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金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：后危機(jī)時(shí)代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右。可以說(shuō)，中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量。然而在2008年金融危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷(xiāo)售下降、效益下降、企業(yè)庫(kù)存增加、資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負(fù)紛紛破產(chǎn)倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題拋到了風(fēng)口浪尖。除了較重的稅收負(fù)擔(dān)外，中小企業(yè)還承擔(dān)了較多的非稅負(fù)擔(dān)及其他一些不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目。稅收負(fù)擔(dān)較重成為制約我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的順利推進(jìn)，更關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)專(zhuān)門(mén)性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國(guó)出臺(tái)的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒(méi)有形成一個(gè)較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對(duì)性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，優(yōu)惠措施缺乏針對(duì)性，法律法規(guī)實(shí)施效率不高等諸多問(wèn)題，最終導(dǎo)致了中小企業(yè)稅收政策的實(shí)際落實(shí)效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國(guó)扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當(dāng)前我國(guó)制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會(huì)問(wèn)題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)人口紅利不斷減少，勞動(dòng)力成本不斷上升這一新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產(chǎn)業(yè)激勵(lì)方面的優(yōu)惠較少，沒(méi)有考慮對(duì)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，沒(méi)有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來(lái)考慮，稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用不強(qiáng)。其次，稅收優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單低效。我國(guó)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達(dá)國(guó)家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機(jī)時(shí)代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用

政府應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關(guān)法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)自身長(zhǎng)足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長(zhǎng)效機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權(quán)，時(shí)值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進(jìn)的今日，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)效機(jī)制。目前國(guó)家“營(yíng)改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。具體措施包括以下三個(gè)方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門(mén)越權(quán)設(shè)置或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來(lái)取代收費(fèi)形式，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開(kāi)，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務(wù)體系

政府應(yīng)積極推進(jìn)稅收征管規(guī)范化，主動(dòng)適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強(qiáng)稅務(wù)登記、欠稅公告、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和防偽專(zhuān)用品管理等方面制度建設(shè)。推進(jìn)稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線(xiàn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提升稅收征管的質(zhì)效。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)努力提升信息技術(shù)應(yīng)用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無(wú)紙化工作的大平臺(tái)，使稅收征收管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少納稅人負(fù)擔(dān)。探索建立多元化納稅申報(bào)體系，積極拓展納稅服務(wù)渠道和空間。有關(guān)部門(mén)還應(yīng)大力扶持成熟專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進(jìn)行有效地稅收籌劃，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

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金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]自貿(mào)區(qū)；稅收優(yōu)惠；改革路徑

[中圖分類(lèi)號(hào)]F74 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 ― 2234（2016）11 ― 0061 ― 03

一、自貿(mào)區(qū)的本質(zhì)及定位

（一）自貿(mào)區(qū)的本質(zhì)

自貿(mào)區(qū)全稱(chēng)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，源于國(guó)際貿(mào)易，由保稅區(qū)升級(jí)而來(lái)。當(dāng)前比較盛行的含義有兩種。一是從廣義角度，指區(qū)內(nèi)國(guó)家為了吸引投資、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由化，取消了大部分的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘而形成的“大區(qū)”，即國(guó)家間自由貿(mào)易區(qū)；二是從狹義角度，指設(shè)置在一國(guó)境內(nèi)且處于關(guān)境之外，受海關(guān)治外法權(quán)保護(hù)并無(wú)貿(mào)易限制的關(guān)稅管轄地區(qū)，又稱(chēng)自貿(mào)園區(qū)。我們國(guó)家現(xiàn)有的上海、廣東、天津、福建自貿(mào)區(qū)就是屬于狹義的自貿(mào)區(qū)，它們既保留了保稅區(qū)的基本職能，同時(shí)還開(kāi)放了金融、保險(xiǎn)、電信、文化、投資管理、教育培訓(xùn)、醫(yī)療服務(wù)等領(lǐng)域，也放寬了銀行業(yè)與信息通信服務(wù)等行業(yè)投資者的準(zhǔn)入限制，提升了投資的自由化〔1〕。本文的研究對(duì)象為狹義的自貿(mào)區(qū)，以下自貿(mào)區(qū)的闡述如無(wú)特別說(shuō)明均指狹義的自貿(mào)區(qū)。

（二）自貿(mào)區(qū)的定位

就自貿(mào)區(qū)的全稱(chēng)（即自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)）不難看出，自貿(mào)區(qū)除了享有“自由貿(mào)易”的優(yōu)惠之外，還必須肩負(fù)著“試驗(yàn)”的重任，即對(duì)于一些政策制度先行開(kāi)展試驗(yàn)，為將來(lái)的全面深化改革積累經(jīng)驗(yàn)。因此，可復(fù)制、可推廣的特性就成了完善的自貿(mào)區(qū)政策應(yīng)具備的基本要求。這就決定了自貿(mào)區(qū)不應(yīng)一味地力爭(zhēng)政策優(yōu)勢(shì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)通過(guò)分析政策實(shí)施的利弊，研究自貿(mào)區(qū)政策實(shí)施過(guò)程中存在的與潛在的問(wèn)題，努力探索政策改革與完善的方法，創(chuàng)建一個(gè)適應(yīng)新形勢(shì)、同國(guó)際高度接軌的可復(fù)制、可推廣的管理體制，這才是自貿(mào)區(qū)試驗(yàn)的最核心定位。在自貿(mào)區(qū)實(shí)施的一系列政策中，稅收優(yōu)惠政策成了促進(jìn)自貿(mào)區(qū)乃至區(qū)域的投資和貿(mào)易最有效的政策之一。然而，正因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策對(duì)區(qū)域發(fā)展的積極作用也導(dǎo)致了其容易造成“稅收洼地”。因此，在準(zhǔn)確定位自貿(mào)區(qū)的基礎(chǔ)上，研究我國(guó)自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的不足并提出相應(yīng)的改革路徑同時(shí)使其政策可復(fù)制可推廣，是我國(guó)相關(guān)部門(mén)在今后應(yīng)該認(rèn)真考慮的重點(diǎn)課題之一〔1〕。

二、自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策分析

我國(guó)自貿(mào)區(qū)從保稅區(qū)升級(jí)而來(lái)，其稅收優(yōu)惠政策既包括保稅區(qū)保留的稅收政策還包括自貿(mào)區(qū)特有的拓展稅收政策。如貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由出入的免稅政策；國(guó)內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口的出口退稅政策；來(lái)料加工復(fù)出口的保稅加工政策以及注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人對(duì)內(nèi)提供的相關(guān)服務(wù)的增值稅即征即退政策等都是保稅區(qū)保留的稅收政策。而自貿(mào)區(qū)特有的拓展稅收政策主要有延用先試行的上海自Q區(qū)的共性稅收優(yōu)惠政策與后試行自貿(mào)區(qū)個(gè)性化的稅收優(yōu)惠政策。

（一）共性稅收優(yōu)惠政策

在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中，很大部分是延用了上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策，成為當(dāng)前所有自貿(mào)區(qū)共性的稅收優(yōu)惠政策，主要具有促進(jìn)貿(mào)易、促進(jìn)投資以及促進(jìn)人才引進(jìn)的功能。

1.促進(jìn)貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策

包括租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策，以及保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策。

（1）租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策

一是融資租賃出口退稅的優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策主要適用于注冊(cè)地在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的融資租賃企業(yè)及其區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司，顯然政策的實(shí)施有助于其稅負(fù)的下降。

二是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策主要適用于注冊(cè)地在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的國(guó)內(nèi)租賃公司或其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，針對(duì)其將進(jìn)口空載重量在25 噸以上的飛機(jī)租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的即可享受，顯然政策的實(shí)施有助于促進(jìn)租賃公司發(fā)展跨境租賃業(yè)務(wù)。

（2）保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策

一是內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的“選擇性征稅政策”。這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)。具體地說(shuō)，自貿(mào)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工后內(nèi)銷(xiāo)的貨物從之前只能按照成品的價(jià)格和稅率征稅到現(xiàn)下可以由企業(yè)自行選擇按料件繳稅或按成品繳稅，使企業(yè)有權(quán)選擇對(duì)自身有利或稅賦較低的方式繳稅，這無(wú)疑會(huì)使得內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的成本下降，更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是進(jìn)口所需貨物免稅。這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，針對(duì)其進(jìn)口其所需的機(jī)器設(shè)備等貨物免稅。

2.促進(jìn)投資的稅收優(yōu)惠政策

主要是所得稅遞延分期納稅政策，這項(xiàng)政策主要適用于注冊(cè)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，針對(duì)其對(duì)外非貨幣投資評(píng)估增值部分可享受不超過(guò)5年期限的所得稅遞延分期納稅待遇。顯然政策的實(shí)施有助于減少企業(yè)或個(gè)人股東非貨性資產(chǎn)投資時(shí)的稅收支出，促進(jìn)企業(yè)或個(gè)人投資的積極性。

3.促進(jìn)人才引進(jìn)的稅收優(yōu)惠政策

一是個(gè)人所得稅遞延分期納稅政策，這項(xiàng)政策主要適用于自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)高端緊缺人才，針對(duì)其股權(quán)激勵(lì)所得可享受不超過(guò)5年期限的個(gè)人所得稅遞延分期納稅待遇〔3〕。顯然政策的實(shí)施有助于自貿(mào)區(qū)企業(yè)吸引高端緊缺人才。

二是免稅補(bǔ)貼自行計(jì)算扣除免報(bào)備。具體地說(shuō)，為了吸引外籍高端人才落戶(hù)，對(duì)持有R字（人才）簽證的外籍人員的免稅補(bǔ)貼在其所得稅申報(bào)納稅時(shí)可自行計(jì)算扣除，免報(bào)備。

（二）個(gè)性化的稅收優(yōu)惠政策

金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

(1)優(yōu)惠政策太過(guò)于單調(diào)。由于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)微小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠過(guò)于苛刻，使得企業(yè)優(yōu)惠政策僅限于減免稅和稅率優(yōu)惠的形式上，這種單一的稅收優(yōu)惠方式直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量，很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。在國(guó)際金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優(yōu)惠政策過(guò)于單調(diào)，企業(yè)仍然無(wú)法承擔(dān)巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數(shù)中小企業(yè)被界定為“小規(guī)模納稅人”從而無(wú)法取得整個(gè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這大大的隔斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的合作鏈，使中小企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上處于不利地位。(2)優(yōu)惠政策過(guò)于狹隘。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷穩(wěn)定發(fā)展，全球政府針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠制度日益健全，在受惠主體上不再區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)。實(shí)現(xiàn)了中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的統(tǒng)一性，法律體制逐漸健全。但是在我國(guó)，政府仍然只是把更多的優(yōu)惠稅率享受在小企業(yè)當(dāng)中，而針對(duì)的中企業(yè)卻不能有與之同等的待遇。針對(duì)國(guó)家中小企業(yè)和國(guó)外發(fā)達(dá)企業(yè)的對(duì)比，顯而易見(jiàn)更為不妥?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不適用本法。由此看來(lái)能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，從另一方面也顯示出了我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策如此不健全，更沒(méi)有實(shí)施性。

2稅收優(yōu)惠政策靈活度不夠高

由于我國(guó)目前對(duì)于中小企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策大多都局限于企業(yè)所得稅方面，因此稅收優(yōu)惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業(yè)得以發(fā)展。中小企業(yè)因其自身?xiàng)l件的限制，其發(fā)展離不開(kāi)外部條件的支持與保護(hù)。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的宏觀調(diào)控早就依據(jù)社會(huì)定型和行業(yè)特性來(lái)制定和操作，并不是根據(jù)企業(yè)行為準(zhǔn)則來(lái)制定的，從而造成中小企業(yè)不能得以健全的發(fā)展，而在稅收政策上大多側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而忽視了對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的培養(yǎng)，面對(duì)中小企業(yè)的全面發(fā)展欠缺考慮，鼓勵(lì)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的具體優(yōu)惠政策更是少之又少。因此，國(guó)家更應(yīng)該注重培養(yǎng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存發(fā)展作為重點(diǎn)政策扶持方向。

3促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析

3.1政府出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的優(yōu)惠政策面對(duì)中小企業(yè)以上現(xiàn)狀和困境，國(guó)家政府率先表態(tài)，針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策，加大對(duì)中小企業(yè)稅收扶持工作力度，是促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)發(fā)展的最有力舉措，保障了中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)平等競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利和發(fā)展，首先，要降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅率、縮短固定資產(chǎn)年限等優(yōu)惠政策。可以通過(guò)對(duì)中小企業(yè)改制進(jìn)行稅收，特別是針對(duì)高新科技型企業(yè)在技術(shù)的改進(jìn)上可免去所得稅的優(yōu)惠，以達(dá)到企業(yè)能通過(guò)企業(yè)融資的條件進(jìn)行市場(chǎng)投資，促使中小企業(yè)健康茁壯的發(fā)展。因此政府可以通過(guò)以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)為投資主體進(jìn)行優(yōu)惠稅收力度，不僅可以使國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)得以發(fā)展，而且保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在創(chuàng)新的同時(shí)又能獲得國(guó)家資金的大力支持。

3.2政府明確稅收優(yōu)惠政策方向和方針稅收政策優(yōu)惠的目標(biāo)不僅有利于提高稅收優(yōu)惠政策的方針，對(duì)于發(fā)展中小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)貿(mào)易也有顯著提高。由于中小企業(yè)靈活多變、進(jìn)出口貿(mào)易交易少，所以應(yīng)該從稅收申報(bào)、稅收登記等方面進(jìn)行優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，也有利于其發(fā)展。其次，國(guó)家政府針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策，應(yīng)該以法律的形式頒布，由此，才能落實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的根本利益，使得政策的穩(wěn)定性和透明度高，在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢(shì)。由于在創(chuàng)業(yè)初期，中小企業(yè)最明顯的問(wèn)題就是資金量少，經(jīng)營(yíng)能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應(yīng)該給予較多的稅收優(yōu)惠，使得中小企業(yè)資金量通融，以此來(lái)加大投資和生產(chǎn)，降低小規(guī)模納稅人的征收率。在企業(yè)所得稅方面政府應(yīng)鼓勵(lì)新型中小企業(yè)做大做強(qiáng)，運(yùn)用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優(yōu)惠政策，解決中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中期的波動(dòng)問(wèn)題，延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限，使中小企業(yè)更能享受政府給予的優(yōu)惠政策。

4結(jié)論

金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

論文摘要：稅收政策是國(guó)家財(cái)政政策的重要組成部分，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度在我國(guó)的建立和完善，國(guó)家越來(lái)越廣泛地利用稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)供給、需求、投資，目的是促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。本文特別指出了運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，有必要充分考慮各方面的影響因素，制訂適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對(duì)某些活動(dòng)，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實(shí)質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對(duì)象的稅負(fù)，但方式多種多樣，如對(duì)制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對(duì)小企業(yè)按低稅率征稅，對(duì)債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同，對(duì)住房所有權(quán)的估算所得不征稅，對(duì)無(wú)形投資的投資區(qū)分研究和開(kāi)發(fā)支出等。

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是改革開(kāi)放的產(chǎn)物。為了大規(guī)模地吸引外資，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)適時(shí)、分階段提出了不同的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)，經(jīng)歷了鼓勵(lì)特定地區(qū)投資--鼓勵(lì)向基礎(chǔ)設(shè)施投資--鼓勵(lì)向技術(shù)密集型項(xiàng)目投資的過(guò)程，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的推動(dòng)作用。主要表現(xiàn)在：（1）外資企業(yè)在我國(guó)從無(wú)到有，且成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的一支主要力量。近5年來(lái)，我國(guó)已成為發(fā)展中國(guó)家利用外資金額最多、增長(zhǎng)速度最快、在世界上僅次于美國(guó)的第二大受資國(guó)。（2）帶動(dòng)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使我國(guó)在電子計(jì)算機(jī)、通信、家電、汽車(chē)、電梯、農(nóng)藥等行業(yè)縮短了與發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)技術(shù)水平的差距，刺激了一些工業(yè)迅速更新?lián)Q代；（3）外企的成長(zhǎng)為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下建設(shè)現(xiàn)代業(yè)提供了良好示范；（4）催化了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)育；（5）增加了財(cái)政收入。

稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響主要有以下主要方面:

1 調(diào)節(jié)需求總量

社會(huì)需求總量由消費(fèi)，投資和政府支出構(gòu)成，稅收是消費(fèi)和投資的一個(gè)變量因素，對(duì)個(gè)收入和支出增稅將影響個(gè)人的消費(fèi)支出；對(duì)企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對(duì)需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況的變化，制訂相機(jī)抉擇的稅收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。在總需求過(guò)度而引起經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí)，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)，選擇減稅和實(shí)行稅稅收優(yōu)惠的擴(kuò)張性稅收政策，以刺激需求總量。

稅收政策是需求管理的重要工具。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度完善的西方國(guó)家都十分重視運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)需求，采取“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”的稅收政策。20世紀(jì)50年代末，由于第二次世界大戰(zhàn)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用逐漸減弱，國(guó)內(nèi)國(guó)際需求不足，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)始減緩。1962年肯尼迪政府時(shí)期開(kāi)始全面實(shí)行稅收優(yōu)惠政策和進(jìn)行減稅，個(gè)人所得稅減少了20%，最高稅率從91%降到65%，公司所得稅率從52%降到47%，這些稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)起到了有力的刺激作用。70年代后，美國(guó)的稅收政策又開(kāi)始微觀化，即對(duì)不同的部門(mén)與地區(qū)實(shí)行不同的征稅方法，制訂不同的稅率，個(gè)別地區(qū)調(diào)整征稅范圍，以求得經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展

2 調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)

在總需求和總供給關(guān)系中，如果出現(xiàn)總供給過(guò)大或過(guò)小的經(jīng)濟(jì)失衡，既可以通過(guò)控制需求來(lái)取得經(jīng)濟(jì)平衡，也可以通過(guò)控制供給來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟(jì)失衡，通常是由于供給結(jié)構(gòu)不合理造成的，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的某些部門(mén)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、通訊等部門(mén)發(fā)展滯后；而其它一些部門(mén)，如紡織、機(jī)械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過(guò)過(guò)大的情況。在這些情況下，就要通過(guò)調(diào)整供給結(jié)構(gòu)來(lái)調(diào)節(jié)供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

我國(guó)在改革開(kāi)發(fā)的進(jìn)程中大力運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策都向高新技術(shù)企業(yè)，軟件企業(yè)，集成電路企業(yè)傾斜。其目的是為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步。國(guó)家對(duì)交通、能源、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目免征投資稅，并且制訂了《國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)品目錄》，引導(dǎo)資金投向滯后于經(jīng)濟(jì)的“瓶頸”部門(mén)，起到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，增加投入，擴(kuò)大供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

3鼓勵(lì)投資

3.1投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)取決于生產(chǎn)要素投入的增長(zhǎng)，生產(chǎn)要素包括土地、勞動(dòng)和投資三個(gè)基本要素。土地要素雖然在一定程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，但不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起決定性的作用，這已為世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)踐所證明。勞動(dòng)要素由于在廣大發(fā)展中國(guó)家存在無(wú)限供給和發(fā)達(dá)國(guó)家的高失業(yè)率，也不會(huì)構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要約束條件。

3.2稅收優(yōu)惠政策對(duì)投資的影響。

稅收對(duì)投資活動(dòng)具有明顯的消極作用，因?yàn)槎愂蘸屠麧?rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的兩個(gè)極端，稅收直接提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少了企業(yè)的凈利潤(rùn)，企業(yè)的凈利潤(rùn)扣除股利后，都不得要用來(lái)投資。稅收會(huì)直接減少企業(yè)的投資量。

企業(yè)所得稅作為直接影響企業(yè)成本和利潤(rùn)率的一個(gè)稅種，主要從兩個(gè)方面來(lái)影響企業(yè)的投資行為：其一，它對(duì)資本的邊際收入征稅，使得投資的報(bào)酬率下降，有可能抑制企業(yè)的投資行為。其二，企業(yè)所得稅允許對(duì)折舊，利息等成本項(xiàng)目在稅前予以扣除，降低了實(shí)際的資本成本，從而鼓勵(lì)了企業(yè)的投資行為。

因而，以減輕企業(yè)稅負(fù)為目的的稅收優(yōu)惠政策能夠使得企業(yè)的投資報(bào)酬率提高或企業(yè)資本成本下降，促使企業(yè)的產(chǎn)生投資行為，大大刺激了企業(yè)的投資意愿。

稅收優(yōu)惠政策對(duì)吸引外資的作用尤為明顯，1985年，世界銀行的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)10個(gè)國(guó)家74個(gè)外國(guó)直接投資項(xiàng)目行了調(diào)查研究，其中有50個(gè)項(xiàng)目（67%）的投資者認(rèn)為，他們對(duì)投資國(guó)的選擇完全取決于該國(guó)的稅收優(yōu)惠政策：如果這些國(guó)家沒(méi)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，他們極有可能投資于其他國(guó)家或出口供應(yīng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。以德國(guó)為例，20世紀(jì)90年代初，公司所得稅率最高達(dá)到50%，近3年德國(guó)所獲外國(guó)投資100億美元，而稅率較低的英國(guó)，西班牙，荷蘭分獲830億美元，330億美元和220億美元，同時(shí)，德國(guó)公司紛紛將資金投向國(guó)外，2005年，德國(guó)在外投資高達(dá)500億馬克，近兩倍于外國(guó)資本在德國(guó)的投資額。另一份對(duì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家295個(gè)公司的研究（2006）表明，東道國(guó)的稅收優(yōu)惠是決定跨國(guó)公司投資區(qū)位選擇的第二位重要因素，排在匯款限制之后，60%的公司把東道國(guó)的稅收優(yōu)惠視為關(guān)鍵因素，只有1%的公司認(rèn)為稅收優(yōu)惠是可以忽略的。

稅收優(yōu)惠政策雖然能夠有效促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，在制定和實(shí)施各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)主要應(yīng)考慮以下因素：

（1）處理好稅收優(yōu)惠與投資環(huán)境的關(guān)系。

按照聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議的定義，優(yōu)惠是指政府提供給特定企業(yè)的任何可衡量的經(jīng)濟(jì)方面的利益，由此可以提高特定享受優(yōu)惠政策企業(yè)的收益率，或降低其成本或風(fēng)險(xiǎn)。但是，我們應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分優(yōu)惠與投資環(huán)境要素之間的差異，優(yōu)惠并不包括諸如基礎(chǔ)設(shè)施、完善的稅收法律制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度、利潤(rùn)的匯回或國(guó)民待遇等因素。毫無(wú)疑問(wèn)，這些政策或者基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)影響投資者的投資區(qū)位決策，但從實(shí)質(zhì)上說(shuō)都不是對(duì)直接投資的優(yōu)惠，而是涉及一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的投資環(huán)境問(wèn)題。只有在外資企業(yè)或國(guó)內(nèi)投資企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件已經(jīng)具備的情況下，各種優(yōu)惠政策才具有實(shí)際意義。因此，我們不能僅僅依靠競(jìng)相給予稅收優(yōu)惠政策來(lái)引進(jìn)外資，投資環(huán)境的改善同樣十分重要。

（2）重視稅收優(yōu)惠政策與其他政策的搭配。

應(yīng)當(dāng)看到，稅收優(yōu)惠在影響投資者直接投資的區(qū)位選擇決策中作用的有限性，其他政策如政府部門(mén)管理和收費(fèi)的合理性，經(jīng)濟(jì)和金融的穩(wěn)定性以及對(duì)外國(guó)或外國(guó)控股企業(yè)的非歧視性等政策因素同樣重要。稅收優(yōu)惠措施的效果取決于許多條件，同時(shí)還需要各級(jí)政府和政策的協(xié)調(diào)。只有稅收優(yōu)惠而缺乏其他相應(yīng)的政策，投資者從稅收優(yōu)惠中得到的利益往往會(huì)被其他負(fù)面因素所抵消。這就要求我們?cè)谥贫ü膭?lì)投資的政策中，注意稅收優(yōu)惠與其他政策變量與非政策變量的配合。

（3）充分考慮稅收優(yōu)惠的效率與代價(jià)。

稅收優(yōu)惠有效率是指稅收優(yōu)惠能顯著地增加經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)出，對(duì)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際利益大于由于稅收優(yōu)惠而導(dǎo)致的利益損失或機(jī)會(huì)損失。通常，直接投資給一個(gè)地區(qū)帶來(lái)的利益有創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、改善基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)轉(zhuǎn)移與擴(kuò)散以及拓展新市場(chǎng)等。同時(shí)，也可能由于損害環(huán)境、耗費(fèi)原材料、割裂地區(qū)經(jīng)濟(jì)等而導(dǎo)致享受稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的較大損失。只有當(dāng)投資利益大于損失時(shí)，稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。不能因?yàn)槠孀非笸顿Y的數(shù)量而犧牲本國(guó)本地區(qū)的利益，在制定優(yōu)惠政策時(shí)，要充分考慮該項(xiàng)政策的實(shí)施對(duì)本國(guó)的環(huán)境、市場(chǎng)、技術(shù)等方面的影響。 只有這樣，稅收優(yōu)惠政策才能真正達(dá)到有效促進(jìn)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好效果。

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金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專(zhuān)向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷(xiāo)售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷(xiāo)售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類(lèi)型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿(mǎn)后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專(zhuān)向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。2．進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．