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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

一、前言

對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就要對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析、對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量，如果對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善，就會(huì)遭受經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)l(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。但目前，我國對于如何有效地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制仍然有很大的欠缺。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定性識(shí)別方法

定性方法主要是從定性的概念來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)面臨何種風(fēng)險(xiǎn)因素，該風(fēng)險(xiǎn)因素的結(jié)構(gòu)及未來發(fā)展的性質(zhì)。主要包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)行政識(shí)別矩陣、“四階段癥狀”分析法、專家調(diào)查法等。其中，“四階段癥狀”分析法按財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度將企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)劃分為財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期、財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)作期、財(cái)務(wù)危機(jī)惡化期、財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，該方法通過分析發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的癥狀，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的階段，然后采取有效的措施，使企業(yè)擺脫財(cái)務(wù)困境。

定性分析考慮的問題全面，進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)扎實(shí)，且主要依賴人的經(jīng)驗(yàn)判斷來作出預(yù)測，而人的判斷可以將企業(yè)面臨的復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境因素考慮進(jìn)去，特別是將個(gè)別企業(yè)面臨的一些特殊因素考慮進(jìn)去。但是，定性分析成本較高，而且判斷結(jié)果主觀色彩較強(qiáng)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定量識(shí)別方法

定量方法則是利用數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的系統(tǒng)分析來提示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要有：單變量分析、多元線性判別分析、多元非線性回歸模型、綜合評價(jià)法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析模型、灰色模型、馬爾可夫鏈分析方法、財(cái)務(wù)困境概率貝葉斯估計(jì)等方法。

其中，單變量分析法是用單一的財(cái)務(wù)比率值或者趨勢來預(yù)測或判定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，該方法在使用上簡單易行。多元線性判別分析是一種進(jìn)行統(tǒng)計(jì)鑒別和分析的技術(shù)手段，它克服了單變量模型對于同一家公司不同變量預(yù)測其結(jié)果可能產(chǎn)生相互矛盾的問題。多元非線性回歸可以解決財(cái)務(wù)比率值與發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率之間的非線性問題。

相對于傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)方法，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法大大提高了財(cái)務(wù)狀況特征識(shí)別的準(zhǔn)確率和模型的仿真度，它在處理復(fù)雜識(shí)別問題時(shí)且有巨大優(yōu)勢?；疑Ｐ捅容^適合對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。馬爾可夫鏈分析方法能夠?qū)鬃兞克N(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)作出定量分析。

總的來說，定量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法只需要收集被決策企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算，然后與標(biāo)準(zhǔn)值相比較，就可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷。這種方法根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，其決策客觀性較強(qiáng)，且決策程序簡單，決策成本低。但定量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是根據(jù)一個(gè)或數(shù)個(gè)變量來作出決策，這必定影響定量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的科學(xué)性。

3.基于模糊層次分析法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究中，還有一些衍生性的研究，如探討資本結(jié)構(gòu)(資產(chǎn)負(fù)債率、上市公司權(quán)益配股籌資、總資產(chǎn)賬面價(jià)值等)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系等，則可用模糊層次分析法進(jìn)行研究。其基本步驟是(1)按問題要求建立一個(gè)描述系統(tǒng)功能或特征的內(nèi)部獨(dú)立的遞階層次結(jié)構(gòu)模型；(2)通過專家打分，建立模糊判斷矩陣，用三角模糊數(shù)定量表示方案間的兩兩比較判斷；(3)求局部變量模糊權(quán)重向量S和局部方案模糊權(quán)重矩陣F，形成局部權(quán)重向量N，依此方法從最底層開始逐層向上計(jì)算，得到綜合方案權(quán)重向量Q；(4)建立基于可能度的綜合權(quán)重排序矩陣P，按照排序公式計(jì)算，得到最終的方案排序向量。最終識(shí)別并確定風(fēng)險(xiǎn)的大小。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于財(cái)務(wù)活動(dòng)本身及其環(huán)境的復(fù)雜性。主要包括：

1.復(fù)雜多變的外部環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)外部環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的，這勢必會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境的能力可以通過資本保值增值率、資本積累率等發(fā)展能力變量體現(xiàn)出來。

2.籌資決策失誤?；I資決策失誤會(huì)引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模大小來確定需要籌集資金的數(shù)額，資金來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)，即企業(yè)籌資總額中自有資金和借入資金比例不恰當(dāng)對企業(yè)收益產(chǎn)生負(fù)面影響而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有籌資方式及時(shí)間選擇不當(dāng)、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)?shù)取＿@些籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素，可以通過資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益對負(fù)債比率等償債能力變量來反映。

3.資產(chǎn)的流動(dòng)性差。資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持其購買力的能力。企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性源于企業(yè)所持資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力，與企業(yè)能否以較低的成本隨時(shí)獲取所需資金。

4.盈利能力缺乏，盈利能力是企業(yè)獲取利潤的能力，是企業(yè)長期、穩(wěn)定的現(xiàn)金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。一個(gè)企業(yè)要想抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，必須具有良好的盈利能力。它可用資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)凈利潤率、股東權(quán)益凈利率等盈利能力變量來反映。

最后，還包括公司治理、產(chǎn)業(yè)類別等因素的影響。如大股東的持股集中可以提升公司價(jià)值，高科技企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法范文第2篇

1盈利能力有待加強(qiáng)。

從最近幾個(gè)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，某地產(chǎn)公司近三年來總資產(chǎn)利潤率一直呈現(xiàn)出下降的趨勢，2011年較2010年下降了約9個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到1.18%。公司主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)利潤率也呈現(xiàn)出直線的下降趨勢。與此同時(shí)，公司營業(yè)利潤率截止到2011年底已經(jīng)下降到0.56%，主營業(yè)務(wù)成本率則上升到83.51%。企業(yè)2011年的股本報(bào)酬率和資產(chǎn)報(bào)酬較2010年都有所下降，具體數(shù)據(jù)如表1所示。從這組數(shù)據(jù)中可以看出，某地產(chǎn)公司近年的盈利能力總體呈現(xiàn)出下降的趨勢，通過對公司2009~2011年間的公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以認(rèn)為公司有必要采取一定的措施來緩解這種經(jīng)營利潤下降的趨勢，保證公司的正常發(fā)展。

2成長能力動(dòng)力不足。

從某地產(chǎn)公司近年的公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可以明顯看出，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長率自2009年開始逐年下降，截止到2011年，其主營業(yè)務(wù)收入增長率下降至-12.45%。與此同時(shí)，企業(yè)凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率以及總資產(chǎn)增長率都處在負(fù)增長。這組數(shù)據(jù)充分表明，自2011年以來，某地產(chǎn)公司受宏觀經(jīng)濟(jì)形式的影響，其利潤有了較大幅度的下滑。

3地產(chǎn)公司營運(yùn)能力波動(dòng)性明顯。

某地產(chǎn)公司自2009年以來公司的營運(yùn)能力一直處于下降階段，這與公司盈利能力和成長能力等密切相關(guān)。從下表中可以清晰看出，某地產(chǎn)公司2011年的股東權(quán)益較2010年有了較大幅度的下降。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)也開始增加。這些都不利于地產(chǎn)公司的公司運(yùn)轉(zhuǎn)，使其不能充分利用其現(xiàn)在的資源，對公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成較大的消極影響，會(huì)對其未來發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的消極影響。

4地產(chǎn)公司償債及資本結(jié)構(gòu)不合理。

從我們的觀察情況可以看到，地產(chǎn)公司近三年的流動(dòng)比率、速運(yùn)比率、現(xiàn)多比率等都在下降，2011年股東權(quán)益較2010也有小幅上升。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高會(huì)容易導(dǎo)致企業(yè)融資成本風(fēng)險(xiǎn)上漲，從而會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的權(quán)益——資本收益率。另外，企業(yè)貸款負(fù)擔(dān)的越來越高，嚴(yán)重威脅到地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，極易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。從公司的資金獲取渠道方面來說，從已有的資料整理可以認(rèn)為由于公司的資產(chǎn)負(fù)債率上升會(huì)影響到其融資渠道的拓展。由于企業(yè)運(yùn)行資金獲取難度增大，企業(yè)融資的非正常渠道開始增多，一方面會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的正常運(yùn)行造成阻礙。另一方面，這些非正常融資渠道通常的穩(wěn)定性都較差，一定程度上會(huì)引發(fā)地產(chǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債率上升，并影響到企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置。

二、完善某地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法角度來考慮，從已有的文獻(xiàn)綜述情況來看主要有定性判斷、定量指標(biāo)分析以及定量與定性相結(jié)合三種識(shí)別方法。首先，定性判斷方法里主要是運(yùn)用專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法等對某地產(chǎn)公司在其運(yùn)營中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨析，并對其因素的前后關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的說明，從而對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提出相應(yīng)的策略。其次，定量指標(biāo)分析法則主要是依據(jù)公司對外公開的財(cái)務(wù)年報(bào)信息從企業(yè)的盈利能力、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)合理性以及其償債能力、企業(yè)現(xiàn)金流管理等方面對企業(yè)的運(yùn)維進(jìn)行一個(gè)對比分析。最后，定量與定性相結(jié)合。這種方法主要是借助一些數(shù)學(xué)評價(jià)模型，通過專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法等對企業(yè)運(yùn)維分析的指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，并依據(jù)一定的算法對企業(yè)的成長能力以及其償債能力、企業(yè)現(xiàn)金流管理等方面進(jìn)行一個(gè)綜合性的評價(jià)，從而得出一個(gè)比較結(jié)果以達(dá)到了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警目的。

2.強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

要強(qiáng)化某地產(chǎn)公司的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別首先要為公司儲(chǔ)備大量的專業(yè)化人才，保證公司的人力資源配置處于一個(gè)良性配置階段。人力資源的良性配置是指科學(xué)的安排員工在企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的分配，并及時(shí)有效的將新投入的人力資源安排到所需要的部門，以優(yōu)化企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)。企業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整息息相關(guān)，戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，勢必會(huì)引起企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有戰(zhàn)略，并且合理安排企業(yè)員工的崗位層級，進(jìn)而提高企業(yè)人力資源配置效率。其次，在企業(yè)內(nèi)部要制定一系列風(fēng)險(xiǎn)管控流程和規(guī)章制度。通常企業(yè)上下對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控都有著較為明確的認(rèn)識(shí)后，就需要有一批專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員依據(jù)一定的流程進(jìn)行規(guī)范化作業(yè)。

3.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目資金管理。

加強(qiáng)地產(chǎn)公司項(xiàng)目資金的籌集管理主要是從房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目管理的全產(chǎn)業(yè)鏈角度出發(fā)。首先，在項(xiàng)目開發(fā)評估階段要明確會(huì)潛在哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中主要關(guān)注投資額、投資回報(bào)率、項(xiàng)目開發(fā)周期、國家宏觀政策、市場供求情況等因素進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)化的掃描，從而認(rèn)真審視公司內(nèi)部的融資情況、現(xiàn)金流情況以及資本結(jié)構(gòu)是否合適這次的項(xiàng)目開發(fā)。其次，項(xiàng)目開發(fā)階段要充分利用公司的財(cái)務(wù)杠桿對項(xiàng)目資金進(jìn)行管理。實(shí)證研究認(rèn)為公司在對其債務(wù)策略進(jìn)行調(diào)整時(shí)會(huì)影響到其股票價(jià)格，例如在宣布融資戰(zhàn)略時(shí)其股票的價(jià)格會(huì)明顯上升。這說明地產(chǎn)公司在其項(xiàng)目開發(fā)過程中可以運(yùn)用不同的財(cái)務(wù)杠桿方式來獲取開發(fā)資金。但通常房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特殊性使得房地產(chǎn)企業(yè)通常都會(huì)采取高比例的負(fù)債經(jīng)營。但企業(yè)負(fù)債率的持續(xù)上升一方面可以為企業(yè)獲取更多的資金支持，但同時(shí)公司對其股東的資金保證程度也就相應(yīng)的降低。如果房地產(chǎn)企業(yè)公司因?yàn)楦哓?fù)債率而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升也使得企業(yè)再融資渠道受到限制。

4.完善日常財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)的建設(shè)也應(yīng)該會(huì)有著與之相適應(yīng)的高速增長，通常地產(chǎn)公司項(xiàng)目也逐年增加，但往往這些項(xiàng)目的推行進(jìn)并沒有一個(gè)明確的預(yù)算和效用評估，特別是對項(xiàng)目擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評估有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)制度建設(shè)，可以有效增強(qiáng)地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。如前所述，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制逐步確立，地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理也面臨著市場競爭體制的沖擊風(fēng)險(xiǎn)。因此建立地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估制度體系通過及時(shí)的信息傳遞平臺(tái)建設(shè)為地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供支持。在地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)中可以采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，具體運(yùn)用時(shí)我們可以引入企業(yè)管理中一些常用的方式方法，例如通過引入KPI評價(jià)法，將地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)績效進(jìn)行評價(jià)，從而找出國內(nèi)地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些關(guān)鍵性指標(biāo)。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：WBS分解法；工程項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-2374(2009)14-0132-02

隨著全球社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目不斷呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，工程量巨大，技術(shù)難度不斷加大，投融資方式改變，市場競爭激烈等都給工程項(xiàng)目的實(shí)施帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理自其產(chǎn)生之日起就在不斷的發(fā)展進(jìn)步，在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和各國風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)管理理論日趨成熟，風(fēng)險(xiǎn)管理方法不斷涌現(xiàn)。但是目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法主要是企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)管理。工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是在項(xiàng)目管理中加入一部分風(fēng)險(xiǎn)控制。工程項(xiàng)目具有投資資金大，建設(shè)周期長，建設(shè)的不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，造成的損失是十分巨大的，因此研究工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義。而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)和重要方面。本文通過研究工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和WBS分解法的特點(diǎn)，將二者結(jié)合起來，提出基于WBS分解法的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定義

風(fēng)險(xiǎn)正是因?yàn)槠浒l(fā)生的不確定性和帶來損失的不確定性，給企業(yè)管理和工程項(xiàng)目管理工作帶來了很大的困擾。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要把降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失減至最低。但是在現(xiàn)實(shí)情況中，有些風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的不確定性是降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的收益低于風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，以及不確定風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的大小，不能明確風(fēng)險(xiǎn)處理的優(yōu)先級別，所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就顯的很重要。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別就是對存在于項(xiàng)目中的各種風(fēng)險(xiǎn)根源或是不確定性因素按其產(chǎn)生的背景原因、表現(xiàn)特點(diǎn)和預(yù)期后果進(jìn)行定義、識(shí)別，對所有的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)的分類。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能正確認(rèn)識(shí)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類，能為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制選擇合適的方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，任何一個(gè)工程項(xiàng)目，不論其大小存在的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，既有靜態(tài)的也有動(dòng)態(tài)的，有已經(jīng)存在的也有潛在的，有損失大的也有損失小的。一般風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程主要包括：收集數(shù)據(jù)、分析不確定性、確定風(fēng)險(xiǎn)事件、編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作需要根據(jù)具體的對象，采取具有針對性的識(shí)別方法和手段。

(二)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要是頭腦風(fēng)暴法、圖解法(流程圖、因果分析圖)、分解分析法(工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解法、風(fēng)險(xiǎn)分解法)、生產(chǎn)流程分析法、核查表法、財(cái)務(wù)表格分析法和保險(xiǎn)調(diào)查法等。在近幾年也有學(xué)者提出情景分析法等新的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

1.頭腦風(fēng)暴法。頭腦風(fēng)暴法是一種定性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，通過召開小組討論會(huì)議的形式，聘請相關(guān)專家，邀請有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目技術(shù)人員和項(xiàng)目施工人員等進(jìn)行討論，專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員之間通過討論相互啟發(fā)，最終形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。

2.流程圖法。流程圖法首先要繪制工程項(xiàng)目的總流程圖和各分流程圖，然后根據(jù)流程圖對工程項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，對其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。工程項(xiàng)目中一般使用工程進(jìn)度圖表等已經(jīng)存在工程流程圖。

3.核查表法。核查表是根據(jù)已經(jīng)實(shí)施的項(xiàng)目建立一張核查表，核查表中一般包括：以前項(xiàng)目成功或失敗的原因；項(xiàng)目范圍、成本、質(zhì)量、進(jìn)度、采購與合同、人力資源與溝通等情況；項(xiàng)目技術(shù)資料；項(xiàng)目管理成員技能；項(xiàng)目可用資源；項(xiàng)目經(jīng)歷過的風(fēng)險(xiǎn)事件及來源等。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過對照核查表，尋找本項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.財(cái)務(wù)表格分析法。財(cái)務(wù)表格分析法是指通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，營業(yè)報(bào)告以及財(cái)務(wù)記錄、預(yù)算報(bào)表等相關(guān)資料。識(shí)別和發(fā)現(xiàn)未來的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)緊密聯(lián)系，因此財(cái)務(wù)表格分析法不僅能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還發(fā)現(xiàn)其他經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中主要是通過工程成本控制，投標(biāo)合同，采購合同等來進(jìn)行識(shí)別。

上述四種方法是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中比較通過的方法，但是鑒于工程項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，這些方法在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中都存在一定的缺陷。風(fēng)險(xiǎn)管理作為工程項(xiàng)目管理的一部分，工程項(xiàng)目管理方法WBS分解法在工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、成本控制中具有重要的作用，作者提出了基于WBS分解法的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

二、WBS分解法

(一)WBS分解法定義

WBS是Work Breakdown Structure的縮寫，一般成為任務(wù)分解法，是目前工程項(xiàng)目管理的重要方法。WBS方法主要是通過逐層分解項(xiàng)目總?cè)蝿?wù)，將工程項(xiàng)目分解成為合適大小的工作單元，形成WBS文檔和樹形圖表等明確工程項(xiàng)目實(shí)施過程中每一個(gè)工作單元的任務(wù)，負(fù)責(zé)人，工程進(jìn)度以及預(yù)算等內(nèi)容。使用WBS方法能清晰的表示各項(xiàng)目工作之間的相互關(guān)系，在WBS中定義的里程碑事件可以使項(xiàng)目管理人員以及客戶對工程進(jìn)展有明確的了解，最主要的是使用WBS方法能幫助項(xiàng)目管理人員進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度控制、資源控制和成本控制。

(二)WBS分解法應(yīng)用步驟

WBS分解法的核心是合理科學(xué)的對工程工作進(jìn)行分解，分解主要從橫向和縱向兩個(gè)方向上進(jìn)行。在橫向分解過程中要包括工程中所有工作，不能出現(xiàn)漏項(xiàng)，但是也不能將與工程無關(guān)的工作包括進(jìn)來，在縱向分解過程中要遵循適度原則，不能對工程工作進(jìn)行無意義的細(xì)化，也不能膚淺的細(xì)化，造成工作單元之間的不獨(dú)立。

WBS分解法的應(yīng)用從總體上來說是目標(biāo)任務(wù)工作活動(dòng)。具體的應(yīng)用步驟如下：

1.首先準(zhǔn)備與項(xiàng)目相關(guān)的指導(dǎo)書，說明書，與業(yè)主簽訂的合同等規(guī)定項(xiàng)目工作量、交付狀態(tài)、進(jìn)度以及總成本的相關(guān)文件；

2.召集相關(guān)人員，進(jìn)行項(xiàng)目分解討論會(huì)。參加人員要包括項(xiàng)目經(jīng)理、主要技術(shù)人員等，在會(huì)議上要首先確定項(xiàng)目工作的分解范圍以及分解方式等；

3.進(jìn)行項(xiàng)目工作分解，將項(xiàng)目需要交付的成果分解為較小的工作單元。在分解過程中最多使用20個(gè)層次，多于20層是過度的，對于一些較小的項(xiàng)目4～6層一般就足夠了；

4.畫出WBS層次結(jié)構(gòu)圖；

5.確定每個(gè)工作單元的責(zé)任人員，成本，進(jìn)度，工作人員等重要內(nèi)容；

6.驗(yàn)證分解的正確性，然后根據(jù)實(shí)際情況建立編碼，如果工程較小則不需要；

7.建立WBS字典以及相應(yīng)的文件；

8.根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況的反饋進(jìn)行調(diào)整、修改。

以上就是WBS分解法應(yīng)用的一般步驟，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

三、基于WBS分解法的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)特別復(fù)雜的過程，使用一般的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對工程項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別將耗費(fèi)巨大的人力成本和時(shí)間成本，會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理效益和成本的均衡。

而WBS分解法作為工程項(xiàng)目管理中重要的方法，在工程項(xiàng)目管理中應(yīng)用普遍。應(yīng)用WBS分解法的工程會(huì)具有完整的工程流程圖、進(jìn)度計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃以及人員計(jì)劃等，這樣將為工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供充足的資料。本文作者提出的基于WBS分解法的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要是指在進(jìn)行工程項(xiàng)目WBS分解時(shí)就進(jìn)行工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，在進(jìn)行工程項(xiàng)目WBS分解時(shí)參與人員對工程各個(gè)流程及環(huán)節(jié)都有深入的認(rèn)識(shí)，許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素能顯現(xiàn)出來；同時(shí)，WBS分解時(shí)會(huì)確定各工作單元的責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別同步進(jìn)行可以將風(fēng)險(xiǎn)因素控制的責(zé)任人明確下來；其次，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的同時(shí)能促進(jìn)WBS分解的合理性，從全局上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率?；赪BS分解法的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別步驟如圖所示：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)療衛(wèi)生；體制改革；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2016.28.242

1 醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

各行各業(yè)皆有其風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療行業(yè)也不例外，本文主要針對醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論。醫(yī)療行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)單位在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于各種無法預(yù)料或不可控力的緣故，讓單位通過一段時(shí)間經(jīng)營所取得的最終成果不符合預(yù)期目標(biāo)，以至于造成無法挽回的損失或浪費(fèi)資源的情況。由于醫(yī)療衛(wèi)生單位所從事財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿了整個(gè)公益活動(dòng)的全過程，使其在診療過程中許多環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如病人收費(fèi)、投資建設(shè)更新醫(yī)療設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建，等等。

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的認(rèn)知程度

隨著社會(huì)的發(fā)展，人們對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也上升到了全新的階段，其認(rèn)知程度關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的整體發(fā)展。衛(wèi)生行業(yè)與各大企業(yè)一樣，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中具有客觀性的同時(shí)也具備主觀性。正是因?yàn)檫@種兩面性，人們在認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇時(shí)才會(huì)出現(xiàn)主客觀交替的現(xiàn)象。大部分人在面臨選擇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都只注重風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)面，如會(huì)給資產(chǎn)造成相當(dāng)?shù)膿p失、監(jiān)管不嚴(yán)格等，繼而產(chǎn)生畏懼心理。但風(fēng)險(xiǎn)本身并不是絕對的壞，風(fēng)險(xiǎn)是把雙刃劍且無法規(guī)避，就單位角度而言，利用得當(dāng)，單位能得到長足的發(fā)展，學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)遇能給企業(yè)及單位帶來更大、更好的收益。而因害怕而一味的躲避，不僅會(huì)讓機(jī)遇白白流失，還會(huì)有更大的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。外界會(huì)產(chǎn)生輿論多是因從事該行業(yè)的工作人員因認(rèn)知有限造成。輿論一旦形成便會(huì)引發(fā)更多的社會(huì)問題。例如現(xiàn)實(shí)生活中所常見的醫(yī)鬧問題便是因?yàn)槿嗣駥︶t(yī)療衛(wèi)生行業(yè)產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)知從而導(dǎo)致該現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重者甚至?xí)绊懙綇氖略撔袠I(yè)的工作人員人身安全問題，最終還將給醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)造成破壞性的影響，給社會(huì)以及國家造成不必要的損失。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在衛(wèi)生行業(yè)的識(shí)別方法

分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法很多，但總的來說可以歸結(jié)為定性與定量兩種類型。其區(qū)別于其他行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別技術(shù)與特點(diǎn)。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也以這兩種分析方法為主。通過衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，需要工作人員具備相當(dāng)?shù)闹饔^性，此外還要依靠工作經(jīng)驗(yàn)。雖然醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)和事業(yè)單位相比較為簡單，但要求該行業(yè)工作分析者要有較高的業(yè)務(wù)水平，不僅要對藥品管理流程了若指掌，還要熟悉管理中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，除了要求工作人員要有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，還要有高超的財(cái)務(wù)管理能力。否則會(huì)導(dǎo)致最終核算指標(biāo)出現(xiàn)偏差，并逐漸偏離最初目標(biāo)，繼而在財(cái)務(wù)分析時(shí)出現(xiàn)失誤，造成無可挽回的損失。定量分析法也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在衛(wèi)生行業(yè)的識(shí)別方法之一，其方法主要是為能對衛(wèi)生行業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行賦值，通常多針對潛在的因素，通過集體的數(shù)值或金額，將分析、評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化才能更形象地進(jìn)行比較。利用定量分析法，需要站在客觀的角度進(jìn)行分析，針對對此方面有較高要求的單位如衛(wèi)生行業(yè)，因其操作難度相對較大，有時(shí)還需借助外力的幫助。例如，在對病人死亡率進(jìn)行預(yù)期衡量時(shí)，可以結(jié)合馬爾科夫矩陣分析法或決策樹法等。學(xué)會(huì)選擇使用何種方法也是非常重要的，通常沒有工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員在面臨這類選擇問題時(shí)，往往不能選擇最恰當(dāng)?shù)姆绞?，如選擇了錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)分析方式便難以獲取精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不精確則會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而導(dǎo)致更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2 醫(yī)衛(wèi)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

2.1 提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，除了要重視預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)，更好提升全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在醫(yī)院的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都要預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，面臨風(fēng)險(xiǎn)合理預(yù)測、盡量規(guī)避。特別是管理層，需要具備預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能帶領(lǐng)員工共同提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和預(yù)防能力。

2.2 強(qiáng)化套計(jì)人員的培育力度

隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革也在逐步開展，已然出現(xiàn)了新的衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理體制與機(jī)制。醫(yī)院除了對財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行應(yīng)有的專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培訓(xùn)外，還要培訓(xùn)其職業(yè)道德。使其在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，做到不違法、不逾矩、依法守法；培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員整體素養(yǎng)，及時(shí)制止其舞弊、作弊行為并嚴(yán)厲懲處。此外，財(cái)會(huì)人員在掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)還要不斷充實(shí)自身，了解與管理相關(guān)的理論，通過不同的解析方式提升自身技能。

2.3 完善內(nèi)控體制與風(fēng)險(xiǎn)方略

建立完善的財(cái)務(wù)管理體制，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為醫(yī)院的正常運(yùn)作打下基礎(chǔ)。通過財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成有效的制衡，以此使內(nèi)控體制得以完善，使其更科學(xué)、高效。醫(yī)院的首選工作便是通過內(nèi)控體制，將投資解析、論述、報(bào)告體制完善，使制定財(cái)務(wù)策略的盲目性得到控制，繼而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，將不兼容崗位進(jìn)行分離，并相互監(jiān)督約束，清除并整理未繳欠款，建立個(gè)人責(zé)任制，有個(gè)人直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的資產(chǎn)流失情況，讓醫(yī)院的資產(chǎn)安全得到保障。通過新會(huì)計(jì)法的規(guī)定，醫(yī)院為工作人員購買醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)也是為了有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 強(qiáng)化醫(yī)院的資金管控

醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，其前提必須是有暢通的資金支持。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，運(yùn)用先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)，讓資金流轉(zhuǎn)速度加快，以維持資金的良性循環(huán)；將庫存信息充分利用起來，預(yù)防出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金閑置的情況。對醫(yī)院資金，要進(jìn)行全面的解析，并重視反饋工作信息，將欠款盡早回收，使資金的利用率提高，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以管控。

2.5 提升診療服務(wù)效率

醫(yī)院就診的維護(hù)力度應(yīng)得到加強(qiáng)，監(jiān)督醫(yī)療醫(yī)護(hù)人員的日常行為。避免出現(xiàn)工作人員在診療過程中為提高收入亂開藥、開貴藥等現(xiàn)象。有效提升醫(yī)院診療效率。醫(yī)院口碑的塑造工作亦不能懈怠，要持續(xù)進(jìn)行，避免糾紛與事故的發(fā)生，緩解拖欠醫(yī)療費(fèi)用等情況，從根本上減小醫(yī)院損失，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)

加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)打造相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)作為預(yù)防。為最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)以現(xiàn)階段行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與制度為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)院特征，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)，并評估出醫(yī)院所能承受的預(yù)警數(shù)據(jù)，打造相應(yīng)數(shù)據(jù)庫針對各項(xiàng)數(shù)據(jù)設(shè)立相對應(yīng)的臨界值。事實(shí)追蹤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。在產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)前采用有效的針對策略，進(jìn)而最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié) 論

總而言之，在市場競爭異常激烈的今天，醫(yī)院管理人員應(yīng)該全面了解各方面的情況。因此，在面對市場競爭與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做到正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握市場變化規(guī)則，利用杠桿式的調(diào)整功能，打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)，將資金使用率提升，并加強(qiáng)監(jiān)管財(cái)務(wù)的力度，提升醫(yī)院的各項(xiàng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，讓醫(yī)院在競爭激烈的市場中持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的目標(biāo)。醫(yī)院在日常管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要充分認(rèn)識(shí)自身的定位，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)都不能疏忽，一旦出現(xiàn)狀況，能有效減少影響，讓醫(yī)院的損失降到最低?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在醫(yī)院承受范圍內(nèi)。如果管控不力，在影響醫(yī)療服務(wù)同時(shí)，還將醫(yī)院帶入深淵，所以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)引起足夠的重視，革新自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而推動(dòng)衛(wèi)生行業(yè)全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法范文第5篇

（陜西華燕航空儀表有限公司，陜西 漢中 723102）

摘　要：在體制上全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制分別由國務(wù)院國資委和財(cái)政部提出，并在國有企業(yè)中廣泛實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在管控思想理念、方式方法等方面是相似或相同的。但由于分別有同的國家部分主抓，從而形成了在企業(yè)內(nèi)部也會(huì)又不同的單位和人員來分別從事全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理，造成了企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁冗、業(yè)務(wù)交叉重復(fù)等現(xiàn)象。因此研究全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合非常必要。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；融合

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0179-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡介：曹江濤（1976-）男，漢，陜西咸陽人，大學(xué)，會(huì)計(jì)師，陜西華燕航空儀表有限公司企業(yè)管理部部長，研究方向：企業(yè)管理。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是國務(wù)院國資委提出并推行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是通過一定的方式識(shí)別出企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，尋找出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性采取相應(yīng)的應(yīng)對方案予以防范風(fēng)險(xiǎn)。其中絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是要依靠應(yīng)對方案對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，預(yù)防其發(fā)生或者將其控制在最小范圍。

內(nèi)部控制是財(cái)政部提出并推行的。內(nèi)部控制是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的流程進(jìn)行審理，找出缺陷然后改進(jìn)缺陷，以防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

可以看出全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在管控思想理念、方式方法等方面是相似或相同的，但是在管理推進(jìn)過程中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制形成了各自的體系，并在企業(yè)中并行開展。這樣的做法在初期對于推動(dòng)該兩項(xiàng)項(xiàng)管理活動(dòng)有很大幫助，但是也造成了企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁冗、業(yè)務(wù)交叉重復(fù)、推諉扯皮、資源浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)。因此，研究風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合具有很現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。

一、組織體系的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在組織體系設(shè)計(jì)上無論是層級還是職能都基本一致，所以便于融合。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為三級，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室和部門風(fēng)險(xiǎn)管理小組（風(fēng)險(xiǎn)管理員）。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是頂層決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室是組織推進(jìn)管理單位，部門風(fēng)險(xiǎn)管理小組是具體執(zhí)行單位。

內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置也分為三級，分別是企業(yè)級的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制管理辦公室和各部門內(nèi)部控制管理員，其職能分別是決策、歸口管理和實(shí)施。

因此，組織機(jī)構(gòu)的融合可以采取合并方式，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)為主，風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室在管理人員上要兼顧內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員。

二、管理語言的融合統(tǒng)一

在兩個(gè)體系融合過程中建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制語言非常重要，有利于管理中信息的傳遞和管理行為的一致性，避免概念含糊不清導(dǎo)致的管理混亂。統(tǒng)一語言的原則是既可以保證語言的一致，也要保證兩個(gè)體系的全面融合，避免融合過程中失去內(nèi)控的對風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助優(yōu)勢。

需要統(tǒng)一的語言首要的是對風(fēng)險(xiǎn)的名稱定義方式，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)名稱的定義辦法完全不同。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，對具體風(fēng)險(xiǎn)事件的名稱沒有統(tǒng)一規(guī)范，均采取描述的方式表達(dá)，描述規(guī)則是風(fēng)險(xiǎn)事件的“表現(xiàn)+影響”。例如：“應(yīng)收賬款超過訴訟時(shí)效導(dǎo)致無法收回”就是對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)中的一項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)事件的描述。對二級風(fēng)險(xiǎn)名稱定義是按照業(yè)務(wù)類別定義的。例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等等。對一級風(fēng)險(xiǎn)名稱的定義一般是按照風(fēng)險(xiǎn)的屬性定義的。例如：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等。

在內(nèi)部控制管理中，僅有缺陷的概念，而沒有風(fēng)險(xiǎn)的概念，但缺陷導(dǎo)致的結(jié)果就是風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對缺陷的分類是與流程級別對應(yīng)的，也就是說一級流程缺陷、二級流程缺陷的名稱定義方式是“流程名稱+缺陷”。例如采購缺陷、采購付款缺陷等。缺陷所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也沒有統(tǒng)一的命名方法，與風(fēng)險(xiǎn)管理一樣是采用“表現(xiàn)+影響”的描述方法。

通過上述分析我們發(fā)現(xiàn)，對于具體風(fēng)險(xiǎn)事件的命名方法全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理基本是一樣的。對于二級、一級風(fēng)險(xiǎn)（或者缺陷），全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理命名方法雖然不同，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理一、二級風(fēng)險(xiǎn)包含了內(nèi)部控制管理的一、二級缺陷，因此，在體系融合過程中，可以統(tǒng)一管理語言，即不再使用缺陷的概念，而統(tǒng)一使用全面風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)概念。

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有初始信息識(shí)別法、分類識(shí)別法、頭腦風(fēng)暴識(shí)別法、流程分析識(shí)別法、價(jià)值鏈分析識(shí)別法等。通過這些方法的綜合運(yùn)用，識(shí)別出各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制識(shí)別缺陷（即風(fēng)險(xiǎn)）是通過對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)際觀察和穿行測試的方法，測試流程是否可以滿足控制目標(biāo)的方式來查找流程缺陷。內(nèi)部控制識(shí)別缺陷的方法確定性很強(qiáng)，因此，該識(shí)別方法可以直接融入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中來，為了管理中的語言統(tǒng)一，我們可以把內(nèi)部控制的這種識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法命名為流程識(shí)別法。

這樣的融合既滿足了內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，也充實(shí)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法。

除此之外內(nèi)部控制還有通過不相容職務(wù)的識(shí)別來查找風(fēng)險(xiǎn)的方法。這個(gè)方法可以被風(fēng)險(xiǎn)管理借鑒，也作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一個(gè)方法。

四、風(fēng)險(xiǎn)分析方法的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析就是在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響進(jìn)行甄別與描述。這一過程與內(nèi)部控制基本是一致的。

內(nèi)部控制在查找出缺陷的基礎(chǔ)上也要對缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評價(jià)。兩者的分析方法沒有本質(zhì)區(qū)別，因此完全可以合并融合。

五、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的融合

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析后，依據(jù)事前制定的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。評估是通過對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度分別打分（1-5份），然后將這兩個(gè)分值相乘所得的積作為對某一風(fēng)險(xiǎn)的評估值。而內(nèi)部控制管理中，通過識(shí)別缺陷、分析缺陷后，依據(jù)事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響，分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。由于內(nèi)部控制對于缺陷的評價(jià)僅限于影響程度層面，而且影響程度的評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)影響程度的評價(jià)維度基本一致，因此，可以將內(nèi)部控制對缺陷的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)納入風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度這一維度中，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)修改，以便可以充分反映出內(nèi)部控制評價(jià)的要求。這樣就可以實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的融合。

六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的融合

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)束后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估值的大小排序，企業(yè)選擇其中重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控。對重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控是通過制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案來實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)對方案包括制度、流程保障以及針對風(fēng)險(xiǎn)特性所制定的一系列措施。

在內(nèi)部控制管理中，對缺陷評價(jià)后，無論缺陷重要與否，都應(yīng)當(dāng)制定措施、完善流程以達(dá)到最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

內(nèi)部控制所采用的通過對流程梳理完善以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其實(shí)也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要方法之一，可以完全融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中，即在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案中要求必須對相應(yīng)的控制流程進(jìn)行分析評估，對有缺陷的流程進(jìn)行完善，以確保有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

七、體系的融合

所謂體系的融合就是要把現(xiàn)在的兩個(gè)管理體系有機(jī)地融合在一起，包括組織體系、管理方法、管理語言、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，統(tǒng)一為一項(xiàng)管理，并能兼顧原來兩個(gè)體系各自的優(yōu)點(diǎn)。

通過對上述六個(gè)方面的分析，可以看出在全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系融合中采用吸收融合法可以滿足原來兩個(gè)體系的管控功能，即以風(fēng)險(xiǎn)管理體系為主，通過統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一語言、合并組織體系、融合識(shí)別方法、融合分析方法、融合評價(jià)方法和融合應(yīng)對方案等措施，豐富和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，取消內(nèi)部控制管理體系。重點(diǎn)在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)修訂、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)充分吸收和兼顧內(nèi)部控制管理的方式、方法，就能使原來的兩個(gè)體系有機(jī)融合。

融合后對體系運(yùn)行情況的審計(jì)評價(jià)，則由原來對兩個(gè)體系的評價(jià)改為對一個(gè)體系的評價(jià)，評價(jià)方法不變。

八、融合前后的流程示意圖對比

九、結(jié)語