鐵路財務會計管理內部控制研究
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1.內部會計控制的原理分析
鐵路企業(yè)財務會計的內部控制需要遵循以下原則：一是重要性原則。鐵路企業(yè)的管理者應該明確企業(yè)經營活動的輕重緩急，其經營活動的重要性作為內部控制的主要依據(jù)之一；二是全面性原則。其是在主次分明的原則上遵循的原則，鐵路企業(yè)的內部控制應該著眼于整個企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的目的；三是適應性原則。鐵路企業(yè)想要在市場中占取優(yōu)勢，必然要掌握市場的發(fā)展規(guī)律，做到與時俱進，掌握市場的競爭實力和市場風險，并根據(jù)市場的變動對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃進行適當?shù)恼{整；四是成本效益原則。鐵路企業(yè)的根本目的是盈利，為了實現(xiàn)企業(yè)的共同目標，內部控制應該嚴格控制成本和提高企業(yè)經濟效益；五是制衡性原則。鐵路企業(yè)各個部門之間建立相互獨立又相互關聯(lián)的關系，促進鐵路企業(yè)更好、更快的發(fā)展。
2.內部會計控制的監(jiān)督作用
內部會計控制是鐵路企業(yè)管理的重要組成部分，其功能最重要的是監(jiān)督功能。內部會計控制的有效實施可以確保企業(yè)各個部門之間各司其職，針對對企業(yè)管理制度和政策的不足之處進行平衡和調節(jié)，使其管理不斷優(yōu)化。促進企業(yè)重視預算、降本求效，加強考核和貫徹落實相關制度。
3.內部會計控制的內容
內部會計控制主要包括四方面的內容：一是現(xiàn)金控制?，F(xiàn)金是鐵路企業(yè)的主要流動資金，其資金的最大特性是靈活性強，其特點不僅僅為資金的使用帶來了方便，更可能為營私舞弊打開“方便之門”，現(xiàn)金的有效控制是為了保證預算合理支出有效途徑之一；二是實物資產控制。鐵路企業(yè)的實物資產主要是以固定資產、存貨形式存在，是企業(yè)資產的主要組成部分。設立相應的管理部門對實物資產進行管理，一方面是企業(yè)庫存的實物管理；另一方面是資產內部控制管理，從而使實物資產充分合理的利用。重視實物資產的日常管理，在財務方面建立相對獨立的資產管理；三是成本控制。成本控制是提升鐵路企業(yè)經濟效益的主要途徑之一。鐵路企業(yè)財務部門首要任務就是在成本與利潤之間尋找平衡點，實現(xiàn)低成本、高利潤的成本控制。建立完善的成本控制體系和不斷改進和完善成本控制的相關制度，并將其貫徹落實，同時由于資產維修管理部門的權力過大，很容易出現(xiàn)虛列支出現(xiàn)象，必須加強審核、監(jiān)管力度，保證成本支出真實完整；四是籌資投資控制。一方面是控制籌資的合理性，既要滿足鐵路企業(yè)對資金的需求，也要保證企業(yè)的負債在企業(yè)的承受范圍之內，使資金鏈合理運轉；另一方面是控制投資的合理性，投資就有風險，高投資、高風險，尤其是鐵路企業(yè)的投資項目具有頻率低、金額大的特點，因此投資項目失敗嚴重影響到鐵路企業(yè)的生存與發(fā)展，加強對其的內部控制，從而降低企業(yè)經營的風險。
二、新時期鐵路企業(yè)內部會計控制的發(fā)展現(xiàn)狀與問題分析
1.內部會計控制的發(fā)展現(xiàn)狀
現(xiàn)代化的環(huán)境和先進的科學技術都促進內部會計控制發(fā)生巨大的變化，迎接新的未來。一方面是在現(xiàn)代管理軟件投入運用的大環(huán)境下，內部會計控制的形式由傳統(tǒng)的人員各司其職轉變?yōu)橄到y(tǒng)授權管理，即鐵路企業(yè)財務管理系統(tǒng)中通過相應口令和功能授權來限制相關權限，為其管理的正規(guī)化和標準化提供了客觀條件；另一方面是處理數(shù)據(jù)的方式從傳統(tǒng)的大量專業(yè)人員的人工處理轉變?yōu)橛蓪I(yè)人員輸入相關數(shù)據(jù)，利用相關會計軟件，高效輸出科目匯總、借貸平衡、會計憑證等數(shù)據(jù)，并生成相應財務報表和資料，大大提高了工作效率；并且數(shù)據(jù)庫的建立從傳統(tǒng)的紙質記錄轉變?yōu)閿?shù)據(jù)記錄，避免丟失、重復和毀壞等問題，并有效提升數(shù)據(jù)庫的運用效率。
2.內部會計控制的安全問題
現(xiàn)代計算機管理為鐵路企業(yè)會計內部控制優(yōu)化提供很大的助力，但是在為其帶來便利的同時也加重內部會計數(shù)據(jù)安全問題。電算化進入鐵路財會系統(tǒng)后會計賬目集中化處理傳統(tǒng)的編制科目匯總表、憑證匯總表試算平衡等內部控制項目逐漸被計算機內部控制取代。目前鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)已經實現(xiàn)和其它預算會計部門綜合管理的功能，真正實現(xiàn)全面信息化的管理。但是由于網(wǎng)絡的開放性特點，企業(yè)內部控制系統(tǒng)容易遭到黑客或網(wǎng)絡病毒的襲擊，導致數(shù)據(jù)偷盜、篡改或崩潰的危機。
三、鐵路企業(yè)內部會計控制的優(yōu)化措施
1.加強專業(yè)人才的培育
鐵路各單位財務部門雖然都有計算機管理人員，但在系統(tǒng)安全運用方面對其專業(yè)能力的要求需不斷提高，為了培育綜合性的專業(yè)人才，鐵路企業(yè)首先是應對現(xiàn)有的員工職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)進行摸排梳理，留其精華，去其糟粕；其次是結合鐵路企業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀對專業(yè)人員進行針對性培育或選拔，組合成完整強大的專業(yè)團隊，為鐵路內部會計控制的實施提供強大的人才力量。
2.內部會計控制制度的優(yōu)化
鐵路企業(yè)借鑒國外先進企業(yè)內部控制制度的框架，結合我國市場現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展進度建立適合鐵路企業(yè)的內部會計控制制度。制度的改進與完善是維護鐵路企業(yè)內部控制的首要條件之一，也是規(guī)范相關會計人員合規(guī)操作的有效途徑之一，建立責權分明的管理制度。一方面是各個部門形成相互監(jiān)督、相互促進的關系；另一方面是明確各崗位工作流程和負責領域，范圍明確的工作。制度的改進與完善主要體現(xiàn)在加強資金收支的管理，提高集中支付資金的比例，規(guī)范審批支付權限和流程；加強實物資產的管理和內部控制，賬目嚴格按照規(guī)定進行入賬統(tǒng)計；加強采購部門的標準化和規(guī)范化，嚴格監(jiān)管采購部門的財會支出；建立各個部門之間相互監(jiān)督的監(jiān)管體系，重視定期資產清點與盤查等方面的優(yōu)化管理。
3.增強系統(tǒng)防范措施，提高系統(tǒng)的安全系數(shù)
網(wǎng)絡病毒和黑客是危害系統(tǒng)正常運轉的主要因素之一。網(wǎng)絡的開放性決定會計管理系統(tǒng)必然存在病毒和黑客襲擊的可能，通過加強防范措施盡可能降低這種風險的發(fā)生概率。專業(yè)人員設計并安裝病毒監(jiān)控系統(tǒng)，各單位財務系統(tǒng)客戶端也應安裝病毒監(jiān)控系統(tǒng)，提醒會計人員及時更新病毒數(shù)據(jù)庫；工作人員禁止使用外來數(shù)據(jù)儲存介質，如U盤、硬盤或光盤等移動數(shù)據(jù)，不可避免使用時也要先殺毒再使用。
4.合理設置員工崗位，做到責權分明
無論是先進的會計系統(tǒng)還是完善的制度都是由企業(yè)員工去貫徹落實，合理設置員工崗位，明確規(guī)定該崗位的管理權限和相應責任。一個經濟事項的處理需要各個部門共同參與，相互獨立、監(jiān)督和合作。例如出納和審核，數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)登記等崗位決不能一人同時擔任，甚至需要多個人共同擔任，保證鐵路企業(yè)資產的安全性。
5.加大檢查力度，有效落實控制措施
建立嚴格的監(jiān)管體系，審計、紀委、財務等部門密切配合，加強對內部會計控制制度落實情況的檢查，嚴肅考核機制的落實，對違反相關規(guī)定的員工，根據(jù)其失誤的影響程度和該員工的性質對其進行考核，對嚴格遵守的員工給予精神和物質上的獎勵，震懾和鼓勵其他員工嚴格按照規(guī)章制度承擔相應的責任。
四、結束語
綜上所述，我國鐵路企業(yè)財務會計管理的內部控制已經初具規(guī)模，取得一定的成就，企業(yè)與員工共同適應這種先進性和高效性的轉變，培育專業(yè)人才，不斷完善企業(yè)相關制度，提高安全系數(shù)，責權分明和加大審核力度等，從而有實現(xiàn)企業(yè)內部會計的有效控制，提高鐵路企業(yè)財務管理水平。
作者：羅德剛 單位：烏魯木齊鐵路局烏魯木齊車輛段
