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公司完善的管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：上市公司；高管薪酬；公允價值計量；有效性

中圖分類號：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1007-7685（2013）05-0091-05

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征之一，股東作為公司的所有者一般不直接參與公司的日常經(jīng)營管理；高層管理者作為受股東委托的經(jīng)營者，一般不具有公司的所有權(quán)。委托理論認(rèn)為，委托關(guān)系中存在廣泛的信息不對稱，人為追求自身效用的最大化，其行為可能不完全以委托人的利益為目標(biāo)，甚至可能以損害委托人的利益為代價增加自身的效用。為有效降低信息不對稱產(chǎn)生的成本，委托人通常會將人的努力程度作為制定其薪酬的重要標(biāo)準(zhǔn)，然而由于人的努力程度較難直接觀測和評估，委托人往往以較易觀測和評估的公司經(jīng)營績效作為替代變量來決定人的薪酬水平?；诠窘?jīng)營績效設(shè)計的高管薪酬激勵制度是股東約束高管行為的重要手段，其設(shè)計的合理性與有效性被視作降低成本、使高管行為符合股東意志的關(guān)鍵因素之一。當(dāng)前，我國上市公司高管薪酬激勵制度已基本建立，但還需要不斷完善。

一、制定上市公司高管薪酬制度的影響因素

（一）公司業(yè)績

公司的經(jīng)營業(yè)績對制定高管薪酬激勵制度的影響一直是學(xué)術(shù)界較為關(guān)注的課題。目前，國內(nèi)外大量研究證明，我國上市公司的經(jīng)營業(yè)績與高管以貨幣計量的薪酬之間存在正相關(guān)關(guān)系。如，袁志忠等選取2008年滬深兩市的上市公司作為樣本，從公司績效、公司規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)等方面對影響高管人員薪酬的因素進(jìn)行分析，研究結(jié)果顯示，高管薪酬與公司績效呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。顧佳璐選取2009年滬深兩市掛牌上市的1556家非金融保險業(yè)上市公司作為樣本進(jìn)行實證研究，結(jié)果顯示以凈資產(chǎn)收益率（ROE）為指標(biāo)衡量的公司績效水平與高管人員貨幣性薪酬之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，說明我國上市公司高管人員的薪酬與公司績效已經(jīng)掛鉤，薪酬激勵計劃對公司績效的提升起到一定的促進(jìn)作用。唐國瓊等選取我國滬深股市2006～2010年5928個樣本上市公司，通過建立面板數(shù)據(jù)模型對高管薪酬和公司治理進(jìn)行回歸分析，結(jié)果表明高管薪酬與公司業(yè)績、公司成長性等變量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。

上市公司將企業(yè)績效作為考核高管努力水平的首要因素，并以此為依據(jù)制定相應(yīng)的高管薪酬計劃，同時基于績效的薪酬制定機制對高管人員存在激勵作用。

（二）會計指標(biāo)

會計指標(biāo)作為公司經(jīng)營業(yè)績的直接反映，對高管薪酬激勵制度的制定有重要影響，其易于觀察與比較的特點也使之成為企業(yè)制定高管薪酬激勵制度的基礎(chǔ)。以會計指標(biāo)為基礎(chǔ)制定高管薪酬激勵制度的合理性和優(yōu)越性在于，一方面，公司以歷史成本計價的財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲得，因此，以會計指標(biāo)作為衡量企業(yè)績效的重要指標(biāo)具有客觀性和可靠性。另一方面，基于會計指標(biāo)的衡量方法受公司經(jīng)營基本面以外的因素影響較小，而與高管人員的努力程度密切相關(guān)。因此，我國上市公司在制定高管薪酬激勵制度時多以會計指標(biāo)作為衡量的基礎(chǔ)。

常見的反映公司經(jīng)營業(yè)績的會計指標(biāo)主要包括主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等。主營業(yè)務(wù)收入反映的是某一會計期間內(nèi)的核心業(yè)務(wù)創(chuàng)造收入的能力，主營業(yè)務(wù)收入越高，企業(yè)在這一會計期間內(nèi)核心業(yè)務(wù)的表現(xiàn)越好。凈利潤是收入減去成本后的差額，綜合反映企業(yè)創(chuàng)造收入和控制成本的能力。企業(yè)的凈利潤越高，即創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)附加值越高，股東的單位投入獲得的收益越高。因此，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤越高，企業(yè)的絕對經(jīng)營績效就越好。研究表明，我國上市公司在制定高管薪酬時將會計指標(biāo)作為重要的衡量依據(jù)。通過對2006～2010年上海證券交易所上市的公司進(jìn)行面板數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，結(jié)果顯示高管薪酬與公司業(yè)績中的會計指標(biāo)（如凈利潤、營業(yè)收入等）存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。

（三）公允價值損益

2007年1月起我國正式施行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（新會計準(zhǔn)則）。新會計準(zhǔn)則引入公允價值計量這一會計屬性，增設(shè)“公允價值變動”這一新的會計科目。公允價值指自由市場上商品公平交易的價值，有時會偏離商品的真實內(nèi)在價值，受市場供給與需求的影響嚴(yán)重。公允價值變動指由于市場因素如需求的變化或商品自身價值的變化而產(chǎn)生的買賣雙方對商品價格進(jìn)行重新評估的過程。重新評估前后兩者之間的公允價值變化計入公允價值變動。自2007年以來，我國上市公司開始大范圍使用公允價值計量，而公允價值變動作為新的會計科目成為衡量企業(yè)業(yè)績的重要組成部分。

新會計準(zhǔn)則將企業(yè)資產(chǎn)分為兩類：一類是與公允價值密切相關(guān)的投資性資產(chǎn)，另一類是與歷史成本關(guān)系更加密切的經(jīng)營性資產(chǎn)。一般說，公允價值變動主要包括兩種形式：一種直接計入利潤表，從而影響凈利潤的公允價值變動損益，如由交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動引起的損益；另一種不計人利潤表，而是通過資本公積計入資產(chǎn)負(fù)債表的公允價值變動。

公允價值變動作為對主要會計指標(biāo)有顯著影響的重要會計科目，理應(yīng)成為高管薪酬制定的考量因素。然而和營業(yè)收入相比，公允價值受市場層面而非公司經(jīng)營基本面的影響較大，因此公允價值變動損益存在較高的不確定性。此外，公允價值變動損益和管理層努力程度之間的關(guān)系較復(fù)雜。一方面，公允價值變動損益來自投資性資產(chǎn)的市場變化，市場變化往往是管理層難以控制的，因此難以將公允價值變動損益歸因于管理層的努力。另一方面，管理層在處理投資性資產(chǎn)時具有明顯控制權(quán)，不能否認(rèn)管理層對市場的預(yù)測和風(fēng)險控制能力能夠影響公允價值變動這一科目，即公允價值變動在一定程度上受管理層決策的影響。正是由于這種公允價值變動的特性，傳統(tǒng)的會計指標(biāo)和高管薪酬的正相關(guān)關(guān)系變得更加復(fù)雜甚至可能出現(xiàn)相當(dāng)程度的扭曲。

總之，現(xiàn)行的高管薪酬激勵制度需要根據(jù)新會計準(zhǔn)則對薪酬績效的對應(yīng)關(guān)系做出相關(guān)調(diào)整，否則就會造成薪酬與績效之間的扭曲，違背了薪酬激勵制度的初衷。但目前我國上市公司在制定薪酬激勵制度時尚未充分、全面地考慮公允價值變動對企業(yè)會計業(yè)績的影響。

二、現(xiàn)行高管薪酬激勵制度存在的問題

（一）公允價值變動對高管薪酬的影響存在“功能鎖定”現(xiàn)象

新會計準(zhǔn)則引入公允價值計量屬性，使包括會計業(yè)績在內(nèi)的會計信息更加反映現(xiàn)實情況，但也不可避免地給高管人員更大的盈余操縱空間。以2007—2008年持有公允價值變動的A股上市公司為研究樣本，考察公允價值計量對高管薪酬的影響，并對公允價值變動損益和計人資本公積的公允價值變動分組進(jìn)行檢驗，借此分析對公允價值變動的這兩種不同處理對高管薪酬的影響是否存在明顯的差異。結(jié)果表明，我國上市公司的高管薪酬和計入利潤表的公允價值變動損益顯著相關(guān)，這說明我國上市公司在對高管進(jìn)行績效考核時比較注重公允價值變動損益的影響；而與計入利潤表的公允價值變動損益相比，作為資本公積計人資產(chǎn)負(fù)債表的公允價值變動和高管薪酬之間沒有表現(xiàn)出顯著的相關(guān)性。

我國上市公司在制定高管薪酬激勵制度時沒有充分利用公允價值變動的全部信息，存在明顯的“功能鎖定”現(xiàn)象?！肮δ苕i定”指上市公司在制定高管薪酬激勵制度時主要參考計入利潤表的公允價值變動損益信息，而對計入資產(chǎn)負(fù)債表的公允價值變動信息則欠缺考慮。這一“功能鎖定”現(xiàn)象很可能源于我國歷來重視利潤表而輕視資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)監(jiān)管思路。

利潤表體現(xiàn)的主要是公司短期收益，而資產(chǎn)負(fù)債表科目持續(xù)性強，對預(yù)測公司長期盈利能力具有重要作用。重視利潤表、輕視資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)監(jiān)管思路在一定程度上反映了我國上市公司股東在評估高管努力程度時重視公司短期業(yè)績表現(xiàn)而忽視公司長期業(yè)績表現(xiàn)的傾向，這種傾向容易使高管人員以犧牲公司長期收益為代價提升公司短期業(yè)績，不利于降低整體成本。

（二）損益對薪酬的影響不對稱，“重獎輕罰”現(xiàn)象明顯

會計利潤與高管薪酬間存在不對稱性是指當(dāng)公司會計利潤上升時，公司高管的薪酬會以相同或更高的比例提高，而當(dāng)公司會計利潤下降時，高管薪酬削減的幅度小于公司會計利潤下降的幅度。損益對薪酬的影響具有不對稱性也就是股東對高管“重獎輕罰”。

我國上市公司中國有企業(yè)比重較大，歷史原因?qū)е聡衅髽I(yè)主管部門對國有企業(yè)更多地采取行政管理。作為所有權(quán)人的國有企業(yè)主管部門表現(xiàn)出“獎優(yōu)不懲劣”的傾向。國有企業(yè)主管部門作為特殊的股東代表對國有企業(yè)采取的間接管理方法使國有企業(yè)的管理層權(quán)力相對較大，在多數(shù)由國有企業(yè)轉(zhuǎn)制的上市公司中，高管自己聘用自己、自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象并不罕見，而高管薪酬由管理層自定，多存在高管薪酬與公司業(yè)績的粘性特征，即公司對高管行為有“重獎輕罰”的現(xiàn)象。

公允價值變動損益作為新會計準(zhǔn)則下的重要利潤影響因素，其對高管薪酬的影響也體現(xiàn)出不對稱性特點。以2007～2008年持有公允價值變動損益的A股上市公司作為研究對象，對公允價值收益、損失與管理層薪酬之間的相關(guān)性進(jìn)行實證研究，結(jié)果表明，樣本公司在高管薪酬的制定上存在對公允價值收益“重獎”而對公允價值損失“輕罰”的不對稱現(xiàn)象，這會導(dǎo)致管理層機會主義行為的發(fā)生，一定程度上對公司治理機制構(gòu)成威脅。也就是說，當(dāng)公允價值變動損益導(dǎo)致公司凈利潤增長時，高管人員往往獲得同比例甚至更高比例的薪酬增長，而當(dāng)公允價值變動損益導(dǎo)致公司凈利潤下降時，高管面臨的懲罰可能僅僅是薪酬不增長，降低薪酬的概率非常小，而且要視具體情況區(qū)別處理。

“重獎輕罰”的處理方法對提高薪酬激勵制度的有效性是不利的。當(dāng)高管面臨決策時，會權(quán)衡潛在的收益與損失，當(dāng)意識到可能的收益會提高自身的薪酬，可能的損失卻不會降低自己的薪酬時，往往會做出冒險的決策。但從股東利益的角度出發(fā)，高管的任何一項決策都應(yīng)充分權(quán)衡期望收益和風(fēng)險大小。冒險行為違背了這一原則，可能會對股東利益造成嚴(yán)重?fù)p害。從這個角度說，制定薪酬激勵制度時股東應(yīng)該取消賞罰的不對稱性，而不應(yīng)該“重獎輕罰”。

（三）公允價值變動損益易被高管人員操縱

基于公允價值變動對薪酬影響的“功能鎖定”和“重獎輕罰”的特征，高管人員為提高自身薪酬，存在將投資性資產(chǎn)的公允價值變動收益計入利潤表，而將公允價值變動損失計人不影響凈利潤的資本公積科目的動機。具體的操縱形式很多，其中對投資性資產(chǎn)性質(zhì)的劃分標(biāo)準(zhǔn)的操縱和對交易時機的操縱是兩種最常見的方式。

高管人員操縱投資性資產(chǎn)性質(zhì)的劃分標(biāo)準(zhǔn)使其對何種類型的資產(chǎn)劃歸為交易性金融資產(chǎn)、何種類型的資產(chǎn)劃歸為可供交易金融資產(chǎn)具有重大影響力。而交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動直接影響凈利潤，對高管薪酬有較大影響；可供交易金融資產(chǎn)的公允價值變動不直接影響凈利潤，對高管薪酬短期內(nèi)沒有直接影響。因此，高管人員有根據(jù)市場變化操縱金融資產(chǎn)分類的動機，從而操縱公允價值變動損益，最終對凈利潤造成影響，并實現(xiàn)薪酬的上漲。

高管人員也可以通過操縱金融資產(chǎn)的交易時間來影響當(dāng)期的財務(wù)報表。舉例說，如果公司持有的某種金融資產(chǎn)當(dāng)前市場表現(xiàn)極好，立即出售能夠為公司賺取最大利潤，而高管發(fā)現(xiàn)公司在當(dāng)前會計期間的財務(wù)表現(xiàn)良好并預(yù)測下一會計期間主營業(yè)務(wù)收入會有所下降，那么為了改善下一會計期間的業(yè)績表現(xiàn)，高管可以不立即出售該金融資產(chǎn)，而是等到下一會計期間再出售，這樣就能提升下一會計期間的業(yè)績表現(xiàn)，并使當(dāng)期和下期的業(yè)績表現(xiàn)之間更平滑地過渡。這種做法有利于提高高管薪酬，不過卻會錯過該金融資產(chǎn)的最優(yōu)出售時機，實際上是使股東蒙受損失。因此，公允價值計量在更加準(zhǔn)確、及時地反映會計信息的同時，也為高管的盈余操縱提供更廣闊的發(fā)揮空間。

三、提高上市公司高管薪酬激勵制度有效性的對策

（一）股權(quán)激勵、退休福利與基本薪酬并行

委托問題產(chǎn)生的重要原因是掌握經(jīng)營權(quán)的高管人員不具有公司的所有權(quán)，如果將股權(quán)激勵也納入高管薪酬激勵計劃中，增加高管人員持股比例，將高管人員的薪酬與公司的長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，可以促進(jìn)高管人員為從股票期權(quán)中獲得更大收益而努力提升公司市場價值。我國制定股權(quán)激勵制度相關(guān)規(guī)范始于2005年。然而，我國上市公司高管“零持股”現(xiàn)象仍較為普遍，真正將股權(quán)激勵納入高管激勵計劃中的上市公司較少。這可能是由我國上市公司高管任期較短、資本市場不完善、股東對股權(quán)激勵缺乏了解等原因造成的。此外，我國特有的“59歲現(xiàn)象”，即高管人員退休后原來高額的薪酬待遇驟然下降到和普通退休員工相同的水平，產(chǎn)生心理不適甚至在退休前利用職權(quán)謀取不法收入的現(xiàn)象。因此，在設(shè)計高管薪酬方案時不能忽略其退休后的福利問題。設(shè)計退休福利計劃時，如果將高管人員的退休福利與其在公司任職期間的長期工作表現(xiàn)相掛鉤，可以有效激勵高管人員為公司長期利益服務(wù)，同時也免除其后顧之憂。不論是股東還是高管人員，都能從退休福利計劃中獲利。

基于上述考慮，建議我國上市公司制定高管薪酬激勵制度時，將股權(quán)激勵和退休福利也納入考慮范圍，形成股權(quán)激勵、退休福利與基本薪酬并行的較為完備的高管激勵計劃。

（二）獎懲平等，將公允價值損益作為特殊業(yè)績指標(biāo)單獨考核

我國上市公司在制定高管薪酬激勵制度時存在獎懲不對稱的特點。“重獎輕罰”促使高管人員敢于從事冒險行為，從而增加股東的成本。要做到獎懲平等，首先，應(yīng)完善公司的治理結(jié)構(gòu)，形成有效的任命與監(jiān)督機制，在對高管業(yè)績進(jìn)行評估時充分考慮各方意見，從而對高管行為做出客觀公正的評估。其次，對公允價值變動損益這類性質(zhì)復(fù)雜的會計科目，股東在評估時要充分重視，剔除與高管人員努力程度無關(guān)的宏觀因素影響，做到客觀公正地將公允價值變動損益與高管人員努力程度相聯(lián)系，從而制定獎懲對稱的薪酬激勵制度。目前，在我國國有企業(yè)高管考核機制中，國資委尚未將各類性質(zhì)不同的業(yè)績分類考評，而是采用粗放的企業(yè)績效評價方法。在這種做法下，公允價值變動損益等風(fēng)險性業(yè)績沒有被足夠重視，高管人員在風(fēng)險業(yè)績和營業(yè)業(yè)績上的努力程度沒有被區(qū)分對待，再加上“重獎輕懲”的粘性業(yè)績考核慣性，極易誘導(dǎo)高管人員的機會主義投資行為，加大成本的風(fēng)險。

建議在高管考核機制中將各類性質(zhì)不同的業(yè)績分類考量，在注重業(yè)績是否增長的同時充分考慮業(yè)績背后的風(fēng)險水平，做到全面客觀地評估。同時，要有意識地避免“重獎輕罰”這類粘性業(yè)績考核慣性。由于公允價值變動損益是造成薪酬粘性的主要原因，在將公允價值變動損益單獨考慮時，企業(yè)應(yīng)有意識地調(diào)整賦予公允價值變動損益的激勵權(quán)數(shù)，這有助于引導(dǎo)高管人員將主要精力投入到企業(yè)營業(yè)業(yè)績的管理上，而不是資本市場的投機行為，從而有效協(xié)調(diào)股東和高管人員的風(fēng)險偏好，降低成本。

（三）將會計業(yè)績和市場業(yè)績綜合考慮

目前，我國上市公司在設(shè)計高管薪酬激勵制度時，對會計利潤的考量超過對資本市場表現(xiàn)的考量，這在一定程度上是由我國資本市場的不成熟導(dǎo)致的。但隨著我國資本市場的穩(wěn)步發(fā)展，上市公司的市場表現(xiàn)將越來越能有效反映公司的公允投資價值。而將會計業(yè)績和市場業(yè)績兩種方式緊密結(jié)合，形成較完備的綜合考核體制，能更好地促使高管將股東利益最大化作為工作目標(biāo)，有效緩解委托問題。

常見的市場業(yè)績指標(biāo)有公司股價、市盈率與托賓Q值等。其中，托賓Q值是一項資產(chǎn)的市場價值與其重置價值之比，用來衡量一項資產(chǎn)的市場價值是否被高估或低估。具體到公司價值層面，托賓Q值用來反映公司股票的市場定價與賬面價值的偏離程度，用來衡量在某一時點上企業(yè)價值是否被高估或低估。

以凈資產(chǎn)收益率作為會計業(yè)績的代表指標(biāo)，以托賓Q值作為市場業(yè)績的代表指標(biāo)，分別分析兩種指標(biāo)的利弊。凈資產(chǎn)收益率是利潤表衍生會計指標(biāo)，只著重反映單一會計期間的公司經(jīng)營情況，并且重視收益而忽略風(fēng)險，對于引導(dǎo)資本的優(yōu)化配置沒有指導(dǎo)意義。而托賓Q值作為企業(yè)價值的衡量指標(biāo)避免了會計指標(biāo)的上述缺陷，不過托賓Q值的缺陷也不可否認(rèn)，就是企業(yè)的重置成本難以確定以及公司的市場價值存在偏差等。因此，建議股東在制定高管薪酬計劃時綜合考慮會計指標(biāo)和市場表現(xiàn)兩個維度的信息。

（四）注重長期利益、業(yè)績指標(biāo)多元化

公司完善的管理制度范文第2篇

保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是指保險公司為實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險和增強風(fēng)險管理，加強對各級機構(gòu)管理者的監(jiān)督和檢查，確保會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競爭需要，而主動采取的一種自我控制管理風(fēng)險的行為。

從監(jiān)管的層面看，加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責(zé)任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增加了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風(fēng)險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。保險公司的經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)。保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評估。所有這些內(nèi)容都要求保險公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險市場中時有發(fā)生的分支機構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營行為，反映出上級公司仍然存在以保費論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對部分分支機構(gòu)管理者的經(jīng)營行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險控制和增進(jìn)效益兩個目標(biāo)，保險公司應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險管理機制，以風(fēng)險管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險變動趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險的控制和管理；三是完善保險風(fēng)險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風(fēng)險實行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵和約束機制，一是應(yīng)該提高管理者和員工的風(fēng)險控制意識，增強自覺遵紀(jì)守法的觀念和氛圍；二是制定切實可行的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運行中不斷補充完善；三是強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報表的真實性和完整性；四是加強和保證內(nèi)部控制管理制度的有效運行，加大公司內(nèi)部稽核和外部審計的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機構(gòu)，加強對決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對公司內(nèi)部控制管理制度的檢查和完善，確?？偣緦Ψ种Ч镜挠行ПO(jiān)督和管理；七是保險監(jiān)管部門可以根據(jù)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的實際情況，制定鼓勵或限制公司業(yè)務(wù)和機構(gòu)發(fā)展的監(jiān)管政策。

公司完善的管理制度范文第3篇

一、工作準(zhǔn)備情況

我們認(rèn)真制定了物資采購和工程項目管理專項效能監(jiān)察實施方案，明確了效能監(jiān)察的工作目的、工作方法和工作步驟，并分階段組織實施：工作目的：大力推行物資采購“陽光工程”，堵塞漏洞，降低采購成本，杜絕違紀(jì)違法行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。工作方法：通過建立健全物資采購規(guī)章制度，規(guī)范物資采購招議標(biāo)程序。步驟：4月3日－4月30日為學(xué)習(xí)宣傳階段；5月1日－5月31日為自查階段；6月1日－8月15日為檢查階段；8月16日－8月31日為整改階段；9月1日－9月15日為總結(jié)提高階段

二、自查情況：

物資供應(yīng)部、設(shè)備部等職能部門在自查階段能認(rèn)真按照實施方案的要求，組織部門人員進(jìn)行了專題學(xué)習(xí)。對相關(guān)制度依據(jù)集團(tuán)公司、大唐甘肅公司的制度規(guī)定進(jìn)行梳理對照。各部門結(jié)合公司實際進(jìn)行修訂，對制度執(zhí)行中存在的漏洞和不足及時完善；能認(rèn)真履行物資采購的流程管理和建立質(zhì)量可靠、服務(wù)及時的供應(yīng)商隊伍信息庫，并與各供應(yīng)商簽訂了廉政合同。以上部門均將自查情況報告按時上報效能監(jiān)察工作辦公室。

三、檢查情況：

在自查工作結(jié)束后，監(jiān)察審計部會同相關(guān)部門對物資采購管理情況進(jìn)行了檢查。

1、首先進(jìn)行了系統(tǒng)基礎(chǔ)檢查。對物資部、設(shè)備部20__年有關(guān)物資設(shè)備采購基礎(chǔ)資料進(jìn)行了查閱。檢查各類招標(biāo)、議標(biāo)工作中程序資料以及廉政保證書、打分表等相關(guān)資料是否齊全規(guī)范。通過檢查，各類資料都較規(guī)范、齊全，符合要求。

2、對執(zhí)行程序、制度的規(guī)范性進(jìn)行了檢查。按照大唐甘肅公司文件要求，30萬元以上要進(jìn)行招標(biāo)或大唐甘肅公司授權(quán)我公司組織進(jìn)行招標(biāo)，30萬元以下可由我公司組織進(jìn)行議標(biāo)。在公司各項目招議標(biāo)工作中，監(jiān)察審計部全過程進(jìn)行了監(jiān)督。通過檢查，職能部門能按要求執(zhí)行各項制度，按程序開展工作。

3、我們重點對集體商務(wù)談判項目執(zhí)行情況進(jìn)行了抽查。通過抽查，各項程序執(zhí)行較好，但也發(fā)現(xiàn)有個別不足。如：在生水管道閥門更換項目中采購的金屬硬密封蝶閥，由于當(dāng)時正處于全公司聯(lián)修階段，工期緊、任務(wù)重，分場要求時間緊迫。物資部按急件進(jìn)行了辦理，未按照公司有關(guān)集體商務(wù)談判制度進(jìn)行議標(biāo)。事后，物資供應(yīng)部及時補辦了相關(guān)議標(biāo)手續(xù)。

4、對物資材料管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。我們對設(shè)備物資采購相關(guān)管理制度的建立健全進(jìn)行檢查，檢查管理制度是否完善，查閱合同是否規(guī)范，相關(guān)工作人員是否存在不廉潔行為。

經(jīng)過統(tǒng)計分析，1-10月份設(shè)備材料采購招議標(biāo)及商務(wù)談判共計47次，簽訂合同47份，為公司節(jié)約采購費用159.76萬元。設(shè)備大修、技改招議標(biāo)及商務(wù)談判共計58項，簽訂合同58份，為公司節(jié)約費用74.5萬元。

三、監(jiān)察建議：

1、物資供應(yīng)部要規(guī)范執(zhí)行《議標(biāo)性集體商務(wù)談判實施細(xì)則》，對采購數(shù)額較少的材料必須要按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；

2、要把學(xué)習(xí)掌握管理制度作為提高執(zhí)行力的前提，認(rèn)真組織部門人員學(xué)習(xí)相關(guān)管理制度，保證工作的制度化、規(guī)范化；

3、要進(jìn)一步完善急件急辦工作程序，要加強對公司物資采購招議標(biāo)管理制度的學(xué)習(xí)，提格按制度辦事的認(rèn)識和自覺性。不斷加強部門人員廉政建設(shè)，嚴(yán)格防范和杜絕不正當(dāng)交易行為的發(fā)生。

四、整改提高情況

在效能監(jiān)察檢查小組的督促下，各職能部門針對提出的意見和存在的問題認(rèn)真進(jìn)行了整改。

1、物資供應(yīng)部、設(shè)備部認(rèn)真組織部門人員學(xué)習(xí)相關(guān)管理制度，不斷提高管理人員制度執(zhí)行力。

公司完善的管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：聯(lián)通企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益；優(yōu)化措施

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-00-01

一、引言

加強企業(yè)管理工作是每一個企業(yè)都需要面臨的重點問題，創(chuàng)新管理制度也是企業(yè)在社會中立足的根本，就目前來看，企業(yè)管理內(nèi)容較多，包括組織、思想、模式、方法等等，不同的企業(yè)均需要根據(jù)自己的實際情況以及未來市場的變動進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整與創(chuàng)新，并組成相應(yīng)的規(guī)劃部門、設(shè)計部門等等。對于聯(lián)通而言，在企業(yè)的管理過程中需要分清楚前臺與后臺之間的關(guān)系，對于客服，則要采取科學(xué)有效的措施提升他們的服務(wù)質(zhì)量，對于內(nèi)部工作人員，則要加強網(wǎng)絡(luò)與信號的傳輸。只有明確的區(qū)分好各個職能部門，制定好完善的管理制度，才能夠促進(jìn)聯(lián)通長治久安的發(fā)展。

二、企業(yè)管理制度中的常見問題

1.管理制度缺失。如果管理制度存在著缺失的情況，很容易導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)管理活動出現(xiàn)不規(guī)范的情況，在企業(yè)經(jīng)營與管理的過程中，由于缺乏制度的管控，導(dǎo)致所有的業(yè)務(wù)難以囊入管理工作中，如果制度細(xì)致性不足，那么企業(yè)管理工作也難以跟上社會的發(fā)展，這就會給企業(yè)的發(fā)展帶來一些阻滯。

2.管理制度滯后。很多企業(yè)都存在著管理制度滯后的情況，企業(yè)客戶與業(yè)主需求的變動較大，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理制度難以適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求，對于聯(lián)通公司而言，應(yīng)該根據(jù)自己的市場競爭力創(chuàng)新產(chǎn)品，完善管理制度，提升自己的市場競爭力。

3.管理制度教條化。管理制度教條化也是企業(yè)管理工作中的常見弊端，企業(yè)制定了相關(guān)的制度之后，常常不會積極的根據(jù)市場的變動進(jìn)行調(diào)整，盲目夸大制度作用，這就導(dǎo)致企業(yè)反而陷進(jìn)自己的制度之中難以自拔，聯(lián)通必須要隨機應(yīng)變，根據(jù)客戶的反應(yīng)革新管理制度，這樣才能夠為企業(yè)注入新的活力。

4.管理制度欠缺規(guī)范性。管理制度規(guī)范性的不足主要表現(xiàn)在幾個方面：即財務(wù)制度不透明、作業(yè)流程不規(guī)范、人才選拔制度不科學(xué)、績效考核不公平、決策體系不健全等等，從聯(lián)通企業(yè)的實際情況來看，各個分公司應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展情況設(shè)置好相關(guān)的技術(shù)管理中心、安全服務(wù)中心、綜合管理中心、資產(chǎn)管理中心以及資源管理中心，并完善企業(yè)的管理制度，這些制度應(yīng)該包含人事管理制度、合同管理制度、財務(wù)管理制度以及行政管理制度。這些制度對于企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的作用，能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展與經(jīng)營過程中存在的問題扼殺在搖籃中，也能夠保證企業(yè)的經(jīng)營效益。

5.管理制度執(zhí)行力不足。很多企業(yè)雖然制定了完善的管理制度，但是卻難以受到良好的管理效果，究其根本原因，就是由于制度的執(zhí)行力不足，缺乏執(zhí)行力，那么不管再完善的制度都難以發(fā)揮應(yīng)用的管理效果，因此，聯(lián)通就需要在每個地區(qū)的分公司中安排好專業(yè)的負(fù)責(zé)人員，保證制度能夠得到順利的實施。

三、完善聯(lián)通企業(yè)管理體制，提升經(jīng)濟(jì)效益

每個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營都會受到企業(yè)屬性的限制，聯(lián)通是中國通信企業(yè)的代表之一，近年來，聯(lián)通WCDMA已經(jīng)進(jìn)入商用階段，為此，聯(lián)通就需要抓住這個機遇，完善自身的管理體制，提升企業(yè)競爭力，這可以從以下幾個方面做起：

1.完善資金管理制度。目前，由于受到各種外界因素的影響，一些企業(yè)的資金沒有得到科學(xué)的利用，在項目的開發(fā)中，也未根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇好適宜的項目，這就導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)社會的發(fā)展，可見，資金管理對于企業(yè)的發(fā)展企業(yè)決定性作用，要想提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須首先要完善企業(yè)內(nèi)部的資金管理制度，這包括以下幾項內(nèi)容：

第一，對資金進(jìn)行協(xié)同管理。資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，想要保證企業(yè)能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展，就需要對內(nèi)部的資金進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，只有將資金合理的投放在各個部門，對產(chǎn)品進(jìn)行正確的定位，保證資金的投放比例，才能夠保證企業(yè)發(fā)展的平衡性。例如，3G網(wǎng)一直都是聯(lián)通的優(yōu)勢企業(yè)，為此，聯(lián)通可以適當(dāng)?shù)脑黾釉?G網(wǎng)的投資比例，只有充分的發(fā)展自己的優(yōu)勢企業(yè)，才能夠提升自己的核心競爭力。

第二，優(yōu)化資金管理效率。資金管理效率對于企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響，企業(yè)必須根據(jù)自己的實際情況對資金進(jìn)行科學(xué)合理的管控，舉例來說，為了保證資金的流動性，企業(yè)可以選擇一些利潤高、風(fēng)險小的項目，對于聯(lián)通公司而言，可以推出新的套餐，強化流量費用低廉的優(yōu)勢，搶占市場先機。

第三，提升資金管理時效性。企業(yè)資金管理工作并非是固定的，企業(yè)必須根據(jù)市場環(huán)境的變動情況進(jìn)行變化，把握好實際發(fā)展核心優(yōu)勢項目，例如，可以多推出一些促銷活動，利用好發(fā)展的時機，這樣不僅可以吸引客戶，也能夠為企業(yè)帶來可觀的流動資金。

2.加強財務(wù)分析。就現(xiàn)階段來看，財務(wù)分析這項工作在我國的企業(yè)之中還存在各種問題，主要為重視單個指標(biāo)分析，忽視了綜合分析、投資科學(xué)性不足、事前預(yù)測不科學(xué)、過于重視對資金的應(yīng)用等等，實際上，財務(wù)分析工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中的一項重要內(nèi)容，為此，聯(lián)通可以根據(jù)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對市場份額進(jìn)行科學(xué)合理的分配。

3.進(jìn)行成本核算。成本核算工作是財務(wù)核算的重中之重，核算質(zhì)量關(guān)乎著企業(yè)、國家和經(jīng)營者之間的利益，也影響著財務(wù)成果的分配，雖然現(xiàn)階段下各個企業(yè)均制定了完善的核算制度，但是，對于成本的核算依然存在著一些突出的問題，在下一階段，聯(lián)通在開發(fā)新業(yè)務(wù)之前必須要做好相關(guān)的市場調(diào)查工作，制定好科學(xué)合理的價格和完善的宣傳措施，提升企業(yè)的核心競爭力。

總而言之，聯(lián)通企業(yè)要想提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，必須要健全管理制度，加強各個部門的配合，發(fā)展核心優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，這樣才能夠提升其社會效益與效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]祝宏英.加強企業(yè)管理提升聯(lián)通經(jīng)濟(jì)效益[J].中國連鎖，2013（10）.

[2]孟杰，楊海菊.加強企業(yè)財務(wù)管理 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].第十八屆川魯冀晉瓊粵遼七省礦業(yè)學(xué)術(shù)交流會論文集，2011（09）.

公司完善的管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：信息化 管理制度 公司

信息技術(shù)的發(fā)展，給人們的工作和生活都帶來了很大的影響，信息化的制度建設(shè)，不僅有助于企業(yè)可以更統(tǒng)一有序的進(jìn)行正常的工作，而且在很大的程度上提高了企業(yè)的工作效率。在煙草行業(yè)，信息化的建設(shè)有助于企業(yè)適應(yīng)新的市場環(huán)境，培育大的品牌等要求，而且還可以更好的推進(jìn)煙草行業(yè)的數(shù)據(jù)信息傳輸，使相應(yīng)的資源整合起來，提高整個煙草公司管理上的規(guī)范性，提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量和市場服務(wù)水平，從各個方面促進(jìn)煙草公司的發(fā)展。

一、信息化對煙草公司管理制度的重要作用

就煙草行業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀來說，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，目前已經(jīng)進(jìn)入集成的數(shù)字化階段。在我國的煙草公司中，實行的大都是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理和專賣專營的管理體制，這種統(tǒng)一的管理體制需要在公司內(nèi)部可以通過制度化的形式固定下來，使公司的管理更為方便快捷和準(zhǔn)確。在信息化的過程中，通過信息化的技術(shù)將企業(yè)的管理工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，是實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)高效管理的基礎(chǔ)，無論是公司業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化流程，還是企業(yè)的信息資源標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)的人力資源管理，都有著不可忽視的重要作用。信息化的企業(yè)管理，使煙草公司的管理工作在科學(xué)性和流程性方面更為科學(xué)和高效，對于煙草公司的發(fā)展而言，雖然煙草公司企業(yè)比較多，并且產(chǎn)品也相對單一化，但煙草公司的這個特點使其在采用統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理中可以更為方便和快捷。

二、信息化過程中加強企業(yè)管理制度建設(shè)的注意事項

信息化建設(shè)我國的煙草公司，建設(shè)數(shù)字煙草，不僅需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營模式，通過一體化的管理來實現(xiàn)市場的需求和自身效益的提高，而且還需要將信息化融入到企業(yè)的實際工作中，無論生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等部門，都要加強信息化的建設(shè)。

（一）運用信息化技術(shù)，建立全面量化的制度管理體系

目前，在煙草工作的制度化管理中，存在著信息化管理制度不完善的問題，很多公司在制度的制定上，側(cè)重于硬件和網(wǎng)絡(luò)等方面的管理，而很多管理制度體系，大都是從以往的管理經(jīng)驗總結(jié)過程中制定的，并且在執(zhí)行過程中，很多都流于形式，在約束力方面的功能顯得極為不足。同時，由于由于企業(yè)信息化管理制度體系不健全，信息化的制度在執(zhí)行中幾乎被忽視掉，對于違反管理制度的人員和行為并沒有直接的約束和修正，從而導(dǎo)致相關(guān)制度逐漸喪失了約束和規(guī)范的功能，制約著煙草公司的信息化工作的開展。所以，在煙草公司的管理制度建設(shè)中，需要借助于信息化的技術(shù)作用，將信息化融入到企業(yè)工作的方方面面，全面落實相關(guān)的管理體系，諸如技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新等方面的內(nèi)容，用全面而且量化的管理體系固定下來，使企業(yè)的管理從定性轉(zhuǎn)變?yōu)槎?，時時處處的進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變，以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)相應(yīng)的數(shù)據(jù)的整理和分析，使整個煙草公司都實現(xiàn)更為方便快捷的信息化的發(fā)展。

（二）規(guī)范管理制度信息化的工作流程

在煙草公司，信息化的管理制度需要優(yōu)化現(xiàn)有的工作流程。在公司的管理上，從企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，從制度上來作為公司發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)，在信息化的制度創(chuàng)新中，應(yīng)進(jìn)一步的完善和優(yōu)化工作流程，保證創(chuàng)新機制的有效運轉(zhuǎn)。在煙草公司的工作流程優(yōu)化過程中，通過各個部門基本職能的確定，對員工進(jìn)行人事和工作內(nèi)容等方面的分配，使員工在工作的過程中，通過最優(yōu)的工作流程來實現(xiàn)工作效率的提高。

（三）加強管理制度的可操作性和科學(xué)性