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風險是無處不在的。企業(yè)的投資、融資及經(jīng)營活動中都存在著風險，雖然風險是不可消除的，但卻可以加以減輕，企業(yè)通過資金流的有效控制，可以減少企業(yè)發(fā)生資金風險的概率，從而規(guī)避財務風險的發(fā)生。具體而言，嚴格職責分工、實行交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗、風險評估等都是很好的防范風險措施，可以配合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的進行。

充分利用企業(yè)資源，形成合力。物流企業(yè)是一個流動性極強的行業(yè)，其擁有的資源分布廣，并頻繁地與其他企業(yè)、個人有著各種聯(lián)系。因此，通過完善的內(nèi)部控制制度及其實施，可以充分整合企業(yè)資源，形成合力?，F(xiàn)代物流服務的核心目標是在物流全過程中以最小的綜合成本來滿足顧客的需求。它不僅考慮從生產(chǎn)者到用戶的貨物配送問題，而且還考慮從供應商到生產(chǎn)者對原材料的采購，以及生產(chǎn)者本身在產(chǎn)品制造過程中的運輸、保管和信息等各個方面，因此，現(xiàn)代物流是以滿足消費者的需求為目標，把制造、運輸、銷售等市場情況統(tǒng)一起來考慮的一種戰(zhàn)略措施。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，也必須緊密圍繞企業(yè)的這一特征，才能有的放矢，起到實效。

物流企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1．企業(yè)文化與人員素質(zhì)影響了內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行。就我國而言，物流企業(yè)不是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，并沒有形成深厚的文化沉淀，較大的物流企業(yè)為外資所控制，與美國、日本、歐盟國家相比物流成本要高出8－10個百分點。反映出企業(yè)管理成本，物流標準化、信息化水平低，人才短缺比較嚴重。除個別而外，本土企業(yè)規(guī)模較小又一哄而上，從人員素質(zhì)到企業(yè)文化均呈現(xiàn)出良莠不齊，管理混亂等不良現(xiàn)象，絕大多數(shù)本土企業(yè)還處于起步階段，規(guī)模小、競爭力和抗風險能力弱，這直接制約了本土物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2．對企業(yè)面臨的風險預見不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。一方面，企業(yè)對面臨的風險預見不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。例如：宅急送是國內(nèi)大型物流企業(yè)，但在過去的盲目擴張中，資金鏈幾乎斷裂，與外商合資卻未能通過商務部審核，被迫壓縮規(guī)模，目前尚未走出困境。另一方面，物流行業(yè)一定程度存在的“門檻低、快速發(fā)展－低價競爭－低成本擴張－資金缺乏監(jiān)管”等缺陷。如DDS（深圳東道物流有限公司）自創(chuàng)立以來，一直運營有佳，口碑也不錯。以低價格優(yōu)服務來服務大眾。卻因大規(guī)模投資擴張管理失控，在2009年11月份導致華東地區(qū)的代收貨款4500萬元無法收回，開始陷入困境，屢次出現(xiàn)分支機構(gòu)之間拆借資金，截留貨款等違規(guī)行為，2010年2月廣東總部面臨倒閉，老總攜款潛逃，不得不由廣東省郵政局出面決定由廣東郵政來暫時接下這個爛攤子，給整個物流、快遞行業(yè)帶來了極其惡劣的影響。

3．制度設(shè)計不健全或者未得到有效執(zhí)行。較多的本土物流企業(yè)缺乏對業(yè)務流程的規(guī)范和控制，員工操作隨意；會計處理不規(guī)范；不設(shè)立內(nèi)部審計部門；由于很多不是公司制法人，基本不聘請外部審計師進行審計；很少對內(nèi)部控制進行科學評價并采取措施彌補內(nèi)部控制的缺陷。按照內(nèi)部控制要求，物流企業(yè)的很多崗位應堅持不相容制度，包括但不限于接收訂單與派車、收款與開票、送貨與貨物追蹤等。而在現(xiàn)實中，很多物流企業(yè)、為了壓縮成本，一個業(yè)務員同時負責整個流程，截留貨款、貨物失竊時有發(fā)生。

物流企業(yè)改進內(nèi)部控制的措施探討

1．做好物流企業(yè)的內(nèi)控基礎(chǔ)性工作。現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部控制機制要從分析自身的控制環(huán)境開始，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制框架。還要注意以下幾個方面的建立：一是成本效益原則。要求設(shè)計成本一定不能大于該制度產(chǎn)生的利益，內(nèi)部控制制度而言也不例外。二是建立內(nèi)部控制制度評價體系。建立健全內(nèi)部控制機制是一個漸進的過程，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題及時修正，需要不斷進行內(nèi)部控制自我評價和改進，如：提高從業(yè)人員素質(zhì)、做好不相容職務相分離、完善制度并嚴格執(zhí)行等。三是建立內(nèi)控信息的披露機制。為了提高企業(yè)內(nèi)控意識、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進行內(nèi)部控制自我評估后，必要時可以聘請事務所進行內(nèi)控審計，向管理層提交內(nèi)控評審報告以利于改進。

2．做好物流企業(yè)的關(guān)鍵控制點的確定與管理。結(jié)合第三方物流行業(yè)的特點，業(yè)務關(guān)鍵控制點的選取主要按照不同類型的服務內(nèi)容而有所區(qū)別。對于運輸服務而言，側(cè)重于運輸費率的談判和確定、承運人選擇、單證管理、線路選擇、運輸設(shè)備狀況等，在實際操作中要做到所有業(yè)務自始至終保證有二名以上的業(yè)務員進行跟蹤處理，業(yè)務主管對所有的操作實行不定期抽查，月末進行異常分析；對于倉儲業(yè)務而言，主要關(guān)注于出入庫管理，上門收貨、分貨管理，對出入庫記錄（單據(jù)）做到信息準確、完整，對庫存貨物的保管有序，注意及時對庫存貨物的信息予以更新，對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及時掌握并以此調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，降低成本，保證合理的庫存周轉(zhuǎn)率；對于前兩種基本業(yè)務之外的其他服務，主要指配送、進／出口清關(guān)，側(cè)重于業(yè)務合同管理；代收款業(yè)務，側(cè)重于資金風險控制；對于貨物滅失及索賠程序等，尤其是注意嚴格按照合同的約定履行義務，一旦出現(xiàn)問題，及時與相關(guān)部門聯(lián)系，將企業(yè)風險降到最低。

3．動態(tài)設(shè)置物流企業(yè)分支機構(gòu)及部門，提高內(nèi)部控制效率。當前，物流企業(yè)的規(guī)模擴張的速度逐漸加快，研究和建立現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制機制，完善物流企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)競爭能力，有著重要的現(xiàn)實意義。物流成本的控制可以通過重新設(shè)計物流公司的常規(guī)業(yè)務流程，建立新的物流網(wǎng)點，與其他企業(yè)的物流部門業(yè)務合作、合并，合理設(shè)置物流部門的子公司（網(wǎng)點）、構(gòu)建物流情報系統(tǒng)等。通過內(nèi)部流程與機構(gòu)的優(yōu)化配置，促進內(nèi)部控制的框架的合理建立，可以為物流成本的減低提供有效的途徑。

結(jié)語

采用先進的現(xiàn)代財務管理方式，探索貼合物流企業(yè)實際情況的財務活動，制定出切實可行的財務內(nèi)控辦法，不斷提高物流企業(yè)的財務管理水平，是當前物流企業(yè)規(guī)范發(fā)展，促進自身發(fā)展壯大，增強核心競爭力的有效措施。

作者：龔奕蘭單位：成都欣華欣物流有限公司財務部