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內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；外部化

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

近些年來，我國高職院校不斷擴(kuò)招，在高等教育中作用越來越大的同時(shí)，由于其資金來源由過去單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉顿Y為主，民間籌措資金并存的格局，一些資金被擠占挪用、違規(guī)收費(fèi)，甚至是國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象屢見不鮮?？梢?，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)猶如高職院校內(nèi)部治理機(jī)制的“360安全衛(wèi)士”，有著非常重要的意義。如何在高職院校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)達(dá)到有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置已經(jīng)成為一項(xiàng)十分重要的研究課題。在此背景下，本文將通過對目前我國高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的普遍問題分析的基礎(chǔ)上，提出針對性的改進(jìn)措施，以期為促進(jìn)高職院校積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及完善治理結(jié)構(gòu)提供實(shí)踐參考，也將為高職院校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)政策制定與執(zhí)行提供可行性決策依據(jù)。

一、高職院校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求及主要內(nèi)容

（一）現(xiàn)實(shí)需求

1.這是有效提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益的根本需要

盡管目前我國高職院校的資金來源渠道不斷擴(kuò)大，但是仍然不能完全解決教育經(jīng)費(fèi)緊張的主要問題，而且一些學(xué)校也存在資金使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，為此，需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能夠盡可能地預(yù)防或解決損害學(xué)校利益的時(shí)間發(fā)生，有助于防范教育資金風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善內(nèi)部管理制度，從而提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。

2.這是加強(qiáng)職業(yè)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的客觀需要

當(dāng)前，高職院校已經(jīng)不是“清水衙門”，伴隨規(guī)模擴(kuò)張，其在基建工程、物資采購、校辦企業(yè)等領(lǐng)域都為權(quán)力制造了尋租空間。因此，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)成為推進(jìn)職業(yè)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的重要手段。

3.這是高職院校創(chuàng)新職業(yè)教育管理的現(xiàn)實(shí)需要

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國高職院校辦學(xué)自在逐漸地?cái)U(kuò)大，教學(xué)條件隨著教育投資以及其他創(chuàng)收增加而大大改善；面向社會提供培訓(xùn)、咨詢等有償服務(wù)項(xiàng)目增加，致使經(jīng)濟(jì)管理活動日趨復(fù)雜化；新形勢下，內(nèi)部審計(jì)工作的定點(diǎn)位需要體現(xiàn)“一審二幫三促進(jìn)”的具體職能，比如內(nèi)控制度評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、辦學(xué)效益、審計(jì)調(diào)查和咨詢服務(wù)等方面審計(jì)要求越來越高。

（二）主要內(nèi)容

綜合國內(nèi)外的文獻(xiàn)資料，結(jié)合我國高職院校的特點(diǎn)，總結(jié)其內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容如下：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)：即對高職院校的各項(xiàng)資金的籌集、使用及管理的全面審計(jì)，以便加強(qiáng)資金及財(cái)產(chǎn)物資的有效管理，具體包括：對財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)支出、結(jié)余及其分配、專用基金、資產(chǎn)、負(fù)債以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

內(nèi)部控制審計(jì)：主要包括：審計(jì)內(nèi)部控制的完善程度，即審計(jì)高職院校的各項(xiàng)規(guī)章制度是否對所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了規(guī)范；審計(jì)內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，即核查各個(gè)工作崗位是否明確授權(quán)，不相容職務(wù)是否分工，能否起到相互制約作用；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否都是憑證填制以及檢查、核對、考核制度的問題等；審計(jì)內(nèi)控制度是否有效。包括現(xiàn)場審查會計(jì)記錄、驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債、查閱規(guī)章制度，證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動是否能按控管辦法高效有序處理。

基建修繕工程審計(jì)：對高職院校的建筑工程、園林工程、修繕工程、水電工程等項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的有效性及合法性的評價(jià)和審計(jì)，具體包括：基建項(xiàng)目開工前審計(jì)，即項(xiàng)目資金來源的審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)、概預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等；在建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，即基建項(xiàng)目預(yù)算撥款審計(jì)、資金年度結(jié)算審計(jì)、材料采購業(yè)務(wù)審計(jì)、物資管理審計(jì)、施工變更查證及工程進(jìn)度中各階段投資審計(jì)等；竣工決算審計(jì)，即項(xiàng)目建設(shè)概算執(zhí)行情況審計(jì)、交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)、尾工余料作價(jià)及資金結(jié)算審計(jì)、竣工決算編制依據(jù)及決算審計(jì)、各項(xiàng)資金使用情況及效益審計(jì)等。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指對高職院校的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財(cái)務(wù)收支以及學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的履行和遵守問題的評價(jià)和鑒證，具體包括：對任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行的有效性、單位資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、組織經(jīng)營管理的合法性、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及重大投資決策等方面的審計(jì)。

二、目前高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題分析

（一）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

目前我國高職院校的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置通常有四種形式：校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門、校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門（如監(jiān)察部門）合署辦公的審計(jì)部門、非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門、非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門合署辦公的審計(jì)部門。雖然一些高職院校單獨(dú)設(shè)立了審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)了形式上的組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但是其審計(jì)工作通常是在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)的相關(guān)工作，缺乏實(shí)際的獨(dú)立性，直接影響內(nèi)審工作的質(zhì)量。比如當(dāng)校級領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違紀(jì)或腐敗問題的時(shí)候，會利用其權(quán)力地位直接影響甚至是干預(yù)審計(jì)人員的審計(jì)過程和結(jié)論。

（二）審計(jì)技術(shù)和方法比較滯后

一些高職院校的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法比較落后，給其內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行帶來了諸多制約，主要表現(xiàn)在：1.偏重與財(cái)務(wù)管理的具體審查，也就是將工作重點(diǎn)放在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查錯(cuò)糾弊問題上，僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性；2.偏重于事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，而事后審計(jì)只是審計(jì)工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要重視預(yù)算編制審計(jì)和執(zhí)行審計(jì)；3.偏重于傳統(tǒng)的詳查審計(jì)。受審計(jì)人員專業(yè)水平的制約，一些先進(jìn)的內(nèi)部控制測試和抽樣審計(jì)技術(shù)等方法沒有在高職院校得到充分的運(yùn)用；4.審計(jì)范圍狹窄，具體表現(xiàn)在高職院校內(nèi)審工作很多局限在財(cái)務(wù)收支的全規(guī)性審計(jì)中，對于物質(zhì)采購跟蹤、基建預(yù)決算等問題的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的具體措施和思考

（一）不斷提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

具體措施：1.建立由上級主管單位、財(cái)政部門和高職院校聯(lián)合組成的審計(jì)委員會，從根本上改善和解決內(nèi)部審計(jì)受制于管理層的問題。2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，一方面通過嚴(yán)格準(zhǔn)入制度保證從事內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性、客觀性和職業(yè)操守，另一方面加大對工作人員的培訓(xùn)，使其提高職業(yè)道德，能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的相關(guān)規(guī)定；3.內(nèi)部審計(jì)的外部化。內(nèi)部審計(jì)外部化不單單是高職院校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新方向，更是整個(gè)審計(jì)專業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的新趨勢。但是高職院校內(nèi)部審計(jì)外部化并不將其所有的內(nèi)部審計(jì)工作都承包給外部審計(jì)部門，也不是要削弱或取代內(nèi)部審計(jì)部門，而是要本著成本效益的基本原則，科學(xué)確定內(nèi)部審計(jì)外部化的應(yīng)用范圍。

（二）務(wù)實(shí)改善內(nèi)部審計(jì)的工作和方法

具體措施：1.有效開展預(yù)算編制和執(zhí)行審計(jì)，具體要求是以預(yù)算為中心、以項(xiàng)目資金為主線、以資金支出為重點(diǎn)、以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益；2.全面推行工全過程跟蹤審計(jì)，尤其是針對基建修繕工程，需要將審計(jì)貫穿到工程項(xiàng)目的選擇方案、地質(zhì)勘察、施工圖設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收到交付使用等各個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)的有效結(jié)合；3.逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化和數(shù)字化。加強(qiáng)對審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識的相關(guān)培訓(xùn)工作；建立審計(jì)文檔計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，提供抽樣測試、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)條例等各種備查類文件，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、便捷化和標(biāo)準(zhǔn)化；借鑒政府及社會審計(jì)編程的成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，編制出適用于高職院校的高水平及通用性較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件；4.不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，降低學(xué)生的培養(yǎng)成本；需要加強(qiáng)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)，比如對各個(gè)學(xué)院的資金收支情況，以及教學(xué)科研設(shè)備采購等問題進(jìn)行審計(jì)，以便第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)高職院校在經(jīng)營管理中存在的問題，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及損失等；需要加強(qiáng)對敏感問題的具體審計(jì)，比如對一些培訓(xùn)班、及咨詢服務(wù)的收費(fèi)問題進(jìn)行檢查，以便更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用。

結(jié)束語

綜上所述，如何加強(qiáng)高職院校的教育經(jīng)費(fèi)管理，保障資金的安全使用，并從源頭上遏制教育系統(tǒng)的問題已經(jīng)成為當(dāng)前相關(guān)政府管理部門及高職院校共同關(guān)注的課題之一。本文提出了新時(shí)期高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的新需求及主要內(nèi)容，并提出了兩點(diǎn)針對性的建議和思考，但是還存在很多研究的不足與缺陷，希望進(jìn)一步的跟蹤與探索，逐步提升我國高職院校的內(nèi)部審計(jì)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李洪渠.石芬芳.從理念到實(shí)踐：高職院校內(nèi)部管理科學(xué)化的路徑創(chuàng)新[J].職教論壇，2013（34）.

[2]齊紹瓊.高職院校內(nèi)部控制評價(jià)研究[J].財(cái)務(wù)與金融，2013（02）.

內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文第2篇

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計(jì)管理第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報(bào)水利部內(nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。四、審計(jì)程序第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收報(bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。六、附則第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文第3篇

一、新標(biāo)準(zhǔn)的主要

新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》

分為屬性標(biāo)準(zhǔn)（Attribute Standard）、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)（Performance Standards）和特殊審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（ Implementation Standards）三部分。新標(biāo)準(zhǔn)將于2002年1月1日起正式實(shí)施。新標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容是：

（－）內(nèi)部審計(jì)屬性標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)屬性標(biāo)準(zhǔn)描述了執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動的組織和個(gè)人的特征，其主要條款有：1000條款“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”， 1100條款“獨(dú)立性和客觀性”，1200條款“專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”和 1300條款“質(zhì)量保證和改進(jìn)程序”。

在“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”條款中，新標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)正式地以章程加以規(guī)定，并與標(biāo)準(zhǔn)相一致，得到董事會的批準(zhǔn)。在“獨(dú)立性和客觀性”條款中，新標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)活動是獨(dú)立的，內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行其工作時(shí)是客觀的。確保內(nèi)審組織獨(dú)立性的要旨在于首席執(zhí)行審計(jì)師向組織內(nèi)的某個(gè)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動履行其職責(zé)的級別報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)師可以自由地不受外部干涉地決定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)工作和交流審計(jì)結(jié)果。

在“專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”條款中，新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎進(jìn)行。專業(yè)熟練性要求內(nèi)部審計(jì)師具備履行其職責(zé)所必需的知識、技能和其他專業(yè)勝任能力。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎則要求內(nèi)部審計(jì)師具備一個(gè)審慎的有能力的內(nèi)部審計(jì)師所期望具備的職業(yè)謹(jǐn)慎和技能。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎還要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對可能目標(biāo)、運(yùn)作或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。在“質(zhì)量保證和改進(jìn)程序”條款中，新標(biāo)準(zhǔn)要求首席執(zhí)行審計(jì)師開發(fā)和維持一個(gè)質(zhì)量保證和改進(jìn)程序，該程序要覆蓋內(nèi)部審計(jì)工作的所有領(lǐng)域，并持續(xù)地監(jiān)督其有效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，并為衡量審計(jì)工作業(yè)績提供了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其主要內(nèi)容包括：2000條款“管理內(nèi)部審計(jì)工作”，2100條款“工作的性質(zhì)”，2200條款“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”，2300條款“執(zhí)行審計(jì)工作”，2400條款“交流審計(jì)結(jié)果”，2500條款“監(jiān)督進(jìn)度”和2600條款“管理層對風(fēng)險(xiǎn)的接受”。

關(guān)于管理內(nèi)部審計(jì)工作，新標(biāo)準(zhǔn)要求首席執(zhí)行審計(jì)師應(yīng)當(dāng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)工作，確保其增加組織的價(jià)值。管理的主要內(nèi)容包括：（1）制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的年度審計(jì)計(jì)劃，以確定開展內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)先次序，并與組織的目標(biāo)相一致。在該過程中應(yīng)當(dāng)考慮高級管理層和董事會的關(guān)注2（2）首席執(zhí)行審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向高級管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和資源要求，包括重大的臨時(shí)變化，并要向董事會報(bào)告予以審查和批準(zhǔn)。首席執(zhí)行審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)報(bào)告資源受限的影響；（3）首席執(zhí)行審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的配置是恰當(dāng)?shù)?、充分的和有效的，確保實(shí)現(xiàn)批準(zhǔn)的計(jì)劃；（4）首席執(zhí)行審計(jì)師應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；（5）首席執(zhí)行審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與提供相關(guān)可信性業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的其它內(nèi)部和外部供應(yīng)商分享信息和協(xié)調(diào)行動，以確保適當(dāng)?shù)母采w和最大限度地減少重復(fù)勞動；（6）首席執(zhí)行審計(jì)師．應(yīng)當(dāng)定期就內(nèi)部審計(jì)工作的目的、權(quán)力、職責(zé)和與計(jì)劃相關(guān)的效果向董事會和高級管理層報(bào)告日。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，新標(biāo)準(zhǔn)將它定義為對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理系統(tǒng)的改進(jìn)進(jìn)行評價(jià)，并為此做出貢獻(xiàn)的過程。

關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定和記錄每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：被審查活動的目標(biāo)和控制業(yè)績表現(xiàn)的方式，與業(yè)務(wù)、目標(biāo)、資源和經(jīng)營相連的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響控制在一個(gè)可接受水平上的與有關(guān)的控制框架或模型相比較的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)的充分性和有效性及對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)作重大改進(jìn)的機(jī)會。

關(guān)于執(zhí)行審計(jì)工作，新標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師識別、、評價(jià)和記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師獲取的信息必須滿足充分、可靠、相關(guān)和有用等條件，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆治龊驮u價(jià)得出審計(jì)結(jié)論和結(jié)果。在記錄信息時(shí)，新標(biāo)準(zhǔn)要求首席執(zhí)行審計(jì)師控制對審計(jì)記錄的接觸。在向外此種記錄前，應(yīng)獲得高級管理層或顧問的批準(zhǔn)。

關(guān)于報(bào)告審計(jì)結(jié)果，新標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍，有關(guān)的結(jié)論。建議和行動計(jì)劃。最終的審計(jì)結(jié)論報(bào)告應(yīng)當(dāng)含有內(nèi)部審計(jì)師的總體意見。審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)承認(rèn)被審單位令人滿意的表現(xiàn)。報(bào)告的質(zhì)量要求是準(zhǔn)確的、客觀的。清晰的、簡潔的、建設(shè)性的、完整的和及時(shí)的。

新標(biāo)準(zhǔn)還要求首席執(zhí)行審計(jì)師建立和維持一個(gè)可以監(jiān)督處理向管理層匯報(bào)的審計(jì)結(jié)果的后續(xù)跟蹤系統(tǒng)，用來監(jiān)督和保證管理層已經(jīng)有效地采取了行動，或是高級管理層已經(jīng)接受了不采取行動的風(fēng)險(xiǎn)。

二、新標(biāo)準(zhǔn)的主要變化

與原標(biāo)準(zhǔn)（俗稱“紅皮書”）相比，新標(biāo)準(zhǔn)無論是形式還是內(nèi)容都發(fā)生了顯著的變化，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（－）內(nèi)部審計(jì)的定義發(fā)生了明顯的變化

在原標(biāo)準(zhǔn)中，對內(nèi)部審計(jì)的定義是“在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)。為此，內(nèi)部審計(jì)向他們提供與所審查的活動有關(guān)的分析、評價(jià)、建議、忠告和資料。內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)有效地控制成本費(fèi)用”。而在新標(biāo)準(zhǔn)中，內(nèi)部審計(jì)的定義是“一種獨(dú)立的客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增值和改進(jìn)一個(gè)組織的運(yùn)作。它運(yùn)用系統(tǒng)性的專業(yè)方法來評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程的有效性，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。顯而易見，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在新定義中突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”特點(diǎn)和“增值、改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理”功能，這一改變符合當(dāng)今國際行業(yè)實(shí)踐對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的要求，也順應(yīng)了國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，就是要從原先的“評論員”角色轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榉e極的“教練員”角色，從而在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面承擔(dān)起更大的責(zé)任。

（二）從形式上看，新標(biāo)準(zhǔn)的框架和某些詞匯都發(fā)生了變化

原標(biāo)準(zhǔn)的框架主要包括實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)說明、道德準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)說明和詞匯表，而新標(biāo)準(zhǔn)的框架是1999年6月內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會理事會通過的新的專業(yè)實(shí)務(wù)框架，包括道德準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（屬性標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）、實(shí)務(wù)建議書。發(fā)展和實(shí)務(wù)援助（主要指的是與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品、項(xiàng)目、研討會和其他援助措施）和詞匯表。從詞匯變化看，新標(biāo)準(zhǔn)使用了一些新的概念和術(shù)語，比如用“內(nèi)部審計(jì)活動”代替“內(nèi)部審計(jì)部門”，因?yàn)樵瓨?biāo)準(zhǔn)的“內(nèi)部審計(jì)部門”這一概念不再能夠準(zhǔn)確地反映許多內(nèi)部審計(jì)組織的結(jié)構(gòu)；新標(biāo)準(zhǔn)還使用了“首席執(zhí)行審計(jì)師”（CAE）這一概念來取代原來的“內(nèi)部審計(jì)部門主任”，其他諸如“增值”、“可信性業(yè)務(wù)”、“咨詢服務(wù)”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”和“公司治理結(jié)構(gòu)”等概念也是原標(biāo)準(zhǔn)所沒有的。

（三）從上看，新標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生很多變化

l、廓清了“獨(dú)立性”概念的內(nèi)涵。在原標(biāo)準(zhǔn)中第100、 110和120條對“獨(dú)立性”有所闡述，而在新標(biāo)準(zhǔn)中，“獨(dú)立性”這一概念被闡明為內(nèi)部審計(jì)職能的一種屬性，而客觀性是內(nèi)部審計(jì)師的一種屬性。另外，新標(biāo)準(zhǔn)增加了第1130條即對獨(dú)立性或客觀性的損害例外情況。

2、新標(biāo)準(zhǔn)要求建立內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量保證和改進(jìn)程序，要求首席執(zhí)行審計(jì)師向董事會通報(bào)質(zhì)量程序報(bào)告，使用“按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”的聲明等等，這些條款都是新增的內(nèi)容。

3、內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)或工作范圍有較大的變化。原標(biāo)準(zhǔn)中第300條內(nèi)部審計(jì)工作的范圍是對該組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性及其實(shí)施效果進(jìn)行檢查和評價(jià)，而新標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的規(guī)定反映了內(nèi)部審計(jì)概念的變化，指出內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)增值，應(yīng)當(dāng)評價(jià)和改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程。

4、在審計(jì)工作的進(jìn)行方面，新標(biāo)準(zhǔn)的第2200條“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”、第2300條“執(zhí)行審計(jì)工作”、第2400條“交流審計(jì)結(jié)果”和第2500條“監(jiān)督進(jìn)度”分別對應(yīng)于原標(biāo)準(zhǔn)第410條“制定審計(jì)計(jì)劃”、第420條“審查和評價(jià)信息”、第430條“通報(bào)審計(jì)結(jié)果”和第440條“后續(xù)審計(jì)”，但新標(biāo)準(zhǔn)的某些措詞有所變化，比如在交流審計(jì)結(jié)果時(shí)不一定需要書面報(bào)告，只要結(jié)果得到適當(dāng)?shù)慕涣??？尚判詷I(yè)務(wù)的指南可能要求提供正式的書面報(bào)告，但咨詢業(yè)務(wù)或控制自評就不一定需要書面報(bào)告。新標(biāo)準(zhǔn)還增加了對不遵守標(biāo)準(zhǔn)情況的披露條款。

內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 監(jiān)督管理機(jī)制

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-166-02

管理審計(jì)作為管理的延伸，是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的新型審計(jì)，是一種面向未來的審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和方向。在企業(yè)內(nèi)部市場化條件下，將更多地發(fā)揮全面協(xié)調(diào)、管理控制的積極作用，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要力量。本文擬就管理審計(jì)的定義、實(shí)施管理審計(jì)的主要內(nèi)容、實(shí)施管理審計(jì)的程序和方法、實(shí)施管理審計(jì)需關(guān)注的問題作一初步探討。

一、管理審計(jì)的定義

管理審計(jì)是什么？這個(gè)問題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，自1932年英國管理協(xié)會、英國機(jī)械工程師協(xié)會和生產(chǎn)工程師協(xié)會會員羅斯的《管理審計(jì)》問世以來，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸，國外管理審計(jì)理論已逐漸成熟和穩(wěn)健。在我國，中國內(nèi)審協(xié)會在管理審計(jì)理論研討會上就管理審計(jì)定義達(dá)成了初步共識，即管理審計(jì)是為了明確一個(gè)組織中的所有職能部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好地完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍、職能、目的等要素，是目前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的比較全面的定義。

管理審計(jì)是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新型審計(jì)，它要求內(nèi)部審計(jì)人員從審查和評價(jià)的角度來熟悉和掌握管理職能和管理標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)有問題，即從管理的高度提出改進(jìn)管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題，達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

二、實(shí)施管理審計(jì)的主要內(nèi)容

管理審計(jì)應(yīng)從內(nèi)部控制和管理效益兩個(gè)方面入手，不僅檢查內(nèi)部控制的健全性、有效性；還要對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約、合理，各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果是否與預(yù)期結(jié)果一致等進(jìn)行審查評價(jià)。具體來說，主要包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效率性審計(jì)和效果性審計(jì)三方面內(nèi)容，即“3E”審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，提高經(jīng)濟(jì)效益以及資金使用效益，更好地完成受托管理責(zé)任的目的。

1.經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查與評價(jià)的活動，其主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。通俗地講，內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注組織的成本管理水平，要對組織經(jīng)營活動的資源耗費(fèi)水平（單位成本水平）進(jìn)行審查評價(jià)。

2.效率性審計(jì)。效率性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的效率性進(jìn)行審查與評價(jià)的活動，其主要內(nèi)容是審查評價(jià)采購、銷售等商業(yè)活動的效率，研發(fā)、生產(chǎn)等技術(shù)活動的效率，籌資、投資等財(cái)務(wù)活動的效率，計(jì)劃、控制等管理活動的效率，為確保財(cái)產(chǎn)、信息及人員的安全以及對風(fēng)險(xiǎn)的管理所采取措施的效率等等。效率性審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分。

3.效果性審計(jì)。效果性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的效果性進(jìn)行審查與評價(jià)的活動，其主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。

三、實(shí)施管理審計(jì)的程序及方法

結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行管理實(shí)際，管理審計(jì)一般分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段、后續(xù)審計(jì)等四個(gè)步驟，具體審計(jì)程序和方法如下：

內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文第5篇

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

    Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

    Key words: Internal Audit;Risk Management

    一、引言

    在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的水平,是內(nèi)部審計(jì)工作今后面臨的一個(gè)重要問題。

    風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的,導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的,可以認(rèn)識與控制的不確定性。因此,在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的事件時(shí),就存在著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于預(yù)計(jì)損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

    二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動因

    內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師,因此,參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)工作開展的必然。審計(jì)人員通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講,內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動,獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo),中間沒有經(jīng)過層層傳達(dá),減少了信息的失真和延遲,這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度,他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別,及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;而且對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí),把評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

    三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

    控制、減少風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)決策層、管理層和每個(gè)員工的共同參與。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職責(zé)就是對本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全有效性進(jìn)行評審,內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過以下途徑參與風(fēng)險(xiǎn)管理:

    1、確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定,換言之,就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn),從面確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。任何風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)損失的影響,最后都會顯示在財(cái)務(wù)及會計(jì)資訊上,但是并不是所有風(fēng)險(xiǎn)的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內(nèi)就會浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù),從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題。

    2、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性和定量相結(jié)合的方式,最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小,找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源,并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響,從而以此為依據(jù),對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對策。

    3、提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析,提請管理層注意,并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)評估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題,評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性效果。

    四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)堅(jiān)持的原則

    1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計(jì)部門必須具有獨(dú)立性,這是內(nèi)審部門開展工作的前提。保證內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對話渠道暢通。

    2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專業(yè)知識和具有較高的職業(yè)道德、,能夠及時(shí)地識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn),并提出合理的改進(jìn)方案。

    3、融合性原則 內(nèi)部審計(jì)制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán),除了監(jiān)督各個(gè)部門科室的工作情況,還要監(jiān)督其自我控制的情況,與單位內(nèi)部控制制度相融合,對內(nèi)控制度中的不完善之處及時(shí)提出改進(jìn)措施。

    4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后,內(nèi)部審計(jì)部門要積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性,以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的專業(yè)技術(shù)。

    五、結(jié)論及建議

    在風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。因此,應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序,使兩者之間協(xié)調(diào)一致,產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的具體作法是:

    1、在編制計(jì)劃時(shí),應(yīng)該在對可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上,制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)項(xiàng)目。

    2、確定審計(jì)范圍時(shí),要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo),并每年對審計(jì)范圍進(jìn)行一次評估,以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

    3、編制審計(jì)方案時(shí),通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn);在審計(jì)實(shí)施過程中,通過評價(jià)內(nèi)控制度,查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

    4、更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí),要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化;在選擇檢測、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí),應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

    5、編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià),指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞和不足之處,提出加強(qiáng)管理的建議。

    6、追蹤審計(jì)時(shí),將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素,風(fēng)險(xiǎn)越大,追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上,通過持續(xù)追蹤,確保對于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn),要求相關(guān)部門采取措施予以糾正。

    綜上所述,內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性,風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià),促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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