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金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第1篇

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》第三條第二項(xiàng)對(duì)與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進(jìn)投資的稅收政策

第一，注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

（二）促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購(gòu)買空載重量在25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)管理辦法》對(duì)保稅（港）區(qū)內(nèi)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。并在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例，以及不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值的涉稅問(wèn)題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，如果是個(gè)人出資，則要求按照個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對(duì)于注冊(cè)在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問(wèn)題，相當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人一筆無(wú)息貸款，為納稅人帶來(lái)了貨幣時(shí)間價(jià)值，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進(jìn)行投資，從而推動(dòng)了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對(duì)金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對(duì)于該行業(yè)的出口退稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗(yàn)區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一方面能夠推動(dòng)我國(guó)上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)，提高我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進(jìn)我國(guó)空運(yùn)服務(wù)業(yè)引進(jìn)更先進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備，提高我國(guó)空運(yùn)服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動(dòng)跨境資源流動(dòng)及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對(duì)于在上海自貿(mào)區(qū)注冊(cè)成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)從境外引進(jìn)技術(shù)更先進(jìn)的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對(duì)于從外國(guó)進(jìn)口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對(duì)其優(yōu)惠力度較大，極大促進(jìn)了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來(lái)了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動(dòng)了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來(lái)講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進(jìn)一步完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第2篇

［關(guān)鍵詞］退役軍人;創(chuàng)業(yè);金融政策;稅收政策;法律責(zé)任

一、退役軍人創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策的適用限制及建議

當(dāng)前正在施行的退役軍人創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策存在一定的限制。第一，適用主體存在限制。中華人民共和國(guó)退役軍人事務(wù)部等軍地12個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)新時(shí)代退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》明確規(guī)定優(yōu)惠政策主要適用于3類退役軍人，一是自主就業(yè)士兵，二是自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部，三是復(fù)員干部。而創(chuàng)業(yè)貸款申請(qǐng)主體則限定為城鎮(zhèn)復(fù)員置業(yè)的退役軍人。第二，適用時(shí)間存在限制。退役軍人創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策有效期為2017年1月1日至2019年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止［2］。創(chuàng)業(yè)貸款優(yōu)惠政策規(guī)定軍人須在退伍3年內(nèi)申請(qǐng)貸款方可享受財(cái)政全額貼息。第三，貸款和稅收減免優(yōu)惠額度存在限制。退役軍人的貸款優(yōu)惠額度一般個(gè)體經(jīng)營(yíng)在5萬(wàn)元以內(nèi)，合伙經(jīng)營(yíng)等其他形式的創(chuàng)業(yè)可適當(dāng)擴(kuò)大貸款規(guī)模，但最高限額不超過(guò)20萬(wàn)元。退役軍人的稅收減免優(yōu)惠額度通常為每人每年8000元。為打破限制條件的桎梏，有效利用創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，退役軍人創(chuàng)業(yè)應(yīng)注意3個(gè)問(wèn)題。一是選擇自主就業(yè)的退役方式，避免因計(jì)劃安置不理想再辭職創(chuàng)業(yè)而喪失享受優(yōu)惠政策的資格;二是盡量在2019年12月31日之前完成創(chuàng)業(yè)稅務(wù)登記，以充分利用3年稅收優(yōu)惠期;三是結(jié)合自身實(shí)際科學(xué)統(tǒng)籌經(jīng)營(yíng)規(guī)模，防止因錯(cuò)估優(yōu)惠額度而陷入融資不足、稅負(fù)超支等引起的財(cái)務(wù)困境。

二、退役軍人創(chuàng)立新企業(yè)的優(yōu)惠政策及利用建議

退役軍人創(chuàng)業(yè)可在創(chuàng)業(yè)環(huán)境、金融和稅收方面享受一系列優(yōu)惠政策，應(yīng)在具體分析各項(xiàng)優(yōu)惠政策內(nèi)容及適用條件的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際最大化地利用政策優(yōu)惠，降低成本支出、規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障創(chuàng)業(yè)活動(dòng)順利進(jìn)行。

(一)利用金融優(yōu)惠政策，降低融資成本

中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合了《關(guān)于改進(jìn)和完善小額擔(dān)保貸款政策的通知》，明確規(guī)定軍人在退伍3年內(nèi)申請(qǐng)貸款可以享受由中央財(cái)政據(jù)實(shí)全額貼息(展期不貼息)的政策［3］，即國(guó)家補(bǔ)助貸款產(chǎn)生的全部利息，自身無(wú)須承擔(dān)貸款利息，從而有效降低了退役軍人創(chuàng)業(yè)的融資成本，同時(shí)也可幫助退役軍人規(guī)避采用其他方式融資可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。退役軍人申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)貸款應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題，一是要清楚受理貸款申請(qǐng)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)持退役證件向創(chuàng)業(yè)地的街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))勞動(dòng)保障部門提出貸款申請(qǐng);二是要經(jīng)得起層層審核，包括街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))勞動(dòng)保障部門的初審、縣級(jí)以上擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)借款人貸款資格的審查和放貸銀行對(duì)貸款資料的審查。因此，退役軍人應(yīng)當(dāng)提前做好準(zhǔn)備，將相應(yīng)資料、證件準(zhǔn)備齊全，以便盡快通過(guò)審核取得貸款，盡快開展創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。

(二)利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務(wù)支出

稅法針對(duì)不同稅種有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但不同創(chuàng)業(yè)形式具體可享受的優(yōu)惠內(nèi)容存在區(qū)別。若退役軍人創(chuàng)立公司制企業(yè)，可利用的稅收優(yōu)惠政策主要有3個(gè)。一是適用企業(yè)所得稅低稅率，降低所得稅負(fù)擔(dān)。符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額［4］。退役軍人應(yīng)知道小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是，“從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額控制在50萬(wàn)元以內(nèi)，若為工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)控制在100人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;若為其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)控制在80人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”［4］。因此，退役軍人創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)適當(dāng)控制企業(yè)規(guī)模，以適用優(yōu)惠稅率，減少稅務(wù)支出。二是利用抵扣優(yōu)惠規(guī)定，降低應(yīng)納稅所得額。企業(yè)安置殘疾人員支付的工資，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%加計(jì)扣除，即安置殘疾人的工資支出可加倍扣減應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可在不影響日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量安置殘疾人入企工作;企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷［5］，即投入的研究開發(fā)費(fèi)用均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除，從而減少應(yīng)納稅額。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)可在保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下，加大研發(fā)費(fèi)用的投入，以利用稅收優(yōu)惠政策。三是安置退役士兵，享受其他稅收優(yōu)惠。小型企業(yè)在新增崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年4000元的定額扣減稅收優(yōu)惠。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)要在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量招收安置退役士兵，以享受由此帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。若退役軍人進(jìn)行個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可享受的優(yōu)惠政策有3個(gè)。一是以小規(guī)模納稅人身份降低增值稅負(fù)擔(dān)。自國(guó)家全面停征營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以來(lái)，增值稅地位日益突出，相較于一般納稅人16%的增值稅稅率和5%的征收率，小規(guī)模納稅人可按3%征收率繳納增值稅，稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯下降。二是選擇合規(guī)行業(yè)創(chuàng)業(yè)，以享受免稅優(yōu)惠。自謀職業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。因此，退役軍人可選擇限制性行業(yè)以外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，以享受3年的免稅優(yōu)惠。三是憑有效證件免交部分費(fèi)用。自謀職業(yè)退役軍人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)免交個(gè)體工商戶注冊(cè)登記費(fèi)、勞動(dòng)合同鑒證費(fèi)及其他涉及個(gè)體經(jīng)營(yíng)的登記類和管理類收費(fèi)項(xiàng)目，其他有關(guān)登記類、管理類的收費(fèi)項(xiàng)目也免交。

(三)分析償債責(zé)任區(qū)別，控制失敗成本

根據(jù)法律規(guī)定，不同形式的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，對(duì)債務(wù)承擔(dān)不同的法律責(zé)任。退役軍人擁有優(yōu)良的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，享受一系列金融和稅收優(yōu)惠政策，但受限于由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身長(zhǎng)期服役與社會(huì)現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的客觀情況，退役軍人創(chuàng)業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，退役軍人應(yīng)認(rèn)真分析不同經(jīng)營(yíng)實(shí)體債務(wù)承擔(dān)方式的區(qū)別，選擇適合自己的創(chuàng)業(yè)形式，以控制失敗成本。新創(chuàng)立企業(yè)通常包括兩種形式。一是從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是生產(chǎn)資料歸個(gè)人所有，以個(gè)人勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)所得歸勞動(dòng)者個(gè)人所有的一種經(jīng)營(yíng)形式。個(gè)體經(jīng)營(yíng)分個(gè)體工商戶和個(gè)人合伙兩種形式。個(gè)體工商戶以自身全部財(cái)產(chǎn)對(duì)債權(quán)人債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。個(gè)人合伙人包括普通合伙人和有限合伙人兩種。普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即不僅以自己投入合伙企業(yè)的資金和合伙企業(yè)的其他資金對(duì)債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任，而且在不夠清償時(shí)還要以自己所有的財(cái)產(chǎn)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任。而有限合伙人僅以其認(rèn)繳的出資額為限，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。退役軍人創(chuàng)業(yè)若選擇從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)中的個(gè)人合伙形式，應(yīng)選擇有限合伙人的身份與他人合伙經(jīng)營(yíng)，以避免因創(chuàng)業(yè)失敗背負(fù)較多的債務(wù)。二是創(chuàng)立公司制企業(yè)。公司制企業(yè)總體上分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的資本不區(qū)分為等額股份，以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的資本分成等額股份，以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。即無(wú)論是有限責(zé)任公司，還是股份有限公司，對(duì)于公司所負(fù)債務(wù)，股東僅以其在公司內(nèi)所擁有的資產(chǎn)為限承擔(dān)有限清償責(zé)任。但公司法對(duì)有限責(zé)任公司有一特殊規(guī)定，即自然人設(shè)立的一人有限責(zé)任公司，其股東若不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。因此，退役軍人在創(chuàng)立公司時(shí)，為控制初始投入成本，可創(chuàng)立一人有限責(zé)任公司，但在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)，防止因財(cái)產(chǎn)區(qū)分不明而陷入對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的困境。

三、退役軍人加入企業(yè)應(yīng)注意的法律問(wèn)題

除退役軍人創(chuàng)業(yè)可享受財(cái)稅優(yōu)惠政策外，國(guó)家針對(duì)招收安置退役軍人的企業(yè)也提供一定的稅收優(yōu)惠條件。部分企業(yè)為享受財(cái)稅優(yōu)惠，就會(huì)吸收退役軍人加入企業(yè)。若退役軍人以合伙人或股東身份進(jìn)入企業(yè)，應(yīng)著重關(guān)注兩個(gè)法律問(wèn)題。

(一)加入合伙企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注原有債務(wù)分配

合伙企業(yè)法對(duì)不同入伙形式的債務(wù)承擔(dān)有不同規(guī)定。如果是以普通合伙人身份入伙，需要對(duì)其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任;如果是以有限合伙人身份加入企業(yè)，則僅以在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任。因此，退役軍人在加入合伙企業(yè)前，應(yīng)當(dāng)充分了解合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，選擇合適的身份入伙，避免陷入債務(wù)陷阱。

金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第3篇

關(guān)鍵字：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集群

由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在發(fā)展階段，各種經(jīng)濟(jì)形式的規(guī)模還未充分形成，發(fā)展多種所有制以及多種發(fā)展方式的經(jīng)濟(jì)就成為了必然的選擇。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)，特別是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位是不可取代的，給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

中小企業(yè)以其較低的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，靈活的管理體制，富有創(chuàng)新的企業(yè)文化，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，當(dāng)前以民營(yíng)企業(yè)為主的中小企業(yè)已日益成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2008年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4600多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的98．5%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的65%左右；上繳稅收約為國(guó)家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮(zhèn)人口和超過(guò)80%的下崗人員安排了就業(yè)，成為農(nóng)民工和高校畢業(yè)生就業(yè)的重要渠道。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠。

2、對(duì)符合國(guó)家鼓勵(lì)資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實(shí)行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

3、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4、居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，對(duì)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，落實(shí)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50%。

7、對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100%。同時(shí)，對(duì)安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產(chǎn)工人比率在25%以上的企業(yè)，經(jīng)福利企業(yè)資格認(rèn)定后，對(duì)每個(gè)安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優(yōu)惠。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，及時(shí)落實(shí)減按20%稅率的政策。（小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。）

12、對(duì)企業(yè)取得的國(guó)債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

13、對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

14、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)壯大

由于我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業(yè)發(fā)展面臨著資金的重要瓶頸。我國(guó)中小企業(yè)往往不缺乏創(chuàng)業(yè)的技術(shù)和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實(shí)使得中小企業(yè)往往出現(xiàn)資金缺口，國(guó)內(nèi)信貸對(duì)于中小企業(yè)的限制較多，難以滿足其發(fā)展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問(wèn)題。

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，也別是創(chuàng)業(yè)初期，在自身資金的籌集和使用上就會(huì)存在這樣或者那樣的問(wèn)題，因此對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，足夠而穩(wěn)定的資金來(lái)源是重要的，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上來(lái)說(shuō)在資金方面減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為其發(fā)展儲(chǔ)備了足夠的資金來(lái)源。這對(duì)于中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是一種巨大的推動(dòng)力。

稅收優(yōu)惠政策給中小企業(yè)的發(fā)展壯大注入了活力。國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定意義上來(lái)說(shuō)是給予中小企業(yè)的一種心理鼓勵(lì)，它使得中小企業(yè)可以放開一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發(fā)展中去，為企業(yè)今后的長(zhǎng)期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的心理基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。稅收優(yōu)惠政策使得中小企業(yè)免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎(chǔ)，完善管理體制，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

三、稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)集群的形成

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍然要以集群式的中小企業(yè)聚集形式運(yùn)行，這種模式要求有大量中小企業(yè)依照不同的企業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品形式分工聚集在一定的區(qū)域內(nèi)，形成區(qū)域優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)個(gè)體與整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。而這種集群的形成需要地方及國(guó)家政權(quán)在政策上的傾斜才能形成。

國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在形成中小企業(yè)集群，形成地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)方面起到了重要的推動(dòng)作用。在其影響下中小企業(yè)形成的集群將遍及政策范圍內(nèi)的所有區(qū)域，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的聚集和發(fā)展，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)和國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

稅收政策作為國(guó)家政權(quán)強(qiáng)力執(zhí)行下的一種有力表現(xiàn)，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向性。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的這種導(dǎo)向性更加明顯，它引導(dǎo)中小企業(yè)向著產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)聚攏，形成有利于其自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

四、增強(qiáng)中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中往往會(huì)遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)，而由于自身發(fā)展的階段較低，其抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。尤其是面對(duì)金融危機(jī)這樣的大規(guī)模危機(jī)的時(shí)候，中小企業(yè)往往無(wú)能為力，只能是死路一條。國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上增強(qiáng)了中小企業(yè)抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、對(duì)完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策思考

1、要充分重視財(cái)政政策對(duì)稅收政策的配套作用。要改變現(xiàn)階段只運(yùn)用稅收政策而忽視財(cái)政政策的狀況，積極地安排財(cái)政資金的直接投入。首先，國(guó)家應(yīng)盡快出資扶助中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的建立，建立包括培訓(xùn)中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內(nèi)各類服務(wù)體系。其次，應(yīng)通過(guò)國(guó)家獨(dú)資或由國(guó)家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，并對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目活動(dòng)給予一定的技術(shù)補(bǔ)貼。

2、建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度。提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度，盡早實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策事件的發(fā)生，同時(shí)把優(yōu)惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的"特惠制"，以提高優(yōu)惠政策實(shí)施的效率。

3、加大費(fèi)改稅的工作力度，進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革。通過(guò)規(guī)范稅收制度，清理不合理的非規(guī)范性收費(fèi)，來(lái)減輕企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

4、根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)行差異化優(yōu)惠政策。對(duì)連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營(yíng)達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長(zhǎng)速度等實(shí)行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險(xiǎn)大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，消除金融機(jī)構(gòu)的憂慮；同時(shí)，對(duì)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)良好、獲得馳名商標(biāo)和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵(lì)。

5、實(shí)施鼓勵(lì)中小企業(yè)增加股本權(quán)益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業(yè)的短期行為，鼓勵(lì)中小企業(yè)健康成長(zhǎng)，允許成長(zhǎng)初期的中小企業(yè)或就凈利潤(rùn)繳納所得稅，或?qū)衾麧?rùn)轉(zhuǎn)增股本。對(duì)于將股東應(yīng)得利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的，可以適當(dāng)給予減稅、免稅政策。

結(jié)語(yǔ)：

完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，扶持其發(fā)展具有重要的意義，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要政策之一。發(fā)展中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是巨大的。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫崢嶸 馬穎 郭曉焱.我國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)依存狀況研究．稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2007(2)：77

[2]邱泰如．稅收效率和公平原則的理論與稅收完善．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2008(12)：40．

金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；稅收優(yōu)惠

一、我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定

我國(guó)稅法認(rèn)定的小型微利企業(yè)與傳統(tǒng)意義上的小微企業(yè)、小企業(yè)有著嚴(yán)格的區(qū)別，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也有別于工業(yè)與信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《關(guān)于中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）中的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)稅法認(rèn)定的小型微利企業(yè)是指符合我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的企業(yè)。具體而言，小型微利企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。（2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

首先，在企業(yè)所得稅方面，給予小型微利企業(yè)稅率式優(yōu)惠。即規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)按20%得優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年10月12日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議又決定加大對(duì)小型微利企業(yè)的扶持力度，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年年底，并將年應(yīng)納稅所得額調(diào)整至6萬(wàn)元。其次，在印花稅方面，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2011]105號(hào)），從2011年11月1日起至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。在一定程度上有利于鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小型微利企業(yè)提供貸款，緩解企業(yè)融資難問(wèn)題。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅法在支持小型微利企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

（1）小型微利企業(yè)認(rèn)定條件過(guò)苛，受惠面過(guò)窄。我國(guó)現(xiàn)行稅法中，對(duì)小型微利企業(yè)認(rèn)定條件過(guò)于苛刻，要求同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100（80）人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000（1000）萬(wàn)元。而同時(shí)滿足這三個(gè)條件的企業(yè)為數(shù)不多，受惠面過(guò)窄。在認(rèn)定條件中，對(duì)就業(yè)人員作出如此具體的規(guī)定，在一定程度上不利于小型微利企業(yè)吸納就業(yè)。再者，從國(guó)外稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，一般不再對(duì)小型企業(yè)和中性企業(yè)進(jìn)行區(qū)分，二者普遍適用稅收優(yōu)惠，因此，我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)中小企業(yè)再作如此劃分，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的積極性。（2）優(yōu)惠力度過(guò)小。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的基本稅率為25%，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)執(zhí)行20%的稅率，稅率優(yōu)惠僅有5%，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，優(yōu)惠稅率的力度太小。對(duì)于年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%征收企業(yè)所得稅。從表面看來(lái)，這類小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)只有10%，似乎大大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，可是符合年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的企業(yè)為數(shù)不多。（3）缺乏對(duì)小型微利企業(yè)融資問(wèn)題的支持。由于小型微利企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，資信度低，缺乏擔(dān)保和抵押，銀行一般不愿向小型微利企業(yè)貸款，在我國(guó)現(xiàn)行稅法中只有在印花稅中明確規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)簽訂借款合同的免征印花稅。而借款合同的印花稅稅率為借款金額的0.005%，這對(duì)承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)缺乏吸引力，因此，這種支持力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。（4）缺乏相關(guān)與之配套的政策。我國(guó)在2008年金融危機(jī)后對(duì)小型微利企業(yè)在財(cái)政金融方面給予了一定的支持，但我國(guó)缺乏與之相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。

四、完善我國(guó)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的建議

（1）放寬小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，拓寬受惠主體范圍。取消小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的限制，提高年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元的限制，根據(jù)調(diào)整，使大多數(shù)中小企業(yè)使用優(yōu)惠稅率，拓寬受惠主體，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。（2）加大優(yōu)惠力度。進(jìn)一步降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，同時(shí)不再單一考慮稅率式優(yōu)惠，通過(guò)少計(jì)收入，加大扣除，直接抵減稅基等方式給予優(yōu)惠。（3）加大對(duì)小型微利企業(yè)融資問(wèn)題的稅收支持。對(duì)小型微利企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)，除免征印花稅外，可以就其利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（4）完善與財(cái)政金融政策的配套。建立和完善對(duì)小型微利企業(yè)的財(cái)政金融體系，與稅收政策相配套。建議直接加大對(duì)小型微利企業(yè)的財(cái)政支持，給予財(cái)政投資或補(bǔ)貼，發(fā)揮稅收取之于民，用之于民的作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]虞華，陳蕾宇.對(duì)完善企業(yè)所得稅政策的思考[J].金融財(cái)稅.2011（11下）

[2]王嘉彥.中小企業(yè)面臨的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào).2004，5（3）

金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：小型微利企業(yè)；財(cái)稅；制度

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

一、不同角度下的概念界定

（一）稅法上“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定

根據(jù)2007年12月6日出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。在具體細(xì)節(jié)指標(biāo)操作上，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

（二）行業(yè)劃分中“小微企業(yè)”的認(rèn)定

工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（三）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“小企業(yè)”的認(rèn)定

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）規(guī)定中對(duì)“小企業(yè)”界定為經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司的企業(yè)。

通過(guò)對(duì)以上認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析，稅法上所認(rèn)定的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部等其他部門定義的“小微企業(yè)” 和“小企業(yè)”是不同的概念。

二、小型微利企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位及作用

小型微利企業(yè)廣泛分布于小城市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，也是緩解社會(huì)就業(yè)壓力的主要渠道。根據(jù)世界各國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)的統(tǒng)計(jì)，其基本屬于勞動(dòng)資源密集型企業(yè)。根據(jù)我國(guó)工信部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：按現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，中小企業(yè)的數(shù)量占比超過(guò)企業(yè)總戶數(shù)的99%。

（二）金融危機(jī)后面臨的困境

1.融資存在明顯“脆弱性”。就當(dāng)前世界范圍內(nèi)看，大多數(shù)小型微利企業(yè)面臨資金短缺的困難?？陀^情況在于資本的趨利性，注定了商業(yè)銀行的“嫌貧愛富”。從銀行取得貸款，需提供擔(dān)保、抵押、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表等，小型微利企業(yè)幾乎都沒有，只能通過(guò)民間高利率借貸，而低利潤(rùn)的壓力無(wú)疑讓他們不堪重負(fù)。

2.外部生存環(huán)境面臨困難和壓力。原材料價(jià)格逐年上漲，勞動(dòng)力成本快速上漲，企業(yè)招工難和新生代農(nóng)民工工作短期化等因素的疊加，使得小型微型企業(yè)利潤(rùn)和生存空間不斷受到擠壓。

三、相關(guān)財(cái)稅政策

（ 一）國(guó)稅函[2008]251號(hào)文件，明確了小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題。

（二）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定了小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確了對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、財(cái)稅制度分析

（一）積極意義

1.小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低，受益對(duì)象范圍擴(kuò)大。新稅法對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定將使我國(guó)有40%的企業(yè)受益。2009年9月，工信部中小企業(yè)司司長(zhǎng)王黎明公開：2010年度對(duì)小型微利企業(yè)的所得額減半征收所得稅的優(yōu)惠政策到年終涉及到五六十億的所得稅。

2.有利于小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：①企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，減征或者免征企業(yè)所得稅。②對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些以行業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠措施將引導(dǎo)企業(yè)將自身的投資方向與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。

3.進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的150%攤銷。小型微利企業(yè)應(yīng)該充分利用這一優(yōu)惠措施，通過(guò)自主創(chuàng)新提升生存能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）存在的問(wèn)題

1.融資成本高而稅負(fù)重?，F(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)的管理體系使小型微利企業(yè)從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取貸款的可能性變小，不得不采取民間借貸、同業(yè)拆借等融資，其借款成本遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。由于稅法尚未將超額的借款利息納入稅前扣除的范圍，以致小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較重，過(guò)重的稅負(fù)制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.現(xiàn)行稅法中優(yōu)惠政策缺乏間接優(yōu)惠。新稅法由原來(lái)的“地區(qū)優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袠I(yè)優(yōu)惠為主”。但我國(guó)目前所得稅的優(yōu)惠方式是直接減免，納稅人應(yīng)納稅款直接減少，國(guó)家稅收直接減少。國(guó)際通用的是間接稅收優(yōu)惠方式，主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式。間兩種優(yōu)惠方式相比，政府相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款，緩解了企業(yè)財(cái)務(wù)困難，激勵(lì)企業(yè)加速生產(chǎn)周期，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)企業(yè)上繳稅收是有增無(wú)減的。

五、新形勢(shì)下財(cái)稅制度改進(jìn)建議

（一）重視財(cái)政政策的作用

1.拓寬融資渠道。進(jìn)一步推動(dòng)交易所市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善小型微利企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動(dòng)。

2.應(yīng)通過(guò)國(guó)家獨(dú)資或由國(guó)家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合的技術(shù)產(chǎn)品，并對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目給予一定的補(bǔ)貼。

（二）重視稅收政策的作用