集團內部財務分析體系建設思考
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摘要：對于多元化的集團公司，如何打造適應管理層和投資人的管控要求，同時又能為實際經營者提供財務的專業(yè)分析與指導、輔助決策的財務分析體系便成為集團財務管理中一項重大核心工作。本文聯(lián)系實際，就財務分析體系建設中的一些問題進行探討。
關鍵詞：集團公司；財務分析；體系建設；對策
所謂財務分析，就是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據(jù)，采用專業(yè)的分析技術和方法，對企業(yè)等經濟組織過去和現(xiàn)在有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權人、經營者及其他關心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。
與一般企業(yè)的財務分析相比集團財務分析的不同之處主要集中在以下三個方面：第一點是立足點不同，集團財務分析既要切合下屬經營實體的實際經營狀況，又要站在集團的高度，把控全局；第二點是復雜程度更高，集團業(yè)務的多元化使分析要具有多維度的視野和高度的靈活性、可操作性；第三點是各方面的要求更細更高，集團分析需求者的差異化使得分析的要求更專業(yè)、更具體，對財務人員綜合素質和專業(yè)水平也提出了更高要求。集團財務分析的需求者，包括企業(yè)的投資者、集團決策層、下屬經濟實體的經營管理層、企業(yè)債權人等。不同主體出于不同的利益考慮，對財務分析信息有著各自的要求和關注點。為了滿足各方差異化的需求，集團的財務分析綜合運用比較分析、趨勢分析、因素分析、比率分析等方法對集團在投入產出、償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力和現(xiàn)金流量等方面做出專業(yè)系統(tǒng)的分析。
二、集團內部財務分析體系的實證研究
嘉會集團，是一家綜合性集團公司，包括集團總部和50余家分子公司，業(yè)務范圍涉及家電、快銷產品、醫(yī)療器械、鋼貿、新能源、煤炭、紙業(yè)、農產品、大宗商品、珠寶、國際貿易、物流地產等諸多領域，根據(jù)經營領域的不同又設立了十個事業(yè)部，事業(yè)部與分子公司在組織結構上交叉重疊，形成獨具特色的矩陣式管理，在增加管理難度的同時也給會計核算和財務分析提出了新的挑戰(zhàn)。為便于集團決策層及時的掌控各事業(yè)部經營狀況和投入產出效率，集團內除了召開一年一度的經營計劃會以外，還定期召開月度經營分析會，對上月計劃指標的完成情況進行差異分析，評價當期的經營成效，跟蹤年度計劃的完成進度。事業(yè)部財務負責在集團統(tǒng)一框架內制定各自考核主體的財務分析報告，并在規(guī)定時間匯總到集團財務部；集團財務則負責將各考核主體的經營數(shù)據(jù)匯總分析，按要求調整編制整個集團的財務分析報告提交集團辦公會審議，并負責跟蹤反饋意見的落實情況。
三、集團財務分析體系搭建過程中出現(xiàn)的問題
隨著集團業(yè)務的迅猛擴張，事業(yè)部經營模式從最初的批發(fā)、零售逐漸拓展到生產、種植、開采、運輸、投資等行業(yè)，之前商業(yè)模式的財務分析體系被打破，事業(yè)部亟需補充適合各自行業(yè)特點的新的考核指標和分析方法，而集團財務分析體系亦要隨之調整，目前出現(xiàn)的具體問題如下。首先，業(yè)務的發(fā)展使得與各事業(yè)部對應的平臺公司從一家發(fā)展到數(shù)家，并且出現(xiàn)多家事業(yè)部共用一家平臺公司的情形，作為財務分析基礎的會計核算主體開始變得不明確，為避免使財務分析成為無水之源、無本之木，就需要補充部分業(yè)務數(shù)據(jù)，口徑的不統(tǒng)一、不匹配給財務分析的準確性和及時性造成了較大的影響。其次，集團組織架構的巨變也造成集團財務管理工作失去了必要的前瞻性和主動性，財務分析很難形成一個科學嚴瑾，相對穩(wěn)定的系統(tǒng)。業(yè)態(tài)的多樣性和發(fā)展的不均衡也造成集團管理層價值評判標準的不統(tǒng)一。再次，新興項目對集團的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期發(fā)展意義深遠，但傳統(tǒng)行業(yè)才是集團現(xiàn)金流的主要提供者。財務分析中應客觀體現(xiàn)、正確引導，使集團決策層在恰當?shù)钠胶鈨烧叩倪^程中獲得專業(yè)的財務意見和財務信息支持。最后，財務人員職業(yè)素質、業(yè)務水平良莠不齊。部分財務人員對業(yè)務不求甚解、人浮于事，財務數(shù)據(jù)可靠性無法保障，財務分析的作用和效果就可想而知了。
四、完善集團財務分析體系的對策
（一）建立科學有效的財務分析體系
集團財務分析重要性應得到各級管理層的充分認識，它是企業(yè)經營管理的重要方法和手段。企業(yè)建立科學有效的財務分析體系，有助于不斷地提高企業(yè)的管理水平，也能更好的為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供服務。
（二）有效的財務分析應立足于本單位的實際情況，符合集團產業(yè)的經濟特征
集團層面的財務分析應和集團整體的經營規(guī)劃和產業(yè)布局相吻合，下屬經濟主體的財務分析應在集團總體框架內體現(xiàn)出適合各自行業(yè)的業(yè)務特點，不可千篇一律、生搬硬套，以服務于不同的財務分析需求者。
（三）應有戰(zhàn)略發(fā)展和長遠規(guī)劃
戰(zhàn)略發(fā)展和長遠規(guī)劃的目的是提高企業(yè)的核心競爭力，確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢，財務分析應充分體現(xiàn)為此而采取的措施。財務分析不能只立足于分析主體內部，應將其放到市場中去考量，例如市場占有率、產品覆蓋率、客戶滿意度等指標可以較好的展示企業(yè)在市場競爭中的位置和發(fā)展態(tài)勢。
（四）財務分析的過程中應正確理解和凈化企業(yè)的財務報表
財務分析的基本依據(jù)是財務報表，財務報表反映了報表主體過去一定時期內的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的變動。但其提供的信息往往是滯后的歷史信息，重結果、輕過程，無法反映非財務信息，具有很多局限性。過分依賴財務報表，不加理解的照搬財務數(shù)據(jù)就會使財務分析流于形式、紙上談兵。有效的財務分析應準確的把握與反映經濟業(yè)務的本質和核心，尋根問底。對報表反映的非經常性項目、收入、費用的延遲確認，財務分析人員應加以職業(yè)的辨別和甄選，進行相應調整，使分析數(shù)據(jù)更加可靠和公允。
（五）運用財務比率和相關指標評估企業(yè)的盈利能力與風險
分析中經常使用的反映償債能力、盈利能力、運營能力的指標可以對企業(yè)進行綜合評估，各項指標也給都跟出相應的參考標準作為參照。但對于多元化集團來說，旗下產業(yè)各有不同，拿所謂的參考值硬性比較的話就會有失偏頗。另外財務分析中適當?shù)难a充一些可以真實反映企業(yè)經營管理水平的非財務指標則有助于分析的使用者對分析對象進行更好的理解和判斷。隨著時代的進步和經濟理論的發(fā)展，在實際的工作中我們也要與時俱進，不斷完善。如目前國資委在國企中推行的業(yè)績評價指標-‘經濟增加值’，它的引入克服了凈利潤等指標的先天不足，反映資本的使用效率、鼓勵企業(yè)的創(chuàng)新投入、增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。
（六）人的因素
任何體系的建設都需要以高素質的人才作保障，這一點對財務分析體系的建設尤為重要。企業(yè)可以通過專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)來夯實我們的財務基礎，不斷地提高財務分析工作質量，為改善經營管理，提高經濟效益提供科學可靠的依據(jù)。
五、結語
財務分析體系的搭建不是一項一蹴而就的工作，它需要從大處著眼、從細微處著手，在實際工作中不斷磨合、不斷改善。而打造適合企業(yè)自身的財務分析體系的過程本身也是對財務各項基礎工作的一項檢驗，作為集團財務管理實施中的一種具體應用，將會在企業(yè)發(fā)展的過程中充分發(fā)揮其引導作用，保障集團戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，這才是財務分析體系建設的最終目的和最大貢獻。
參考文獻：
[1]郭復初.財務分析的內容與方法體系重構[J].財會月刊,2009（,4）.
[2]崔保興.關于完善財務分析體系的幾點思考[J].企業(yè)導報,2011（,4）.
作者：趙燕軍 單位：四方嘉會實業(yè)集團有限公司
