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企業(yè)完整的財務(wù)制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；會計核算；問題；建議

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動的一種反映。它主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是記賬、算賬、報賬的總稱。它是會計的基礎(chǔ)工作，合理、及時、準(zhǔn)確、完整的反映會計主體及經(jīng)濟活動，對會計信息的使用者有著重要的意義。施工企業(yè)的會計核算由于會計主體的流動性、變化性等特點，決定了其不同于其他企業(yè)會計核算的特點。筆者作為一名施工企業(yè)的會計，對目前施工企業(yè)的會計核算所存在的問題和不足深有體會，依此對其做簡要分析并提出自己的一點拙見。

一、施工企業(yè)會計核算存在的問題

1、會計原始憑證不夠細致、精準(zhǔn)

目前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，施工企業(yè)簽訂合同處于被動狀態(tài)，業(yè)主往往大限度的壓價，施工企業(yè)利潤空間變得越來越小，所以也促使施工企業(yè)管理者必須重視項目成本核算，加強項目成本管理，也要求項目管理精細化。比如對于一個施工項目，可以具體到一個班的成本，一個小組的成本，一個部門的成本，最終組成一個項目的成本，而且施工企業(yè)不可能對同類型項目只干一次，一般同類型項目會屢次發(fā)生，這樣對于成熟的施工項目肯定有一個成熟的施工流程及成本框架，這樣可以更好的控制項目成本。但是項目上比如材料收支、班組人員的劃分，機械費的多項目穿插作業(yè)等，這些決定項目成本的原始單據(jù)往往不能明確劃分，造成財務(wù)項目成本不能準(zhǔn)確劃分，所以具體項目成本也不能準(zhǔn)確地反映出來。同時，由于施工企業(yè)過于考慮人工成本，造成財務(wù)人員配備不足，也影響財務(wù)上無力統(tǒng)計各項資源的耗費按成本對象精細化歸集，從而不能將耗費與支出用正確的核算方法計入相關(guān)明細項目中，這也對經(jīng)營決策者造成不良影響。

2、會計信息傳遞的不及時、滯后

根據(jù)會計法的要求，會計核算一定要在其經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的會計年度及期間合理、準(zhǔn)確、及時地入賬，特別是現(xiàn)金與銀行明確指出要日清月結(jié)，但是，施工企業(yè)由于其施工的特點，往往項目所在地都在外地，其流動性、變化性、遠程性的特點造成了施工企業(yè)會計信息傳遞的不及時與滯后性，這也導(dǎo)致了各項目成本在其發(fā)生期間不能及時核算，特別是跨年度項目，造成賬上成本偏小，賬實不符的情況，這也給會計信息使用者帶來不好影響，嚴(yán)重者會給企業(yè)決策者帶來決策偏差。而且有的合同、協(xié)議、決算不能及時的傳遞到財務(wù)上，財務(wù)人員在核算時就不能及時建賬，結(jié)賬，把握收付款情況，甚至?xí)斐煽铐椄冻龀?、壞賬、漏稅，等等方面問題。而且有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，不愿投入會計核算成本，不使用會計電算化，不使用網(wǎng)絡(luò)化會計核算，這也直接加大了會計核算的工作量、延長核算的時間、推遲了會計信息的傳遞。

3、施工企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范、不健全

為了規(guī)范會計工作，國家相繼出臺了《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法規(guī)和制度，但是，有些企業(yè)并沒有依此建立相應(yīng)的本企業(yè)的財務(wù)制度，特別施工企業(yè)，施工項目流動在外，每個項目都有自己的施工特點，包括客觀的和主管的一些原因，人為的和地理的一些原因，很多施工企業(yè)沒有一套完整的、可行的財務(wù)制度。像項目的用款的審批程序、付款程序、原材料采購、項目固定資產(chǎn)、大型機具的管理與使用等都沒有一套相樣的，科學(xué)的，可行的，完整的財務(wù)制度。這給財務(wù)核算帶來很大困難，比如各個分公司會計科目使用的不統(tǒng)一、同類型業(yè)務(wù)各個分公司一個會計一個做法、到了集團公司那里賬上就亂成一團，不知所以然，更何況會計信息的使用者呢？又如財務(wù)審批程序的不規(guī)范，可能造成審批權(quán)限的越位、收付款的混亂，嚴(yán)重時會危及企業(yè)利益。

4、施工企業(yè)成本的核算工作僅僅局限于財務(wù)部分

施工企業(yè)成本的核算是財務(wù)部門的主要工作，通過匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個渠道的施工成本來核算規(guī)定項目成本及企業(yè)總成本。在這個核算過程中財務(wù)部門發(fā)生著主導(dǎo)地位，但是從企業(yè)總體看，它不可能僅僅是財務(wù)部門的工作，它涉及的項目部、生產(chǎn)部門、經(jīng)營部門、材料部門等，它需要項目部的工作量合理提供、材料部分材料耗費量等等。特別是現(xiàn)在施工企業(yè)按要求成本及利潤的核算要按完工比分比計算，這就是說成本的準(zhǔn)確確定需要財務(wù)部門、項目部、生產(chǎn)部門、材料部門的共同合作。但是現(xiàn)實中，施工企業(yè)往往把成本核算一股腦推給財務(wù)部門，往往忽視其他部門核算地位，這給財務(wù)部門的成本核算的工作制造了很多困難。

5、會計人員的繼續(xù)再教育和培訓(xùn)工作滯后

目前隨著科技的高速發(fā)展，企業(yè)會計核算也逐步走向電算化、現(xiàn)代化時代，過去老式的手工記賬及部分核算方式被逐漸淘汰，目前企業(yè)會計核算向核算多元化、精細化方向發(fā)展，同時更方便、快捷，也更高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)向信息使用者提供企業(yè)財務(wù)信息。這些新的財務(wù)時代特征，要求財務(wù)人員必須具備更高的業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)。但是，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，不舍得、不重視財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，特別是施工企業(yè)，由于其項目的流動性、工期緊張性特點，財務(wù)人員不易集中，更是缺少學(xué)習(xí)的時間和機會，從企業(yè)發(fā)展的遠景來看，這真是得不償失。

二、施工企業(yè)會計核算的對策建議

1、加強一線施工項目財會人員的配備

管理者要積極配備財務(wù)人員，保證有充足的人力來精細化項目成本，同時要加強施工項目各部門人員管理，積極培訓(xùn)，提高第一戰(zhàn)線的管理者的工作能力及個人素質(zhì)，保證傳遞到財務(wù)部分的原始單據(jù)要按施工企業(yè)的管理的角度明確，準(zhǔn)確、清楚的給以列示，便于財務(wù)人員歸集成本對象，統(tǒng)計具體項目成本。

2、分公司和項目部要普及會計電算化

施工管理者一定要引起重視，要充分利用網(wǎng)絡(luò)的方便快捷的特點，加快會計信息的傳遞，保證有關(guān)憑證及時入賬，會計核算順利進行，提高工作的效率和質(zhì)量。同時確保有關(guān)文件、合同及時入檔，有條件的可派專人管理，必要時對于一些大的項目和關(guān)鍵工地現(xiàn)場配備一定財務(wù)人員，使財務(wù)人員能準(zhǔn)確地、及時的進行核算，確保項目的成本真實性、完整性，避免企業(yè)利益不正常損失。

企業(yè)完整的財務(wù)制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)控制；優(yōu)化措施

1 企業(yè)集團財務(wù)控制概述

控制是系統(tǒng)主體的一種管理行為，即系統(tǒng)主體為了保證系統(tǒng)構(gòu)成要素的性質(zhì)、數(shù)量及其相互間的功能聯(lián)系按照一定方式運行而采取強制性措施。財務(wù)控制則指的是財務(wù)人員或財務(wù)部門為了保證實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度及財務(wù)定額等對其資金運動、日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進行指導(dǎo)、督促和約束等管理活動。企業(yè)集團財務(wù)控制是企業(yè)集團為保證集團總體目標(biāo)的實現(xiàn)，運用各種財務(wù)手段調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督各成員企業(yè)的經(jīng)濟活動，使其適應(yīng)集團發(fā)展的總體目標(biāo)，從而確保企業(yè)集團實現(xiàn)總體目標(biāo)。一般的，企業(yè)集團管理當(dāng)局通過界定各方面財務(wù)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系、制定管理制度、規(guī)范理財行為來嚴(yán)格控制財務(wù)組織、財務(wù)決策等，通過組織控制、制度控制、人員控制來保證集團財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

企業(yè)集團財務(wù)控制的要素組成與單一法人經(jīng)濟實體財務(wù)控制的要素組成是相同的，但企業(yè)集團本身具有特殊性，因此其財務(wù)控制要素的內(nèi)涵也具有特殊性。首先，企業(yè)集團財務(wù)控制的主體主要是集團董事會和母公司；其次，企業(yè)集團財務(wù)控制的客體是成員企業(yè)以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系；最后，企業(yè)集團財務(wù)控制的總體目標(biāo)與財務(wù)管理的總體目標(biāo)一致，即企業(yè)集團價值最大化。

2 我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系中的問題

我國在20世紀(jì)80年代就開始組建企業(yè)集團，20世紀(jì)90年代以后企業(yè)集團這一組織形式在我國迅速發(fā)育成長，一大批企業(yè)集團如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來，企業(yè)集團的發(fā)展取得了一定成就。然而，我國的企業(yè)集團是在不成熟的市場經(jīng)濟條件下組建和發(fā)展的，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)集團財務(wù)控制中的問題日益突出。

2.1 財務(wù)制度不健全

為了規(guī)范財務(wù)行為，提高財務(wù)的自我約束力，集團公司需要設(shè)計一套適應(yīng)企業(yè)集團自身經(jīng)營管理需要的完整的內(nèi)部財務(wù)制度，以實現(xiàn)其對成員企業(yè)財務(wù)活動的有效控制。然而，隨著我國企業(yè)集團組織規(guī)模的日益擴大，原有的財務(wù)制度不再能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)集團管理的需要，相當(dāng)多的企業(yè)集團缺乏必要的財務(wù)規(guī)章制度，企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)活動無制度可循，從而導(dǎo)致集團公司對各成員企業(yè)的監(jiān)管乏力，相當(dāng)多的企業(yè)集團財務(wù)控制體系無法有效地發(fā)揮其作用。

2.2 資金管理混亂

目前，我國的企業(yè)集團大多還未建立起有效的資金管理模式，企業(yè)集團缺乏高度集權(quán)的資金管理系統(tǒng)，沒有規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)資金調(diào)控制度和統(tǒng)一的信息平臺，企業(yè)集團內(nèi)部信息傳遞溝通渠道不暢，投融資管理、資金結(jié)算、財務(wù)數(shù)據(jù)無法集成，集團公司無法及時準(zhǔn)確地獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，導(dǎo)致做出的決策失當(dāng)，影響了對成員企業(yè)進行財務(wù)管理、監(jiān)督和控制的效率。

2.3 預(yù)算管理困難

相當(dāng)多的企業(yè)集團在實施預(yù)算控制過程中存在很多問題，包括：企業(yè)集團制定的預(yù)算重視短期目標(biāo)而忽視長期目標(biāo)、企業(yè)集團編制的預(yù)算缺乏客觀性和彈性、企業(yè)集團在預(yù)算編制中缺乏完整的指標(biāo)體系導(dǎo)致各部門的沖突和預(yù)算管理空白地帶的產(chǎn)生、預(yù)算執(zhí)行不力等，這些問題都嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的整體效果，造成了預(yù)算軟約束。

2.4 業(yè)績評價機制不完善

完善有效的激勵制度能夠修正企業(yè)管理層的行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團的總體目標(biāo)，企業(yè)集團要更好地實現(xiàn)其財務(wù)控制的目標(biāo)，必須將財務(wù)控制機制與激勵制度有效地結(jié)合在一起。而企業(yè)集團激勵制度作用的發(fā)揮以業(yè)績評價機制提供的支持性信息為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)集團業(yè)績評價機制的完善與否直接關(guān)系到企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)和管理目標(biāo)能否實現(xiàn)。然而，我國企業(yè)集團的業(yè)績評價指標(biāo)多與集團戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，業(yè)績評價缺乏時效性，難以滿足集團母公司對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)集團激勵制度很難發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.5 財務(wù)控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的企業(yè)集團在規(guī)模和數(shù)量上迅猛發(fā)展，但是，許多企業(yè)集團并不是母公司以投資、收購等方式逐漸形成的，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不清，缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)在：股東大會流于形式、董事會的構(gòu)成不合理導(dǎo)致功能失效、監(jiān)事會形同虛設(shè)以致監(jiān)事會職能難以發(fā)揮等。企業(yè)集團沒有完善的公司治理環(huán)境，導(dǎo)致財務(wù)控制不能形成一個完整的體系，也不能有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而無法確保企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

3 優(yōu)化我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系的措施

3.1 制定科學(xué)統(tǒng)一的財務(wù)制度

財務(wù)制度是用于規(guī)范企業(yè)單位各方面經(jīng)濟關(guān)系的法律法規(guī)及準(zhǔn)則等的總稱?？茖W(xué)統(tǒng)一的財務(wù)制度作為集團公司對成員企業(yè)實施審計控制的重要依據(jù)和進行評價控制的客觀標(biāo)準(zhǔn)，一方面可以為集團公司提供清晰的財務(wù)運作標(biāo)準(zhǔn)，另一方面對集團公司防范成員企業(yè)虛構(gòu)財務(wù)信息具有重要意義。因此，企業(yè)集團應(yīng)結(jié)合內(nèi)部具體情況，以國家財務(wù)制度為基礎(chǔ)制訂企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)制度，提高對集團內(nèi)部各成員企業(yè)的財務(wù)決策審批程序、賬務(wù)處理程序等財務(wù)行為的規(guī)范力度，從而提高企業(yè)集團財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)集團財務(wù)控制提供強有力的信息支持和制度保障。

3.2 加強資金集中管理

資金作為企業(yè)的血液，直接影響企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)營活動的效率，繼而影響企業(yè)集團戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，資金管理的好壞對于一個企業(yè)至關(guān)重要。因此，集團公司應(yīng)對成員企業(yè)的資金實行集中統(tǒng)一管理，以便及時掌握成員企業(yè)的資金使用情況，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團總體目標(biāo)。目前，企業(yè)集團主要通過建立統(tǒng)一的結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或財務(wù)公司等方式加強資金的控制和統(tǒng)一調(diào)配，提高資金運行效率，使有限的資金發(fā)揮最大的使用效率。

3.3 推行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，集團公司應(yīng)該以預(yù)算為落腳點，建立一套嚴(yán)格的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)有效的財務(wù)控制。企業(yè)集團要根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)營管理的客觀實際制定預(yù)算，將企業(yè)集團戰(zhàn)略目標(biāo)分解、落實到每一個責(zé)任單位，并通過預(yù)算的形式,具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)所擁有經(jīng)濟資源的配置情況。集團公司通過對成員企業(yè)的分項預(yù)算和總預(yù)算,明晰權(quán)限與責(zé)任,并實現(xiàn)對成員企業(yè)的有效控制。集團公司與成員企業(yè)之間要建立信息反饋系統(tǒng), 跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行情況,調(diào)整執(zhí)行偏差,確保企業(yè)集團預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行完畢后，企業(yè)集團還要進行預(yù)算分析,以檢查預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理通過事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法,實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理,具有較強的可操作性。

3.4 完善業(yè)績評價機制

由于企業(yè)集團內(nèi)部所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，企業(yè)集團需要加強激勵。而激勵的關(guān)鍵是建立完善的業(yè)績評價機制，用來評價和反映成員企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況，考核內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營狀況。隨著企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷增大，企業(yè)集團越來越需要提供分部分級的業(yè)績評價信息。企業(yè)集團先按分部對成員企業(yè)歸類，再將各種業(yè)績評價指標(biāo)劃分為不同的級次、賦予不同的分值，最后通過匯總各指標(biāo)得分計算出總分值來評價成員企業(yè)，極大地增強了業(yè)績評價機制的靈活性、可比性。

3.5 改善財務(wù)控制環(huán)境

企業(yè)集團的財務(wù)控制環(huán)境是財務(wù)控制體系發(fā)揮作用的保證。因此，企業(yè)集團要切實完善其治理結(jié)構(gòu)，改善財務(wù)控制體系發(fā)揮作用的環(huán)境，并結(jié)合其自身的特殊性和復(fù)雜性建立適合企業(yè)集團的財務(wù)控制系統(tǒng)，完善現(xiàn)行的財務(wù)控制體系，加強對成員企業(yè)的財務(wù)控制，提高企業(yè)集團控制效率，保證企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

4 結(jié)論

財務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，財務(wù)控制對企業(yè)集團至關(guān)重要。企業(yè)集團的健康發(fā)展，離不開集團內(nèi)部健全有效的財務(wù)控制體系。而企業(yè)集團財務(wù)控制體系處于動態(tài)之中。隨著市場環(huán)境和企業(yè)集團競爭環(huán)境的不斷變化，企業(yè)集團財務(wù)控制的影響因素也在不斷變化，企業(yè)集團的財務(wù)控制必然也不斷發(fā)展變化。因此，企業(yè)集團需要不斷優(yōu)化財務(wù)控制體系，調(diào)整財務(wù)控制重點，運用先進的財務(wù)控制方式和控制手段，提高財務(wù)控制水平，才能提升企業(yè)集團整體核心競爭力。

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企業(yè)完整的財務(wù)制度范文第3篇

2013年1月1日起正式實施的《高等學(xué)校財務(wù)制度》中明確規(guī)定了“高等學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)，開展財務(wù)分析工作”。另外，《高等學(xué)校財務(wù)制度》也列明了高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)成，共分為四類十項財務(wù)指標(biāo)。隨著高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的建立，為科學(xué)評價高校各項事業(yè)的發(fā)展情況提供了依據(jù)，為高?？偨Y(jié)某一時期的財務(wù)狀況提供了數(shù)據(jù)支持。因此，在新形勢下根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求，做好高校財務(wù)指標(biāo)的分析工作具有十分重要的意義。

二、高校財務(wù)分析指標(biāo)體系存在的問題

（一）缺乏完整的財務(wù)分析指標(biāo)體系結(jié)構(gòu) 根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》“根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)，開展財務(wù)分析工作”的要求，高校財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)全面反映高校各項事業(yè)的發(fā)展情況及通過相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)高校在管理方面存在的問題。但目前高校財務(wù)分析指標(biāo)體系尚不完整，《高等學(xué)校財務(wù)制度》中的高校財務(wù)分析指標(biāo)體系由財務(wù)分析一級指標(biāo)與財務(wù)分析二級指標(biāo)組成。具體來說，財務(wù)分析一級指標(biāo)由預(yù)算管理指標(biāo)、財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)和財務(wù)發(fā)展能力指標(biāo)等組成。而一級指標(biāo)下分設(shè)了十項財務(wù)分析二級指標(biāo)，分別是：預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率、資產(chǎn)負債率、流動比率、人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率等。上述財務(wù)指標(biāo)過于簡單、概括，并不能具體、完整與全面概括高校事業(yè)發(fā)展及財務(wù)狀況。此外，已有的財務(wù)分析二級指標(biāo)也并不完整，例如缺乏成本管理費用等二級指標(biāo)。因此，由于高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的不完整，容易導(dǎo)致高校財務(wù)分析工作的片面性，難以找到影響高校各項事業(yè)順利發(fā)展的根本原因。

（二）缺乏綜合的財務(wù)分析方法 由《高等學(xué)校財務(wù)制度》中明確指出高校要“建立健全學(xué)校財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益”。而高校財務(wù)分析指標(biāo)體系是高校實施績效評價重要依據(jù)及評價手段，但目前高校的財務(wù)分析指標(biāo)只能單獨反映高校某一方面的財務(wù)狀況，不能全面、綜合地評價高校的總體財務(wù)狀況及事業(yè)發(fā)展情況，因此必須運用綜合的財務(wù)分析方法，將高校預(yù)算執(zhí)行情況、償債能力、內(nèi)部管理和發(fā)展能力等方面納入一個有機的整體之中，全面對高校財務(wù)狀況及事業(yè)發(fā)展情況進行分析，才能做好高校財務(wù)分析及有關(guān)績效評價工作。只有將綜合的財務(wù)評價方法應(yīng)用到高校財務(wù)分析中，才能全面地揭示和解決高校發(fā)展中的各種問題，發(fā)揮高校財務(wù)分析的作用。因此，由于缺乏綜合的財務(wù)分析方法，致使高校財務(wù)分析結(jié)果只能單獨揭示高校具體的運行情況，不能綜合反映高校的整體發(fā)展情況，影響了高校財務(wù)分析工作的效果。

（三）缺乏科學(xué)、合理的高校財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn) 《高等學(xué)校財務(wù)制度》中僅列明了高校財務(wù)分析二級指標(biāo)的含義及計算公式，并無制定科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，在對高校進行財務(wù)指標(biāo)的計算時，計算結(jié)果沒有參考依據(jù)，高校財務(wù)分析指標(biāo)結(jié)果沒有標(biāo)準(zhǔn)進行參考、缺乏衡量的標(biāo)準(zhǔn)，無法對高校某段時期的發(fā)展情況、財務(wù)狀況等進行科學(xué)合理的評價，導(dǎo)致高校的財務(wù)分析不能真正發(fā)揮作用。在當(dāng)前形勢下，只有制定出科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，高校財務(wù)分析指標(biāo)體系才能發(fā)揮其財務(wù)評價的作用，分析結(jié)果才能真實反映高校的實際發(fā)展情況，高校的財務(wù)分析工作才能順利開展。因此，科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是高校財務(wù)分析的制度保障。

三、高校財務(wù)分析指標(biāo)體系完善對策

（一）增設(shè)相應(yīng)的高校財務(wù)分析三級指標(biāo) 《高等學(xué)校財務(wù)制度》中已有的財務(wù)分析指標(biāo)并不完整，過于簡單，不能完全達到高校財務(wù)分析的要求。因此為了全面反映高校某一時期事業(yè)發(fā)展情況和財務(wù)狀況，應(yīng)在已有的高校財務(wù)分析指標(biāo)體系中增加反映高校有關(guān)收入、支出、成本費用管理和資產(chǎn)管理等方面的財務(wù)分析三級指標(biāo)。具體來說，在增設(shè)相關(guān)的財務(wù)分析三級指標(biāo)時，應(yīng)注意到：一方面要明確高校財務(wù)分析指標(biāo)的設(shè)置要求，即建立完整的高校綜合財務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)滿足如指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、主輔指標(biāo)功能匹配及滿足多方信息需要等基本要求；另一方面，還要明確增設(shè)高校分析指標(biāo)的具體名稱和內(nèi)容。筆者認(rèn)為，根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》中有關(guān)“資產(chǎn)”、“負債”、“凈資產(chǎn)”及“收入”、“成本費用”的含義及有關(guān)內(nèi)容，增設(shè)相應(yīng)的高校財務(wù)分析指標(biāo)三級指標(biāo)（表1），可更加全面、系統(tǒng)地反映高校某一時期的財務(wù)狀況及發(fā)展情況。

（二）選擇適合的綜合財務(wù)分析方法 綜合財務(wù)分析方法一般有杜邦財務(wù)分析體系和沃爾比重評分法。杜邦財務(wù)分析體系是利用財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，來分析評價被評價單位的綜合經(jīng)營管理能力及經(jīng)濟效益高低。而沃爾比重評分法則是在對比率分析法的基礎(chǔ)上，通過一定的方式確定標(biāo)準(zhǔn)值跟權(quán)重，并判斷被評價單位的相應(yīng)指標(biāo)是否正常。由于杜邦財務(wù)分析體系只適用于企業(yè)性單位，不適用于非企業(yè)性單位。而沃爾比重評分法是比率分析方法的延生，只要確定好適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)值跟權(quán)重，則可適用于高校的財務(wù)分析工作。具體來說，將沃爾比重評分法具體應(yīng)用到高校財務(wù)分析指標(biāo)體系中應(yīng)包括的基本步驟有：確定及分配各財務(wù)指標(biāo)權(quán)重；確定標(biāo)準(zhǔn)評分比率；計算出各項財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值；對各項財務(wù)指標(biāo)計分并匯總綜合分?jǐn)?shù)；對高校財務(wù)分析結(jié)果進行評價。下面分別進行說明：

首先，確定高校財務(wù)分析指標(biāo)體系中財務(wù)指標(biāo)的具體權(quán)重及各項目的標(biāo)準(zhǔn)比率。由于《高等學(xué)校財務(wù)制度》中沒有明確高校財務(wù)分析評價方法，因此，在確定高校各財務(wù)指標(biāo)的具體權(quán)重方面，一方面可以由地方政府或主管高校的行政部門按《高校學(xué)校財務(wù)制度》有關(guān)績效評價的要求，并結(jié)合當(dāng)?shù)馗咝５陌l(fā)展情況，通過制定如《XX省關(guān)于高校財務(wù)分析評價的實施管理辦法》等手段，統(tǒng)一明確高校財務(wù)的一級指標(biāo)和二級指標(biāo)甚至三級指標(biāo)的權(quán)重及各財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)比率；另一方面，高校也可根據(jù)自身管理及發(fā)展的需要，確定本高校財務(wù)指標(biāo)的權(quán)重及各財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)比率。例如在確定高校財務(wù)分析指標(biāo)系統(tǒng)權(quán)重方面，高校可參考有關(guān)公益性事業(yè)單位績效評價的權(quán)重確定方法，結(jié)合自身發(fā)展情況，確定本校的預(yù)算管理指標(biāo)、財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)和財務(wù)發(fā)展能力等指標(biāo)的具體權(quán)重比例；而在確定高校財務(wù)分析指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)比率方面，高?？砂础陡咝W(xué)校財務(wù)制度》算術(shù)平均的方式，計算出近年來高校財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率，并通過相關(guān)部門研究與討論，最終確定本高校的財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率。在實際操作中，各高校可根據(jù)單項指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)對高?？傮w財務(wù)狀況的影響程度調(diào)整相應(yīng)的權(quán)重，使得各項財務(wù)指標(biāo)的權(quán)重更加合理、有效。

其次，為避免個別財務(wù)指標(biāo)異常對評價結(jié)果造成不合理的影響，在對每個單項指標(biāo)進行評分時，應(yīng)分別規(guī)定相應(yīng)指標(biāo)的上限和下限。高校進行財務(wù)評價時候得分不得低于下限或高于上限。例如，若某一高校財務(wù)分析指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)得分為100分，上限按照正常評分值的1.5倍計算，下限按照正常值的0.5倍計算。則該高校正常得分區(qū)間為50～150分。實際操作中，上限區(qū)間和下限區(qū)間的制定方式可參照高校財務(wù)分析指標(biāo)體系中財務(wù)指標(biāo)的具體權(quán)重及各財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)比率制定方式，由相關(guān)主管部門或由高校根據(jù)自身情況自主制定。

最后，制定科學(xué)、合理的高校財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)。高校財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)的制定必須清晰和具有可操作性，在實際操作中可根據(jù)高校財務(wù)評價得分進行具體劃分。以前述為例，可在高校正常得分區(qū)間50～150內(nèi)規(guī)定4個評價標(biāo)準(zhǔn)：其中可劃定130～150為優(yōu)秀；100～129為良好；80～99為合格；50～79為不合格。通過計算，得出高校財務(wù)評價總得分，將其代入相關(guān)得分區(qū)間即可得到高校財務(wù)評價結(jié)果。

（三）注意克服高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性 主要體現(xiàn)在：一方面，由于高校財務(wù)分析體系中使用的財務(wù)數(shù)據(jù)都是已發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，對于預(yù)測未來高校財務(wù)狀況發(fā)展及事業(yè)發(fā)展情況存在先天的缺陷；另一方面，由于高校財務(wù)分析指標(biāo)體系中缺乏非財務(wù)指標(biāo)，容易導(dǎo)致對高校進行相關(guān)的評價不夠全面。為了克服高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性，應(yīng)注意做好以下方面的措施：首先，在利用財務(wù)指標(biāo)進行分析時，必須堅持全面、發(fā)展地看問題，必要時可考慮市場價值或重置價值。同時還要全面考慮貨幣時問價值、通貨膨脹及物價變動的風(fēng)險，并考慮對高校連續(xù)多年的財務(wù)資料加以研究，注重現(xiàn)在與未來、計劃與實際等方面的關(guān)系，選擇合理的對比依據(jù)。其次，應(yīng)堅持財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的綜合評價方式。高校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的需要，設(shè)計出相關(guān)非財務(wù)指標(biāo)，如高校各種教學(xué)、科研及學(xué)生獲獎數(shù)量等非財務(wù)指標(biāo)，進一步豐富高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的內(nèi)容，堅持財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的綜合評價方式，為全面揭示和評價高校各項事業(yè)的發(fā)展情況提供全面、立體的財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)。最后，應(yīng)加強檢查與監(jiān)督，通過建立高校財務(wù)制度分析檢查與反饋機制，為全面做好高校財務(wù)分析評價工作提供制度保障。

綜上所述，隨著《高等學(xué)校財務(wù)制度》的全面實施，對高校財務(wù)管理尤其是高校財務(wù)分析及相關(guān)的績效評價工作提出了更高的要求。高校應(yīng)在上級政府及主管部門指導(dǎo)下，需要結(jié)合自身實際需要，增設(shè)相應(yīng)的財務(wù)與非財務(wù)分析指標(biāo)，通過豐富和完善高校財務(wù)分析指標(biāo)體系，選擇適合的綜合財務(wù)分析方法。并通過制定科學(xué)、合理的財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)，為評價高校各項事業(yè)發(fā)展情況提供全面的數(shù)據(jù)支持。通過不斷完善和豐富高校財務(wù)分析指標(biāo)體系，努力克服高校財務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性，必能為加快高校各項事業(yè)發(fā)展提供更大的能量，為高校的飛速發(fā)展提供更多的支持。

企業(yè)完整的財務(wù)制度范文第4篇

一、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的內(nèi)涵

1．執(zhí)行風(fēng)險和“結(jié)果偏差”

財務(wù)學(xué)術(shù)界對風(fēng)險的認(rèn)識形形。如風(fēng)險是“預(yù)期收益的不確定性”；風(fēng)險是“在給定情況和特定時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異”；“風(fēng)險因素增加會引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失的可能，而這種具有不確定性的損失就是風(fēng)險”；“風(fēng)險是在風(fēng)險狀態(tài)下一定時期內(nèi)可能產(chǎn)生的結(jié)果變動”；等等。 從中可以歸納出風(fēng)險的三個構(gòu)成機理要素：第一，事件的未來結(jié)果多樣化，呈現(xiàn)一種結(jié)果分布狀態(tài)；第二，未來結(jié)果有性質(zhì)差別，至少其中有一個結(jié)果是不利結(jié)果，另一個是有利結(jié)果；三是對未來結(jié)果進行期望，并以期望結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來劃分結(jié)果的有利與不利性。

財務(wù)制度執(zhí)行具備風(fēng)險的三個構(gòu)成機理要素，屬于風(fēng)險活動。首先，相同的財務(wù)制度，在不同企業(yè)的執(zhí)行結(jié)果卻好壞不一、相差懸殊（未來結(jié)果多樣化）。其次，財務(wù)制度執(zhí)行得不好，就會降低財務(wù)制度效能，甚至偏離制度目標(biāo)，給企業(yè)造成損失；執(zhí)行得好，特別是通過創(chuàng)造性的執(zhí)行來發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，探索解決問題的新途徑、新方法，則產(chǎn)生額外的收獲（未來結(jié)果有性質(zhì)差異）。最后，通常認(rèn)為，財務(wù)制度執(zhí)行至少應(yīng)做到照章辦事，實現(xiàn)制度目標(biāo)（對未來結(jié)果進行期望）。

可見，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險，就是財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，是執(zhí)行的實際結(jié)果對期望結(jié)果的偏差。

2．執(zhí)行風(fēng)險和“合理保證”

與財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險相關(guān)的另一概念源自財務(wù)制度及其執(zhí)行的局限性。財務(wù)制度及其執(zhí)行作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，始終無法超越內(nèi)部控制的固有限制，即不管內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行得多么齊備、完善，它也僅能就企業(yè)目標(biāo)的達成，提供“合理的”而非“絕對的”的保證。

對此，國內(nèi)外的相關(guān)制度都作了明確或類似的說明。如《國際審計準(zhǔn)則6――關(guān)于審計中對會計制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評價》第9條規(guī)定：“內(nèi)部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的確信，因為內(nèi)部控制有其固有的限制?！蓖瑫r列舉了固有限制包括成本、人為因素、情況變化，等等。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》第二章第七條也認(rèn)為“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果”，以及“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”。

但是，“合理保證”并不暗示財務(wù)制度執(zhí)行會經(jīng)常失敗，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險。而且“結(jié)果偏差”可能是不利的，也可能是有利的。所以，企業(yè)不需要盲目地回避財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險，可以通過治理盡量減少財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，并在此基礎(chǔ)上，使其向有利的方向發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源

財務(wù)制度執(zhí)行是一個有特定目標(biāo)，在復(fù)雜條件下進行，并由執(zhí)行者、制度本身和執(zhí)行機制等要素共同作用和相互制約的系統(tǒng)，其中任何一環(huán)出錯，都可能產(chǎn)生財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險。

1．成本―效益限制

企業(yè)在財務(wù)制度執(zhí)行中必須比較執(zhí)行的成本和效益。在決定是否采取某一特定措施時，應(yīng)將采取該措施消耗的相關(guān)資源，與若無該項措施，執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負偏差的可能及其對企業(yè)的影響放在一起比較。一般來說，執(zhí)行成本不能超過不執(zhí)行可能造成的損失，否則，再好的執(zhí)行也將違背財務(wù)活動追求的收益或價值最大化目標(biāo)。

問題在于，執(zhí)行成本可量化的程度，和執(zhí)行效益可量化的程度并不相同。執(zhí)行成本的量化在人力資源、組織能力等無形資源的消耗方面比較困難。而執(zhí)行效益的量化則更為復(fù)雜，當(dāng)財務(wù)制度執(zhí)行與財務(wù)活動相結(jié)合，很難區(qū)分哪些是財務(wù)活動本身的效益，哪些是財務(wù)制度執(zhí)行的效益；當(dāng)若干措施相結(jié)合，在許多時候，可以減輕某一特定執(zhí)行風(fēng)險，但對單項措施的成本和效益很難量化。

這樣，在考慮財務(wù)制度執(zhí)行的成本―效益限制時，最難找出采取措施與否的平衡點。若執(zhí)行過度，則成本昂貴，得不償失；若執(zhí)行太少，則風(fēng)險太高。

2．執(zhí)行者失誤

任何財務(wù)制度都是由一定的企業(yè)、部門及其成員執(zhí)行的，執(zhí)行者對執(zhí)行結(jié)果有決定性影響。不能期望執(zhí)行者始終正確無誤，他們的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成財務(wù)制度執(zhí)行失效。例如金額計算錯誤而沒有發(fā)現(xiàn)，忘記執(zhí)行諸如索取憑證、復(fù)核、簽名一類的必要程序，等等。

3．制度設(shè)計失敗

執(zhí)行者并不能左右財務(wù)制度設(shè)計，對他們來說，這就增加了執(zhí)行的不確定性。如果財務(wù)制度設(shè)計科學(xué)，執(zhí)行難度就小，風(fēng)險也??；反之，執(zhí)行難度就大，風(fēng)險也大。

（1）固定性與彈性是財務(wù)制度設(shè)計的“兩難困境”。財務(wù)制度應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的執(zhí)行界限、科學(xué)的操作程序和可準(zhǔn)確評估的指標(biāo)，以確保其切實可行。但這些界限、程序和指標(biāo)又無疑應(yīng)有適度的彈性，否則財務(wù)制度執(zhí)行就會失去靈活性和變通性，執(zhí)行者就不能夠在偏離制度目標(biāo)較小的范圍內(nèi)，結(jié)合具體情況，靈活地執(zhí)行。但彈性過大，或規(guī)定含糊、前后矛盾，又會使執(zhí)行者有漏洞可鉆，長此以往也會影響財務(wù)制度權(quán)威性。

（2）財務(wù)制度一般都是為了那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計，因而可能會對不正常的或沒有預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去效力。

（3）企業(yè)處在變化的環(huán)境中，為了確保生存和保持競爭力，勢必經(jīng)常調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營活動，這就導(dǎo)致現(xiàn)有財務(wù)制度對新增業(yè)務(wù)失去了效力。這時，如果仍然一成不變地執(zhí)行現(xiàn)行財務(wù)制度，不僅無效，還可能適得其反。

4．執(zhí)行機制失靈

財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的各種表現(xiàn)，一句話，都是執(zhí)行機制沒有發(fā)揮作用；執(zhí)行者和制度本身出了問題，也是在執(zhí)行機制運行的過程中表現(xiàn)出來的。

（1）權(quán)責(zé)配置機制失靈。權(quán)責(zé)的恰當(dāng)配置可以避免單一執(zhí)行者違規(guī)，但兩個或更多的執(zhí)行者合伙就可能繞開這類控制。從事“不相容”工作的組織成員可能合伙，具有審批和授權(quán)關(guān)系的上、下級可能合伙，組織成員和外部顧客、供應(yīng)商可能合伙，使得權(quán)責(zé)配置機制的監(jiān)督、應(yīng)證、牽制等功能失去效力。

（2）信息溝通機制失靈。一方面，財務(wù)制度執(zhí)行范圍過大、層級過多，企業(yè)獲取、傳遞和處理信息的設(shè)備陳舊、手段落后；另一方面，執(zhí)行者有意隱瞞，或故意延遲報告，都導(dǎo)致信息阻塞。有時，信息看似流通順暢，其實信息內(nèi)容已被信息提供者或傳遞者歪曲，并加以粉飾，使得信息失真，不能反映實際情況。

（3）控制機制失靈。財務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，控制缺位、控制不力，也是財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源。

三、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理

1．一般治理機制

財務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理也是強化企業(yè)內(nèi)部控制的過程，主要步驟有：

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)。控制標(biāo)準(zhǔn)是對財務(wù)制度執(zhí)行程序的細化，通常應(yīng)從完整的執(zhí)行程序中選出眾多的關(guān)鍵點，把處于關(guān)鍵點的執(zhí)行結(jié)果作為控制標(biāo)準(zhǔn)。從風(fēng)險治理的角度，這就需要充分考察財務(wù)制度執(zhí)行可能發(fā)生的所有結(jié)果，估計結(jié)果發(fā)生的可能性（或頻率）和發(fā)生后的嚴(yán)重程度。

（2）衡量執(zhí)行結(jié)果。要求執(zhí)行者提交能夠反映關(guān)鍵點執(zhí)行結(jié)果的報告，依據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)來檢查和評價。從風(fēng)險治理的角度，為了獲取可靠的信息，應(yīng)能獲取同一措施、不同執(zhí)行者的報告，以便相互應(yīng)證，還可以采取親臨現(xiàn)場觀測、抽查、鼓勵舉報等手段，以及進行必要的內(nèi)部審計等。

（3）分析結(jié)果偏差。將財務(wù)制度執(zhí)行的實際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)進行比較，找出偏差的大小，判斷偏差的性質(zhì)，并從上述各個方面，分析其產(chǎn)生的根源。

（4）采取矯正措施。財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負偏差，要采取矯正措施，有兩個方面：調(diào)整不合理的控制標(biāo)準(zhǔn)或通過懲罰來改變執(zhí)行活動。需要強調(diào)的是，如果財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果沒有偏差或出現(xiàn)正偏差，雖不需要采取矯正措施，但應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，為今后的執(zhí)行活動提供正面的借鑒，同時應(yīng)對執(zhí)行者進行獎勵，激勵他們繼續(xù)努力。積極、主動地引導(dǎo)創(chuàng)造性的執(zhí)行活動，促使執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)正偏差，這是風(fēng)險治理和過去風(fēng)險回避策略的根本性差異。

2．深層治理措施

從財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源可以發(fā)現(xiàn)，諸如成本―效益限制、執(zhí)行者失誤、制度設(shè)計失敗等問題遠非財務(wù)制度執(zhí)行能夠解決，這提示我們，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理需要跳出執(zhí)行范疇，以及跳出財務(wù)范疇去尋找答案。

（1）培育“制度人”。研究表明，組織成員剛?cè)胄袝r所處的制度環(huán)境和他周圍的人如何執(zhí)行制度，可能決定他今后執(zhí)行制度的態(tài)度，從某種角度來看，這可能幾百條監(jiān)督、處罰措施更具約束力。 因此，企業(yè)可以專門建一個教育中心，或者直接利用企業(yè)內(nèi)部某個有良好制度文化的部門，新入行的組織成員先在這里學(xué)習(xí)和鍛煉，幫助他們樹立起正確的制度觀念，再派到各個崗位，以期減少人為因素產(chǎn)生的制度執(zhí)行風(fēng)險。

（2）“制度化”執(zhí)行?，F(xiàn)代企業(yè)的制度化管理，不僅指有制度文本、按制度辦事，甚至包括制度的設(shè)計、、執(zhí)行，乃至評估、調(diào)整與終止的過程，也應(yīng)遵從基本原則和一定的行為規(guī)范，也形成制度。具體到財務(wù)制度，它的上述過程，至少在形式上必須符合民主原則，即必須經(jīng)過民主決議和處在公眾的有效監(jiān)督之下，才能避免盲目性和具有權(quán)威性；其中，又要重用懂專業(yè)、會管理、思想好的專家、能手來具體負責(zé)，以他們較高的素質(zhì)、自覺的實際行動，保證制度本身的科學(xué)性和執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。

企業(yè)完整的財務(wù)制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財務(wù)；危機；方法

中圖分類號：F239.41　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)12-0178-01

1　小企業(yè)在金融危機中遇到的財務(wù)困境

(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規(guī)模受到限制；其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏財務(wù)預(yù)警機制，一旦不能按期償還，將使企業(yè)陷人財務(wù)危機。

(2)企業(yè)的資金管理缺乏科學(xué)性。資金是企業(yè)的血液，特別是對于融資困難的小企業(yè)來說相當(dāng)重要。目前，許多小企業(yè)缺乏有效的財務(wù)管理規(guī)范，財務(wù)授權(quán)審批制度、財務(wù)清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設(shè)，財務(wù)手續(xù)不完備，資金管理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、實物資產(chǎn)的控制機制。金融危機時“現(xiàn)金為王”，而小企業(yè)存貨嚴(yán)重積壓，大量應(yīng)收賬款無法收回，實物資產(chǎn)又無法盤活，從而陷入流動資金緊缺的困境，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，財務(wù)風(fēng)險大增。

(3)小企業(yè)投資盲目。由于許多小企業(yè)投資決策權(quán)集中在所有者個人手中，使得投資過程缺乏內(nèi)部控制，沒有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學(xué)評估過程，往往造成投資效果偏離預(yù)期目標(biāo)。在金融危機時，這種盲目投資對企業(yè)可能是致命的。

(4)小企業(yè)財務(wù)缺乏有效監(jiān)督。一方面，小企業(yè)內(nèi)部通常沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，或形同虛設(shè)；另一方面，小企業(yè)財務(wù)信息外部使用者主要是金融機構(gòu)和稅務(wù)部門，由于信息使用者較少，外部監(jiān)督的次數(shù)和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂。同時，由于缺乏對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束，導(dǎo)致經(jīng)營者視制度和規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中主觀、隨意。在金融危機時，缺乏監(jiān)督的弊端暴露無遺：費用支出矢控，財產(chǎn)物資潛虧凸現(xiàn)，經(jīng)濟往來審查制度不健全，企業(yè)資產(chǎn)大量流失，對企業(yè)無疑“雪上加霜”。

(5)小企業(yè)會計人員素質(zhì)不高。小企業(yè)規(guī)模小，主營業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營活動相對簡單，因此很多小企業(yè)對會計崗位不重視，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。這部分人員專業(yè)知識缺乏，會計賬目不清，業(yè)務(wù)混淆，更不可能利用國家應(yīng)對金融危機的優(yōu)惠政策在信貸、財稅政策執(zhí)行上給企業(yè)一定支持。

2　面對這場突如其來的危機

(1)樹立風(fēng)險意識，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。在小企業(yè)樹立全員風(fēng)險意識，是建立有效的風(fēng)險防范機制并積極應(yīng)對風(fēng)險的前提。企業(yè)管理者和企業(yè)會計均應(yīng)提高自己對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時應(yīng)充分考慮到財務(wù)風(fēng)險的存在和影響，并將財務(wù)風(fēng)險的管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。

(2)完善小企業(yè)財務(wù)制度控制系統(tǒng)。財務(wù)制度控制系統(tǒng)是指企業(yè)按照《會計法》和國家相關(guān)制度，從會計核算和監(jiān)督的角度出發(fā)，制定的適合本單位財務(wù)制度，對財務(wù)制度執(zhí)行情況進行有效控制的機制。該機制應(yīng)滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋各個環(huán)節(jié)，不留死角。

(3)建立預(yù)警系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，實行穩(wěn)健的財務(wù)運營模式，建立財務(wù)困境預(yù)警機制。財務(wù)困境預(yù)警機制指會計通過企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理、各類財務(wù)指標(biāo)的分析，對財務(wù)困境作出預(yù)測，為企業(yè)的財務(wù)管理及時發(fā)出警示。

①建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能生存，沒有必需的現(xiàn)金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級和資金周轉(zhuǎn)，甚至資不抵債。

②確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險由萌生到擴大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過程中，財務(wù)風(fēng)險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化，及時預(yù)報風(fēng)險信號，建立長期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務(wù)風(fēng)險的擴大。

(4)加強以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)財務(wù)管理，增強自身的風(fēng)險“免疫”能力。經(jīng)濟危機中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營所需。

①小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。

②小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，賬務(wù)核算準(zhǔn)確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實完整；必須制定相應(yīng)信用政策評價客戶資信程度，通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度；加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比；落實專人專職負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強應(yīng)收款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。

③加強實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。建立實物資產(chǎn)管理和崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制；建立實物盤點制度，定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，并與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因；做好實物資產(chǎn)檔案保管，建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。