制度設(shè)計(jì)論文
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制度設(shè)計(jì)論文范文第1篇
關(guān)鍵詞地方政府債券制度設(shè)計(jì)基本框架運(yùn)作
隨著我國金融、財(cái)稅體制改革的深入，中國應(yīng)借鑒國外成熟債券市場(chǎng)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的市場(chǎng)環(huán)境，適時(shí)引入地方政府債券等金融工具，開發(fā)構(gòu)造具有自身特色的地方政府債券市場(chǎng)，推動(dòng)市政建設(shè)的加速發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)騰飛創(chuàng)造良好的硬件基礎(chǔ)。
1美國地方政府債券發(fā)展現(xiàn)狀
在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，地方政府債券市場(chǎng)經(jīng)過幾十年的發(fā)展和完善，形成了較為規(guī)范的運(yùn)作方式和嚴(yán)密的管理體系。地方政府債券和國債、企業(yè)債券、金融債券、股票和投資基金一起，共同構(gòu)筑成完整統(tǒng)一的證券市場(chǎng)。這里以美國為例介紹地方政府債券這一金融品種。
1.1美國地方政府債券市場(chǎng)的規(guī)模
在美國，地方政府債券是指州、城市、縣以及各級(jí)地方政府，包括某些特別的行政當(dāng)局（如高等院校當(dāng)局、水利當(dāng)局、高速公路當(dāng)局）及其授權(quán)機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)為學(xué)校、公路、醫(yī)院、污水處理等其他公用事業(yè)項(xiàng)目籌集資金而發(fā)行的債券。
美國的地方政府債券規(guī)模在戰(zhàn)后發(fā)展很快。40年代初，美國發(fā)行的地方政府債券總值為200億美元。到1981年底，已達(dá)3600億美元，為40年前的18倍。在地方政府債券中，短期債券主要用于短期周轉(zhuǎn)性支出,長期債券主要用于為公共資本支出（指教育、高速公路、社區(qū)發(fā)展、給排水、公交、電力和其它公用設(shè)施）提供資金和支持補(bǔ)貼私人活動(dòng)。州和地方政府每年通過發(fā)行長期債券為公共資本支出提供60％左右的資金，在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮了極其重要的作用。
1.2美國地方政府債券的品種
按還本付息的資金來源區(qū)分，美國地方政府債券主要有以下幾種：
（1）總義務(wù)債券。大部分地方政府債券都屬于這一類，其還本付息是由州或市鎮(zhèn)地方政府的稅收做保證，資信等級(jí)最高，利率比其它地方政府債券低。
（2）特殊稅收債券。其還本付息是由某些方面的特殊稅收，而不是由州或市鎮(zhèn)地方政府的稅收來做保證的，資信等級(jí)要低于總義務(wù)債券。
（3）歲入債券。地方政府為了興建道路、橋梁、動(dòng)力設(shè)備、醫(yī)院和其他一些公用設(shè)施而發(fā)行的債券。這類債券的還本付息是靠這些項(xiàng)目建成后的收入，其資信等級(jí)不如總義務(wù)債券高，利率一般比總義務(wù)債券的利率約高20％。
（4）工業(yè)發(fā)展債券。地方政府通過發(fā)行這種債券集資建工廠，然后把工廠租給私人企業(yè)。其還本付息靠政府向租用者收取的租金，因此，資信等級(jí)不如總義務(wù)債券。
（5）住宅債券。地方政府發(fā)行這種債券是為了籌集資金建造低租住房。其還本付息不僅有地方政府房產(chǎn)部門收取的租金做保證，而且還有聯(lián)邦政府房產(chǎn)部門作后盾，所以資信等級(jí)較高。
1.3利率
地方政府債券的利率視債券的期限、用途的不同而有所不同。一般說來，其利率水平要低于公司債券。但由于這種債券的信譽(yù)高，清償有保證，且有免稅優(yōu)待，所以實(shí)際收益并不低。
1.4投資人
地方政府債券的購買者主要是各商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和普通居民。1996年，在美國大約有2500多億美元的地方政府債券發(fā)售給銀行、保險(xiǎn)公司和個(gè)人投資者，人均購買額超過1000美元。地方政府債券的發(fā)行不僅促進(jìn)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，而且也為商業(yè)機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)鼐用裉峁┝肆己玫耐顿Y機(jī)會(huì)。
1.5地方政府債券的市場(chǎng)運(yùn)作
一般是由多家證券公司組成辛迪加聯(lián)合包銷商，以全額包銷方式發(fā)行。包銷方式分為競爭投標(biāo)和協(xié)商發(fā)行兩種，但其基本業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是相同的，即包銷商以一定的價(jià)格從發(fā)行者手中把債券全額買進(jìn)，再以稍高一些的價(jià)格銷售給投資者獲取利潤。
1.6美國地方政府債券二級(jí)市場(chǎng)
交易量不大，多數(shù)投資者購買債券后，是將其持有到期滿。
2美國地方政府債券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)我國的啟示
地方政府債券在國外發(fā)達(dá)的證券市場(chǎng)上已是極為成熟的金融工具，如美國的地方政府債券市場(chǎng)經(jīng)過近百年的發(fā)展，在法制監(jiān)管、稅收安排、市場(chǎng)體系、各種金融技術(shù)的靈活運(yùn)用和品種的創(chuàng)新等方面已十分完備和發(fā)達(dá)。地方政府債券市場(chǎng)的發(fā)展，一方面為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他公用事業(yè)融通了資金，另一方面，也健全和發(fā)展了資本市場(chǎng)，豐富了居民的金融資產(chǎn)，同時(shí)，由地方政府債券市場(chǎng)支持的公用事業(yè)的超前發(fā)展，為整體經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
對(duì)市政服務(wù)的巨大需求和對(duì)高質(zhì)量的金融產(chǎn)品的需求共同推動(dòng)了美國地方政府債券市場(chǎng)的發(fā)展，這是美國地方政府債券市場(chǎng)帶給我們的重要啟示。面對(duì)同美國地方政府債券市場(chǎng)發(fā)展的相同需求，即對(duì)市政基礎(chǔ)設(shè)施的巨大的需求和從單純銀行儲(chǔ)蓄向高質(zhì)量多元化金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的需求，中國的地方政府債券市場(chǎng)有著巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
3中國地方政府債券市場(chǎng)的制度設(shè)計(jì)
3.1發(fā)展我國地方政府債券市場(chǎng)的基本原則
從發(fā)達(dá)國家的情況來看，發(fā)行地方政府債券籌集資金主要是為了滿足地方政府進(jìn)行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他公用事業(yè)發(fā)展的需要，而用于彌補(bǔ)地方財(cái)政的赤字則受到非常嚴(yán)格的限制；而且地方政府債券的發(fā)行必須受到一系列的約束，包括中央政府的直接制約、市場(chǎng)的硬約束等，同時(shí)，地方政府必須承擔(dān)償還債務(wù)的責(zé)任，由此可確定我國地方政府債券市場(chǎng)發(fā)展的基本原則。
（1）既要符合市場(chǎng)化改革和完善分級(jí)財(cái)政體系的目標(biāo)取向，也要維護(hù)和保障中央政府統(tǒng)一管理和宏觀調(diào)控的權(quán)威。中央政府在政策、法規(guī)制定和政治、經(jīng)濟(jì)管理中必須占據(jù)主導(dǎo)地位，地方債的發(fā)行要在中央的統(tǒng)一指導(dǎo)下進(jìn)行。
（2）為保障借入資金的合理使用和按期償還，市政債應(yīng)以中長期的專項(xiàng)建設(shè)公債為主，主要用于地方公共工程建設(shè)，如道路、城建、環(huán)保等，使公債投資能為當(dāng)?shù)貛碚w和長遠(yuǎn)效益，并通過地方稅收或合理收費(fèi)的增長來保證公債本息的清償。
（3）為防止濫用地方政府債券的行為，地方政府債券融資收入應(yīng)納入地方預(yù)算體系進(jìn)行管理。要堅(jiān)持收支平衡的原則，公債資金應(yīng)由資本預(yù)算加以反映和控制，嚴(yán)禁用舉債方式為地方政府的經(jīng)費(fèi)支出籌資。同時(shí)建立財(cái)政部對(duì)債券資金預(yù)決算的管理制度，國家計(jì)委和證管部門對(duì)其發(fā)行和償付行為的監(jiān)督制度，以及面向社會(huì)公眾和投資者的債券信息披露制度。
（4）為避免因市政債的發(fā)行引起資金在區(qū)域間的不合理流動(dòng)，對(duì)不同地方的公債發(fā)行，可實(shí)行區(qū)別對(duì)待政策?？煽紤]規(guī)定貧困地區(qū)的市政債在全國范圍內(nèi)發(fā)行，發(fā)達(dá)地區(qū)的市政債只能在本區(qū)域內(nèi)發(fā)行。
(5)加強(qiáng)有關(guān)的法規(guī)建設(shè)。一方面，對(duì)現(xiàn)行《預(yù)算法》有關(guān)條款加以修訂，明確地方政府的公債發(fā)行權(quán)；另一方面，適時(shí)出臺(tái)《財(cái)政法》、《地方財(cái)政法》、《地方政府債券管理?xiàng)l例》等新法規(guī)，對(duì)地方公債發(fā)行和管理問題加以具體規(guī)范，并修改《個(gè)人所得稅法》等部分法律法規(guī)。
3.2我國地方政府債券市場(chǎng)發(fā)展框架
我國地方政府債券市場(chǎng)基本框架應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
3.2.1功能定位
我國資本市場(chǎng)上地方政府以及中央政府的直屬機(jī)構(gòu)沒有相應(yīng)的金融工具可以運(yùn)用，因此，可把我國的地方政府債券市場(chǎng)的服務(wù)對(duì)象界定為地方政府、從事公用事業(yè)建設(shè)的機(jī)構(gòu)籌集地方公用事業(yè)建設(shè)資金。
3.2.2發(fā)行人及債券品種界定
由主要服務(wù)地方性公用事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的功能定位所決定，地方政府債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)界定為地方政府、地方政府中從事公用事業(yè)建設(shè)的機(jī)構(gòu)（如各省交通廳、公用事業(yè)局、電信局）、從事地方市政建設(shè)的公司。其中只有有稅收收入的地方政府可以發(fā)行一般責(zé)任債券，其他主體只能發(fā)行收入債券。為控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至可以暫時(shí)不發(fā)展一般責(zé)任債券這一品種，而著重收入債券的培育，直接為公用事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)。
3.2.3稅收待遇
基于公用事業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民生活的重要意義，我國地方政府債券的利息也應(yīng)參照各國通行做法：個(gè)人投資者免繳個(gè)人利息所得稅，機(jī)構(gòu)投資者在計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)允許扣除地方政府債券利息所得。
3.2.4投資者群體
在我國資本市場(chǎng)，地方政府債券應(yīng)當(dāng)作為風(fēng)險(xiǎn)極小、收益適中的金融資產(chǎn)而擁有自己的投資群體。應(yīng)當(dāng)允許政府、銀行、保險(xiǎn)、基金等機(jī)構(gòu)和廣大居民購買，同時(shí)允許地方政府債券對(duì)上述機(jī)構(gòu)進(jìn)行定向發(fā)行。
3.2.5監(jiān)管部門
在美國注冊(cè)制的管理體系中，地方政府債券的監(jiān)管主要是二級(jí)交易市場(chǎng)的監(jiān)管。美國證監(jiān)會(huì)（SEC）極少直接干預(yù)地方政府債券市場(chǎng)，而通過其下屬的地方政府債券規(guī)則制定委員會(huì)（MSRB）來實(shí)施監(jiān)管。該委員會(huì)由5個(gè)證券公司代表、5個(gè)銀行代表、5個(gè)公眾代表組成，負(fù)責(zé)起草行業(yè)行為規(guī)則提交美國證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。在我國，審核制將持續(xù)較長一段時(shí)間。我國地方政府債券發(fā)行的監(jiān)管主體，應(yīng)為有多年債券監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的國家計(jì)委；而交易監(jiān)管應(yīng)由證監(jiān)會(huì)進(jìn)行。長遠(yuǎn)來看：以國家計(jì)委為主體，吸收證監(jiān)會(huì)在證券交易監(jiān)管方面的經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)合組建地方政府債券監(jiān)管委員會(huì)更為合理。
3.2.6二級(jí)交易市場(chǎng)
我國地方政府債券市場(chǎng)的創(chuàng)建，應(yīng)當(dāng)包括發(fā)行市場(chǎng)的創(chuàng)建和交易市場(chǎng)的籌建兩大塊。交易市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)交易所交易和場(chǎng)外交易兩種并舉，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，鼓勵(lì)交易商開展網(wǎng)上交易，逐步創(chuàng)建全國統(tǒng)一的地方政府債券交易網(wǎng)絡(luò)。
3.3當(dāng)前我國地方政府債券運(yùn)作探討
現(xiàn)階段我國還沒有頒布有關(guān)地方政府債券的法律法規(guī)，但可以參考1993年國務(wù)院頒發(fā)的《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》、1998年3月中國人民銀行頒布的《企業(yè)債券發(fā)行與轉(zhuǎn)讓管理辦法》和即將出臺(tái)的新的債券管理?xiàng)l例，作為各地發(fā)行地方政府債券的指導(dǎo)性法規(guī)。以下就地方政府債券的市場(chǎng)運(yùn)作進(jìn)行探討。
3.3.1發(fā)債主體
建議地方政府成立一家專門的發(fā)債公司發(fā)行市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)債券，作為獨(dú)立的企業(yè)法人和發(fā)債主體，公司擁有一些收益較好的已建成項(xiàng)目的控股權(quán)，以此產(chǎn)生的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)發(fā)行市政收入債券。
3.3.2承銷方式
為保證地方政府債券的市場(chǎng)運(yùn)作效率，降低發(fā)債主體的投資風(fēng)險(xiǎn)，在運(yùn)作初期建議采用協(xié)商發(fā)行方式，由一家具有較強(qiáng)承銷實(shí)力和融資經(jīng)驗(yàn)的證券公司牽頭作為主承銷商，聯(lián)合其他證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)組成承銷團(tuán)，以全額包銷方式發(fā)行。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，再采用競爭投標(biāo)方式，選擇發(fā)行成本較低而效率最高的券商，降低直接融資成本。
3.3.3債券期限
目前，各地發(fā)行企業(yè)債券的期限一般為3～5年，但市政基礎(chǔ)設(shè)施投資周期較長，為了保證資金的運(yùn)營效益和償債能力，同時(shí)考慮到通貨膨脹因素和投資者的可接受程度，建議地方政府債券的還本期限為3～15年。
3.3.4債券利率
根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高收益，低風(fēng)險(xiǎn)低收益的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，地方政府債券的信用風(fēng)險(xiǎn)稍高于國債，因此，收益?zhèn)钠泵胬蕬?yīng)該比同期限國債的收益率高1—2個(gè)百分點(diǎn)。由于地方政府債券是以市政基礎(chǔ)設(shè)施的投資收益和政府信用為償債保證，其收益水平和信譽(yù)都比普通的企業(yè)債券高，如果其收益率與一般的企業(yè)債券持平或稍低，對(duì)機(jī)構(gòu)投資者和中小投資者仍具有較強(qiáng)的吸引力。
3.3.5信用評(píng)級(jí)
按照國外規(guī)范化的證券市場(chǎng)運(yùn)作方式，發(fā)行地方政府債券，必須由獨(dú)立性較強(qiáng)和地位較超脫的資信評(píng)估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，將發(fā)債主體的信譽(yù)和債務(wù)償還的可靠程度對(duì)外公開，供投資者決策時(shí)參考。因此，我國地方政府發(fā)行地方政府債券，要獲得權(quán)威性資信評(píng)估機(jī)構(gòu)較高級(jí)別的信用等級(jí)評(píng)估，才能得到有實(shí)力的承銷商的青睞。
3.3.6債券擔(dān)保
根據(jù)《擔(dān)保法》，政府是不能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的。因此，作為地方政府債券的保證人應(yīng)為經(jīng)營業(yè)績較好、凈資產(chǎn)不低于發(fā)行債券本息總額的獨(dú)立企業(yè)法人。保證的方式為連帶責(zé)任保證，即當(dāng)發(fā)行者在債券到期無力償還債務(wù)時(shí)，保證債權(quán)人能夠獲得債券本息、違約金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。以此提高債券的安全性。
3.3.7二級(jí)市場(chǎng)流通
地方政府債券的投資價(jià)值主要取決于流動(dòng)性、收益率和安全性等。其流動(dòng)性能的好壞決定內(nèi)在投資價(jià)值，并直接影響到證券公司承銷債券的積極性和投資者的信心。因此，地方政府發(fā)行地方政府債券的總額及信用評(píng)級(jí)應(yīng)達(dá)到上海和深圳兩家證券交易所的上市標(biāo)準(zhǔn)，爭取掛牌上市交易。
參考文獻(xiàn)
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制度設(shè)計(jì)論文范文第2篇
會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)信息的主要組成部分，由財(cái)務(wù)人員收集、整理的各種相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告等形式供企業(yè)管理層使用有關(guān)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)信息。會(huì)計(jì)信息具有客觀性、相關(guān)性、可理解性、可比性、時(shí)效性、重要性和謹(jǐn)慎性的特點(diǎn)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠幫助投資者在選擇投資時(shí)做出合理的出資決策；對(duì)穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展和擴(kuò)大經(jīng)營范圍和增加經(jīng)營收益起到非常重要的作用；與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量能使企業(yè)管理中及時(shí)掌控真實(shí)的現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為管理者們制定決策的準(zhǔn)確性打下良好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系
(一)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)
建立和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的初衷就是為企業(yè)管理者在日常工作中提供所需經(jīng)營依據(jù)作為參考，通過會(huì)計(jì)制度得到的會(huì)計(jì)信息可以幫助管理者達(dá)到擴(kuò)展經(jīng)營范圍、提高生產(chǎn)水平的管理目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存和發(fā)展的既定目標(biāo)。
(二)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性依靠會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行
會(huì)計(jì)信息是從業(yè)人員利用專業(yè)方法在相應(yīng)制度規(guī)范下獲得的綜合數(shù)據(jù)信息，其質(zhì)量受制度影響很大。也就是說，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣所影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)水平越高、執(zhí)行情況越好，所匯總得到的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也會(huì)相應(yīng)更好，會(huì)計(jì)信息也就更準(zhǔn)確可信，更有說服力。
(三)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)過程保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高
會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，在遵守相關(guān)法律法規(guī)維護(hù)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則的前提下，靈活處理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的過程。例如企業(yè)可以通過制定內(nèi)部憑證制度，以此建立合理有效的傳遞程序。通過登記執(zhí)行健全名目、完備內(nèi)容、連續(xù)編號(hào)的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證信息，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的目的。飛利浦公司作為國外知名企業(yè)，50年代至80年代始終不斷完善自1951年就開始采用的現(xiàn)值會(huì)計(jì)制度，但從1992年起為了適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化其會(huì)計(jì)制度又調(diào)整為采用成本會(huì)計(jì)制度。通過調(diào)整會(huì)計(jì)制度降低控制的風(fēng)險(xiǎn)，從而有益于保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和有效性。
三、會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量協(xié)同發(fā)展策略
(一)推進(jìn)會(huì)計(jì)制度改革完善現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度體系
結(jié)合已有的研究成果可以得出結(jié)論：2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施和2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出爐這兩次會(huì)計(jì)制度改革使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高顯著取得了實(shí)質(zhì)的效果，我國整體的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量環(huán)境得到改善。因此，應(yīng)不斷推進(jìn)深化會(huì)計(jì)改革進(jìn)程進(jìn)一步提高我國會(huì)計(jì)行業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。
(二)重視會(huì)計(jì)制度改革對(duì)信息質(zhì)量的影響
首先，在工作中由于受到固有體制和行為習(xí)慣的影響，往往對(duì)新設(shè)計(jì)的制度存在理解誤差導(dǎo)致執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)失誤增加執(zhí)行成本。其次，新的會(huì)計(jì)制度在實(shí)施之初可能與部分利益主體造成利益摩擦成本使得新制度的執(zhí)行效果受到抵制或歪曲等影響。此外，還應(yīng)該注意新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行與其他制度的配合情況減少制度摩擦。因此應(yīng)該加強(qiáng)在新制度實(shí)施的重視，加大培訓(xùn)力度和相關(guān)配套制度提高完善執(zhí)行情況。
(三)深化改革企業(yè)管理機(jī)制
企業(yè)自身進(jìn)一步推進(jìn)改革完善包括治理機(jī)制在內(nèi)的各項(xiàng)機(jī)制，規(guī)范有效的公司治理機(jī)制從運(yùn)行環(huán)境方面為高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息發(fā)揮治理效用提供環(huán)境保證。因?yàn)橐环矫?，完善各種機(jī)制可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；同時(shí)，高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息與這些機(jī)制合力能夠有效地提高企業(yè)的投資效率緩解投資不足和過度投資。
(四)提高投資者對(duì)企業(yè)的信任度加大誠信建設(shè)
整體上影響會(huì)計(jì)信息治理效用的發(fā)揮包括社會(huì)整體的信息質(zhì)量環(huán)境，只有企業(yè)及其提供的會(huì)計(jì)信息被信息使用者信任并使用，非效率投資才會(huì)被有效地遏制。因此，全社會(huì)共同營造資本市場(chǎng)的誠信氛圍改善信息環(huán)境十分重要。
四、總結(jié)
制度設(shè)計(jì)論文范文第3篇
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；控制環(huán)境；內(nèi)控設(shè)計(jì)
根據(jù)2007年1月1日起開始實(shí)施的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱新審計(jì)準(zhǔn)則）第1211號(hào)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制作為防范各種錯(cuò)誤與舞弊的第一道防線，其設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否到位至關(guān)重要，應(yīng)從五個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建。
一、完善企業(yè)的控制環(huán)境
控制環(huán)境要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對(duì)于企業(yè)來說，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：
（一）加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革
真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。
（二）要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)
控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化，經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。
（三）要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才
具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。
二、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制，按以下流程進(jìn)行評(píng)估:工作目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，并采用科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)
（一）人員控制
1.職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)于單位的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。
2.工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化。
3.票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離;對(duì)所有票據(jù)(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，在此制度下，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4.資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。
5.績效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。
（二）信息控制系統(tǒng)
信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的作用越來越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對(duì)信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕對(duì)不允許對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。
四、建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)
信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：
（一）一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用
（二）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)
（三）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員
五、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審
一是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。
二是對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。
制度設(shè)計(jì)論文范文第4篇
關(guān)鍵詞獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）教學(xué)質(zhì)量
中圖分類號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
作為本科教學(xué)重要的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是高等學(xué)校人才培養(yǎng)的重要組成部分，是培養(yǎng)學(xué)生綜合素質(zhì)、實(shí)踐能力與創(chuàng)新精神的綜合性環(huán)節(jié)，是對(duì)專業(yè)培養(yǎng)效果的檢驗(yàn)，從一定程度上反映了學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量水平。獨(dú)立學(xué)院是近十幾年來高校發(fā)展的產(chǎn)物，總體上辦學(xué)歷史短，辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏科學(xué)研究的學(xué)術(shù)氛圍和有效的學(xué)位論文管理機(jī)制，使得獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）整體質(zhì)量不高。如何提高獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量，健全畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，已成為獨(dú)立學(xué)院關(guān)注和研究的重要課題，本文結(jié)合溫州大學(xué)城市學(xué)院2008-2010年本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）狀況，分析影響畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的主要因素，并在此基礎(chǔ)上就提出提高獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的措施和建議。
1 溫州大學(xué)城市學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量分析
根據(jù)《浙江省教育廳關(guān)于加強(qiáng)普通高等學(xué)校畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作的通知》（浙教高教[2004]137號(hào)）文件精神，浙江省教育廳對(duì)我省高等學(xué)校畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）實(shí)行抽檢制度。為更客觀、全面評(píng)價(jià)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量和水平，溫州大學(xué)城市學(xué)院從2009屆起對(duì)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）采取抽查評(píng)審制，評(píng)審專家為具有豐富指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)的非本院教師，評(píng)審項(xiàng)目包括對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的總體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià)，分項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：選題、學(xué)術(shù)水平、應(yīng)用價(jià)值、綜合應(yīng)用基本理論能力、文字表述能力五個(gè)指標(biāo)。
1.1 本院指導(dǎo)教師與非本院教師對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）總體評(píng)價(jià)分析
表1近三年溫州大學(xué)城市學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）抽查成績對(duì)比匯總表
從抽查結(jié)果來看，近三年城市學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）抽查本院指導(dǎo)教師評(píng)價(jià)總評(píng)成績平均分為78.9分，非本院教師評(píng)價(jià)總評(píng)成績平均分為74.1分，本院教師評(píng)價(jià)平均分高于非本院教師評(píng)價(jià)平均分4.8分，本院教師與非本院教師對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的總體評(píng)價(jià)差距從從2009年的6.5分縮小到2011年的3.1分。
1.2 非本院教師對(duì)城市學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）分項(xiàng)評(píng)價(jià)分析
畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）分項(xiàng)評(píng)價(jià)包括：選題、學(xué)術(shù)水平、應(yīng)用價(jià)值、綜合應(yīng)用基本理論能力、文字表述能力五個(gè)指標(biāo)。從抽查的結(jié)果來看，評(píng)價(jià)教師對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題等五個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)為中等的約占75%，除了對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的占19%以外，其他四項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的均在15%以下。
圖12009、2010、2011年非本院教師對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）分項(xiàng)評(píng)價(jià)平均分對(duì)比圖
從表1和圖1來看，獨(dú)立學(xué)院學(xué)生撰寫的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）學(xué)術(shù)水平不高，應(yīng)用價(jià)值欠缺，綜合應(yīng)用基本理論能力和文字表述能力有待進(jìn)一步提高，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）總體水平偏低。
2 影響?yīng)毩W(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的主要因素
當(dāng)前，獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量受到高校發(fā)展?fàn)顩r、招生生源等多方面的影響，從獨(dú)立學(xué)院自身角度考慮，影響?yīng)毩W(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的主要因素有以下幾個(gè)方面：
2.1 培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)有待優(yōu)化
人才培養(yǎng)方案是對(duì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)層次定位的提綱挈領(lǐng)式文件，其定位的準(zhǔn)確與否直接影響到一所學(xué)校培養(yǎng)出的人才是否適應(yīng)社會(huì)的需求。獨(dú)立學(xué)院或是依托于母體學(xué)校辦學(xué)，或是從母體學(xué)校中脫離出來，與母體學(xué)校有著極為密切的聯(lián)系，其自身發(fā)展歷史都較短，這些因素一定程度上束縛了獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)特性的充分展現(xiàn)，致使包括培養(yǎng)方案在內(nèi)的諸多辦學(xué)要件與母體學(xué)校雷同，而母體學(xué)校與獨(dú)立學(xué)院的培養(yǎng)對(duì)象即學(xué)生在學(xué)習(xí)能力、學(xué)習(xí)態(tài)度等方面存在一定的差距，這些差距最終在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中表現(xiàn)出來，即獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量不高。
2.2 指導(dǎo)教師隊(duì)伍需要加強(qiáng)
獨(dú)立學(xué)院由于辦學(xué)歷史、辦學(xué)定位等客觀原因，總體上存在教師職稱結(jié)構(gòu)不合理、師資水平有限、自有教師不足等現(xiàn)狀，多數(shù)獨(dú)立學(xué)院采取外聘指導(dǎo)教師和新上崗的教師指導(dǎo)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）。新教師剛剛走上工作崗位，缺乏指導(dǎo)學(xué)生撰寫畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)論文選題、文獻(xiàn)綜述把握不到位，選題過大或理論性過強(qiáng)，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）撰寫的難度超過了學(xué)生的范圍。而外聘教師有自己的本職工作，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的指導(dǎo)往往力不從心。
2.3 學(xué)生對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）投入不足
面對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，學(xué)生選擇了對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的敷衍。最后一學(xué)期是學(xué)生撰寫畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的關(guān)鍵時(shí)期，也是學(xué)生忙于制作簡歷、參加各種招聘會(huì)的黃金時(shí)間，與就業(yè)相比，廣大學(xué)生放棄了對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的努力，畢竟，很少有用人單位會(huì)重視畢業(yè)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是否能取得優(yōu)秀，而一份不錯(cuò)的工作是大多數(shù)學(xué)生一進(jìn)校門就開始追求的。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是一項(xiàng)繁重的工程，當(dāng)學(xué)校安排論文答辯時(shí)，學(xué)生才匆忙東拼西湊地完成了定稿，其質(zhì)量是可想而知的。
2.4 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量監(jiān)控力度不夠
獨(dú)立學(xué)院對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量監(jiān)控主要包括四個(gè)方面，一是獨(dú)立學(xué)院教學(xué)教務(wù)部門對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）撰寫時(shí)限、格式規(guī)范上的監(jiān)控；二是教學(xué)督導(dǎo)對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題、文獻(xiàn)綜述等論文整體質(zhì)量的抽檢；三是分院（系部）對(duì)本分院（系部）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控；四是指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的全面把關(guān)。目前，獨(dú)立學(xué)院教學(xué)教務(wù)部門對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的質(zhì)量監(jiān)控按照傳統(tǒng)的管理方式，工作不夠深入；多數(shù)督導(dǎo)為返聘教師，工作量超負(fù)荷，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量監(jiān)控不能全面進(jìn)行；而分院（系部）和指導(dǎo)教師不能有效地管理學(xué)生，讓其有足夠的時(shí)間撰寫畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）。
3 提高獨(dú)立學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的對(duì)策
畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是學(xué)生掌握及運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能能力的綜合體現(xiàn)，其質(zhì)量直接反映高校培養(yǎng)人才的水準(zhǔn)和獨(dú)立辦學(xué)的能力。如何切實(shí)有效地提高畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量是提高獨(dú)立學(xué)院人才培養(yǎng)質(zhì)量的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
3.1 準(zhǔn)確定位人才培養(yǎng)模式，深化課程體系改革
畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是一個(gè)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的提高歸根結(jié)底還要從人才培養(yǎng)模式、課程體系建設(shè)入手。獨(dú)立學(xué)院要明晰獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的特質(zhì)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)重理論、輕實(shí)踐的培養(yǎng)模式，確立切實(shí)可行的人才培養(yǎng)模式，深化課程體系改革，注重學(xué)生課程設(shè)計(jì)和學(xué)年論文的訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力和實(shí)踐創(chuàng)新能力。
3.2 構(gòu)建畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）數(shù)字化管理平臺(tái)
本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）在高等教育培養(yǎng)過程中所占學(xué)分比重大，涉及文檔多。學(xué)生撰寫畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）所需時(shí)間周期長，且處在學(xué)生就業(yè)、擇業(yè)的關(guān)鍵時(shí)期，學(xué)生流動(dòng)性大。在這樣的背景下，如果畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的指導(dǎo)缺乏合適的數(shù)字化管理平臺(tái)，指導(dǎo)教師很難對(duì)學(xué)生進(jìn)行在場(chǎng)指導(dǎo)，管理部門對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的過程監(jiān)控缺乏可行性和有效性。因而，加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的信息化管理，構(gòu)建畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）數(shù)字化管理平臺(tái)日趨緊迫。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）數(shù)字化管理平臺(tái)應(yīng)該提供教師出題、督導(dǎo)審題、學(xué)生選題、文檔上傳下載、指導(dǎo)教師在線評(píng)閱、文檔檢查、師生互動(dòng)交流、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）抽查、成績統(tǒng)計(jì)分析、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）歸檔保存等功能。
3.3 加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)論文過程管理與質(zhì)量監(jiān)控
獨(dú)立學(xué)院要嚴(yán)抓畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）過程管理工作，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）環(huán)節(jié)中的選題、開題報(bào)告、答辯等至關(guān)重要的環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行一票否決制，強(qiáng)化指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的全程管理。加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的質(zhì)量監(jiān)控，采取畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）校內(nèi)指導(dǎo)教師交叉評(píng)閱、校外相關(guān)學(xué)科專家盲審等方式，促進(jìn)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)價(jià)的客觀性，對(duì)近年來學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）存在抄襲情況，學(xué)院應(yīng)積極采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行文獻(xiàn)重復(fù)率檢測(cè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)抄襲情況，一律予以嚴(yán)肅處理，以杜絕學(xué)術(shù)不端之風(fēng)的存在。
制度設(shè)計(jì)論文范文第5篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；審計(jì)方法
2008年6月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出，現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架?！兑?guī)范》指導(dǎo)企業(yè)建立五要素齊全的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1內(nèi)部控制制度概述
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、資金安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠而制定的一套完善的制度措施?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導(dǎo)、規(guī)范作用。
1．1保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行
內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，合理劃分部門分工、明確員工職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間的相互配合，相互制約的監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容，保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運(yùn)行，防止舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)提高效益和效率。
1．2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整
內(nèi)部控制制度通過制定生產(chǎn)、銷售的業(yè)務(wù)流程、憑據(jù)傳遞、實(shí)物盤點(diǎn)、出入庫管理、記錄控制、資金盤點(diǎn)、銀行存款函證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)等手段，實(shí)施對(duì)企業(yè)資金收付、資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、倉儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)與錯(cuò)弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。
1．3提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性
合理有效的內(nèi)部控制，通過一系列相互協(xié)調(diào)、制約的機(jī)制、流程，將生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合在一起，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、決策明確崗位職責(zé)分工，強(qiáng)調(diào)相互監(jiān)督、稽核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而提供真實(shí)可靠的真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，保證企業(yè)決策的正確合理。
2內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)健全完善內(nèi)部控制的重要作用
近年來，面臨激烈的市場(chǎng)競爭和越來越規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)越來越強(qiáng)。但由于我國內(nèi)部控制理論研究起步晚，大部分企業(yè)還是難以扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式。內(nèi)部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內(nèi)部控制審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其合理性和執(zhí)行效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊欺詐、規(guī)范經(jīng)營管理。更是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，在經(jīng)營管理過程中真正得到貫徹落實(shí)，必須受到監(jiān)督控制，同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行不斷修訂完善，直至發(fā)揮最大的引導(dǎo)作用。
3內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法與步驟
3．1利用常規(guī)審計(jì)手段，查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調(diào)查表等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制制度初步了解，確定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3．1．1翻閱。審計(jì)人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內(nèi)部控制。①查閱被審計(jì)單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，例如：單位的主要業(yè)務(wù)情況及業(yè)務(wù)流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項(xiàng)議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項(xiàng)制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級(jí)單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設(shè)計(jì)是否合理、可行、完善。②查閱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議記錄，各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的記錄痕跡，檢查內(nèi)控制度是否得到有效落實(shí)，在落實(shí)過程中是否不好操作等，為下面的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試提供初步依據(jù)。例如：采購過程中各種申請(qǐng)、審批、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)票據(jù)、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計(jì)報(bào)告，合理借鑒審計(jì)結(jié)果可以直觀的發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)控缺陷，提高審計(jì)效率。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的管理建議書是一種了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度十分有效的內(nèi)控審計(jì)方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，工作協(xié)作、業(yè)務(wù)操作流程等內(nèi)容，可以選取關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。①通過觀察企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、工作空間，員工的工作狀態(tài)，管理層的管理風(fēng)格等，判斷企業(yè)文化，發(fā)展空間等是否能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的內(nèi)控管理。如：查看物資倉庫時(shí)，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對(duì)物料的熟悉程度，可以了解被審計(jì)單位的倉儲(chǔ)管理水平如何；通過查看作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，可以觀察到領(lǐng)用料手續(xù)是否完備，材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質(zhì)及管理風(fēng)格，判斷企業(yè)實(shí)施先進(jìn)管理的整體環(huán)境和推動(dòng)力，管理層的意志直接決定內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責(zé)中的相互協(xié)調(diào)與稽核、牽制等環(huán)節(jié)，是否存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象，判斷內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題和建議，有利于改進(jìn)控制制度和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊線索。①詢問被審計(jì)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門人員，可以了解單位是否有違紀(jì)違法事件及企業(yè)人文環(huán)境；②詢問具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的其他人員。一般情況下，審計(jì)人員接觸到企業(yè)的高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)人員，如果和業(yè)務(wù)部門人員詢問，容易了解其實(shí)際工作情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及執(zhí)行情況，可以獲得真實(shí)的信息。如通過對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)人員詢問，可以了解作業(yè)過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對(duì)倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，需要內(nèi)審人員給予高度關(guān)注，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發(fā)現(xiàn)線索，取得相關(guān)的證據(jù)，再對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析判斷。①分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)有無異常變化，判斷內(nèi)控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如：發(fā)現(xiàn)采購事項(xiàng)由一個(gè)部門經(jīng)辦，要取得各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù)，對(duì)采購數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，是否存在采購價(jià)格偏高。采購量遠(yuǎn)大于最佳庫存限額等現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行采購環(huán)節(jié)控制容易產(chǎn)生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計(jì)方法分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過各指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，例如：在銷售業(yè)務(wù)變動(dòng)不大的情況下，銷售費(fèi)用大幅上升，就會(huì)揭示成本費(fèi)用異常，再詳細(xì)分析其原因是否合理，從而分析某一內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題，擴(kuò)大審計(jì)查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)將后續(xù)擬實(shí)施的審計(jì)程序與已識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試，作出合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)。
3．2抓住內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理和有效性
內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試。針對(duì)常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)和缺陷，審計(jì)人員要制定測(cè)試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測(cè)試，就是對(duì)單位內(nèi)控制度的遵循情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做以及實(shí)地觀察等。例如：對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測(cè)試，可以對(duì)企業(yè)某一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤重做，對(duì)單位是否執(zhí)行銷售流程控制進(jìn)行觀察取證，對(duì)訂單處理、合同訂立、賒銷批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)、出庫管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據(jù)傳遞獲取證據(jù)，評(píng)價(jià)企業(yè)是否執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)控制，如出庫單一聯(lián)必須傳遞至財(cái)務(wù)部門，記錄銷售明細(xì)賬的崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位職責(zé)應(yīng)分離等控制是否有效執(zhí)行，對(duì)該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點(diǎn)進(jìn)行記錄并擴(kuò)大審查范圍，以得出內(nèi)控執(zhí)行效果的結(jié)論。其次進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過符合性測(cè)試，對(duì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得出初步結(jié)論，收集相關(guān)證據(jù)后，就要對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。測(cè)試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。通過上述審計(jì)測(cè)試，就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行評(píng)價(jià)：①評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果；②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)和缺陷。
3．3根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)控制度的建議
內(nèi)部控制審計(jì)的目的就是要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，以便內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，提出改進(jìn)建議，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中存在的錯(cuò)弊行為，提交管理層處理。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度，內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性，還要接受審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議，才能不斷完善和防范風(fēng)險(xiǎn)。
作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局
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