集團內(nèi)部財務控制優(yōu)化策略
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一、企業(yè)內(nèi)部財務控制出現(xiàn)的問題
（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善
企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善主要體現(xiàn)在兩個方面：首先，部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)只是流于形式，為滿足企業(yè)需求雖然成立了董事會、監(jiān)事會等，但是董事會、監(jiān)事會的成員還承擔著企業(yè)其他的重要職務，造成的直接后果是開會只是走過場，會中涉及不到對經(jīng)理層的授權(quán)和監(jiān)管。其次，部分企業(yè)董事會的監(jiān)管作用被弱化，被動地對經(jīng)理層進行管理，造成企業(yè)決策失誤的后果。
（二）授權(quán)制度不合理
目前，大部分企業(yè)的總經(jīng)理掌握著授權(quán)批準的權(quán)力，其他的管理者沒有相應的審批權(quán)力，使他們產(chǎn)生了“無權(quán)即無責”的消極思想，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務只是簡單的上報而不考慮后果，甚至開展公司業(yè)務直接找有權(quán)力的領(lǐng)導審批，產(chǎn)生了越級上報的現(xiàn)象。同時，企業(yè)的很多部門機構(gòu)有權(quán)力沒責任或有責任沒權(quán)力，使得前者在開展工作中瞎指揮，后者工作缺乏積極性，這就需要企業(yè)的部門設(shè)置要權(quán)責明確，還要達到權(quán)力制衡的目的。
（三）內(nèi)部審計形同虛設(shè)
很多企業(yè)把內(nèi)部審計機構(gòu)并入到了企業(yè)的財會機構(gòu)或是由企業(yè)的財會人員兼職審計人員，這就無法對企業(yè)的內(nèi)部財務進行有效控制，審計效果大大降低。同時，個別企業(yè)的內(nèi)部審計沒有歸屬在董事會之下，不能保障內(nèi)部審計的獨立性，審計結(jié)果就有失公正，致使內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其監(jiān)管稽查的職能。
（四）全面預算尚未執(zhí)行
目前，多數(shù)企業(yè)只停留在編制財務預算階段，預算是由財務部門單獨開展的，并不是由企業(yè)各部門機構(gòu)分別開展編制業(yè)務預算的，導致企業(yè)的財務部門成為企業(yè)整個預算的執(zhí)行者，并按照企業(yè)領(lǐng)導的意圖獨自對預算進行調(diào)整，使企業(yè)經(jīng)營活動中的預算演變成了企業(yè)財務部門的一場游戲。同時，企業(yè)其他部門對企業(yè)的全面預算不了解不關(guān)心，只是忙于自己分內(nèi)的工作，這也是導致預算控制失效的原因。
企業(yè)的內(nèi)部財務控制是指通過財務工作使企業(yè)的經(jīng)濟、資金活動按照企業(yè)預定方向發(fā)展。內(nèi)部財物控制優(yōu)化的方法要根據(jù)各控制主體的目的、職責的不同而做出改變。具體內(nèi)部財務控制優(yōu)化策略有以下幾個方面：
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理水平
銀座集團在內(nèi)部財務控制上存在許多問題，從企業(yè)法人角度看，主要從以下三個方面對內(nèi)部財務進行優(yōu)化控制：第一，加強董事會建設(shè)，強化董事職能。董事會是企業(yè)內(nèi)部財務控制的關(guān)鍵，要完善董事會構(gòu)建機制，保證董事會能獨立行使權(quán)力。企業(yè)可以聘請具有專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的人加入到董事會當中，引入獨立董事機制。同時，董事不要兼任總經(jīng)理的職務，要各司其職，獨立于經(jīng)理層之外；第二，加強監(jiān)事會的建設(shè)。加強監(jiān)事會建設(shè)可以監(jiān)督促進董事會及經(jīng)理遵循和有效執(zhí)行內(nèi)部財務控制制度。監(jiān)事會應像董事會一樣具有形式和實質(zhì)上的獨立性，要熟悉掌握法律、財務、會計等專業(yè)知識，同時企業(yè)在做重大決策時，監(jiān)事會要做出準確判斷，并及時向董事會和管理層傳達明確的意見；第三，招聘職業(yè)經(jīng)理人，推動經(jīng)理層職業(yè)化。職業(yè)經(jīng)理人具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，在企業(yè)管理上具有絕對的優(yōu)勢，企業(yè)領(lǐng)導要立足企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部財務控制優(yōu)化的角度，積極聘請職業(yè)經(jīng)理人，推動企業(yè)經(jīng)理層職業(yè)化。
（二）重建授權(quán)制度，達到權(quán)力制衡
由于企業(yè)管理層權(quán)限過于集中，會直接導致權(quán)力濫用的現(xiàn)象，這會制約企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部財務的混亂，造成嚴重的后果。對于企業(yè)授權(quán)應采取以下兩方面的策略：第一，重建授權(quán)制度。為了防止企業(yè)權(quán)力過于集中、權(quán)力濫用的現(xiàn)象，企業(yè)必須重新建立授權(quán)制度，應當實行集體決策權(quán)對企業(yè)運行過程中金額重大、技術(shù)性強的業(yè)務進行表決，集體表決通過后，企業(yè)業(yè)務方可執(zhí)行。同時，企業(yè)管理人員在行使權(quán)力過程中要杜絕越權(quán)越級審批的現(xiàn)象，在企業(yè)進行經(jīng)濟業(yè)務時，未經(jīng)授權(quán)的人員不得私自辦理企業(yè)事務；第二，內(nèi)部牽制權(quán)力制衡。企業(yè)在進行部門機構(gòu)設(shè)置時要遵循相互獨立，互相制衡的原則，在保證內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理的同時還要確保各部門機構(gòu)之間達到監(jiān)督制約的目的。比如，企業(yè)的采購部門，采購業(yè)務的執(zhí)行和審批工作必須由兩個部門來完成，不能由一個部門完全包辦，采購工作的開展要由采購部門執(zhí)行，審計部門對業(yè)務合同授權(quán)批準后才可執(zhí)行采購業(yè)務，采購業(yè)務完成之后的付款階段，要由單獨的財務部門負責，通過采購人員正當合法的票據(jù)進行付款，這樣部門之間相互牽制，才能有效避免內(nèi)部財務控制出現(xiàn)的風險。
（三）強化內(nèi)部審計職能，防范財務風險
企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部財務控制的有效手段，它作為企業(yè)內(nèi)部財政控制的重要組成部門，要通過三方面來提高它的職能作用。第一，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)防范財務風險必須建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并聘請具有豐富審計工作經(jīng)驗的人進入企業(yè)，對企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，執(zhí)行審計監(jiān)督和稽查的職能；第二，保證審計機構(gòu)獨立性。企業(yè)要想保證審計工作成果的公平公正性，必須加強審計機構(gòu)的獨立性，只有審計機構(gòu)受高層次的領(lǐng)導，才能保證其強大的獨立性，這樣開展審計工作就不會遇到較大的阻力，充分保證了其監(jiān)督稽查權(quán)力；第三，加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)若保證正常的經(jīng)營活動必須有強大的內(nèi)部審計做基礎(chǔ)，監(jiān)督企業(yè)各項內(nèi)控制度的執(zhí)行、為企業(yè)領(lǐng)導提供決策依據(jù)、促進企業(yè)工作的改進和效益的提高。企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，必須充分發(fā)揮審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部各個部門尤其是對財務部門的監(jiān)督稽查，強化內(nèi)部財務控制職能。
（四）推行全面預算管理，提升財務控制水平
通過財務預算手段，可以加強企業(yè)管理，提升企業(yè)內(nèi)部財務控制水平。企業(yè)的預算管理主要包含以下三個方面：第一，加強預算制度建設(shè)。企業(yè)進行預算管理需要有健全的預算制度做保障，這就要求企業(yè)把預算的編制目的、編制方法程序、預算考評等條款寫入企業(yè)的規(guī)章制度，同時成立一個專門的預算管理機構(gòu)，統(tǒng)一開展預算工作；第二，完善預算編制。企業(yè)完善預算編制，一方面要加強對企業(yè)預算編制人員的培訓，向他們講授預算編制的原則、要求、方法等，有利于企業(yè)預算工作的開展；另一方面要加大對企業(yè)全員的宣傳力度，讓每一個員工都了解預算制度，加強管理者和員工對全面預算的認識，形成企業(yè)預算良好的氛圍。只有企業(yè)不斷完善預算編制，預算編制人員不斷提高自身能力和水平，才能總體提高企業(yè)的預算管理水平；第三，落實預算考核。企業(yè)開展經(jīng)營活動要把預算考核落到實處，這是企業(yè)實行全面預算的最后關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)只有將相關(guān)部門的業(yè)績、獎金與預算考核掛鉤，才能實現(xiàn)企業(yè)預算的全面執(zhí)行。
三、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部財務控制，它對企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展壯大有很大的影響作用。本文分析了普遍企業(yè)內(nèi)部財務控制當中出現(xiàn)的問題，并從公司治理結(jié)構(gòu)、授權(quán)制度、內(nèi)部審計、預算管理這四個方面為銀座集團提出了關(guān)于內(nèi)部財務控制的合理化建議。銀座集團可參照本公司實際情況，根據(jù)上述策略對本公司的內(nèi)部財務控制進行改進。
作者：張雪 單位：銀座集團股份有限公司
