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集團企業(yè)稅務管理范文第1篇

關鍵詞：稅務風險；管理；企業(yè)集團

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02

企業(yè)稅務風險管理是一個系統(tǒng)工程，應站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現(xiàn)企業(yè)預期目標，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

一、企業(yè)稅務風險管理概述

風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業(yè)未來經濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營業(yè)活動當中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業(yè)的聲譽和生產經營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業(yè)承擔不應承擔的稅收負擔，在經濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負擔，影響企業(yè)潛在收益的風險。稅務風險管理是企業(yè)通過稅收風險管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務風險獲得最大的經濟利潤的目標管理。

二、目前企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱

企業(yè)各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業(yè)的經營全過程中。形而上學認為，企業(yè)所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。

2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業(yè)的稅務管理人才

目前，中國大多數(shù)企業(yè)的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協(xié)調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業(yè)務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務風險的內部控制制度。企業(yè)的稅務工作普遍由會計、財務專業(yè)人員擔任。稅法知識薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業(yè)稅務工作主觀性較強。

3.稅收風險管理缺乏相應約束機制

企業(yè)的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業(yè)日常稅務工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標準規(guī)范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。

三、企業(yè)稅務風險管理的原則

1.依法納稅原則

依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規(guī)政策，服從稅務機關管理。

2.全面及時原則

企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務風險管理應體現(xiàn)在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。

3.成本效益原則

企業(yè)稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務風險管理的經濟效益。

4.稅務相關者利益最大化原則

企業(yè)的涉稅行為應更多地考慮企業(yè)內部、外部利益相關者的利益，實現(xiàn)稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽，維護企業(yè)社會形象。

四、完善稅務風險管理的措施

1.優(yōu)化稅務風險管理體系

企業(yè)建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業(yè)務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經理，聘請專業(yè)的稅務管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業(yè)務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業(yè)部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規(guī)避業(yè)務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業(yè)稅務風險管理貫穿到整個企業(yè)集團的營運活動當中去。

2.稅務風險管理機制設計

企業(yè)稅務風險管理需要良好的內部環(huán)境支持。設立規(guī)范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執(zhí)行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業(yè)稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業(yè)內部各相關涉稅業(yè)務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協(xié)調，對企業(yè)稅務風險管理、內部控制的、運行監(jiān)督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協(xié)調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業(yè)文化，在企業(yè)內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業(yè)稅務風險控制系統(tǒng)的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業(yè)稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規(guī)律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業(yè)具體經營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規(guī)避。稅務風險控制環(huán)節(jié)以稅務風險評估環(huán)節(jié)的評估結果為依據(jù)，對不同的稅務風險選擇執(zhí)行適當?shù)膹浹a并消除風險、降低風險，以實現(xiàn)對稅務風險進行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當?shù)姆椒?，尋求最佳的稅務風險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。

參考文獻：

集團企業(yè)稅務管理范文第2篇

一、我國民營集團企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

(一)財務管理框架體系往往落后于企業(yè)發(fā)展的需求

民營集團企業(yè)的發(fā)展是個漸進的過程，從不斷地擴充規(guī)模到多元化的經營模式，其在不同的階段有不同的財務管理方法，然而隨著規(guī)模的不斷膨脹，組織結構的日益復雜化，在其內部財務管理中將會遇到諸多困難， 尤其是隨著市場經濟的高度發(fā)展和股份制經濟的日益成熟，現(xiàn)代民營企業(yè)將不再局限于單一結構的經濟組織，而是向多個分支機構組成的聯(lián)合體發(fā)展，多以母子公司或總分公司的模式形成集團企業(yè)，而這個組織形式對于初期的民營企業(yè)是個全新的形式，所以當不變的財務體系遇上不斷變化的企業(yè)組織形式時，企業(yè)的財務管理就容易發(fā)生混亂。企業(yè)需要在原有的財務制度上進行改革，使得改革后的財務體系能夠適應當前集團企業(yè)的發(fā)展需求。

(二)企業(yè)對財務管理的定位模糊，部門設置不合理

民營集團企業(yè)多是家族化的經營模式，所有權和經營權都集中在在企業(yè)的管理者手中，因此，當企業(yè)的管理者在經營初期只追求收益最大化和錢入口袋即可時，企業(yè)對財務風險的控制并不十分關注。我國目前許多民營企業(yè)對財務管理在企業(yè)經營中的定位比較模糊，設置的部門也比較單一，從人員設置來看，主要包括負責核算事項、組織程序的財務經理、負責管理公司日常財務工作的財務主管及負責日常業(yè)務記賬、報賬的會計及負責日?，F(xiàn)金收支的出納。從部門設置來看，主要是企業(yè)財務部，負責集團的日常財務核算和反饋。從財務制度來看，主要包括現(xiàn)金管理制度、支票管理制度、印鑒保管制度、檔案保管制度等。缺乏對財務風險的控制機制，審計部、風控部對于這些企業(yè)來說有時等同虛設。

(三)融資需求量與可融資途徑的沖突

成長中的民營集團企業(yè)因為自身的規(guī)模擴張和企業(yè)的多元化發(fā)展，其對資金的需求量相對初期來說比較大，需要更多的資金支撐其業(yè)務的擴展，然而民營企業(yè)的高風險性使得其從金融機構間接融資比較困難，同時從資本市場直接融資也受到政府的嚴格控制，因此大部分民營企業(yè)的資金來源是自有資金和民間資本，自有資金有限，而民間資本的成本很高，這些在資金需求方面的困境嚴重阻礙了民營集團企業(yè)的進一步發(fā)展。

(四)企業(yè)內部納稅籌劃意識薄弱

民營集團企業(yè)的財務體系本身的不健全及不能及時跟上規(guī)模發(fā)展使得企業(yè)的財務局限于現(xiàn)金、支票等基本的管理，而對于成本控制，特別是通過合理降低稅負從而降本增效這方面，往往是心有余而力不足。大多民營企業(yè)并不會設置專門的稅務會計部，為節(jié)約開支，實際上卻可能加重了企業(yè)的負擔，孰不知合理的稅務籌劃，能夠降低企業(yè)的稅收負擔和規(guī)范企業(yè)管理，提高企業(yè)的競爭能力，所以，對于缺乏依法節(jié)稅意識的企業(yè)來說，其經營成本和經營風險會無形地增加，從而影響企業(yè)的綜合收益水平和長期穩(wěn)定的發(fā)展。

(五)內部控制體系的構建處于起步階段

發(fā)展初期的民營集團企業(yè)因為機構設置簡單，經營單一，也沒有設置專門的內部控制部門，而且企業(yè)的內部控制意識比較薄弱，經過一段時間的發(fā)展后，雖然規(guī)模擴大后的民營集團企業(yè)開始著手從管理體系、內部控制等方面加強內部隱形資產的建設，但是由于沒有歷史底蘊和管理基礎，其可借鑒的成功經驗也比較少，所以導致處于起步階段的集團企業(yè)的內部控制體系建設舉步維艱。

二、提高民營企業(yè)財務管理水平的策略

(一)制定完善的財務規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略

相對于大型國有企業(yè)，民營企業(yè)在財務會計制度的制定，在會計制度的針對性、操作性和強制性等方面都存在一定的缺陷，所以，發(fā)展中的民營集團企業(yè)需要制定一套符合企業(yè)實際的財務規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，這一系列的規(guī)劃包括專門財務管理機構的設置，其職責范圍覆蓋企業(yè)的資金融通、財會管理、現(xiàn)金出納、固定資產、工資核算以及預算編制、決算等工作的實施；其次是要制定相應的財務管理制度，比如采購、現(xiàn)金、稽核、報銷等各項制度，規(guī)范財務管理，形成制度化管理模式；同時也要重視考核制度的建設，強化監(jiān)督機制。

2007年，華為實施了財務轉型，為以后的利潤增長打下了基礎，之前的華為和大多民營企業(yè)一樣，財務部門主要還停留在傳統(tǒng)的財會角色上，還沒有參與每個產品定價和成本核算。規(guī)模小的時候，公司還可以人為控制風險。但是，就華為來說，當公司規(guī)模越來越大，業(yè)務已經全球化，供應鏈越來越長，客戶差異性越來越多的時候，如果沒有一個全球化的財務管理，財務風險將難以控制。于是，轉型中的華為把原來跨業(yè)務部門的銷售模式調整為現(xiàn)在的按業(yè)務塊劃分的結構，它把原來的統(tǒng)一銷售部門打散，劃歸到各個業(yè)務部門中，形成按業(yè)務單元把產品部門和銷售部門、服務部門完全一條龍結合在一起的、類似于事業(yè)部式的組織結構，這樣的財務規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略在以后幾年的發(fā)展中得到了認可。

(二)重視企業(yè)內部財務部門的合理設置

企業(yè)要健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，成本必須要明晰、控制要到位。若是沒有合理的財務部門的設置，就缺乏對企業(yè)營業(yè)收入、資產狀況、利潤增加情況、成本控制等的準確認識。中國民營企業(yè)需要真正做到把財務管理體系深入運營到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，比如差旅費、辦公費、營業(yè)稅、技術服務費等，進而達到每一個單知道賺不賺錢，賺多少，心中有數(shù)，這樣才能做好決策、企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

對于成長中的民營集團企業(yè)而言，完善的財務部門設置對于未來的企業(yè)發(fā)展尤其必要。發(fā)展中的民營集團企業(yè)應該避免財務部門的單一性，將單一的財務核算擴充為多方面的財務管理，例如可以增設企業(yè)資金風險控制部門、內部審計部門等，加強對企業(yè)財務管理的事前審核、事中控制，同時關注內部的財務風險，保證財務資料的真實性，做好事后控制。從每一筆財務支出的每個時點進行追蹤，確保企業(yè)財務管理的完善性。

(三)擴展融資渠道，及時籌集所需資金

企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素――資金是現(xiàn)代經濟運行的“血液”。所以解決融資難問題對于增強企業(yè)發(fā)展活力和未來發(fā)展后勁來說很有必要。若不盡快解決融資難問題，民營企業(yè)很容易被市場淘汰出局。對于融資困境中的民營企業(yè)，一方面要積極拓寬融資渠道，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。同時加強與金融機構的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取AA以上的銀行信用等級評定。另一方面，經營必須強化誠信觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經營。

(四)遵循會計準則，組織財務人員學習先進管理方法

長期以來，我國民營企業(yè)將“會計”和“財務”混為一談，從企業(yè)管理來看，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。要提高企業(yè)財務人員的管理意識，通過對財務管理相關知識的學習和最新會計準則和會計制度的運用，培養(yǎng)具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

(五)加強成長中企業(yè)的納稅籌劃意識

快速成長中的民營集團企業(yè)，面臨更多的挑戰(zhàn)和風險，控制不好很容易一著不慎，滿盤皆輸。納稅籌劃能有效的降低企業(yè)經營風險，優(yōu)秀的民營集團企業(yè)有條件，也有動力來提高企業(yè)的納稅籌劃能力。納稅籌劃水平應該與企業(yè)的發(fā)展階段和經營管理水平相互統(tǒng)一。因此，對于成長中的集團企業(yè)必須加強自身的納稅籌劃意識。

財務管理對于民營企業(yè)的發(fā)展有重要意義，民營企業(yè)財務管理是企業(yè)穩(wěn)定增長的制度保障，要進一步優(yōu)化成長中民營集團企業(yè)的理財環(huán)境，提出財務管理的戰(zhàn)略地位，健全財務管理機構，不斷提高企業(yè)財務管理水平，才能推動民營集團企業(yè)的長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]蘇景龍.企業(yè)集團財務控制體系研究.經濟研究導刊,2011

[2]張志強.中國企業(yè)集團財務管理模式的選擇與構建.廣東金融院學報,2004

集團企業(yè)稅務管理范文第3篇

關鍵詞：稅務風險；報業(yè)集團；稅務風險管理

一、報業(yè)集團稅務環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務風險日益凸顯。溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網一刊的現(xiàn)代傳媒集團，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經營業(yè)務多樣化、業(yè)務形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務問題，稅務風險與日俱增。

二、報業(yè)集團稅務風險的成因分析

(一)對稅務風險的認識存在誤區(qū)

現(xiàn)實中很多員工認為納稅義務是在財務核算時才產生的，所有的涉稅事項以及稅務風險的管理都應該由財務部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務不是在財務部門核算時才產生的，而是在發(fā)行、投遞等經營活動中產生的。因此，支付稅費的高低不是財務核算的結果，而是涉稅選擇的結果，在經營環(huán)節(jié)上稅務風險意識的缺失，將導致報業(yè)集團稅務風險的產生。譬如，業(yè)務人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

(二)財務管理代替稅務風險管理

近年來，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務制度。但是與之相比，稅務風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設稅務管理人員一名，但是集團并沒有相關的稅務機構去履行稅務風險的識別與評估等相關職責。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務風險管理視為財務管理的一個輔助項。但是財務管理與稅務風險管理還是存在區(qū)別的：一是財務會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務管理相對側重業(yè)務的事后核算處理，而稅務風險管理更側重事前籌劃及事中控制；三是稅務風險管理專業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務風險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務管理比較難完成的。

(三)缺乏內部稅務審計制度

溫報集團在內部財務審計制度上相對較為完善，集團本級單設審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監(jiān)督，但是內審部門在審計時，主要是側重對財務情況的審查，內部監(jiān)督更多的是關注廣告的收入及其核算、資產的管理等情況，而較少關注集團內部的涉稅情況，這就會導致報業(yè)集團對稅務風險缺乏有效的監(jiān)管及應對。

三、強化報業(yè)集團稅務風險管理

2009年，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，應該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價值的。報業(yè)集團應結合《指引》中的稅務風險管理框架的關鍵要素，構建稅務風險管理體系，強化報業(yè)集團稅務風險管理。

(一)完善組織架構，深化稅務風險防范意識

浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設稅務風險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團總部設立與財務部門平行的稅務風險管理機構或崗位并明確其相關職責。除了設立相關機構外，報業(yè)集團還應加強稅務風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。

(二)主動識別和評估稅務風險

稅務風險的識別和評估是報業(yè)集團稅務風險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經營活動進行深入分析，識別評估稅務風險。定量的識別評估法主要包括財務報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務風險。

(三)完善信息傳遞與溝通機制

報業(yè)集團可以充分利用信息技術，組建一個包含內部控制和稅務風險管理流程的風險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團可以借助現(xiàn)有的財務信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內部稅務信息系統(tǒng)，并將與自身經營業(yè)務相關的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經營業(yè)務的具體稅務信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內部稅務信息系統(tǒng)，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務信息，還能更快速便捷的解決稅務問題。

(四)建立內部稅務審計制度

各類大型的報業(yè)集團都有必要建立內部稅務審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務問題，以期最大程度地防范稅務風險。

四、結語

稅務風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過稅務風險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團稅務風險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務風險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日報報業(yè)集團

參考文獻：

[1]黃平.淺談企業(yè)涉稅風險管理[J].經濟管理者，2013(1).

集團企業(yè)稅務管理范文第4篇

關鍵詞:集團公司 稅務風險 防范 控制

■一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構發(fā)生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠對集團企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團公司稅務風險現(xiàn)狀及成因

從風險的成因來看,稅務風險大體分為內部原因和外部原因兩個方面,而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應涉及企業(yè)內部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構組成,其各部分能否良好的運轉,主要在于制度控制?？梢哉f,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統(tǒng)。

(2)人員素質難以滿足風險防控要求

目前,大多數(shù)集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

(1)國家政策調整引發(fā)稅務風險

由于我們目前尚處于經濟轉型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段,總是隨著國內外經濟環(huán)境的變化而作出相應調整,而稅收政策的調整將給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。一旦企業(yè)稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務調整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務風險。

■三、集團公司稅收風險防控對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先,要立足企業(yè)內外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業(yè)經營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經營區(qū)間內,要有針對性的進行稅務風險評估,如企業(yè)在新領域進行發(fā)展的時候,應就該領域所處的經濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務風險,確保企業(yè)經營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言,稅務風險一旦轉行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上,可以根據(jù)整體經濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關的預警報告,而在政策和經濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業(yè)遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務籌劃機構來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業(yè)稅務機構的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構能夠行使企業(yè)內部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻:

集團企業(yè)稅務管理范文第5篇

關鍵詞：風電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務籌劃工作對于風電企業(yè)具有著重要的經濟意義，風電企業(yè)屬于資金和技術密集型的企業(yè)，其生產經營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風電企業(yè)稅務工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風電企業(yè)稅務籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產經營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰(zhàn)略管理已經成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經不能夠滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風電企業(yè)的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經濟結構轉型作出貢獻。

二、我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風電企業(yè)的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風電企業(yè)集團化的組織結構中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產經營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)?；倪\營方式使企業(yè)的稅務籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經不適應企業(yè)發(fā)展需要，甚至會與企業(yè)利潤最大化的目標相悖。因此風電企業(yè)要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經營模式下，風電企業(yè)要適時提高稅務籌劃的戰(zhàn)略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。

（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標

企業(yè)是以“盈利”為目的的經濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業(yè)都實行集約化、規(guī)模化經營理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業(yè)的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網絡計算機技術的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發(fā)展計算機網路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產經營的重要目標。2009年年底，我國國家電網總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風險管理等企業(yè)級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，完善電網的信息化架構，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業(yè)在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風電企業(yè)集約化稅務籌劃工作帶來新的機會?？梢詫崿F(xiàn)財務與生產銷售的銜接，增強海量涉稅大數(shù)據(jù)的應用，簡化稅務稽查工作。

（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性

風電企業(yè)的性質與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風電企業(yè)的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風電企業(yè)稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅的目標。

三、風電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務籌劃工作的重點與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當前經濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：

（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃

風電企業(yè)的稅務籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風電企業(yè)來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業(yè)投資、生產經營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風險。風電企業(yè)的稅務籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。

1.基于產業(yè)鏈的稅務籌劃。我國的風電企業(yè)涉及到多個產業(yè)項目，并且有多個內部子公司，因此企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產業(yè)到附屬產業(yè)整個產業(yè)鏈的稅務籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠實現(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產和經營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標實現(xiàn)提供技術手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業(yè)稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風電企業(yè)可以以其為清潔能源產業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。

四、結語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風電企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務籌劃工作帶來更大的經濟效益。在國家經濟轉型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

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