾年前從發(fā)達經(jīng)濟體爭先恐后涌入新興市場國家、追求高風險高回報的資金，在發(fā)達國家重估風險的情況下，紛紛逆轉(zhuǎn)涌回發(fā)達國家，加強發(fā)達國家金融機構(gòu)的穩(wěn)定度。這種趨勢的形成無疑會對發(fā)展中國家?guī)碇苯拥挠绊?，并最終導致新興市場國家金融危機的形成。

中小企業(yè)指按照我國有關(guān)規(guī)定“不對外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小”的規(guī)定。中小企業(yè)主要有以下基本特點：一是投入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低；二是競爭力較弱，受市場和外部沖擊的影響較大；三是適應(yīng)性強，轉(zhuǎn)產(chǎn)靈活，能夠更好地滿足市場各種各樣的需求；四是數(shù)量眾多，分布面廣，有利于為社會提供較多的就業(yè)機會；五是推動技術(shù)創(chuàng)新的主導力量，中小企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場化方面比大企業(yè)做得好，平均周期僅為1—2年，而大企業(yè)則需4-5年；六是在地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)展中小企業(yè)有利于工業(yè)布局的合理化和推動城市化進程。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的一支重要支撐力量，在確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、拉動民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新、促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面具有不可替代的地位和作用

二、金融危機下中小企業(yè)財務(wù)管理狀況及原因分析

1、中小企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，忽視財務(wù)管理。由于缺乏專業(yè)管理人才，中小型企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，輕理財與內(nèi)部管理。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視財務(wù)管理。一旦經(jīng)濟景氣狀況發(fā)生變化，市場競爭激烈，中小企業(yè)忽視財務(wù)管理所導致的后果就會充分暴露。因為，經(jīng)濟不景氣時期中小企業(yè)一方面會受存貨積壓和應(yīng)收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會面臨籌措短期資金的困難。

2、會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等方面的限制，中小企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)非常簡單，專業(yè)性很不強，內(nèi)部控制較弱。中小企業(yè)的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。由于對優(yōu)秀財務(wù)管理人員的吸引力不大，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，導致最高決策者難于進行正確認識財務(wù)管理和財務(wù)分析的作用，忽略生產(chǎn)、管理與效益的關(guān)系。

3、缺乏內(nèi)部控制制度，隨意性較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率較低，中小型企業(yè)往往缺乏嚴密的資金使用計劃、與庫存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。另外，會計核算質(zhì)量不高，經(jīng)營歷史不長，財務(wù)資料不夠充分；財務(wù)報表未經(jīng)審計，會計核算易受不健康因素的干擾。

三、金融危機下的中小企業(yè)財務(wù)管理策略

（一）政策環(huán)境建議

完善中小企業(yè)行政管理體制、建立中小企業(yè)服務(wù)體系，立健全民營經(jīng)濟政策信息專業(yè)平臺，建立民營企業(yè)行政投訴救助機制；開展對各地發(fā)展民營經(jīng)濟情況的評價和考核。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理策略建議

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從幾方面人手。

1、中小企業(yè)財務(wù)管理的核心地位

大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，甚者將家庭財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理混為一談，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。某些中小企業(yè)在成長前期，業(yè)務(wù)跑得很快，一方面是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，市場占有率不斷提高；另一方面是企業(yè)知名度和市場地位不斷提高。可惜常常是好景不長，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業(yè)成長受困，經(jīng)營停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團等這些曾經(jīng)輝煌一時的民營企業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，就是財務(wù)管理不到位。企業(yè)財務(wù)管理工作被弱化或被從屬化，財務(wù)成為了公司業(yè)務(wù)成長的一個被動的使用和服務(wù)工具，不能主動地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過程。財務(wù)管理所能解決的是資金、成本、資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、財務(wù)風險控制等方面的問題。公司財務(wù)是業(yè)務(wù)成長的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財務(wù)的支持

2、確進行投資決策，努力降低投資風險

（1）應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才是企業(yè)制勝的法寶。

（2）分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

（3）規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

（三）二要加強營運資金管理，努力實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)涵擴大。相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于缺乏籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強營運資金管理就顯得尤為重要。中小企業(yè)營運資金管理，雖在內(nèi)容上與大企業(yè)無太大區(qū)別，但在管理思想和管理原則上則應(yīng)有所區(qū)別。中小企業(yè)較小的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，決定了材料采購量和產(chǎn)品銷售量也相應(yīng)較小，因此，原材料應(yīng)盡可能就近采購，減少庫存，切忌儲存過多“暫時無用”的材料。產(chǎn)成品也應(yīng)盡可能就近銷售，縮短庫存周期，減少積壓。中小企業(yè)在加強營運資金管理的基礎(chǔ)上，加快資金的周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營在內(nèi)涵上的擴大，是一條廣為適用的基本發(fā)展途徑。

（四）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展

1．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經(jīng)營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。

2．優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負債的到期結(jié)構(gòu)。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。

3．優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定—個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的凈營運資本。

（五）要利用現(xiàn)代科學成果

財務(wù)管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分?，F(xiàn)在賬務(wù)處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務(wù)管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起來。

（六）、加強財務(wù)人員的職業(yè)教育培訓工作，不斷提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)水平。必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力，從容地面對金融危機的挑戰(zhàn)。

參考資料

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2、張輝中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[J]科技創(chuàng)新導報2008年15期

3、李沛凝中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的困境及改善措施[J]吉林省經(jīng)濟管理干部學院學報2008年6月第22卷第3期

4、朱文淺談中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J]商業(yè)經(jīng)濟第2008年第5期

5、楊建榮中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策[J]現(xiàn)代商業(yè)2008年21期