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財(cái)政處罰處分條例范文第1篇

一、被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)移送處理的

今年5月1日起實(shí)施的新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》在第六章“法律責(zé)任”中，共有四條內(nèi)容涉及移送處理的問(wèn)題。2月1日起實(shí)施的國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定強(qiáng)化了一系列問(wèn)責(zé)措施，嚴(yán)格按照這些規(guī)定執(zhí)行，覆蓋面是非常廣的。“條例”對(duì)16種涉及到行政事業(yè)單位的財(cái)政違法行為，提出了對(duì)有關(guān)主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分、紀(jì)律處分的要求。如私存私放財(cái)政資金或者其他公款的行為，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，對(duì)不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送。受移送機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，并將結(jié)果書面告知移送機(jī)關(guān)。新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位給予處理、處罰的建議以及對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)”。

從目前實(shí)際的情況看，有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門在日常監(jiān)督檢查中，對(duì)單位違反財(cái)政法規(guī)的處理處罰較多，對(duì)個(gè)人問(wèn)責(zé)的較少，隨著建設(shè)責(zé)任政府的機(jī)制不斷完善，我們相信，對(duì)個(gè)人問(wèn)責(zé)將會(huì)提上議事日程。

二、個(gè)人違法違紀(jì)行為

主要是個(gè)人涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，如貪污、挪用公款、受賄、瀆職等職務(wù)犯罪。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理的，主要是個(gè)人問(wèn)題。

三、不配合和阻撓審計(jì)工作的行為

被審計(jì)單位違反審計(jì)法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

四、與被審計(jì)單位相關(guān)聯(lián)的其他單位或個(gè)人違法違規(guī)行為需要移送處理的

財(cái)政處罰處分條例范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)政違法行為，責(zé)任，法律后果

【正文】

一、引言

國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》已于2004年11月公布，并即將于2005年2月1日開始施行，1987年國(guó)務(wù)院的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》將同時(shí)廢止?！稐l例》對(duì)《暫行規(guī)定》在財(cái)政違法行為的范圍、內(nèi)容、執(zhí)法機(jī)關(guān)、審查程序等方面都作了較大調(diào)整。而作為對(duì)行政處罰、行政處分進(jìn)行規(guī)范的法律文件，《條例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對(duì)作出違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與違法行為產(chǎn)生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對(duì)于財(cái)政違法行為的責(zé)任與法律后果的規(guī)定，討論其思路與依據(jù)，并指出《條例》存在的一些問(wèn)題。

二、財(cái)政違法行為的責(zé)任

法律責(zé)任主要由兩方面要素構(gòu)成，即責(zé)任主體與責(zé)任方式，也就是由什么主體來(lái)承擔(dān)責(zé)任、如何承擔(dān)。

與《暫行規(guī)定》相類似，〈條例〉中規(guī)定的責(zé)任主體主要是兩類，即實(shí)施了財(cái)政違法行為的“單位”及其“責(zé)任人員”。由單位和個(gè)人作為承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體，首先源于財(cái)政違法行為本身的特性。財(cái)政行為的作出大多以國(guó)家公權(quán)力為基礎(chǔ)，從廣義上來(lái)說(shuō)屬于國(guó)家行為，因而財(cái)政違法行為通常是以代表公權(quán)力的國(guó)家機(jī)關(guān)的名義作出的，如財(cái)政收入執(zhí)收單位、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門等，這決定了這些單位是承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體。另外，《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調(diào)整范圍，但同樣這些行為也是以法人的名義作出的，單位自身應(yīng)當(dāng)是責(zé)任主體的一部分。

但同時(shí)，盡管我國(guó)立法實(shí)務(wù)中采用法人的獨(dú)立人格論，認(rèn)定法人可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，但行政處罰、處分的性質(zhì)與普通的債務(wù)、侵權(quán)責(zé)任等民事責(zé)任不同。民事責(zé)任基于主體之間的平等，以對(duì)價(jià)或補(bǔ)償損失為原則，目的在于實(shí)現(xiàn)對(duì)等的利益或恢復(fù)原狀，責(zé)任的承擔(dān)方式最終歸于財(cái)產(chǎn)；而違法行為的責(zé)任則帶有追究性質(zhì)，以懲罰、警誡為目的，責(zé)任的承擔(dān)不僅以財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)，更重要的是精神的懲戒。因而民事責(zé)任可以由單位獨(dú)立承擔(dān)，而行政處罰、處分的責(zé)任則要?dú)w于以單位名義作出違法行為的個(gè)人。

但具體分析，《條例》對(duì)責(zé)任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化?！稌盒幸?guī)定》中認(rèn)定的財(cái)政違法行為基本上均屬于國(guó)家行為，除公務(wù)員非法占有公共財(cái)物一項(xiàng)外，均為特別的國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)才能實(shí)施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的”，即所謂的“小金庫(kù)”問(wèn)題，另外還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財(cái)政收入、騙取財(cái)政資金、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定等行為。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，將這些行為一并規(guī)定在《條例》中，適用同樣的審計(jì)、監(jiān)察制度，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)此類的行為的監(jiān)察強(qiáng)度有相當(dāng)?shù)囊嫣帯?/p>

對(duì)于承擔(dān)責(zé)任的方式，《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說(shuō)來(lái)，《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責(zé)任方面基本一致，行政處分主要是警告或通報(bào)批評(píng)，行政處罰為罰款；而對(duì)個(gè)人則很大的轉(zhuǎn)變?！稌盒幸?guī)定》對(duì)個(gè)人的行政處分分為記過(guò)以下處分和記過(guò)以上處分，分別適用于同類違法行為的不同嚴(yán)重程度，同時(shí)處以相當(dāng)于若干月工資的行政罰款。而《條例》則將個(gè)人的違法財(cái)政行為分為兩類。一類是作為國(guó)家機(jī)關(guān)作出違法行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人，這一類個(gè)人由于并不直接從違法行為中獲利，因而只處以行政處分，通常規(guī)定為“給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。另一類則是在企業(yè)、事業(yè)單位從事違法行為或個(gè)人從違法行為中獲利的，對(duì)這一類個(gè)人則只處以行政處罰并直接規(guī)定罰幅，如果同時(shí)是公務(wù)員則并處行政處分。這樣的區(qū)分顯然比《暫行條例》要明晰科學(xué)，盡管國(guó)家公務(wù)員以國(guó)家機(jī)關(guān)名義從事財(cái)政違法行為必然是為獲得某種利益，但畢竟不是通過(guò)其行為本身直接獲得而是通過(guò)其他途經(jīng)收受非法財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其他規(guī)范公務(wù)員行為的法律法規(guī)加以調(diào)整，而不應(yīng)與財(cái)政違法行為混淆處理。

三、財(cái)政違法行位的法律后果

《暫行規(guī)定》的一個(gè)嚴(yán)重漏洞在于，只規(guī)定了財(cái)政違法行為的責(zé)任而沒有規(guī)定這種行為導(dǎo)致怎樣的法律后果，也就說(shuō)，規(guī)定了如何處罰違法者而沒有考慮如何處理違法行為造成的問(wèn)題。

《條例》在這一方面作出了重要的補(bǔ)充，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政違法行為均規(guī)定了事后處理的方法。如對(duì)于違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，要“責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得”，對(duì)違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，要“責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得”，違反有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的，要“責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資”等。

盡管《條例》對(duì)每項(xiàng)違法行為均作出了規(guī)定，相對(duì)《暫行規(guī)定》無(wú)疑是巨大的進(jìn)步，但《條例》的規(guī)定還是存在重要的弊端。問(wèn)題在于，《條例》只規(guī)定了追回、退還國(guó)家被非法侵占、使用的財(cái)產(chǎn)，而沒有考慮這些財(cái)產(chǎn)于發(fā)現(xiàn)違法行為時(shí)所處的狀態(tài)，更進(jìn)一步說(shuō)，考慮了違法行違法者與國(guó)家兩方的問(wèn)題，而沒有考慮潛在的第三人。例如，《條例》第八條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的”，要“限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)”，卻沒有考慮，如果已經(jīng)有第三人善意的取得了該“被侵占的國(guó)有資產(chǎn)”又該如何處理？國(guó)家或者該違法行為人是否有權(quán)向第三人主張?jiān)撠?cái)產(chǎn)的返還？善意第三人的利益如何得到保障？又如《條例》第十條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員“擅自提供擔(dān)保的”，要“責(zé)令改正，沒收違法所得”，卻沒有規(guī)定該擔(dān)保是否有效？現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)出現(xiàn)了類似的案例，企業(yè)出于對(duì)政府信用的信任才接受其擔(dān)保作出投資決定，事后發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保行為屬超越職權(quán)，投資的企業(yè)利益得不到保障。行政法強(qiáng)調(diào)信賴保護(hù)原則，政府作出的行為即使存在錯(cuò)誤也不能輕易改變，即使因重大的公共利益而改變也要給予相對(duì)人以合理補(bǔ)償。而由于法律法規(guī)往往有意無(wú)意忽視第三人這個(gè)重要的問(wèn)題，只規(guī)定國(guó)家追回財(cái)產(chǎn)的絕對(duì)的權(quán)力，而不規(guī)定對(duì)第三人的補(bǔ)償方法，實(shí)際上造成第三人因政府的過(guò)錯(cuò)行為而遭受損害卻又無(wú)法通過(guò)復(fù)議、訴訟的方式來(lái)維護(hù)自己的權(quán)益。

財(cái)政處罰處分條例范文第3篇

第二條本辦法稱財(cái)政專項(xiàng)資金，指各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的具有特定用途的各項(xiàng)資金。具體包括：

（一）、用于支持工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文教衛(wèi)生、科技事業(yè)發(fā)展的各類?？?；

（二）、用于儲(chǔ)備重要商品和物資的各種儲(chǔ)備費(fèi)用；

（三）、用于支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專款補(bǔ)助；

（四）、用于解決社會(huì)弱勢(shì)群體生產(chǎn)、生活和因自然災(zāi)害造成損失的各類專項(xiàng)補(bǔ)助；

（五）、其它財(cái)政專項(xiàng)撥款。

第三條建立健全專項(xiàng)資金的監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)源頭控制。嚴(yán)格專項(xiàng)資金的申報(bào)和審批，需申請(qǐng)上級(jí)支持的項(xiàng)目，主管單位和財(cái)政部門要嚴(yán)格把關(guān)，建立檔案，科學(xué)篩選，實(shí)行專項(xiàng)資金項(xiàng)目庫(kù)管理，需上報(bào)時(shí)從項(xiàng)目庫(kù)中組織申報(bào)材料，逐級(jí)上報(bào)。

第四條專項(xiàng)資金落實(shí)后，財(cái)政和主管部門要及時(shí)通知項(xiàng)目單位，項(xiàng)目單位按上報(bào)方案積極組織實(shí)施，財(cái)政和主觀部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控。

第五條為防止專項(xiàng)資金挪用、擠占和浪費(fèi)，除部門經(jīng)費(fèi)性補(bǔ)助外，其它專項(xiàng)資金一律實(shí)行報(bào)帳制。

（一）、上級(jí)明文規(guī)定縣級(jí)報(bào)帳的專項(xiàng)資金和數(shù)額較大、涉及面廣的項(xiàng)目實(shí)行縣級(jí)報(bào)帳制。

（二）、對(duì)涉及新農(nóng)村建設(shè)的專項(xiàng)資金，實(shí)行鄉(xiāng)級(jí)報(bào)帳制。

第六條為把專項(xiàng)資金使用、管理好，成立由財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)三部門組成的專項(xiàng)資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點(diǎn)設(shè)在財(cái)政局，定期研究管理專項(xiàng)資金的具體事宜。主要任務(wù)是：

（一）、項(xiàng)目實(shí)施前，審查項(xiàng)目實(shí)施單位資金用款計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施方案和上級(jí)部門批復(fù)文件及預(yù)算方案等相關(guān)材料。

（二）、項(xiàng)目實(shí)施中，監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量，提出項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題，并拿出整改意見。

（三）、項(xiàng)目實(shí)施后，根據(jù)項(xiàng)目單位提供的決算資料和有關(guān)部門出具的績(jī)效評(píng)估意見，進(jìn)行最終項(xiàng)目驗(yàn)收。

財(cái)政處罰處分條例范文第4篇

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問(wèn)題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問(wèn)題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過(guò)審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問(wèn)題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問(wèn)題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問(wèn)題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例心得體會(huì)第2頁(yè)

理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見的通知》（政發(fā)號(hào)）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

審計(jì)定性依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無(wú)明確的處理、處罰意見的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書。

財(cái)政處罰處分條例范文第5篇

第二條本條例適用于自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)政監(jiān)督工作。

自治區(qū)駐外的機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督適用本條例。

第三條本條例所稱財(cái)政監(jiān)督，是指各級(jí)人民政府財(cái)政部門依照法律法規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核糾正、處理等活動(dòng)。

第四條財(cái)政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)政監(jiān)督工作，其所屬的財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施。

政府各部門和有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合財(cái)政部門依法履行監(jiān)督職責(zé)。

第五條財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與審計(jì)監(jiān)督和其他形式的監(jiān)督相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督和加強(qiáng)管理相結(jié)合，遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告財(cái)政監(jiān)督工作情況。

第七條財(cái)政部門對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：

（一）部門和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）部門和單位預(yù)算收入上繳情況；

（三）預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；

（四）部門和單位財(cái)政性資金的申請(qǐng)、撥付和使用以及政府采購(gòu)執(zhí)行情況；

（五）國(guó)庫(kù)辦理的本級(jí)地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；

（六）政府非稅收入的征繳管理使用情況；

（七）政府債務(wù)管理以及債務(wù)資金使用情況；

（八）部門、單位依法合理有效使用國(guó)有資產(chǎn)及其收益、防止國(guó)有資產(chǎn)流失情況；

（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)。

第八條財(cái)政、財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)督依照財(cái)政管理體制和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系實(shí)施，會(huì)計(jì)事項(xiàng)監(jiān)督按照行政區(qū)劃在本級(jí)行政區(qū)域內(nèi)實(shí)施。

上級(jí)財(cái)政部門可以對(duì)下級(jí)財(cái)政部門管轄的監(jiān)督事項(xiàng)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，可以將其管轄的監(jiān)督事項(xiàng)委托下級(jí)財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。

下級(jí)財(cái)政部門可以將其管轄的監(jiān)督事項(xiàng)提請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，上級(jí)財(cái)政部門可以指定監(jiān)督管轄。

對(duì)財(cái)政監(jiān)督的管轄有爭(zhēng)議的，由共同的上一級(jí)財(cái)政部門決定。

第九條財(cái)政部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查具有下列職權(quán)：

（一）查閱、復(fù)制和調(diào)取監(jiān)督對(duì)象與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件和資料；

（二）核查監(jiān)督對(duì)象的現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等資產(chǎn)情況；

（三）核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算情況；

（四）向與檢查事項(xiàng)有關(guān)的單位和人員進(jìn)行調(diào)查；

（五）查詢與監(jiān)督對(duì)象有經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位的有關(guān)情況；

（六）查詢監(jiān)督對(duì)象在金融機(jī)構(gòu)的存款情況；

（七）對(duì)可能滅失或者以后難以取得的有關(guān)證據(jù)先行登記保存。

行使前款第（五）、（六）、（七）項(xiàng)職權(quán)，須經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第十條財(cái)政監(jiān)督采取專項(xiàng)檢查、綜合檢查和個(gè)別審查等方式，加強(qiáng)源頭監(jiān)管、過(guò)程跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)。

第十一條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

第十二條檢查人員與監(jiān)督對(duì)象或者監(jiān)督事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

檢查人員的回避由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

第十三條財(cái)政部門實(shí)施檢查，一般應(yīng)于三個(gè)工作日前向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書》。財(cái)政部門認(rèn)為事前下達(dá)《財(cái)政檢查通知書》對(duì)檢查可能有不利影響的，可持《財(cái)政檢查通知書》直接實(shí)施檢查。

第十四條實(shí)施財(cái)政檢查，檢查人員不得少于二人，并應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督對(duì)象出示行政執(zhí)法證件。

第十五條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

第十六條檢查人員履行檢查職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，客觀公正。

第十七條檢查人員依法履行檢查職責(zé)，有關(guān)監(jiān)督對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)提供相關(guān)資料，不得拒絕、阻撓。

第十八條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后二十日內(nèi)向派出或者委托的財(cái)政部門提交檢查報(bào)告。檢查報(bào)告提交前應(yīng)當(dāng)征求監(jiān)督對(duì)象的意見。監(jiān)督對(duì)象收到檢查報(bào)告后應(yīng)當(dāng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見或者說(shuō)明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或者說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

財(cái)政部門收到檢查組提交的檢查報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限作出書面檢查結(jié)論或者處理決定并送達(dá)監(jiān)督對(duì)象。

第十九條監(jiān)督對(duì)象應(yīng)當(dāng)自處理決定文書送達(dá)之日起履行處理決定事項(xiàng)，并在履行期限屆滿后十五個(gè)工作日內(nèi)將履行結(jié)果書面報(bào)告財(cái)政部門。

第二十條財(cái)政部門可以通報(bào)或者公告監(jiān)督對(duì)象的財(cái)政違法行為及處理、處罰、處分決定。

第二十一條財(cái)政部門在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)政稅收政策或者政府預(yù)算執(zhí)行方面的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，并向有關(guān)部門通報(bào)。

第二十二條審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)出具的調(diào)查、檢查結(jié)論，能夠滿足財(cái)政部門履行檢查職責(zé)需要的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)利用；財(cái)政部門出具的調(diào)查、檢查結(jié)論，能夠滿足審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行職責(zé)需要的，該監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用。

第二十三條任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)財(cái)政違法行為。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)為舉報(bào)者保密，舉報(bào)的事項(xiàng)，經(jīng)查證屬實(shí)的，對(duì)舉報(bào)者應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十四條財(cái)政部門對(duì)監(jiān)督對(duì)象正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止；對(duì)拒不執(zhí)行的，可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。

第二十五條違反本條例第十七條規(guī)定，拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)督檢查或者不如實(shí)提供相關(guān)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其限期改正；拒不改正的，可以對(duì)單位處以三千元以上五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下罰款；屬于國(guó)家公務(wù)員的，財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法給予行政處分。

第二十六條財(cái)政部門違法實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的，由本級(jí)人民政府或者上一級(jí)財(cái)政部門責(zé)令改正，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第二十七條財(cái)政監(jiān)督人員、、的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。