前言:想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎?我們特意為您整理了5篇內(nèi)控工作的建議及意見范文,相信會為您的寫作帶來幫助,發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
為加強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督,提高內(nèi)控執(zhí)行力,確保社會保險基金安全,根據(jù)勞動保障部《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》,結(jié)合我省實際,我廳制定了《*省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》),現(xiàn)印發(fā)給你們,并就有關(guān)問題通知如下:
一、提高認(rèn)識,狠抓落實
加強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制是確?;鸢踩暾闹匾緩?。近年來,我省各級勞動保障部門及其社會保險經(jīng)辦機構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,探索建立了社會保險內(nèi)部控制制度,建立了社會保險業(yè)務(wù)“縱向指導(dǎo)、監(jiān)督,橫向協(xié)調(diào)、制約”的運作機制,取得了一定成效。但是我省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系還存在不少薄弱環(huán)節(jié),進一步改進和加強內(nèi)部控制的工作任務(wù)還十分繁重。各級勞動保障部門及其社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對此要高度重視,增強緊迫感和責(zé)任感,充分認(rèn)識到加強社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制是一項管長遠(yuǎn)、固根本、保安全的基礎(chǔ)性工作,把提高內(nèi)控執(zhí)行力作為加強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)能力建設(shè)的重要內(nèi)容,擺上工作的重要議事日程,針對本地存在的問題,按照《細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,切實抓好內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要把建立健全內(nèi)部控制制度、確保內(nèi)部控制有效運行作為經(jīng)辦能力的重要標(biāo)志和考核內(nèi)容。要按照《細(xì)則》要求及時、系統(tǒng)地梳理已有的內(nèi)部控制制度并加以完善,建立部門之間、崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的機制。要明確崗位責(zé)任制,建立責(zé)任追究制度,確保內(nèi)控機制的有效運行。要充分利用計算機信息技術(shù)手段加強對經(jīng)辦業(yè)務(wù)運作的監(jiān)督控制,提高業(yè)務(wù)管理信息化水平。
二、加強監(jiān)督管理,確保內(nèi)控有力
各級社會保險基金監(jiān)督管理行政部門要切實履行職責(zé),加強對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控運行情況的監(jiān)督檢查;要認(rèn)真貫徹落實《關(guān)于進一步加強社會保險稽核工作的通知》(勞社部發(fā)〔*〕4號)和《細(xì)則》要求,高度重視稽核隊伍建設(shè),完善稽核組織體系,確保內(nèi)部審計工作的有效開展。各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要按照《細(xì)則》要求認(rèn)真開展內(nèi)控運行情況的考評工作,切實履行內(nèi)部審計職責(zé),按要求對本單位及所轄機構(gòu)內(nèi)部控制工作進行檢查評估;要著力推動內(nèi)部控制制度的建設(shè),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的各項規(guī)定,嚴(yán)肅處理違反內(nèi)控制度的機構(gòu)和責(zé)任人,并在一定范圍內(nèi)予以通報,維護內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性,防止流于形式。
三、加強學(xué)習(xí),認(rèn)真貫徹
各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要迅速組織干部職工學(xué)習(xí)《細(xì)則》,全面準(zhǔn)確理解掌握《細(xì)則》的各項規(guī)定,結(jié)合實施勞動保障部頒發(fā)的《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》,把《細(xì)則》的有關(guān)要求落實到具體經(jīng)辦工作中。同時要加強稽核部門業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其監(jiān)督管理能力。在實施《細(xì)則》過程中,各地可結(jié)合本地實際,制定《細(xì)則》實施意見,使內(nèi)控制度更具有針對性、操作性。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;發(fā)揮;監(jiān)督;職能
中圖分類號:F239.45 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2015)003-000-01
內(nèi)部審計機構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的,其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部治理,提高經(jīng)濟效益服務(wù),其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴大的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,內(nèi)部審計具有雙重任務(wù):一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面要對企業(yè)的管理層負(fù)責(zé),促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。那內(nèi)部審計是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢,本文從以下方面分別進行闡述。
一、開展財務(wù)審計,分析企業(yè)整體經(jīng)營運行管理情況,促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù),提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益
財務(wù)審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督,對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務(wù)審計,可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素,并針對問題的所在提出切實可行的改進措施,進一步挖掘潛力,提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。
特別是年底開展的財務(wù)決算審計,涉及單位多、審計內(nèi)容廣,可以給企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司所屬13家單位進行年度財務(wù)審計,審計內(nèi)容包括會計核算和財務(wù)管理、往來賬的清理(包括基建墊付款項和往來業(yè)務(wù)的清理)、固定資產(chǎn)及存貨的盤點、工程項目結(jié)算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題,提出管理意見和建議10項,并要求限期整改。
通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務(wù)核算,加大了歷年往來賬款的清收力度,回籠資金,避免了壞賬損失;二是加強了工程項目的核算與管理,對公司已完工未結(jié)算的工程項目進行清理、結(jié)算,確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實性;三是進一步完善會計核算,加強了財務(wù)管理,為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險提供了保障;五是公司財務(wù)部完善各項制度,先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細(xì)則-收款收據(jù)》、《財務(wù)部派駐單位財務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達標(biāo)升級暫行辦法》,為今后規(guī)范財務(wù)工作提供依據(jù)。
二、開展內(nèi)控審計,發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的潛在風(fēng)險,提前預(yù)控,促進企業(yè)健全自我約束機制
內(nèi)控審計是內(nèi)部審計機構(gòu)每年定期對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作進行評價,主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評價報告和內(nèi)控工作底稿和審計部門進行現(xiàn)場測試。自我評價報告主要是包括內(nèi)容:一是描述年度新增哪些制度,采取哪些新的管控措施,目前管控措施的效果,還存在哪些缺陷,還需要在哪些方面進行改進,對上一年度提出的風(fēng)險管控問題的整改落實情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險關(guān)鍵控制點,控制標(biāo)準(zhǔn),要求各業(yè)務(wù)部門對照控制標(biāo)準(zhǔn),填寫部門目前執(zhí)行情況,存在的缺陷等。
通過內(nèi)控評價審計,一是能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中,可能存在的潛在風(fēng)險,做到提前預(yù)警,提前防控;二是能對已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)整和改進,確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷,并督促限期整改,限期檢查,查一個問題解決落實一個問題,避免造成問題查而不改,形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機制,為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。
三、開展專項審計調(diào)查,關(guān)注企業(yè)“重點”、“難點”、“熱點”問題,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)
專項審計調(diào)查主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的突出問題,在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查,側(cè)重于提建議、揭隱患,比常規(guī)審計具有更強的靈活性,在很多情況下針對的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題,也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題,直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。
內(nèi)部審計機構(gòu)通過專項審計調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計信息,利用審計成果,落實審計意見,體現(xiàn)審計作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計調(diào)查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。
例如為了進一步加強控股子公司的管理,內(nèi)部審計機構(gòu)對控股子公司的經(jīng)營現(xiàn)況,進行了審計調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營現(xiàn)狀和運營、存在的問題、建議意見、風(fēng)險提示”等方面,向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營現(xiàn)況的審計調(diào)查報告》。通過此次專項審計調(diào)查,一是掌握子公司的經(jīng)營情況;二是提出了存在的問題;三是針對存在的問題,提出了解決的意見和建議;四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問題,結(jié)合風(fēng)險管控要求,提出了風(fēng)險提示。為加強控股公司的管理創(chuàng)造了條件,也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。
四、開展后續(xù)跟蹤審計,進一步檢查落實審計中提出問題的整改,幫助企業(yè)“查漏補缺”,強基固本,確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過財務(wù)審計、內(nèi)控審計、專項審計和常規(guī)審計等工作的開展,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”,發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),并提出好的意見和建議,但如果被審計單位查而不改,對企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進作用。因此,內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)通過開展后續(xù)跟蹤審計,來檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果,從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。
五、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部審計 管理
隨著醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作愈來愈重視,充分認(rèn)識到抓好內(nèi)審工作,建立起健全的內(nèi)控機制,是醫(yī)院經(jīng)濟的順利運良好的保證。
1.內(nèi)部審計的定義:國際內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計準(zhǔn)則認(rèn)為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,其目的為了組織增加價值并改善組織的營運。我國審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定中表述:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。
2.醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要性
內(nèi)部審計在醫(yī)院的經(jīng)營管理活動中具有重要的作用。內(nèi)部審計部門作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系的一個重要組成部分,在評價內(nèi)部控制的有效性,以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵的的作用,嚴(yán)密防范違規(guī)經(jīng)濟行為的發(fā)生, 促進了醫(yī)院自我約束、自我完善的機制,起到了自我監(jiān)控防護性的作用。醫(yī)院內(nèi)審部門通過日常的財務(wù)收支、基建工程等方面的審計,對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督,差錯糾弊,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律與法規(guī),遏制違反國家法律、行政法規(guī)的行為,保障了醫(yī)院經(jīng)濟活動的順利進行。通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟效益的審計,為醫(yī)院的投資決策提供建設(shè)性意見,為醫(yī)院實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益提供了保障。醫(yī)院的內(nèi)部審計為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用
3.醫(yī)院內(nèi)部審計的主要工作范圍及內(nèi)容
3.1財務(wù)收支審計及預(yù)算執(zhí)行的審計
屬于審計科基本的工作。通過審核會計憑證、賬簿、報表,審查了每日的收入是否全部入帳,及退還手續(xù)是否齊全。原始憑證的支出是否合理、合法、合規(guī),支出方式是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定,是否符合審批權(quán)限,簽字手續(xù)是否齊全。支出的金額與原始憑證是否相符等等。對會計報表進行了表與表之間的鉤稽關(guān)系和平衡關(guān)系的審計,審查是否有違規(guī)的經(jīng)濟事項。通過參與預(yù)算的制定、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,及時向領(lǐng)導(dǎo)反映執(zhí)行中存在的問題。
3.2基建工程審計
對基建維修工程決算進行竣工審計,以施工單位、基建科的現(xiàn)場記錄為依據(jù),由審計部門、基建部門和施工單位共同到現(xiàn)場核實其工程量,隱蔽工程施工時到現(xiàn)場及時查看、記錄,并對建筑的主材詢價,做到心中有數(shù),通過對基建維修項目竣工決算的審計監(jiān)督,,有效地保證了資金的合理開支,也為醫(yī)院節(jié)約了大量的資金。
3.3經(jīng)濟合同審計
隨著人民法制意識的增強以及醫(yī)院經(jīng)濟活動的不斷增多,經(jīng)濟合同的審計也逐漸成為審計部門的一項重要工作,采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性、和有效性所進行的審計。建設(shè)項目內(nèi)部合同管理審計只對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。醫(yī)院規(guī)定對外簽署的合同必須通過審計科的審計后,才能蓋章生效。因此對經(jīng)濟合同進行及時的審計,提出審計意見和建議。對于重大的經(jīng)濟事項合同,請專業(yè)的法律律師提出可行性建議。通過合同審計,避免不必要的經(jīng)濟糾紛,減少了合同的風(fēng)險,維護了醫(yī)院權(quán)益。
3.4財產(chǎn)物資等內(nèi)部控制審計
保證醫(yī)院的財產(chǎn)安全,是內(nèi)部審計監(jiān)督的一個重要的內(nèi)容。
⑴由于醫(yī)院藥品收占醫(yī)藥收入比重較大,結(jié)合藥劑科的管理現(xiàn)狀,審計科對藥品物資管理情況以藥品質(zhì)量考核的形式進行了審計考核。對藥劑科進行考核、評分,并將每月的考核結(jié)果報績效科與藥劑科獎金掛鉤。對藥品管理考核更加細(xì)化、量化,收到了很好的效果。
⑵定期對醫(yī)院的現(xiàn)金、倉庫物資進行抽查,根據(jù)檢查情況,找出內(nèi)控存在的薄弱環(huán)節(jié),提出建議,加強財產(chǎn)物資的規(guī)范、科學(xué)化管理,確保內(nèi)控制度的健全有效,保證醫(yī)院財產(chǎn)的安全。
3.5設(shè)備的經(jīng)濟效益審計
設(shè)備的效益審計是我們管理審計的一個嘗試,審計科也將其作為一項重要的、新型的專項管理審計,逐漸開展起來。通過經(jīng)濟效益分析,對投資效益做出合理客觀的評價,為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供合理化建議。
3.6審計參與的監(jiān)督工作及其他工作
醫(yī)院的招標(biāo)比價工作,是審計人員日常參與的最多、最主要的工作之一。審計人員不僅參與到招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督中,而且提前審查招標(biāo)物的參數(shù)設(shè)定是否合理,還有投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定,是否按正確的采購渠道進行采購,有無分解招標(biāo)等等監(jiān)督工作。隨時接受院領(lǐng)導(dǎo)及上級主管部門分配的任務(wù)。
4.怎樣進一步加強醫(yī)院的內(nèi)部審計工作
4.1建章立制
主要是以《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》為依據(jù),制定醫(yī)院審計科內(nèi)部審計制度,完善財務(wù)收支審計制度、資金檢查制度、合同審計制度、基建工程審計制度;規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計流程,健全工作程。制定出工作目標(biāo)與工作計劃。保證了審計工作有法可依、有章可循,使審計工作走上得制度化、規(guī)范化的軌道。
4.2提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
應(yīng)注重對人員素質(zhì)的培養(yǎng),在政治素質(zhì)上,應(yīng)把作風(fēng)正、責(zé)任感強的人員補充到審計隊伍中來,做到能夠堅持應(yīng)有的職業(yè)道德操守,堅持原則,嚴(yán)格依法揭示和處理審計發(fā)現(xiàn)的各種問題,充分發(fā)揮智慧和力量。審計人員的專業(yè)素質(zhì)要提高,應(yīng)補充新的技術(shù)和知識,注重增強審計人員跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測能力和領(lǐng)導(dǎo)能力。只有綜合素質(zhì)提高,內(nèi)審人員才能充分的發(fā)揮在醫(yī)院經(jīng)濟管理的審計監(jiān)督作用。審計人員在履行職責(zé)時,要做到獨立、客觀、正直、勤勉。
4.3在審計過程中國要善于溝通
審計科作為醫(yī)院的一個職能部門應(yīng)該和其他部門保持互信、和諧、協(xié)調(diào)的關(guān)系,而決不能形成對立關(guān)系。內(nèi)部審計準(zhǔn)則強調(diào)審計人員參與被審單位及組織管理層的業(yè)務(wù)活動和管理活動,積極溝通彼此意見,體現(xiàn)參與式內(nèi)審“以人為本”的理念。因此,加強與科室的溝通,理順被審科室的關(guān)系,在審計過程中對存在的問題與建議與其充分溝通,斟酌用詞,得到理解,有效的執(zhí)行審計的決定,從而提高醫(yī)院的管理水平。
4.4領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)科室的配合也是干好審計工作的關(guān)鍵
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;基本概況;做法;思考
中圖分類號:F239 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)05-0-02
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為所在單位增加價值并提高資金的運作效率和制度的執(zhí)行力,它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對單位風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和定性,從而幫助單位領(lǐng)導(dǎo)實施決策。1999年實施天保工程以來,我太白局的內(nèi)部審計工作是以經(jīng)濟責(zé)任審計為中心,把經(jīng)常性財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合,以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性審計為基礎(chǔ),以檢查企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和會計質(zhì)量為重點,全面客觀的評價內(nèi)部單位領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績,及時審查有效審計資料,提出審計意見和建議,確保資金安全運行,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。審計結(jié)果受到了局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和相關(guān)部門的充分認(rèn)可,堵塞了生產(chǎn),經(jīng)營管理過程中的漏洞,使審計工作逐步向經(jīng)濟效益型過渡。下面就我局開展內(nèi)部審計的一些做法和體會。
一、審計的基本概況
內(nèi)部審計工作在上級主管部門的指導(dǎo)下,在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重實下,內(nèi)部審計工作得到了很大發(fā)展,在局經(jīng)濟監(jiān)督領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。一是有效地加強了內(nèi)部控制制度建設(shè)。檢查內(nèi)控制度,查找管理的“失控點”、“薄弱點”,協(xié)助建立健全合力有效的內(nèi)控制度,是我局內(nèi)部審計工作的重要任務(wù)。二是切實地為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。我局內(nèi)部審計工作始終置身于經(jīng)濟建設(shè)之中,既能有效地監(jiān)督局屬各單位遵紀(jì)守法情況,又能查找影響單位經(jīng)濟效益問題的癥結(jié)所在,為基層單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益出謀劃策。三是自覺維護大局的合法權(quán)益。審計的目的與我局的管理目標(biāo)是一致的,在內(nèi)部審計過程中能正確運用法律維護太白林業(yè)局的合法權(quán)益,敢于較真、敢于碰硬、精心算賬、據(jù)理爭,力爭太白林業(yè)局挽回經(jīng)濟損失。四是有效地促進了廉政建設(shè)。廉潔自律,加強內(nèi)部監(jiān)督是審計部門的重要職責(zé)。在審計工作中,要著重解決擠占、挪用、截留、賬外賬、違規(guī)收費等問題以及領(lǐng)導(dǎo)干部貪污、受賄、違反財經(jīng)紀(jì)律等問題。
二、審計的具體做法
(一)做好審前及準(zhǔn)備工作,為審計工作打下堅實的基礎(chǔ)
對基層進行審計,對長期從事財務(wù)審計的人員來說是一種挑戰(zhàn)。我們不僅要了解基層單位的管理情況,而且要掌握基層單位的經(jīng)驗管理及有關(guān)生產(chǎn)工藝流程等。因此,審計項目確定后,審計組應(yīng)立即開展審前準(zhǔn)備工作:向財務(wù)部、森林經(jīng)營部、產(chǎn)業(yè)開發(fā)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解各基層單位生產(chǎn)任務(wù)、財務(wù)計劃、生產(chǎn)工藝流程等有關(guān)情況,收集基層單位生產(chǎn)報表、生產(chǎn)過程總結(jié)、成本費用對比分析表等相關(guān)資料,并進行認(rèn)真的分析研究。我們在獲得一定感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上,由針對性地制定出審計實施方案,確定審計的重點內(nèi)容,通過審前調(diào)查,熟悉情況,為開展審計工作打下堅實基礎(chǔ)。
(二)廣泛宣傳動員,為審計工作創(chuàng)造有利的條件
為消除長期以來,人們對審計工作的錯誤認(rèn)識:認(rèn)為審計僅僅是查賬,有的人甚至還不知道審計是什么。因此,審計組進行審計后,以座談會等形式反復(fù)向基層單位領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員宣傳審計工作的目的,解釋審計的目的不是給單位挑毛病,追究責(zé)任,而是為了幫助基層單位找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序,促進基層單位加強管理。在向基層單位管理人員及職工談話了解情況前,審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的,做好解釋工作,取得基層單位對審計工作的理解、支持和配合,變消極應(yīng)付為主動配合,使審計組得以順利開展工作,為審計工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。
(三)根據(jù)單位性質(zhì),分門別類,注重點,細(xì)剖析,查深查透
針對天保工程實際,太白局對機構(gòu)進行了調(diào)整,將基層單位分為天保工程單位,經(jīng)營性項目單位、社政單位,為了更好地搞好審計工作,我們在逐步了解掌握基層單位性質(zhì)的基礎(chǔ)上,結(jié)合審計組成員自身知識結(jié)構(gòu)的特點,我們將審計的重點確定在基層管理上,即側(cè)重于揭示管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計實施方案的重點內(nèi)容,審計組從不同角度對所掌握的資料進行全面的審計分析調(diào)查,認(rèn)真剖析,查出問題的癥結(jié),并提出整改意見和合理化建議。
對天保單位的審計,我們工作的重點是根據(jù)上級主管部門的要求,做好天保工程資金的稽核工作,確保工程資金??顚S?,對專項撥款利息進行監(jiān)督管理,嚴(yán)防公款私存,利息他用現(xiàn)象發(fā)生。嚴(yán)格審計各項開支渠道,使天保經(jīng)費合法化,有效地提高資金運轉(zhuǎn)效能,結(jié)合行政監(jiān)察工作我們對天保工程重大事項的四個方面進行了監(jiān)督:A、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、種苗基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。B、大型設(shè)備的采購。C、工程建設(shè)苗木的市場調(diào)查、定價及質(zhì)量驗收。D、栽植質(zhì)量、栽植面積及成活率的驗收、核實。
對經(jīng)營性項目單位的審計,我們主要事通過主管部門下的生產(chǎn)任務(wù)和計劃財務(wù)部下達的收支計劃與實際情況進行對比審核,從生產(chǎn)管理的各工藝流程入手,把增效節(jié)支的思想貫穿于每一個管理環(huán)節(jié)中,在管理上找問題,杜絕漏洞,盡力消除賬外賬運作。
對社政單位的審計,我們主要根據(jù)《會計法》的要求,嚴(yán)格審核會計憑證、賬簿、會計報表逐步核對,查看憑證,報表數(shù)字是否一致。業(yè)務(wù)是否真實,核算是否合理、清晰,經(jīng)濟活動分析報告是否切實可行,從而評價該單位的會計質(zhì)量,會計人員素質(zhì),提出合理化意見和建議。
在對上述單位審計過程中,要盡量做到:
1.詳細(xì)審計原始記錄臺賬及賬表,查處疑點及線索。
審計組詳細(xì)審核了各單位的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來,對單位的原始憑證、記賬憑證、賬簿、財務(wù)報表作對比分析,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點,找出問題的線索。
2.運用實地觀察與監(jiān)盤相結(jié)合的方法,對庫存物資進行實地盤點,確保賬實相符,以保護國有資產(chǎn)安全、完整。
3.積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門,查清落實問題。
審計組對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題疑點,并不急于下結(jié)論,通過走訪相關(guān)專業(yè)管理部門和管理人員進一步核實,掌握專業(yè)管,程序,擴大調(diào)查取證范圍,找出存在問題的癥結(jié),該處理的處理。
該落實責(zé)任的落實責(zé)任,該澄清事的實予以澄清。
(四)充分利用審計結(jié)果,全面落實整改。
對審計發(fā)現(xiàn)的問題,審計組積極與基層單位和相關(guān)專業(yè)管理部門聯(lián)系,反復(fù)溝通,反復(fù)交換意見,以取得基層及相關(guān)部門的認(rèn)可。在大家統(tǒng)一認(rèn)識的基礎(chǔ)上,分別就專業(yè)管理和基層管理,提出審計意見或建議,并向該單位及相關(guān)部門同時發(fā)出審計意見書,為使整改達到預(yù)期目的,我們做了以下工作:
1.積極跟蹤,確保審計工作落到實處。
對于出現(xiàn)問題嚴(yán)重的單位,我們根據(jù)審計意見書的要求,進行后續(xù)審計,檢查審計意見書的執(zhí)行情況,整改辦法及效果,使審計工作落到實處。
2.協(xié)調(diào)有關(guān)部門,制定相關(guān)制度。
為利用審計成果,使整改達到最佳目的,審計科主動牽頭,組織財務(wù)部,森經(jīng)部、開發(fā)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同研究,統(tǒng)一思想認(rèn)識,共同商議整改措施。
3.以點帶面,推動全面整改。
審計組通過審計,對全部審計資料進行分析、總結(jié)。對基層單位好的做法、經(jīng)驗予以堅持并宣傳推廣。對存在的問題我們根據(jù)問題的特點,對一些局部性問題和個別性問題,要進行局部整改,個別解決。對一些我們認(rèn)為普遍性的問題,在全局范圍內(nèi)予以通報,抓點帶面,推動全局,在內(nèi)控制度上進行完善,推進全局的各項工作健康發(fā)展。
三、做好審計工作應(yīng)處理好三個關(guān)系:
1.處理好常規(guī)審計與專題審計的關(guān)系。
2.處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系,審計數(shù)量是審計質(zhì)量的保證,但審計數(shù)量過大又影響審計質(zhì)量,審計質(zhì)量是審計的生命。審計質(zhì)量取決于審計建議是否有針對性,是否具有建設(shè)性,能否引起領(lǐng)導(dǎo)的重視、得到采納。
3.處理好監(jiān)督與接受監(jiān)督的關(guān)系。
四、內(nèi)部審計工作的幾點思考:
(一)明確內(nèi)部審計工作思路,改進內(nèi)部審計工作方式?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。因此,內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā),把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學(xué)預(yù)測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價。將審計結(jié)果與單位領(lǐng)導(dǎo)的決策系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析,確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,使用風(fēng)險管理原則改變審核過程,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。
(二)上下聯(lián)動,加強調(diào)研,為開展效益審計工作打下堅實的理論基礎(chǔ)?;鶎訉徲嫴块T要及時向上級審計主管部門匯報在實踐中遇到的問題和困難,提供豐富的第一手實踐材料,并提出自己的看法和見解;上級審計部門要及時匯總并分析實踐中遇到的困難和問題,聽取和征求多方的意見,集思廣益,提出解決問題的思路和方法,制定出臺有關(guān)開展效益審計工作的措施和辦法,以指導(dǎo)下級審計部門按照統(tǒng)一規(guī)范要求開展效益審計工作。
(三)加強培訓(xùn)、提高素質(zhì),逐步培養(yǎng)一支適應(yīng)新形勢發(fā)展需要的多學(xué)科、復(fù)合型的審計人才。一方面要加強對現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)員培訓(xùn),另一方面要積極引進高科技產(chǎn)品使審計信息化、智能化,為更好地開展效益審計提供保證。
(一)制度執(zhí)行不力,應(yīng)做未做。一些商業(yè)銀行員工在執(zhí)行制度時,仍存在著表面化執(zhí)行、遞減式執(zhí)行、抵觸性執(zhí)行、選擇性執(zhí)行等現(xiàn)象,極大地弱化了規(guī)章制度的約束力。在遇到棘手情況時,有些員工選擇逃避制度、繞開制度,主觀上故意違規(guī)。同時,有些員工不注重基本制度的學(xué)習(xí),不能熟練掌握基本技能,不能嚴(yán)格執(zhí)行各項基本制度,在檔案管理和操作上存在惰性和不良習(xí)慣,習(xí)慣做法代替規(guī)章制度,操作隨意性強,缺乏應(yīng)有的責(zé)任心。
(二)內(nèi)控糾正機制存在缺陷,應(yīng)查未查??夭块T應(yīng)對內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題整改情況進行后續(xù)檢查,及時跟進和督辦整改落實情況。但在實際執(zhí)行中,內(nèi)控部門經(jīng)常用下發(fā)整改通知代替后續(xù)檢查,一方面造成問題機構(gòu)對整改工作的自覺性和主動性不夠,另一方面導(dǎo)致內(nèi)控部門無法準(zhǔn)確掌握整改進度,影響整改效果。
(三)責(zé)任意識淡薄,應(yīng)改未改。銀行管理人員責(zé)任意識淡薄,對整改工作只滿足流程上的形式處理,簡單問題表面整改,復(fù)雜問題尋找違規(guī)理由,從不深入探究原因,沒有從根源上消除風(fēng)險隱患,導(dǎo)致同質(zhì)同類問題反復(fù)發(fā)生。
(四)內(nèi)控責(zé)任缺失,應(yīng)罰未罰。對于問題責(zé)任人的處罰往往出于人情、職務(wù)、升遷等原因大打折扣,即使做出了處罰,也往往對一線經(jīng)辦人員處理較重而后臺管理人員處理較輕,且經(jīng)濟處罰多于行政處罰,檢查的效果不明顯。同時,未將員工違規(guī)積分完整納入員工考核評比和員工所在機構(gòu)負(fù)責(zé)人工作考核,在一定程度上影響了內(nèi)審及內(nèi)控檢查工作的威懾力,造成內(nèi)控體系的有效性長期得不到提高。
(五)成果利用低效,應(yīng)享未享。一是各部門之間,業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門之間的檢查結(jié)果不能充分溝通交流,實現(xiàn)檢查成果共享。二是整改工作重心主要集中在業(yè)務(wù)運行的基層被查機構(gòu),管理行的業(yè)務(wù)條線部門整改參與度不深。通常檢查暴露出的制度、流程、系統(tǒng)缺陷等問題,修復(fù)和改進的職責(zé)和權(quán)限主要集中在管理行的業(yè)務(wù)條線部門,而實際整改主體則為基層被查機構(gòu),由于來自監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部管理層的整改工作壓力主要集中在被查機構(gòu)和整改工作牽頭部門,造成管理行的業(yè)務(wù)條線部門重視和參與整改力度不夠。
(六)內(nèi)控人員不足,應(yīng)強不強。部分機構(gòu)整改牽頭部門對整改項目習(xí)慣于簡單、粗放地進行分解、匯總,而忽略對整改工作系統(tǒng)、細(xì)致的管理。一是人力資源配備上缺乏有力支持。多數(shù)基層機構(gòu)整改工作管理人員不足,一人多崗或頻繁換崗,精力分散,從事整改工作管理不免有些力不從心。二是督促、協(xié)調(diào)、激勵、信息共享等管理資源保障不足,各個層級之間整體合力不夠,整改工作牽頭管理權(quán)威性和整體聯(lián)動性作用未能充分發(fā)揮,造成整改工作管理部分環(huán)節(jié)缺位,復(fù)雜整改項目的整改流于形式。三是人員素質(zhì)有待提高。銀行普遍未重視對內(nèi)審和內(nèi)控人員的新業(yè)務(wù)、新制度的后續(xù)培訓(xùn),自身業(yè)務(wù)知識的匱乏必然影響到內(nèi)審和內(nèi)控檢查質(zhì)量。
二、提高內(nèi)審及內(nèi)控檢查有效性的建議
(一)完善銀行內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管政策。建議修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》和有關(guān)內(nèi)部控制管理制度,合理界定內(nèi)審及內(nèi)控檢查人員的權(quán)利和責(zé)任,明確其獎罰標(biāo)準(zhǔn),將內(nèi)審及內(nèi)控檢查人員行為管理、檢查質(zhì)效、后續(xù)跟蹤、獎懲措施等納入制度框架。同時,對責(zé)任連帶追究機制進一步做出明確規(guī)定,將“上追兩級、雙向問責(zé)”落到實處,糾改查而不處現(xiàn)象,增強監(jiān)管工作主動性和權(quán)威性。
(二)加強監(jiān)管引導(dǎo),促進監(jiān)審聯(lián)動開展。積極推廣監(jiān)審聯(lián)動制度,合理利用和配置內(nèi)審及監(jiān)管資源,實現(xiàn)資源共享、互相借力。在安排檢查對象和重點時,既要考慮宏觀經(jīng)濟風(fēng)險重點關(guān)注與防范的內(nèi)容及全行風(fēng)險特點,亦要結(jié)合內(nèi)部檢查資源的狀況優(yōu)化配給,實現(xiàn)內(nèi)部檢查的統(tǒng)籌安排與科學(xué)實施。
(三)調(diào)整商業(yè)銀行對內(nèi)部控制部門的考核辦法和評價。針對內(nèi)部控制部門檢查業(yè)務(wù)的特點,商業(yè)銀行可對其制定獨立于全行各部門考核體系之外的考核辦法,實施差別化考核,強化內(nèi)部控制部門的獨立性和權(quán)威性。
內(nèi)控調(diào)查報告 內(nèi)控管理方案 內(nèi)控工作思路 內(nèi)控審計論文 內(nèi)控履職報告 內(nèi)控工作意見 內(nèi)控工作論文 內(nèi)控管理知識 內(nèi)控工作制度 紀(jì)律教育問題 新時代教育價值觀