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稅務(wù)碩士論文范文第1篇

摘要：基于“生利之經(jīng)驗；生利之學(xué)識；生利之教授法”，為做好師傅型老師，為拓展實踐經(jīng)驗，筆者在一個稅務(wù)師事務(wù)所項目經(jīng)理崗位進行了為期一個月的頂崗實訓(xùn)。通過現(xiàn)場匯算，稅務(wù)咨詢，與稅務(wù)溝通，項目的談判等具體工作的展開，取得了大量第一手的教學(xué)資源，同時根據(jù)期間的工作體會，聯(lián)系會計專業(yè)建設(shè)提出幾點改進建議。

關(guān)鍵詞：頂崗實踐；收獲；會計專業(yè)建設(shè)；建議

一、 教師頂崗實踐目的

陶行知先生對職業(yè)教育者的三點要求：職業(yè)教師之第一要事，即在生利之經(jīng)驗；職業(yè)教師之第二要事，即在生利之學(xué)識；職業(yè)教師之第三要事，為生利之教授法。生利即職業(yè)學(xué)院培養(yǎng)的學(xué)生營生之技能，我們要培養(yǎng)出優(yōu)秀的學(xué)生，必須先造就出合格的教師。

生利之學(xué)識，我們通過已接受的高等教育和工作中的不斷學(xué)習(xí)已掌握，生利之教授法也通過專門的高校教師崗位培訓(xùn)已基本獲得，生利之經(jīng)驗則是從實際的工作崗位中獲得?；谝陨锨闆r，學(xué)院規(guī)定本暑假專職教師到企業(yè)進行為期一月的頂崗實訓(xùn)。盡量做到“生利之經(jīng)驗、生利之學(xué)識、生利之教授法”，帶著做好師傅型老師的決心和拓展實踐經(jīng)驗的目的，已有15年會計工作經(jīng)驗的筆者又來到了企業(yè)。

二、 頂崗實踐公司的基本情況與崗位

筆者實訓(xùn)的單位名稱叫重慶××稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司。它是企業(yè)和稅務(wù)的一個橋梁，主要經(jīng)營范圍是企業(yè)所得稅匯算，土地增值稅匯算，稅務(wù)咨詢、納稅籌劃，稅務(wù)等。碩士論文筆者在本企業(yè)頂崗的崗位是項目經(jīng)理，主要負責(zé)現(xiàn)場匯算，稅務(wù)咨詢，與稅務(wù)溝通，項目的談判。

三、頂崗實踐的收獲

本次頂崗實踐，站在會計專業(yè)教師的角度充分感受到了理論與實踐的高度融合。

第一，采集了很多教學(xué)中有用的案例。本學(xué)期筆者講授《企業(yè)納稅實務(wù)》課程，在授課時就經(jīng)常順手拈來我外出中碰到的很多案例感覺教學(xué)效果很好。如重慶某知名蛋糕生產(chǎn)廠家，其員工過生日時，就發(fā)本廠生產(chǎn)的生日蛋糕一個（其生產(chǎn)成本為50元，售價100元，不含稅）。該廠賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬50貸：庫存商品50這種做賬方法，嚴重違返了稅法，稅法明確定規(guī)定，用自產(chǎn)、或委托加工的產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)視同銷售，公允價值計稅。正確的做法應(yīng)該是：借：應(yīng)付職工薪酬117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50這個公司有員工近兩千人，全年下來，共計漏掉增值稅金34000元，所得稅25000元（漏掉10萬元的利潤，25%的所得稅率）。經(jīng)我們的發(fā)現(xiàn)，提出調(diào)整意見，該企業(yè)及時補交了稅款。否則的話，被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后若定性為偷稅，重則追究法律責(zé)任，輕則按偷稅金額罰款50%-500%并補稅。如果在課堂教學(xué)中講授到增值稅視同銷售的會計處理這一內(nèi)容時，將該案例中企業(yè)做賬方法以情境教學(xué)的方式拋出來，讓學(xué)生站在稅務(wù)顧問角度來糾錯，學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情肯定會空前高漲。通過這種情景式的案例教學(xué)，相信學(xué)生一定會深刻理解這個知識點。

第二，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)工業(yè)企業(yè)涉稅過程中普遍存在用銷售成本作為利潤調(diào)節(jié)池的現(xiàn)象。成本的計算直接影響到所得稅稅金的交納，如有的企業(yè)因為本期銷售較好，利潤較高，就人為的將在產(chǎn)品成本降低，提高當(dāng)期完工產(chǎn)品成本，從而減少當(dāng)期的利潤，減少所得稅。如某公司本期的利潤總額為100萬元，應(yīng)交納所得稅為25萬元，但這公司的老板認為只交10萬元的所得稅就行了，財務(wù)人員只好重新調(diào)整成本，將本期的產(chǎn)成品成本加大60萬元，減少在產(chǎn)品成本60萬元，從而利潤總額變?yōu)?0萬元（假設(shè)沒有上期庫存商品），只交納所得稅10萬元了。這種情況在企業(yè)中是屢禁不止，屢見不鮮的。這是一個多計成本而少計利潤進而少交所得稅的一個典型的例子。隨意調(diào)節(jié)商品銷售成本率以達到調(diào)整當(dāng)期應(yīng)交所得稅 的做法是 明令禁止的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同類別的產(chǎn)品確定合理的商品銷售成本率并在一定的會計期間保持穩(wěn)定，到年末根據(jù)盤點所得的實際結(jié)存成本再對本年的商品銷售成本進行調(diào)整。

第三，向同事學(xué)習(xí)到稅務(wù)匯算方面的知識。從事匯算方面會計專業(yè)畢業(yè)論文的工作，與筆者原來從事的工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作，側(cè)重點不一樣。所以，遇到不懂的就向同事請教，從而學(xué)到了很多知識。如匯算的切入點，不同行業(yè)企業(yè)的匯算側(cè)重點等。所得稅匯算清繳一直是會計教學(xué)的一個重難點。通過這樣的一次實踐，所得稅匯算步驟與程序更形象生動，匯算中的重點關(guān)注問題也更清晰。

第四，向房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員學(xué)習(xí)了該行業(yè)的會計知識。注冊稅務(wù)師的法定業(yè)務(wù)還有土地增值稅的匯算，這就關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)。雖然有在工業(yè)企業(yè)從事會計工作15年的經(jīng)驗，但對房地產(chǎn)企業(yè)卻相對比較陌生。為此，在匯算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅前，碩士論文筆者先行將各種理論特別是房地產(chǎn)業(yè)的成本核算熟悉了一遍，到房地產(chǎn)企業(yè)后，再向該企業(yè)的財務(wù)部門每一個崗位的人員學(xué)習(xí)。通過努力，基本上掌握了房地產(chǎn)企業(yè)的各種操作模式和核算模式，甚至進一步熟悉了他們常用的避稅方式。

第五，了解社會對會計人員用人要求，以及現(xiàn)階段會計人員綜合素質(zhì)的實際情況，對以后有的放矢地授課很幫助。在現(xiàn)實的企業(yè)中，許多高難度的知識基本用不上或沒機會用上，如企業(yè)的關(guān)停并轉(zhuǎn)會計，以及上市公司會計，很多會計人員也許一生也用不上。特別是高職學(xué)生，更應(yīng)鞏固其基本的專業(yè)知識，加強其動手能力。

四、對會計專業(yè)建設(shè)改進的建議

第一，強化稅務(wù)知識的教育。

本次實訓(xùn)，筆者發(fā)現(xiàn)很多可以說在重慶較為知名的企業(yè)，財務(wù)人員的基本稅務(wù)知識是非常欠缺的，更不用說能給企業(yè)納稅籌劃，產(chǎn)生籌劃利潤。所以，我們以后應(yīng)加強稅務(wù)知識講授，尤其是稅務(wù)實務(wù)操作練習(xí)，教會每個學(xué)生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅等更要重點講授。

第二，加強會計電算化知識的教育。

現(xiàn)在大部分企業(yè)已實現(xiàn)用電腦做賬，而且大部分企業(yè)都是采用金蝶、金算盤、用友等財務(wù)軟件做賬，有的大型企業(yè)還用上了進銷存（erp）軟件和遠程數(shù)據(jù)系統(tǒng)。故此，我們應(yīng)重點加強這方面知識講授，讓每位同學(xué)都能達到熟練運用這幾個財務(wù)軟件。

第三，強化材料會計方面知識的教育。

高職學(xué)生畢業(yè)后進入社會，大多數(shù)是從材料會計開始做起的，因此我們應(yīng)強化這方面知識的教育。材料會計的主要工作內(nèi)容，如材料建賬、材料購進、領(lǐng)用、材料成本的分攤，供貨廠家的掛賬，材料的盤存以及戰(zhàn)略性成本管理零庫存管理等，都應(yīng)該分項目進行實訓(xùn)。

第四，加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)。

在很多企業(yè)自然人股東向公司借款并長期掛在“其他應(yīng)收款”上，這樣一來，稅務(wù)機關(guān)查賬時，就認為有兩種可能，一種是抽資行為，一種是利潤分配的實質(zhì)，前種是違法的，后者是要補交個人所得稅的。有的企業(yè)保險柜里有很多白條抵庫的現(xiàn)象，有些企業(yè)只要老板要錢，也不管這些錢老板拿去做什么，直接不履行程序就支付了。還有的企業(yè)出納家里用錢的時候就從企業(yè)拿，認為適時補上就行。殊不知，這些都是違反財經(jīng)法規(guī)的。

第五，著重培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力。

現(xiàn)很多企業(yè)提倡的是會計向管理進軍，即管理型的會計人員較為搶手。管理

--> 型的會計就要求會計人員對內(nèi)能與企業(yè)內(nèi)其他部門溝通，對外能與稅務(wù)、銀行、工商等溝通。表達能力太差的學(xué)生和親和力太差的學(xué)生是不受社會歡迎的。

五、結(jié)束語

專職教師有組織地參加社會實踐，無論是更新自己的理論知識還是豐富課堂教學(xué)，都有著極大的促進作用；無論是會計專業(yè)建設(shè)還是會計學(xué)科建設(shè)，都有一定的引導(dǎo)作用。同時在實踐中還可以根據(jù)社會對會計人員的需求來會計專業(yè)畢業(yè)論文范文對學(xué)生進行專業(yè)知識的教育和綜合能力的及時培養(yǎng)，進而促成學(xué)生零距離就業(yè)。

稅務(wù)碩士論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，納稅人更應(yīng)該懂得如何維護自己的合法權(quán)益，政府、稅務(wù)有關(guān)部門需要加強完善稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務(wù)發(fā)展相對落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門的支持與指導(dǎo)等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務(wù)之前對納稅負擔(dān)做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經(jīng)濟實體通過合法途徑合理籌劃經(jīng)營與財務(wù)活動，達到最大限度減輕稅收負擔(dān)的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應(yīng)鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當(dāng)安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風(fēng)險，高收益性。低風(fēng)險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機構(gòu)的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發(fā)，主要強調(diào)狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關(guān)系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產(chǎn)出性價比最高，征稅機構(gòu)最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規(guī)的過程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng)，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業(yè)和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風(fēng)險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù)，隨計稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務(wù)及稅負轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對納稅義務(wù)人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔(dān)，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款，通過相關(guān)途徑如稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)，稅負消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負擔(dān)的過程。日常生活中企業(yè)通過提高原價轉(zhuǎn)嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發(fā)。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機構(gòu)部門納稅意識不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點建議：第一，樹立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念，加強區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務(wù)機關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當(dāng)提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權(quán)益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優(yōu)惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權(quán)利與義務(wù)，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹立科學(xué)的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文.2006

稅務(wù)碩士論文范文第3篇

    【摘要】稅收遵從成本對經(jīng)濟有較大的扭曲作用。我國現(xiàn)階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國外納稅遵從成本研究的經(jīng)驗,重視降低納稅遵從成本,不斷完善稅制建設(shè),加強稅收征管。

    納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔(dān)的費用。20世紀80年代,以英美為首的許多國家政府才真正開始這一領(lǐng)域的研究,并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國對納稅遵從成本的調(diào)查研究來看,稅收遵從成本巨大而且具有累退性,會增加納稅人的不遵從行為,對經(jīng)濟有較大的扭曲作用。我國目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾,如何借鑒國外政府對該領(lǐng)域的探索和實踐經(jīng)驗,立足我國現(xiàn)狀,為稅收決策提供一個有跡可循的依據(jù)是本文所要研究的主要問題。

    一、相關(guān)概念

    1.納稅遵從

    納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務(wù)的行為,表現(xiàn)為及時填寫所有要求填寫的申報表,申報表上的應(yīng)納稅額應(yīng)按稅法規(guī)定和法院裁決要求正確計算。

    西方納稅遵從理論認為,納稅人會對遵從成本(包括填申報單的花費、向稅務(wù)人咨詢的花費等)和不遵從成本(罰款)進行比較,從而做出決定。這種觀點對于解決納稅人不遵從問題是具有建設(shè)意義的。沃爾舒茨斯基教授就認為“從長期來看,稅務(wù)當(dāng)局樹立為納稅人服務(wù)的意識比糾正納稅人的不納稅行為更為重要”。

    2.納稅遵從成本

    我國稅收界很多對稅收成本和稅收征管方面的研究文章都提及納稅遵從成本,目前學(xué)界對“遵從成本”或“奉行成本”的概念采用的是英國巴斯大學(xué)的錫德里克?桑福德(Cedri Sandford)教授在其《稅收遵從成本?押測量與政策》中對“遵從成本”下的定義,即?押納稅人(第三人,尤其是企業(yè))為遵從稅法或稅務(wù)機關(guān)要求而發(fā)生的費用支出。這種費用支出是指稅法及稅收所固有的扭曲成本(如工作與閑暇的扭曲,商品消費或生產(chǎn)選擇的扭曲)以外的費用支出。它不包括納稅人履行納稅義務(wù)時所支付的稅款。

    3.納稅不遵從

    納稅不遵從是指一切不符合稅收法規(guī)意圖和精神的納稅人行為,包括納稅人故意不申報、少申報和因為信息錯誤、誤解、疏忽或其他原因引起的不申報、少申報。

    二、國外納稅遵從成本研究情況

    (一)對遵從成本的調(diào)查結(jié)果

    1.遵從成本數(shù)額巨大。桑福德(Sandford)曾對1986-1987年大不列顛及愛爾蘭聯(lián)合王國稅收體系的遵從成本進行了估算,結(jié)果是遵從成本占總稅收的3.91%。1995年度美國聯(lián)邦和州所得稅遵從成本約為676億美元,約占聯(lián)邦和州稅收收入的9%,占GDP的0.93%。2002年,印度國家財政部有關(guān)研究表明,2000-2001年度,印度個人所得稅的遵從成本(還只是納稅人所承受的“合法”成本)占到該項稅收的45%。富蘭塞斯?威廉歌德(Francois Vaillancourt)研究了1989年加拿大個人所得稅發(fā)現(xiàn),其遵從成本占該項稅收的6.9%。

    2.遵從成本具有累退性。遵從成本的累退性表現(xiàn)在隨著納稅人(包括企業(yè)和個人)收入越高,遵從成本反而相對越小。低收入者與高收入者相比,前者承擔(dān)的遵從成本明顯高于后者;小型企業(yè)的遵從成本負擔(dān)重于大型企業(yè)。

    3.遵從成本對經(jīng)濟有負影響。遵從成本會給社會增加資源成本,對于遵從成本的怨恨可能導(dǎo)致不遵從行為;遵從成本通過提高邊際稅率,可能扭曲或者阻礙國內(nèi)和國外的投資決策。印度財政部最近的研究發(fā)現(xiàn),高額的遵從成本帶來的經(jīng)濟影響還包括:扭曲生產(chǎn)決策、減少投資,帶來更高的赤字,減少稅收的公正性,減緩經(jīng)濟的增長,影響價格運動規(guī)律,降低國際競爭力等等。

    4.高遵從成本引發(fā)不滿情緒。由此導(dǎo)致嚴重的偷稅問題。特別是小型企業(yè)和個體戶,他們感到在稅收方面受到了不公正待遇,因此,他們規(guī)避高遵從成本,甚至偷稅逃稅的動機也就相對比較強烈。

    (二)關(guān)于稅制簡化的問題

    稅收體系的繁瑣復(fù)雜是許多國家不堪其擾的問題。例如1986年,美國個人所得稅申報單說明書就長達48頁,有28個可能的表格需要填寫,給納稅人帶來了極大的不方便。正如幽默大師拉賽爾?貝克(Russell Baker,1995)所言,“稅法的最可怕之處在于它無人能懂。它以深不可測聞名于世。”20世紀80年代以來,由美國率先開展的稅制改革在全球范圍得到了回應(yīng),稅制簡化則是其中重要的改革動力之一。稅制簡化是一項系統(tǒng)化的工程,涉及到簡化稅法、降低稅率、減少稅收檔次以及擴展稅基等許多改革層面。根據(jù)鮑普(Pupe,1994)對遵從成本的研究結(jié)果表明,稅制簡化應(yīng)更加關(guān)注在稅收最大化、公平與效率的傳統(tǒng)目標(biāo)之間做比較。

    (三)一些國家的實踐

    英國于1986年實行《納稅人》,明確了稅務(wù)機關(guān)的職責(zé):“國內(nèi)收入局及關(guān)稅和消費稅局應(yīng)關(guān)注不同的納稅人(包括較小企業(yè)的特殊情況)的遵從成本。在稅收管理過程中,他們應(yīng)該認識到使你的遵從成本最小化的必要性,應(yīng)根據(jù)職責(zé)要求經(jīng)濟、有效地征稅。”

    美國國稅局提出改善納稅人遵從的措施。這些措施包括:(1)增加稅法的威懾力,通過立法、設(shè)計付稅程序等措施,使所得更加透明,使不遵從更容易被查出;(2)降低遵從成本,通過簡化申報表、提供各種咨詢,解決納稅人的問題;(3)提高遵從稅法的納稅人的社會地位,使不遵從稅法的人臭名遠揚;(4)加強對稅務(wù)人的管理等等。

    這些國家對遵從成本的研究結(jié)果的確向我們呈現(xiàn)了一些觸目驚心的事實,有理由相信遵從成本確實很大程度上扭曲了政府和學(xué)者們設(shè)計稅收體系的初衷。

    三、國外納稅遵從成本研究經(jīng)驗對我國的啟示

    1.為納稅人遵從提供良好的經(jīng)濟環(huán)境

    建立這樣一種制度——能充分保證“經(jīng)濟人”正當(dāng)權(quán)利的制度,這同時也保證著納稅人的正當(dāng)權(quán)利。在這樣的制度下,一切與交換相關(guān)的行為都將在“看不見的手”的指引下達到效用的最優(yōu)。

    2.完善稅收征管制度

    要改變機構(gòu)行政人員對整個稅制的看法與態(tài)度,加強對內(nèi)部人員的人事培訓(xùn),這一培訓(xùn)工作一部分可以由系統(tǒng)內(nèi)人員負責(zé),而另一部分則交機構(gòu)以外的專家學(xué)者完成;加強改善納稅表格格式的工作,使納稅人填寫的表格更加簡單明了;加強咨詢服務(wù),以幫助稅務(wù)機構(gòu)與納稅群體之間的溝通等等。

    3.保持稅法穩(wěn)定,減少稅種的遵從成本

    稅法穩(wěn)定有利于降低稅收遵從的臨時成本。構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結(jié)構(gòu),是我國稅制建設(shè)的發(fā)展方向。寬稅基可以保證稅收收入,并且促進各種相互聯(lián)系的稅種采用共同稅基。少稅種可以防止納稅人在稅種之間的轉(zhuǎn)移,減少相應(yīng)的遵從成本,矯正經(jīng)濟扭曲。減少稅率檔次,降低臨界點稅率,可以最大限度地降低臨界點稅率附近生產(chǎn)者之間的不公平競爭程度。少減免可以減少納稅人的稅收選擇活動,從而降低其遵從成本。

    4.增強公眾納稅意識

    對我國而言,尤其在稅收征管中的納稅咨詢服務(wù)等方面需要體現(xiàn)出來。如果稅務(wù)機關(guān)能夠提供充分便捷的納稅咨詢服務(wù),如免費提供通俗易懂的稅收手冊、配備足額稱職的稅務(wù)咨詢?nèi)藛T,那么納稅人的遵從成本就可相應(yīng)降低。完善納稅咨詢服務(wù)將是我國稅收征管改革的重要任務(wù)之一。

    【參考文獻】

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    [2]李亞平.美國規(guī)范納稅人行為的若干經(jīng)驗及其啟示[J].理論研究,2006?熏(2).

稅務(wù)碩士論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對于很多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國稅收環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業(yè)帶來諸多實惠的同時也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時，更要防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有明確的定義，我國學(xué)者普遍認為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實施的，旨在保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險；二是創(chuàng)造稅務(wù)價值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴重，這也說明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調(diào)控政策已經(jīng)對整個房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調(diào)的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對整個金融系統(tǒng)和國家經(jīng)濟的健康發(fā)展意義重大。

其次對于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務(wù)事項處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評價。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制紊亂會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)能否進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會直接影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅風(fēng)險評估、檢查，進而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識，提出幾點房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報的人員或者財務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報數(shù)據(jù)核算、填制申報，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險事項分析、評估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評價意見。

(二)對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程進行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業(yè)防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，企業(yè)要進行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的控制力度。實現(xiàn)每個企業(yè)流程稅務(wù)價值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行評估、控制，建立一套完整的風(fēng)險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風(fēng)險進行有效控制，最終達到控制涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護費、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

風(fēng)險匯報，是包括匯報制度和匯報標(biāo)準(zhǔn)這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標(biāo)準(zhǔn)的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時匯報，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度

所謂建立風(fēng)險測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓(xùn)來實現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進行基本稅務(wù)知識的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對本部門的業(yè)務(wù)進行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時整改，消除風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時進行調(diào)整，另外即使設(shè)計了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風(fēng)險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機關(guān)之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務(wù)機關(guān)的友好聯(lián)系，同時對風(fēng)險管理結(jié)果進行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險預(yù)測。

四、結(jié)束語

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點和涉稅事項以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

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稅務(wù)碩士論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)質(zhì)量 數(shù)據(jù)大集中 數(shù)據(jù)挖掘 數(shù)據(jù)清洗

目前國地稅數(shù)據(jù)大集中工作基本完成，大集中系統(tǒng)因其功能覆蓋面廣、集約處理度高、服務(wù)支撐力強、系統(tǒng)擴展性好，對稅收業(yè)務(wù)管理會帶來以下主要變化 ：為優(yōu)化業(yè)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)、為深化數(shù)據(jù)應(yīng)用提供了機遇、為提升征管質(zhì)效提供了支撐、為推進依法治稅提供了載體。高質(zhì)量的數(shù)據(jù)是大集中系統(tǒng)準(zhǔn)確、穩(wěn)定、高效運行的基礎(chǔ)和前提，也是能否推動和實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。總體來說，稅務(wù)部門目前仍然存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，表現(xiàn)在一方面已有數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整、不一致，另一方面又缺少需要的數(shù)據(jù)。

一、省級數(shù)據(jù)大集中后數(shù)據(jù)質(zhì)量存在的問題

（一）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠

數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否對數(shù)據(jù)加工、應(yīng)用的影響是最大的、最明顯的。中間數(shù)據(jù)加工、處理技術(shù)，可以在一定程度上對數(shù)據(jù)進行清洗，但不可能從一堆垃圾數(shù)據(jù)中產(chǎn)生出正確的結(jié)果，并且中間加工過程還可能將數(shù)據(jù)的錯誤放大。目前很多稅務(wù)局在系統(tǒng)中每隔一段時間就不得不對數(shù)據(jù)進行清理，因為垃圾數(shù)據(jù)已嚴重影響數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，其中相當(dāng)一部分屬于數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確?；鶎有畔⒉杉S意性較大，導(dǎo)致信息采集不全；稅收管理員為應(yīng)付考核有意漏采或錯采信息，一些來源于相關(guān)部門的信息不客觀、有水分，導(dǎo)致信息失真不管用等。垃圾數(shù)據(jù)造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得對數(shù)據(jù)的把握、分析都會出現(xiàn)不同程度的偏差，從而影響數(shù)據(jù)在科學(xué)決策中的利用價值，領(lǐng)導(dǎo)層不敢據(jù)此做出決策、管理層不敢據(jù)此進行工作部署和目標(biāo)考核、稅收管理員不能據(jù)此尋找稅源管理中存在的問題并開展有針對性的工作。

（二）數(shù)據(jù)的完整性不夠

相對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，數(shù)據(jù)的完整性還沒有引起大家足夠的重視。表現(xiàn)為軟件不要求必錄的字段（如稅務(wù)登記中的電話號碼等），在很多基層單位成了必不錄項，一些內(nèi)容較長的字段（如稅務(wù)登記中的主營、兼營等）也被不少人有意簡化了，在實際工作中需要查詢這些字段時卻又找不到相應(yīng)的數(shù)據(jù)，造成了工作的被動。

（三）數(shù)據(jù)的一致性不夠

稅務(wù)部門內(nèi)部系統(tǒng)林立，同一納稅人的信息在不同系統(tǒng)中可能完全相反，在三大系統(tǒng)整合后這一狀況有所改觀，但并未完全解決；在稅務(wù)部門與政府、社會其他部門之間也存在數(shù)據(jù)的不一致問題。缺乏一套涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，稅收管理員存在采集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊，既浪費時間，又浪費人力。數(shù)據(jù)一致性問題如果不引起足夠重視，將嚴重影響我們的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。

（四）數(shù)據(jù)的深度廣度不夠

一是深度不夠。系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)不全面，既有軟件設(shè)計前需求提出不全面、缺乏前瞻性的原因，也有采集者自身原因，例如，只重視納稅人的申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，對于納稅評估工作非常具有參考價值的現(xiàn)金流、物流、水電氣使用量等情況在系統(tǒng)中還是一片空白。

二是廣度不夠。當(dāng)前各部門之間存在的第三方信息“壁壘”，造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。納稅人經(jīng)營方式推陳出新，注冊方式靈活多樣，在納稅人自身信息流沒有統(tǒng)一的情況下，各行政機關(guān)的管理卻各自為政，信息割裂。與納稅人相關(guān)的外部數(shù)據(jù)難以整合到系統(tǒng)內(nèi)，稅務(wù)部門難以全面掌握納稅人的涉稅信息，特別是與稅務(wù)工作密切相關(guān)的一些部門，如工商、地稅、質(zhì)監(jiān)、銀行、公安、房管等部門掌握的數(shù)據(jù)，還沒有一個暢通的渠道與稅務(wù)部門進行交換。

（五）數(shù)據(jù)的挖掘不夠

數(shù)據(jù)的加工挖掘不夠?qū)е露愒垂芾淼男懿桓?。宏觀、中觀、微觀三個層面的信息指標(biāo)體系不健全，對采集到的海量涉稅數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合適的平臺進行歸集分析，對數(shù)據(jù)的進一步整理、提取、加工和挖掘不夠，對如何利用涉稅信息來防范稅收風(fēng)險、破解征管難題、加強稅源管理，還缺乏好的思路和辦法。

二、大集中模式下進一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

省級數(shù)據(jù)集中處理，必須保證進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，才能逐步實現(xiàn)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的全面整合和綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高是一項長期的任務(wù)。

（一）建立機制，完善制度

通過推行“數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制”，樹立數(shù)據(jù)質(zhì)量的零差錯目標(biāo)，制定科學(xué)、具體的崗位職責(zé)，正確區(qū)分監(jiān)管責(zé)任和行為主體責(zé)任，有效解決責(zé)任不清、權(quán)責(zé)分離、多頭管理、交叉重疊和職責(zé)真空的問題；對于征管數(shù)據(jù)的維護、修改與審批，通過制度加以規(guī)范，嚴禁從數(shù)據(jù)庫底層隨意地修改數(shù)據(jù)；建立責(zé)任追究制度，使數(shù)據(jù)從采集、錄入、修改到分析報告的產(chǎn)生等各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查；通過使用程序化的數(shù)據(jù)傳遞、接口機制，最大限度地減少人工對數(shù)據(jù)流的干預(yù)，減少數(shù)據(jù)扭曲和信息衰減的機會；建立考核機制，層層明確數(shù)據(jù)管理的責(zé)任部門和責(zé)任人，對違規(guī)操作造成數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的人員，實行過錯責(zé)任追究，并追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

借鑒ISO標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，科學(xué)設(shè)置崗位和標(biāo)準(zhǔn)化職責(zé)。建立專門的數(shù)據(jù)管理機構(gòu)，推動數(shù)據(jù)質(zhì)量的改進工作，制定可操作的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，如分階段定義的數(shù)據(jù)質(zhì)量目標(biāo)、評價辦法、管控流程等，并努力使技術(shù)手段、管理手段和征管程序協(xié)調(diào)一致。

（二）加強應(yīng)用，提高質(zhì)量

要使數(shù)據(jù)質(zhì)量有深層次的提高，必須要加強數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。通過應(yīng)用發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問題，并將問題反饋給生產(chǎn)系統(tǒng)；通過應(yīng)用才能見到成效，調(diào)動熱情，樹立信心，并引起領(lǐng)導(dǎo)重視。例如，在綜合征管信息系統(tǒng)上線后，在進行稅負分析時，發(fā)現(xiàn)不少單位的實際稅負與系統(tǒng)反映出的稅負明顯不符，于是反過來對數(shù)據(jù)進行檢查，發(fā)現(xiàn)部分原因是由于操作人員在錄入申報表時的誤操作所造成的，而如果對數(shù)據(jù)不應(yīng)用，這些錯誤數(shù)據(jù)是很難發(fā)現(xiàn)的。

（三）利用技術(shù)，嚴把入口

從技術(shù)層面上，生產(chǎn)系統(tǒng)存在的噪音數(shù)據(jù)、遺漏數(shù)據(jù)和不一致性數(shù)據(jù)，需要進行數(shù)據(jù)清洗；在日常工作中嚴把數(shù)據(jù)入口關(guān)，制定相應(yīng)的資料采集模板來進一步提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量，及時對錯誤信息進行數(shù)據(jù)修正和垃圾數(shù)據(jù)清理。

同時需要對源數(shù)據(jù)做稽核，并重新梳理業(yè)務(wù)需求，列出缺失的數(shù)據(jù)項進行采集；不斷完善各種監(jiān)控指標(biāo)，通過數(shù)據(jù)檢測軟件定時查詢，并編制計劃由人工定期檢查修改，找出疑點，定期日常維護，及時排查、糾正，防止錯誤數(shù)據(jù)的進一步積累。

針對稅務(wù)機關(guān)與其他各部門信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換更加頻繁的情況，通過編寫數(shù)據(jù)校驗軟件，檢測和過濾外部垃圾數(shù)據(jù)，將垃圾數(shù)據(jù)控制在數(shù)據(jù)入口關(guān)。

（四）擴大廣度，加強深度

應(yīng)從整個稅務(wù)工作流程及監(jiān)控的角度考慮數(shù)據(jù)的采集廣度，從稅收管理的實際需求出發(fā)考慮數(shù)據(jù)采集的深度?？梢园凑漳K化設(shè)計的理念，對業(yè)務(wù)需求進行深入分析，設(shè)計業(yè)務(wù)流程圖，對復(fù)雜節(jié)點繪制細（子）流程；從監(jiān)控和分析利用的角度考慮所需數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，生成信息流程圖，詳細闡述每個節(jié)點所需數(shù)據(jù)、關(guān)系表及描述字段；加入代碼表及數(shù)據(jù)的完整性、邏輯關(guān)系設(shè)計，確保相關(guān)數(shù)據(jù)采集的系統(tǒng)性；制作標(biāo)準(zhǔn)化接口，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計數(shù)據(jù)表，盡量利用已有系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保采集數(shù)據(jù)無重復(fù)。

擴大數(shù)據(jù)采集范圍，還要加強與其他部門的合作。例如可以通過搭建各地的政府綜合治稅平臺推行綜合治稅，將所有部門凡是與稅基有直接或間接聯(lián)系的數(shù)據(jù)、信息全部納入政府綜合治稅平臺之中。在政府綜合治稅平臺的基礎(chǔ)上，結(jié)合大集中系統(tǒng)開發(fā)稅務(wù)機關(guān)自己的查詢分析平臺，對數(shù)據(jù)進行綜合性的加工分析，將加工后的稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報等異常分析情況，及時傳遞給管理部門或檢查部門，為納稅評估和稅務(wù)檢查提供案源。

隨著數(shù)據(jù)大集中以及系統(tǒng)整合的完成，涉稅數(shù)據(jù)的采集和覆蓋范圍日益擴大，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用、“數(shù)據(jù)管稅”已成為各級稅務(wù)部門的一項重要工作，這需要稅務(wù)部門不斷總結(jié)實踐，進一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，在此前提下，才能更好地實現(xiàn)稅務(wù)管理的科學(xué)化，減少決策的盲目性。

參考文獻：