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第一篇

一、商業(yè)銀行會計風險防范措施

通過分析中我們可以看到，商業(yè)銀行面臨的會計風險問題越來越多。因此，如何有效地防范會計風險已成為關(guān)系到商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問題。我們必須要高度重視會計風險，采取有效措施，防范會計風險，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

1.加強員工培訓，提高風險防范意識

首先要提高商業(yè)銀行員工風險意識，具體做法：銀行要定期、分層次對員工進行會計風險防范培訓，提高員工風險防范意識。同時商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓和學習機制，定期組織形式多樣、針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，讓會計人員熟練掌握各項業(yè)務技能，提高業(yè)務素質(zhì)，適應新形勢下會計工作的需要。要對會計工作人員進行嚴格的篩選，要有針對性的對會計人員進行會計從業(yè)人員道德教育和思想政治教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺遵守職業(yè)道德，執(zhí)行金融法律法規(guī)，使其認識到風險防范的重要性，嚴格控制會計風險，提高會計人員的風險防范意識。

2.完善銀行內(nèi)控體系，杜絕會計制度漏洞

建立完善的內(nèi)控機制首先需要建立嚴格的人員管理和控制機制，同時還需要建立內(nèi)部責任機制、內(nèi)部檢查機制、權(quán)力制衡機制和財務監(jiān)督機制，促使這四種機制形成一個統(tǒng)一整體，有效發(fā)揮內(nèi)控機制的巨大作用。要對原有內(nèi)控機制進行定期檢查，并發(fā)現(xiàn)問題后要及時修改和完善，要在完善原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，對新的會計業(yè)務進行內(nèi)控制度完善。同時還要建立嚴格的內(nèi)控制度考核機制，對會計人員的工作進行定期考核。要成立專門的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門，定期對銀行的會計部門、人員和制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，并使之制度化、長期化和規(guī)范化。實現(xiàn)嚴格的層級授權(quán)制度，不斷完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務流程，杜絕可能的風險漏洞。

3.建立銀行內(nèi)部核算體系，提高風險防范意識

商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，離不開完善的內(nèi)部核算體系。因此商業(yè)銀行要建立一套完善的核算體系，從制度的制定和執(zhí)行上都要有相應的制度制約和監(jiān)督機制，并不斷加以修改和完善。同時商業(yè)銀行的會計要嚴格遵守銀行的會計制度和核算制度，形成嚴格的登記交接制度，杜絕每一個可能的風險點?？陀^真實的計算銀行的收入和成本，客觀公正地填報各類數(shù)據(jù)報表，提高會計風險防范意識。

4.建立銀行會計監(jiān)督檢查機制，提高會計風險風范意識

商業(yè)銀行的會計控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會計監(jiān)督和檢查機制相配合。商業(yè)銀行要成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對銀行的會計是否嚴格執(zhí)行國家的會計法律法規(guī)以及財務管理制度進行有效的檢查，同時要完善人員檢查機制，使其保持對會計人員的相對獨立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料的準確性進行檢查，建立嚴格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機制，全方位防范會計防風險。同時還要建立嚴格的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，真正做到防范和化解會計風險。

5.建立風險測量預警機制

控制可能出現(xiàn)的風險構(gòu)建有效的銀行會計內(nèi)控評價體系，建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系。充分發(fā)揮銀行會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。建立有效的內(nèi)部控制預警系統(tǒng)，以便業(yè)務開展前可以測定風險狀況，便于對風險狀況進行跟蹤監(jiān)測，并在定量分析風險的基礎(chǔ)上制訂應對措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風險損失。

二、結(jié)束語

隨著商業(yè)銀行風險越來越復雜化，商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中防范風險的難度越來越大。商業(yè)銀行要不斷加強創(chuàng)新，從多方入手，構(gòu)建完善的銀行風險防范體系，積極防范金融風險。

作者：馬育紅沈艷麗周亞萍單位：中國工商銀行股份有限公司遼陽分行沈陽工程學院

第二篇

一、我國商業(yè)銀行會計風險主要表現(xiàn)形式

（一）會計信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導致會計信息失真。但是，該行為會導致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實現(xiàn)預期目標，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會計風險通過信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會計核算不實

會計核算在合規(guī)、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會計核算失控的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會計科目等。

（三）會計監(jiān)督乏力

由于會計檢查力度不夠，部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)考核目標，做出違反財務制度規(guī)定的行為，如不收取逾期貸款的利息費用、對存款應付利息進行多提或少提等，實現(xiàn)了對利潤的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時段內(nèi)，通過匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實現(xiàn)考核任務。

（四）會計風險內(nèi)控體系不健全

盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認識到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會計風險內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務的處理方法、會計業(yè)務核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導致銀行會計行業(yè)無法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

二、我國商業(yè)銀行會計風險防范對策

（一）完善信息披露

商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風險主要是由于會計信息披露不透明、不準確、不真實而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會計風險，保證信息的真實性、準確性和客觀性，才能夠解決上述問題。首先，嚴格遵循信息從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導，同時借鑒國外成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展水平，制定出適應于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應該按照國際標準調(diào)整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務的正常運行。

（二）建立健全商業(yè)銀行的會計規(guī)范體系

建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標。在商業(yè)銀行風險管理體系內(nèi)，會計規(guī)范體系占有舉足輕重的地位，由會計制度、會計準則、會計法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會計管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會計信息時，必須嚴格遵照會計規(guī)范，并不斷優(yōu)化和調(diào)整風險管理體系。要將職業(yè)道德融入會計規(guī)范體系之中，從道德和制度兩個層面共同約束會計風險。要增強商業(yè)銀行會計人員的法制觀念，提高會計人員的專業(yè)技術(shù)追評，按照法律規(guī)范進行會計核算，明確崗位和職責任務，將責任和任務明確到個人。此外，要從針對性、實用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規(guī)范，為業(yè)務工作的開展提供指導標準，確保工作的順利開展。

（三）加強會計風險監(jiān)督

對于商業(yè)銀行來講，要徹底改變內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，采取內(nèi)部審計外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計和財政監(jiān)督，也不能忽視外部社會監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機構(gòu)或會計事務所來承擔，完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮外部社會監(jiān)督的職能效力?？梢园凑帐虑啊⑹轮?、事后建立會計部門負責人、單位領(lǐng)導、上級會計檢查的事后監(jiān)督，會計主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會計風險監(jiān)督的有效性、及時性和準確性，可以搭建實時的、自動化、智能化的會計業(yè)務檢監(jiān)測系統(tǒng)，提高風險監(jiān)測、應對和處理的能力。

（四）建立健全會計風險預警系統(tǒng)

商業(yè)銀行要全面評估內(nèi)外部環(huán)境條件，有效管理和分析信息數(shù)據(jù)，建立健全風險預警結(jié)構(gòu)體系，并把財務指標形式的評估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層，對未來可能發(fā)生的會計風險進行預警，并將會計核算中潛在的威脅尋找出來，通過適當?shù)念A防措施避免風險的出現(xiàn)，搭建起安全性高、可靠性好的財務管理和會計核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度，自動化、智能化操作流程，規(guī)范化、標準化經(jīng)營管理，將防范和化解會計風險的措施落實到實處，避免嚴重會計差錯、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加加大會計工作關(guān)口的管理力度，對會計憑證進行定期抽查，總結(jié)并評價監(jiān)督檢查結(jié)果，增強內(nèi)部控制能力和會計業(yè)務操作水平，避免會計風險的發(fā)生，切實保障銀行經(jīng)營活動的正常運行。

三、結(jié)語

綜上所述，要從政治、經(jīng)濟、制度、管理等角度入手，建立健全商業(yè)銀行會計風險防范體系，將風險防范中潛在的威脅尋找出來，以理論研究和實踐經(jīng)驗為參考，不斷修改和調(diào)整工作模式，盡量規(guī)避運營中的潛在風險和威脅，確保會計工作的順利進行，推動商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析，防范商業(yè)銀行會計風險，既是銀行發(fā)展的必要條件，也是經(jīng)濟水平提高的主要推動力。

作者：黃濤單位：中國郵儲銀行湖南省分行