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科研項目經(jīng)費審計報告范文第1篇

黨的“十”明確提出“科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置?！庇纱碎_展了科技創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。隨著科研經(jīng)費投入的增多，經(jīng)費在管理使用中出現(xiàn)的問題也日益突出。在日常的高?？蒲薪?jīng)費審核報銷中主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.資金報銷量大，財務(wù)人員壓力大，科研人員消耗精力過多。

目前高校每年僅科研經(jīng)費就有幾個億甚至幾十個億到賬。例如浙江大學2013年僅科研經(jīng)費36.07億元到帳。依照現(xiàn)行的財務(wù)制度，這些經(jīng)費的百分之八十以上都要通過一張張發(fā)票才能核銷。

2.科研經(jīng)費的違規(guī)違紀使用現(xiàn)象普遍。據(jù)中國科學技術(shù)協(xié)會的調(diào)查顯示，科研資金用于項目本身的比例僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失于項目之外。主要存在以下幾個方面的問題：

（1）假票據(jù)、真票據(jù)假業(yè)務(wù)、真實業(yè)務(wù)虛假發(fā)票的現(xiàn)象很普遍。從日常財務(wù)審核的報銷票據(jù)來看，大部分是市內(nèi)交通費、差旅費、郵寄費，通訊費，汽油費、資料費、辦公材料、家居用具等費用，財務(wù)人員由于專業(yè)背景和精力所限很難界定是科研用消耗還是個人消耗。

（2）以他人名義冒領(lǐng)科研勞務(wù)費。近年來曝光的數(shù)起科研經(jīng)費違法案件中，都是通過開據(jù)虛假發(fā)票、編造虛假預(yù)算和虛假合同套取科研經(jīng)費。為了防范科研經(jīng)費的濫支濫用，科研經(jīng)費的相關(guān)管理部門也采取了一些措施。但從實際執(zhí)行結(jié)果看，并沒有達到真正扼制科研經(jīng)費被挪用的現(xiàn)象。

二、造成科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀的原因

1.科研經(jīng)費管理立法缺位。如今，與龐大科研經(jīng)費的投入使用相配套的科研經(jīng)費管理制度及監(jiān)督機制捉襟見肘?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理規(guī)定中，只有相關(guān)部門出臺的如針對國家科技支撐計劃，國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（簡稱863計劃）、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（簡稱973計劃）、國家自然科學基金等專項研發(fā)經(jīng)費的管理辦法。管理政策都以“意見”或“辦法”的形式頒發(fā)，多為指導性。各高校結(jié)合自身情況制訂了一些規(guī)章制度，但隨意性較大。

2.科研課題立項的碎片化管理。目前，高?？蒲薪?jīng)費投入分為國家、地方和企事業(yè)單位幾個層次，形成多部門、多層次構(gòu)成的縱橫交織的科研計劃管理體系。這種條塊分割現(xiàn)狀造成資源配置的碎片化。不同部門之間對科研項目的信息沒有共享機制，也缺乏必要地溝通和協(xié)調(diào)，使得科研項目多頭申報。因而獲得充盈的研發(fā)資金，這在很大程度上催生了科研經(jīng)費使用的虛假業(yè)務(wù)。

3.科研經(jīng)費預(yù)算不合理，經(jīng)費監(jiān)管缺位。

首先，科研經(jīng)費預(yù)算不科學?？茖W合理的預(yù)算是經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。而項目撥款缺乏科學合理的參考依據(jù)，沒有針對各學科研究活動的特性進行經(jīng)費的資助。

其次，經(jīng)費監(jiān)管方面，財務(wù)部門作為科研經(jīng)費的主要管理者，由于主客觀的原因，財務(wù)人員無法對課題研究過程中發(fā)生的具體業(yè)務(wù)真實性、必要性、合理性做出有效判斷，只能按照國家的財務(wù)制度和科研經(jīng)費使用的相關(guān)規(guī)定進行機械的審核。

再者，課題結(jié)題驗收輕率。課題驗收應(yīng)包括對科研成果的論證和對資金使用合理性的評價兩部分。而目前主管部門在對科研項目進行驗收時，只需要相關(guān)的審計部門出具一份財務(wù)審計報告及相應(yīng)級別刊物的論文或文章即可。

最后，審計部門監(jiān)管不力。審計部分進行項目審計時，對所審課題只是依據(jù)課題負責人提供的決算書等會計資料為基礎(chǔ)進行簡單的數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)費使用過程中的違法違規(guī)行為鮮有寫入審計報告，這在一定程度上助長高校科研人員的違法違規(guī)行為。

三、改善高?？蒲薪?jīng)費管理工作的措施

1. 建立和完善與科研經(jīng)費相適應(yīng)的科學管理體制

針對科研經(jīng)費的特殊性，建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以目標和績效為導向的新型科研計劃管理體制，規(guī)范科研項目的立項、審批、經(jīng)費使用、結(jié)題、監(jiān)管和處罰，以形成一套完善的科研經(jīng)費使用監(jiān)督管理體系。應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：

（1）需要建立全國科研項目申報立項信息庫。在這個庫內(nèi)，全國任何單位的任何科研課題的申報和立項均可查詢到足夠的信息，實現(xiàn)從項目申報到審批，從立項到實施，再到結(jié)題等過程全程公開。以避免科研課題的重復申報。

（2）強化科研經(jīng)費預(yù)算的科學合理性?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算應(yīng)由中介機構(gòu)、金融機構(gòu)和評估專家組成評審委員會對科研成本進行較為準確評估使核撥出去的經(jīng)費額度科學、合理，以保證科研經(jīng)費能真正用于科學研究。

（3）設(shè)計一套科學有效的績效評價指標，嚴把項目結(jié)題關(guān)。要對成果的創(chuàng)新性，社會化，投入產(chǎn)出等進行論證。評審驗收結(jié)果向公眾公開，評審人員對評審結(jié)果負有學術(shù)責任。對于不達標的項目不予結(jié)題，并且不能申請新的課題。充分提高科研人員的積極性。

（4）加強科研項目實施過程的監(jiān)管。在合法的前提下，通過相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)定期公開課題經(jīng)費階段性的使用情況等相關(guān)信息，使科研課題資助單位和實施單位的相關(guān)管理人員可及時了解科研經(jīng)費的使用情況，并及時實施監(jiān)督。

（5）加大科研經(jīng)費的審計處罰力度，不論內(nèi)部審計還是外部審計，不能只走形式，而是要過程到位，措施得力，不講情面，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為嚴懲不貸，建立科研誠信制度包括污點記錄。

（6）重視智力創(chuàng)造，讓科研人員的腦力勞動獲得應(yīng)有的報酬。這是對科研人員腦力勞動的肯定，是對科研人員研究創(chuàng)新的激勵。

科研項目經(jīng)費審計報告范文第2篇

高校科研經(jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點開展科研經(jīng)費審計。文章分析研究高校內(nèi)審機構(gòu)如何做好科研經(jīng)費審計。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計;科研經(jīng)費

隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高校科研經(jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用,加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學目標。科研經(jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧?，起著強化風險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制機制、預(yù)算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預(yù)算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導，科學預(yù)算、科學執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性

科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結(jié)論比較單一

審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費管理的主體責任和監(jiān)督責任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認識上存在誤區(qū)

部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導致科研經(jīng)費使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限

科研項目數(shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高校科研經(jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項目涉獵廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計時效滯后

由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高校科研人員對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規(guī)資金，促進學?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預(yù)算等問題；

（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；

（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式

科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風險，內(nèi)審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計

高?？蒲许椖考毞诸A(yù)算復雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計?！秲?nèi)部審計具體準則第28號———信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學校實際，在校領(lǐng)導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李蕓.高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理研究.安徽大學碩士學位論文

科研項目經(jīng)費審計報告范文第3篇

文章編號：1005-913X（2015）08-0150-01

近年來，我國綜合實力不斷增強，科學技術(shù)研究越來越受到重視，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入每年以超過20%的速度增長。隨著國家科研投入的快速增長，社會對科研經(jīng)費的使用情況關(guān)注度不斷加大，科研管理監(jiān)督機制不完善等問題益加凸現(xiàn)，截留、擠占、挪用、套取、侵吞科研資金等違法違規(guī)事件頻發(fā)，科研經(jīng)費腐敗問題日益嚴重。審計作為科研經(jīng)費管理的重要一環(huán)，面對新形勢，如何從全局的角度開展科研管理審計，發(fā)揮風險防范職能，預(yù)防科研違法違規(guī)行為，促進科研經(jīng)費高效使用，是當下亟待解決的問題。

一、科研項目管理現(xiàn)狀

（一）科研人員認識存在偏差

“課題制”是我國科研項目最常采用的管理模式。在“課題制”下，項目是最基本的管理單元，項目負責人擁有科研項目實質(zhì)管控權(quán)和經(jīng)費支配權(quán)?！罢n題制”在一定程度上有利于發(fā)揮科研人員的積極性和創(chuàng)造性，但也存在一定缺陷?？蒲腥藛T大多是學術(shù)型人才，不熟悉科研管理制度，對科研經(jīng)費的實質(zhì)認識有偏差。“課題制”既賦予了項目負責人對科研經(jīng)費的自主權(quán)，也包含了對科研經(jīng)費的監(jiān)管責任。項目負責人是科研項目的直接責任人，對經(jīng)費使用的真實性、合規(guī)性、相關(guān)性承擔法律責任。有些科研人員法律意識淡薄，在思想上一味要求擴大自己擁有的經(jīng)費自主支配權(quán)，淡化甚至忽視自己應(yīng)承擔的經(jīng)費監(jiān)管責任。甚至還有些科研人員錯誤地認為自己爭取來的橫向科研經(jīng)費就是自己的私有財產(chǎn)，抵制和規(guī)避財務(wù)部門的監(jiān)管。這種“無知者無畏”的心態(tài)導致虛列支出套取科研經(jīng)費等違規(guī)情況嚴重。

（二）科研管理體制不健全

科研管理是一項復雜的系統(tǒng)工作，項目承擔單位作為科研項目依托單位，擔負著管理主體責任，應(yīng)對項目實施和經(jīng)費使用進行全過程監(jiān)管。但實際工作中，項目承擔單位普遍存在“重申報、輕管理；重科研、輕財務(wù)”的情況，表現(xiàn)為重視項目的級別、數(shù)量、經(jīng)費和成果，對項目立項、實施、驗收等過程的監(jiān)管關(guān)注不夠。科研管理部門主要扮演流程控制和輔助服務(wù)的角色，在工作中存在強化服務(wù)、弱化監(jiān)管的傾向，側(cè)重于提供立項申報、成果申報等服務(wù)，對管理制度建設(shè)和經(jīng)費監(jiān)管重視不夠，造成管理制度不健全、監(jiān)管執(zhí)行不到位等問題。甚至出于鼓勵科研的目的有意識地放松管理要求，對存在的問題有時也“睜一只眼閉一只眼”。財務(wù)部門側(cè)重對科研經(jīng)費支出合規(guī)性檢查，主要審核原始憑證是否真實合法、報銷手續(xù)是否完備，對經(jīng)費的相關(guān)性和合理性則難以把關(guān)。審計部門側(cè)重科研經(jīng)費決算審計，介入項目監(jiān)督滯后。上述管理部門都沒有對項目執(zhí)行及經(jīng)費使用全過程進行有效監(jiān)管，未能充分發(fā)揮事前事中的監(jiān)督職能。

（三）管理部門協(xié)同不夠

管理部門往往局限于職責分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴重。因為科研管理部門不了解經(jīng)費管理，財務(wù)部門不熟悉項目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導致項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點”。科研管理部門主要負責項目申報、立項、實施、結(jié)題驗收及成果管理等，對科研經(jīng)費的合理使用缺乏監(jiān)督。財務(wù)部門主要負責經(jīng)費的日常核算，不了解項目的運行情況，還是停留在簡單的會計處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負責單位資產(chǎn)的實物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復購置，難以實現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實現(xiàn)重大科研設(shè)備對社會開放。

二、科研項目審計存在的問題

（一）審計滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項目審計以事后審計為主，即在項目結(jié)題驗收時，對經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況進行決算審計，基本不參與項目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風險防范作用，無法及時發(fā)現(xiàn)科研項目管理和經(jīng)費使用中存在的風險和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實，造成了無法挽回的損失和浪費。

（二）審計范圍狹窄，審計方式單一

在審計范圍上，科研項目審計側(cè)重經(jīng)費財務(wù)收支審計，主要審查經(jīng)費支出的真實性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價和經(jīng)費使用效益監(jiān)督。在審計方式上，主要采用賬項基礎(chǔ)的審計模式，對項目申報、預(yù)算編制、項目實施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計范圍狹窄，不夠全面，面對科研項目運行中遇到的新情況、新問題，審計部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督職能弱化。

（三）審計深度不夠，審計流于形式

科研機構(gòu)的審計人員主要來自財務(wù)、審計等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項目審計的權(quán)威性。審計深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費支出合規(guī)性、會計核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風險分析不夠，難以形成針對性強的管理建議書，難以通過審計推動科研管理上層次、上水平。

三、科研項目審計新模式

（一）推進審計轉(zhuǎn)型，提升審計層次

內(nèi)部審計是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進審計轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展管理審計，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變，把審計與服務(wù)融為一體，寓審計于服務(wù)之中。提升審計層次，就是要在審計工作模式上將審計關(guān)口前移，推動審計范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計模式。

（二）創(chuàng)新審計工作，優(yōu)化審計程序

管理審計是現(xiàn)代審計一種新的審計類別，是對經(jīng)濟管理行為進行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項目審計而言，創(chuàng)新審計工作，重點是要落實管理審計理念，運用審計調(diào)查、審計分析、業(yè)務(wù)核對、控制測試、內(nèi)控評價和風險評估等技術(shù)提高審計效能，通過審計監(jiān)督與管理評價促使科研項目管理沿著健康和增加價值的方向運行。優(yōu)化審計程序就是要分階段有序開展管理審計：在審前調(diào)查階段，認真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項目管理控制關(guān)鍵點編制審計方案；在審計實施階段，注重加強過程把控，采取與科研人員訪談和審計調(diào)查相結(jié)合的方式，重點檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責情況，對科研業(yè)務(wù)總體管理水平進行客觀評價；在審計報告階段，全面復核審計結(jié)果，嚴把質(zhì)量關(guān)，切實做到內(nèi)容完整、事實清楚、定性準確、評價恰當、建議可行。

（三）推動內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機構(gòu)內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，對于保障運轉(zhuǎn)、防范風險、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時俱進地改變，應(yīng)隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項目管理開展之初開展科研項目管理審計，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅持開展科研項目管理審計，對現(xiàn)有內(nèi)部控制進行評價，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計部門要積極主動將審計監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風險為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審查和評價，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實可行的改進措施及優(yōu)化建議。

科研項目經(jīng)費審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費；監(jiān)管

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：國際合作項目科研經(jīng)費監(jiān)管制度探析

收錄日期：2014年3月2日

黨的十強調(diào)以全球視野謀劃和推動創(chuàng)新，為新時期我國加快推進科技創(chuàng)新國際化、全面提升科技創(chuàng)新能力指明了方向。當前，科技創(chuàng)新與合作發(fā)展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰(zhàn)需要全世界共同應(yīng)對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。

目前，國際合作科研項目經(jīng)費的管理控制受到了各方面的廣泛關(guān)注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，如何使科研項目經(jīng)費發(fā)揮充分的作用，取得預(yù)期效果。同時，也能增強承研單位的核心競爭力?；谶@種認識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經(jīng)費管理的制度建設(shè)等問題展開探討。

一、建立國際合作科研項目經(jīng)費預(yù)算制度

建立經(jīng)費預(yù)算支出和科研項目成果質(zhì)量與績效結(jié)合的預(yù)算目標管理制度。項目申報人在編制經(jīng)費預(yù)算時，必須具體明確項目成果所要達到的質(zhì)量標準、一定時期后的經(jīng)濟效益和社會影響等，并且與項目申請經(jīng)費數(shù)量掛鉤。如不能達到預(yù)算所確定的目標，政府科技管理部門或項目經(jīng)費資助者應(yīng)停止經(jīng)費資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。

嚴格預(yù)算管理，實行?？顚Ｓ谩＝?jīng)費預(yù)算列支的項目和金額應(yīng)當嚴格執(zhí)行，但考慮到預(yù)算編制依據(jù)的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內(nèi)上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經(jīng)費預(yù)算作較大調(diào)整的，應(yīng)由項目承擔人提出申請，報項目批準人或經(jīng)費資助人同意。

自選或研究所下達的課題，經(jīng)學術(shù)委員會討論，研究所領(lǐng)導批準后，課題負責人應(yīng)將開題報告書或協(xié)議書、合同書及批準經(jīng)費的詳細預(yù)算交研究所辦公室辦理立項撥款手續(xù)。

國內(nèi)科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內(nèi)，嚴格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算管理。嚴格在核定的經(jīng)費指標內(nèi)開支，項目負責人為經(jīng)費管理第一責任人，經(jīng)費支出由項目負責人審批后財務(wù)部核實，按照項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經(jīng)費預(yù)算納入科研項目的年度考核。

海外科研經(jīng)費的預(yù)算管理主要是根據(jù)國內(nèi)科學院下達的成本費用控制指示，執(zhí)行和分解國內(nèi)科研院所下達的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內(nèi)科研院所監(jiān)督海外科研項目財務(wù)計劃執(zhí)行情況，必要時有權(quán)建議提出修正財務(wù)計劃。

財務(wù)預(yù)算編制的必須全面貫徹執(zhí)行國內(nèi)科研院所的財務(wù)計劃，努力完成各項科研目標。

二、建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度

為加強對國際合作科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理和控制，強化財務(wù)核算和管理，促進科研項目規(guī)范運作和健康發(fā)展，結(jié)合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度。

（一）建立財務(wù)管理制度，重點完成經(jīng)費的劃撥、管理和資金風險控制。借鑒歐盟框架計劃的實施過程并結(jié)合我國自有國情，整個項目實施分批劃撥。其中，經(jīng)費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協(xié)調(diào)人分配給項目申請人。同時，規(guī)定在項目協(xié)議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內(nèi)，申請人只能獲得一次預(yù)付款項，其后每一階段預(yù)付款都要根據(jù)項目執(zhí)行方前一階段的工作進展、專家的評估并得到批準才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務(wù)報告的審批和核實上；另一方面是對經(jīng)費申報后的系列風險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務(wù)報告以及財務(wù)方法應(yīng)建立嚴格的審查，包括要求申請者提交財務(wù)決算證明、財務(wù)方法證明、平均人力成本證明以及經(jīng)費申報后的系列風險控制方法，一旦發(fā)現(xiàn)項目申請人有違規(guī)行為，將對其進行財務(wù)處罰。（圖1）

為了規(guī)范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務(wù)管理。

以資金管理為中心，正確處理財務(wù)關(guān)系。做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經(jīng)濟效益。按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析考核工作。監(jiān)督海外項目資產(chǎn)的購建、保管和使用，定期進行財產(chǎn)清查。

建立財務(wù)管理制度，首先應(yīng)加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應(yīng)該先對擬選擇的開戶銀行進行資信調(diào)查，包括銀行的股東、經(jīng)營業(yè)績、在當?shù)氐挠绊?，資信調(diào)查完成后，項目部應(yīng)提出開戶申請，向國內(nèi)研究院報送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調(diào)查表》（附件）及相關(guān)資料，報送審批。國內(nèi)財務(wù)部對擬開戶單位的開戶申請進行審核提出意見，報國內(nèi)研究院領(lǐng)導審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權(quán)管理人嚴禁只授權(quán)一人管理，可以降低資金的管理控制風險。

庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)機構(gòu)所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內(nèi)科學院財務(wù)部核準。嚴禁超限額存放現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金超過限額，應(yīng)及時送存銀行。提取、運送大額現(xiàn)金要兩人以上同行，現(xiàn)金應(yīng)存放保險柜中保管，并設(shè)有專門的、且能保證安全的放置場所。

對于人員經(jīng)費，應(yīng)該報送人力資源部審核后發(fā)放，因現(xiàn)場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內(nèi)科學院批準后由項目部在核定的額度內(nèi)掌握控制使用。

員工國際間出差的機票應(yīng)向三家不同的票務(wù)公司詢價，報銷時發(fā)票、行程單、詢價單（注明選擇該航空公司的理由）交財務(wù)部審核。

（二）改革科技項目經(jīng)費審計監(jiān)督方法，實行績效審計評價制度。建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時采取有效措施，加以糾正和完善。

組織建立健全經(jīng)濟核算制度，定期檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務(wù)決算。

財會人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準確，不完整的原始憑證應(yīng)退回不給予報銷。財會人員對認為是違反國家財務(wù)會計制度及分公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)制止與糾正，制止與糾正無效的，應(yīng)向海外項目負責人提出書面意見，請示處理。

三、建立外匯經(jīng)費管理制度，防范匯率風險

國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結(jié)算。對美元或歐元應(yīng)合理使用金融工具防范匯率波動帶來的損失。外匯匯率風險應(yīng)做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業(yè)務(wù)應(yīng)收款項。在項目所在地收到款項，應(yīng)及時劃回。劃回的外匯應(yīng)根據(jù)匯率的變化和支付計劃判斷是否結(jié)匯。

目前，國際合作項目越來越多，由此匯率風險成為面臨的最大風險之一。作為進出口企業(yè)，如何選擇合適的方式回避匯率風險已成為國際合作科研項目經(jīng)費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經(jīng)費管理應(yīng)當采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。

選擇合適時機結(jié)匯。海外財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結(jié)匯時機和結(jié)匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當天或隔日結(jié)匯，美元賬戶不保留大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結(jié)匯。從根本上解決匯率風險的途徑是要求業(yè)主來承擔匯率損失，和第三方協(xié)商采用簽訂合同當日的人民幣對美元固定匯率結(jié)算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從目前來看并不過分。

四、建立配套的海外研發(fā)基地財務(wù)管控制度

在內(nèi)部控制方面，采用統(tǒng)一的財務(wù)費用計算方法，從根本上排除由會計方法錯誤和不合規(guī)定而導致的問題；承擔單位定期上報科研成果和財務(wù)狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監(jiān)督方面，公開審計報告的內(nèi)容、后續(xù)承擔處理結(jié)果，甚至適當公開審計監(jiān)督的工作程序，接受社會和大眾的監(jiān)督。在差旅費管理方面，遵照我國的《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》科學合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目標不僅是降低費用，還要考慮增強差旅費管理的透明度和合規(guī)度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創(chuàng)造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進行的保證。一是應(yīng)制定清晰明了的差旅費管理制度，并隨環(huán)境變化（如航空公司、住宿服務(wù)、餐飲業(yè)政策或物價變動）及時加以更新；二是對差旅費管理制度進行改進，將處理差旅費用的流程標準化，使之可以及時搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并全過程監(jiān)督差旅費用；三是保證清楚地了解企業(yè)的差旅費制度，以避免在未被授權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)支出費用。

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科研項目經(jīng)費審計報告范文第5篇

《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）印發(fā)后，引起社會廣泛關(guān)注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費投入的持續(xù)快速增長，其投入使用過程中的經(jīng)費浪費和流失等違規(guī)違法問題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費使用效益的提高和高校教學科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國發(fā)11號文件要求，在深入分析高校經(jīng)費投入使用管理問題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系提出對策建議。

一、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢

（一）高?？蒲薪?jīng)費投入使用現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費和應(yīng)用性研究經(jīng)費結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費配置相對集中態(tài)勢比較嚴重，易造成科研經(jīng)費濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費支持政策導致“學術(shù)大腕”易于爭取經(jīng)費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費，因此容易導致比較嚴重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費用是指承擔課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。”此規(guī)定適當調(diào)整了直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經(jīng)費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。

高?？蒲薪?jīng)費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經(jīng)費使用規(guī)定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經(jīng)費過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀違法行為。

（二）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來越嚴，一是經(jīng)費資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴，除加強科研項目結(jié)題結(jié)算財務(wù)審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監(jiān)察與審計部門等都對高?？蒲薪?jīng)費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務(wù)巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強對高校加強科研經(jīng)費監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高?？蒲袑嵙Σ坏韧诳蒲薪?jīng)費到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費合規(guī)合法有效使用。

因此，在高?？蒲薪?jīng)費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費投入的多頭管理以及科研經(jīng)費投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費管理制度與科學研究活動本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費外部監(jiān)管的虛化，進一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經(jīng)費?？顚Ｓ米灾鳈?quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費公款消費，發(fā)生違紀違法行為，嚴重違反了學術(shù)道德，敗壞了學術(shù)風氣[5]，削弱了學校的監(jiān)管責任和動力，降低了學校在科研項目經(jīng)費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經(jīng)費背景下，學校監(jiān)管往往會被進一步弱化。第二，學術(shù)行政化導致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領(lǐng)導，這種“學術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導致各部門在科研經(jīng)費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監(jiān)管虛化。很多學校為提高本?？蒲懈偁幠芰Γ@取更多的科研經(jīng)費進入學校，避免科研經(jīng)費“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經(jīng)費到款獎勵、放松經(jīng)費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監(jiān)管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結(jié)題、經(jīng)費使用、經(jīng)費審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責不清導致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費管理方面存在職責不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高校科研經(jīng)費監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責

《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門以及經(jīng)費使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費監(jiān)督者，又是使用者。高校科研經(jīng)費監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學術(shù)行政化背景下，學校科研大腕往往又是學校校級領(lǐng)導或部門領(lǐng)導。所以，明確監(jiān)管主體職責，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。

（二）改進監(jiān)管方式

《意見》規(guī)定要改進科研項目資金結(jié)算方式，實行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點運用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過程監(jiān)管。

1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關(guān)鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應(yīng)及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環(huán)節(jié)，應(yīng)及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預(yù)算經(jīng)費編制的不科學；在項目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應(yīng)及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項目結(jié)題驗收成果、專家意見外，應(yīng)公開經(jīng)費使用、儀器設(shè)備購置使用以及項目研究成果等情況信息。

2.加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督。當前，高?？蒲薪?jīng)費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費投入使用納入經(jīng)濟責任審計范疇。加強科研經(jīng)費投入使用的專項審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學校紀檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費投入使用管理的全過程，組織有關(guān)人員定期審計科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研項目結(jié)題財務(wù)審計雙簽字制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財政監(jiān)管主導下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進行經(jīng)費使用結(jié)算，可實現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家費、公款消費以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費投入使用進行有效控制。

（三）夯實科研經(jīng)費監(jiān)管基礎(chǔ)

1.加強科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進各部門科研項目統(tǒng)籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機系統(tǒng)的有機整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實現(xiàn)學校科研經(jīng)費的全過程管理。

2.加強科研經(jīng)費監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責和部門職責的基礎(chǔ)上，需要加強科研部門、財務(wù)部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費資助方（政府部門）、學校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關(guān)系。其次，完善學校內(nèi)部科研經(jīng)費管理崗位，可在財務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費管理科，橫跨科研管理部門和財務(wù)部門，負責科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費監(jiān)管中要充分發(fā)揮學校內(nèi)部審計、紀檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經(jīng)濟責任審計范疇。

3.加強科研經(jīng)費管理制度體系建設(shè)。改進科研經(jīng)費監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關(guān)鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓服務(wù)制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點[7]。

（四）明確監(jiān)管重點，做好科研經(jīng)費全過程監(jiān)管

科研經(jīng)費監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執(zhí)行中、項目結(jié)題以及項目結(jié)束后的六個階段。對于項目承擔單位的經(jīng)費管理來說，主要涉及項目經(jīng)費支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項目申報預(yù)算審定、項目預(yù)算經(jīng)費下?lián)堋㈨椖拷Y(jié)題財務(wù)審計、項目結(jié)余經(jīng)費收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項目申報預(yù)算編制、項目預(yù)算經(jīng)費使用、項目結(jié)題財務(wù)決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費預(yù)算管理、經(jīng)費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。

1.加強科研項目預(yù)算的全過程管理。高?？蒲蓄A(yù)算管理主要包括科研項目立項申報階段的預(yù)算編制管理、科研項目實施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項目結(jié)題驗收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據(jù)立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門應(yīng)加強對項目申報預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預(yù)算編制的審核工作。建立項目申報預(yù)算審核審批制度，所有待申報項目預(yù)算都必須經(jīng)過財務(wù)部門和審計工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費開支嚴格按照預(yù)算標準、范圍和進度列支是監(jiān)管的重點。一方面，財務(wù)部門應(yīng)及時反饋科研項目經(jīng)費執(zhí)行進度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預(yù)算執(zhí)行審核，嚴格審核科研經(jīng)費是否按照批準的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費、應(yīng)對財務(wù)結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。

2.加強科研項目經(jīng)費支出審核控制。加強科研經(jīng)費支出審核，是保證科研經(jīng)費支出符合項目預(yù)算，避免違規(guī)違紀違法使用科研經(jīng)費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責，注重科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費管理科室和人員，對科研經(jīng)費支出項目進行嚴格審核。第三，實現(xiàn)項目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實現(xiàn)按照項目預(yù)算結(jié)構(gòu)實時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費支出進度，加強經(jīng)費支出過程性控制，減少科研項目結(jié)題財務(wù)決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報銷制度。

3.加強科研經(jīng)費成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費的使用效益。一方面要加強產(chǎn)學研合作，促進科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠低于發(fā)達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。