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財(cái)稅政策研究范文第1篇

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢(shì)；就業(yè)困境；財(cái)稅思路與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-00-02

一、目前我國(guó)就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻

作為世界第一人口大國(guó)，中國(guó)就業(yè)問(wèn)題面臨的困難和形勢(shì)與他國(guó)相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動(dòng)力供大于求局面長(zhǎng)期存在；另一方面，我國(guó)長(zhǎng)期奉行的以經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的吸納能力，進(jìn)而影響了就業(yè)—消費(fèi)—增長(zhǎng)的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動(dòng)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。據(jù)預(yù)測(cè)，2005年-2020年，我國(guó)年均人口增量將在800-1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。據(jù)中國(guó)社科院研究報(bào)告，2000萬(wàn)春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬(wàn)左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬(wàn)，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬(wàn)，城市下崗失業(yè)人員約830萬(wàn)，總計(jì)約需新增3000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。我國(guó)目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬(wàn)個(gè)，供給遠(yuǎn)大于需求，勞動(dòng)力市場(chǎng)面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因

（一）城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來(lái)自于適齡勞動(dòng)人口高峰期的就業(yè)壓力；一方面來(lái)自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬(wàn)人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1，200萬(wàn)人，供大于求約在1，200萬(wàn)人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題是最重要、最緊迫的一項(xiàng)。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級(jí)勞動(dòng)力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時(shí)，我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

（三）金融危機(jī)的影響

金融危機(jī)帶來(lái)的是全球經(jīng)濟(jì)速度的放緩，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)都是大進(jìn)大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場(chǎng)都在歐美國(guó)家。一方面中國(guó)制造業(yè)得承受原材料價(jià)格上升的壓力；另一方面中國(guó)制造業(yè)因?yàn)槿蛑瞥善返亩▋r(jià)權(quán)不在中國(guó)而無(wú)法將成本壓力外移。中國(guó)制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對(duì)最終消費(fèi)者。無(wú)疑，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，這次金融危機(jī)的影響將會(huì)是巨大的，一旦企業(yè)沒(méi)有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動(dòng)者的失業(yè)。

三、完善我國(guó)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策

（一）適時(shí)調(diào)整和運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展

就當(dāng)前來(lái)看，一方面，實(shí)行事前防范失業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的積極勞動(dòng)就業(yè)政策，切實(shí)加大公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的年均投入比例分別達(dá)到財(cái)政支出的3%和GDP的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐漸拉齊。另一方面，財(cái)政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資職能向社會(huì)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題上也必須從對(duì)特定安置對(duì)象進(jìn)行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動(dòng)密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對(duì)象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

（二）通過(guò)稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)

針對(duì)實(shí)踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的缺點(diǎn)，如現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實(shí)狀況不佳等。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項(xiàng)目和進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)。具體細(xì)化、明晰各扶持領(lǐng)域的財(cái)稅政策，建立起簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵(lì)政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，切實(shí)促進(jìn)高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平與市場(chǎng)有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

（三）加大財(cái)稅政策扶持農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的力度

農(nóng)村勞動(dòng)力普遍具有受教育程度比較低、沒(méi)有專業(yè)技術(shù)等弱點(diǎn)。首先，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點(diǎn)，全面提升農(nóng)村勞動(dòng)力的綜合素質(zhì)；其次，要加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門專業(yè)技術(shù)；再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場(chǎng)和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

（四）制定合理的財(cái)稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)

隨著我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長(zhǎng)的重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財(cái)稅措施鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力的巨大潛力。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國(guó)家平均水平，這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過(guò)財(cái)稅政策積極促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

（五）促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力

我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見(jiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。

（六）把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點(diǎn)”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問(wèn)題、建立多元化的就業(yè)模式推進(jìn)制度創(chuàng)新，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀念，樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

（七）建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶等都納入社會(huì)保障范圍，加快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類安置對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

（八）發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王振宇，連家明.當(dāng)前促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策[J].稅務(wù)研究，2009（05）.

[2]熊波，郭傳聲，火穎治.促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（11）.

財(cái)稅政策研究范文第2篇

內(nèi)容摘要：“十二五”時(shí)期為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，仍需以擴(kuò)大消費(fèi)需求為著力點(diǎn)，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。為此，研究、制定長(zhǎng)期的、有利于促進(jìn)消費(fèi)的財(cái)稅政策尤為重要。

關(guān)鍵詞：消費(fèi) 稅收 收入分配制度 社會(huì)保障制度

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直把投資和出口作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)因素，13億人口大國(guó)的消費(fèi)問(wèn)題一直沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。在過(guò)去的五年間，我國(guó)政府按照“十一五”規(guī)劃綱要提出的“把擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求特別是消費(fèi)需求作為基本立足點(diǎn)，促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由主要依靠投資和出口拉動(dòng)向消費(fèi)與投資、內(nèi)需與外需協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變”的方針，出臺(tái)了一系列刺激消費(fèi)的財(cái)稅政策，消費(fèi)“短板”在一點(diǎn)點(diǎn)長(zhǎng)高。2007年，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率7年來(lái)首次超過(guò)投資。2009年最終消費(fèi)對(duì)GDP的拉動(dòng)為4.6個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率達(dá)52.5%。這一貢獻(xiàn)率高于2008年的45.7%和2007年的39.4%，也比2000年以來(lái)的年均貢獻(xiàn)率高出7.8個(gè)百分點(diǎn)。消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)力愈發(fā)強(qiáng)勁，在“保增長(zhǎng)”中，消費(fèi)成功地打下半壁江山?！笆濉睍r(shí)期為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，仍需以擴(kuò)大消費(fèi)需求為著力點(diǎn)，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。為此，必須“建立擴(kuò)大消費(fèi)需求的長(zhǎng)效機(jī)制”。

影響消費(fèi)需求的財(cái)稅因素及其作用機(jī)理分析

消費(fèi)需求分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)，國(guó)際和國(guó)內(nèi)的數(shù)據(jù)都表明，居民消費(fèi)占消費(fèi)需求的比重大致在80%左右，是消費(fèi)需求的主體。因此，擴(kuò)大消費(fèi)需求應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)居民消費(fèi)入手。從財(cái)稅角度看，影響居民消費(fèi)的因素有以下三個(gè)方面。

（一）稅收

稅收對(duì)消費(fèi)的影響主要體現(xiàn)在稅收的收入效應(yīng)方面。稅收的收入效應(yīng)是指由于國(guó)家征稅，使納稅人的收入減少，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。由此可見(jiàn)，稅收與消費(fèi)呈反方向變動(dòng)關(guān)系，稅收通過(guò)影響居民收入直接影響消費(fèi)，因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，國(guó)家可以通過(guò)增減稅收這種反方向調(diào)節(jié)機(jī)制對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生影響。當(dāng)消費(fèi)不足時(shí)，政府通過(guò)實(shí)行減稅政策可增加居民可支配收入，從而增加居民消費(fèi)支出；當(dāng)消費(fèi)過(guò)旺時(shí)，政府又可通過(guò)增稅來(lái)減少居民可支配收入，從而降低居民消費(fèi)支出。為了實(shí)現(xiàn)以上調(diào)節(jié)目標(biāo)，又能保持政策的連續(xù)性，作為自動(dòng)穩(wěn)定器的累進(jìn)稅率應(yīng)擔(dān)此重任，政府通過(guò)設(shè)計(jì)較為合理的累進(jìn)級(jí)距和稅率規(guī)模，對(duì)居民收入水平可起到調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生影響。另外，由于流轉(zhuǎn)稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，稅收負(fù)擔(dān)最終會(huì)落在消費(fèi)者身上，因此，流轉(zhuǎn)稅比重的大小對(duì)消費(fèi)也會(huì)產(chǎn)生一定影響。

（二）收入分配制度

收入分配制度對(duì)消費(fèi)的影響體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是居民收入在國(guó)民收入中所占比重大??；二是居民收入中財(cái)富集中度和收入差距大小兩個(gè)方面。根據(jù)凱恩斯的消費(fèi)理論，消費(fèi)是收入的函數(shù)，短期內(nèi)人們的消費(fèi)主要取決于即期收入的多少，隨著收入的增加，人們的消費(fèi)也增加，而居民收入水平的高低取決于收入分配制度和分配政策。在國(guó)民收入既定的前提下，政府收入和居民收入是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，政府收入的比重越大，居民收入所占比重越小，而政府收入并不全部用于消費(fèi)，有相當(dāng)一部分要用于投資而影響消費(fèi)。在我國(guó)，從1998-2007年，政府占國(guó)民收入的比重從17.5%上升到24.2%，居民收入所占比重從68.1%下降至57%。收入分配體制的失衡，使得原本應(yīng)該由普通百姓消費(fèi)的資金，最終變成了政府的投資。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1996-2006年，我國(guó)的投資率從38.8%上升到42.5%，而最終消費(fèi)率卻從59.2%下降到49.9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家（80%）和發(fā)展中國(guó)家（74%）的平均水平。

從財(cái)富集中度和收入差距角度看，如果財(cái)富過(guò)于集中，貧富差距過(guò)大，出現(xiàn)“馬太效應(yīng)”，就會(huì)造成低收入者雖有消費(fèi)愿望卻無(wú)消費(fèi)能力，高收入者因其消費(fèi)需求大都得到滿足，雖有消費(fèi)能力但消費(fèi)愿望降低，由此形成消費(fèi)不足。我國(guó)目前居民儲(chǔ)蓄額約25萬(wàn)億元人民幣，但大部分財(cái)富集中在少部分人手中。世界銀行報(bào)告稱，中國(guó)0.4%的人口掌握了70%的財(cái)富，而美國(guó)則是5%的人口掌握60%的財(cái)富，中國(guó)財(cái)富集中度超過(guò)美國(guó)，位居世界第一，成為全球兩極分化最嚴(yán)重的國(guó)家。就基尼系數(shù)而言，我國(guó)的基尼系數(shù)已由 1978年的0.16增加到2008年的0.49，不僅超過(guò)國(guó)際上0.4的警戒線，也超過(guò)世界所有發(fā)達(dá)國(guó)家水平，居民收入差距的擴(kuò)大抑制了消費(fèi)需求的增長(zhǎng)，導(dǎo)致我國(guó)居民消費(fèi)需求不足。

（三）社會(huì)保障制度

一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障制度是否健全，對(duì)消費(fèi)有著明顯的正相關(guān)性。健全的社會(huì)保障體系，有利于消除居民的后顧之憂，降低居民的不良風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，解除居民為預(yù)防意外而進(jìn)行儲(chǔ)蓄的心理壓力，提高居民的邊際消費(fèi)傾向，使他們能放心大膽地進(jìn)行即期消費(fèi)，從而有利于社會(huì)消費(fèi)需求的穩(wěn)定增長(zhǎng)。相反，老百姓只能靠自己增加儲(chǔ)蓄來(lái)應(yīng)對(duì)有可能出現(xiàn)的“危機(jī)”，儲(chǔ)蓄增加，即期消費(fèi)肯定減少。

“十二五”時(shí)期擴(kuò)大消費(fèi)需求的財(cái)稅政策改革建議

從以上影響居民消費(fèi)的財(cái)稅因素及其作用機(jī)理分析看出，促進(jìn)居民消費(fèi)除了通過(guò)進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行稅制，減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；改革收入分配制度，增加居民收入，擴(kuò)大居民消費(fèi)能力外，還應(yīng)通過(guò)健全社會(huì)保障制度，解除居民后顧之憂，增強(qiáng)居民消費(fèi)信心。

（一）降低流轉(zhuǎn)稅比重，減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)

目前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)仍以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收的比重接近70%。這種以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在保障稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)方面發(fā)揮了重要的作用，但由于流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，所以，在現(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)下，表面上看，我國(guó)稅收大部分由企業(yè)交納，但企業(yè)卻可以通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式將稅收轉(zhuǎn)嫁給居民個(gè)人。據(jù)有關(guān)資料顯示，企業(yè)部門交納的稅款占84.3%，居民部門僅占15.7%。但是在企業(yè)交納的稅款中，有87.3% 是可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅。因此，從減輕稅負(fù)、提高居民可支配收入、刺激消費(fèi)的角度考慮，應(yīng)適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比重。具體來(lái)說(shuō)，在間接稅的減稅方案中，應(yīng)優(yōu)先考慮對(duì)與人們生活需要密切相關(guān)的商品和勞務(wù)減稅，比如，增值稅中對(duì)生活必需品可實(shí)行3%左右的低稅率或免稅；進(jìn)一步調(diào)低商業(yè)行業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率；提高增值稅(包括營(yíng)業(yè)稅)的起征點(diǎn)，以減輕個(gè)體工商戶的負(fù)擔(dān)，有利于就業(yè)和創(chuàng)業(yè)。營(yíng)業(yè)稅中服務(wù)業(yè)的稅率可降低到3%。進(jìn)一步優(yōu)化消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)一般性生活用品以及具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的產(chǎn)品實(shí)行低稅率或免稅，如取消對(duì)排氣量在1.0升以下汽車的1% 消費(fèi)稅。調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，取消現(xiàn)在已成為生活必需品的征稅，如汽車輪胎、工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精等。

（二）實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，提高居民消費(fèi)水平

加快個(gè)人所得稅改革步伐。將現(xiàn)行的分類所得稅改為分類與綜合相結(jié)合的稅制模式，費(fèi)用扣除方法由以個(gè)人為標(biāo)準(zhǔn)改為以家庭為標(biāo)準(zhǔn)，并建立扣除標(biāo)準(zhǔn)隨物價(jià)變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整機(jī)制，降低最高邊際稅率，簡(jiǎn)并稅率級(jí)次，完善征管制度。通過(guò)稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整可體現(xiàn)減稅取向，有利于提高居民可支配收入，提高消費(fèi)能力；稅制模式轉(zhuǎn)換和征管制度的完善可保證應(yīng)收盡收，有利于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用。改革房產(chǎn)稅，將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅等與房屋有關(guān)的稅取消，在房屋保有環(huán)節(jié)開(kāi)征物業(yè)稅，促使房?jī)r(jià)降低，增加住房消費(fèi)。對(duì)首次買房者減免契稅，減輕住房消費(fèi)壓力，促進(jìn)住房消費(fèi)合理化。開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，既可調(diào)節(jié)收入，又可減少儲(chǔ)蓄意愿，有利于提高社會(huì)總消費(fèi)水平。

（三）調(diào)整促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，增加居民收入

進(jìn)一步規(guī)范促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅收政策存在安置特定人員比例限制，這在很大程度上降低了稅收政策的吸引力，不利于鼓勵(lì)規(guī)模較大的企業(yè)安置就業(yè)弱勢(shì)群體。另外，現(xiàn)行政策優(yōu)惠期限的規(guī)定使得一些企業(yè)為獲得實(shí)惠而發(fā)生短期行為，他們往往在優(yōu)惠期內(nèi)按照政策規(guī)定安置特定的群體就業(yè)，一旦享受優(yōu)惠期滿便將這些人員辭退。因此，可考慮將安置特定人員比例限制和優(yōu)惠期限廢除，直接按安置特定人員人數(shù)給予一定的優(yōu)惠，安置越多，優(yōu)惠越多；安置時(shí)間越長(zhǎng)，優(yōu)惠時(shí)間也就越長(zhǎng)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性。同時(shí)還要通過(guò)調(diào)整和完善稅收優(yōu)惠政策體系，突出對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)的扶持，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展方面的作用。降低中小企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)。鑒于占企業(yè)總數(shù)99%的中小企業(yè)是創(chuàng)造就業(yè)的主力，可通過(guò)進(jìn)一步降低小型微利企業(yè)所得稅稅率，擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，充分利用加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、投資抵免、延期納稅，提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率等多種形式，有效降低其稅負(fù)。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)勞動(dòng)力的吸納能力。近年來(lái)，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，2009年在全部第二、三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員中，第三產(chǎn)業(yè)占51.2%，但與發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的比例有很大差距。因此通過(guò)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)促進(jìn)就業(yè)有較大的潛力，應(yīng)加大稅收政策對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠的政策范圍，以便第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)吸納更多的勞動(dòng)力。

（四）調(diào)節(jié)居民收入差距，提高全社會(huì)消費(fèi)傾向

目前我國(guó)居民收入差距主要體現(xiàn)在城鄉(xiāng)差距、行業(yè)差距、地區(qū)差距等方面，縮小城鄉(xiāng)差距的主要辦法是想方設(shè)法增加農(nóng)民收入，這就必須建立增加農(nóng)民收入的長(zhǎng)效機(jī)制。為此，政府應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入力度，利用財(cái)政、稅收、金融等資金分配手段更多地支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展，并加大對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的財(cái)力支持，尤其是要大力支持農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，建立城鄉(xiāng)一體化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，使農(nóng)村居民享受城市居民一樣的硬件和軟件；縮小行業(yè)差距，按照“限高、擴(kuò)中、保低”的原則，一方面嚴(yán)格控制高收入壟斷性國(guó)有企業(yè)的工資總額，規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理，另外，進(jìn)一步完善并落實(shí)最低工資制度，各地應(yīng)隨物價(jià)變動(dòng)、GDP增長(zhǎng)適時(shí)調(diào)整最低工資標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)規(guī)范的企業(yè)職工工資正常增長(zhǎng)機(jī)制，保障職工合法利益；縮小地區(qū)差距，應(yīng)進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)提供公共服務(wù)的能力，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上改善居民收入狀況，提高低收入者收入水平，尤其是讓貧困人口盡快脫貧，促使全社會(huì)消費(fèi)傾向提高。

（五）完善社會(huì)保障制度，增強(qiáng)消費(fèi)信心

我國(guó)政府經(jīng)過(guò)多年努力，已初步建立起包括城鎮(zhèn)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)和最低生活保障等內(nèi)容的社會(huì)保障制度，但是，目前我國(guó)的社會(huì)保障還存在覆蓋面窄，各地標(biāo)準(zhǔn)不一；社會(huì)化程度低，保障功能差；管理體制不完善，資金缺口大，立法滯后等問(wèn)題；農(nóng)村的養(yǎng)老、醫(yī)療等保障問(wèn)題更是剛剛起步，因此，應(yīng)增加政府支出用于改善民生和社會(huì)事業(yè)比重，擴(kuò)大社會(huì)保障制度覆蓋面，逐步完善基本公共服務(wù)體系。在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，要繼續(xù)完善社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，通過(guò)改革社?；鸹I資模式，加大財(cái)政投入力度，多渠道積累足夠的資金， 彌補(bǔ)資金缺口，做實(shí)個(gè)人賬戶，保障退休人員切身利益；切實(shí)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，并爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌，促進(jìn)人員有序流動(dòng)。醫(yī)療保險(xiǎn)方面，應(yīng)當(dāng)將覆蓋面擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類勞動(dòng)者，按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)的原則，通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)制，壯大基金力量，切實(shí)做到基本醫(yī)療保障并逐步提高報(bào)銷比例。失業(yè)保險(xiǎn)方面，擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍，合理確定失業(yè)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)，改變目前待遇標(biāo)準(zhǔn)偏低的現(xiàn)狀，切實(shí)保障失業(yè)人員及其家屬的基本生活，以利于再就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定。在農(nóng)村也應(yīng)加快推進(jìn)農(nóng)村最低生活保障制度、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，適當(dāng)提高農(nóng)民大病報(bào)銷比例，解除他們的后顧之憂，真正形成學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居的良好的社會(huì)氛圍，讓老百姓放心大膽地去消費(fèi)。

綜上所述，通過(guò)制定、實(shí)施合理有效的財(cái)稅政策，使消費(fèi)盡快成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿统志脛?dòng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有極其重大而現(xiàn)實(shí)的意義。

參考文獻(xiàn)：

1.程霞珍，潘理權(quán).擴(kuò)大居民消費(fèi)的難點(diǎn)、重點(diǎn)與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2010（1）

財(cái)稅政策研究范文第3篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳稅；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：F812.4 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-0000-01

自1992年《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》和1997年《京都議定書》之后，人們便開(kāi)始談?wù)摥h(huán)境保護(hù)，2003年英國(guó)的能源白皮書《我們的能源未來(lái)：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中率先在政府文件中提出“低碳經(jīng)濟(jì)”的概念。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇。目前，我國(guó)的碳排放量已經(jīng)達(dá)到全球總排放量的29%，位居世界首位，未來(lái)以石油煤炭為主要能源的消費(fèi)量和溫室氣體排放量還將持續(xù)增長(zhǎng)，減排形勢(shì)非常嚴(yán)峻。在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，低碳在為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。提高低碳競(jìng)爭(zhēng)力旨在提倡一種態(tài)度和精神，旨在兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)文明的關(guān)系，對(duì)未來(lái)美麗中國(guó)建設(shè)意義極大。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策的理論性分析

外部性指單個(gè)消費(fèi)者或者生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)社上其他人福利的影響，外部性分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性的典型代表是提供公共產(chǎn)品，如城市綠化，而負(fù)外部性的代表是環(huán)境污染。那么低碳經(jīng)濟(jì)的外部性顯示為：在低碳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生外部效應(yīng)之前，沒(méi)有發(fā)生任何的交易行為；其次，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過(guò)程中存在產(chǎn)權(quán)缺失的問(wèn)題，使事后的補(bǔ)償和談判難以達(dá)成；最后，個(gè)人成本、個(gè)人收益與社會(huì)成本、社會(huì)收益存在不一致的情況。然而在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，環(huán)境污染的邊際社會(huì)成本將高于碳排放企業(yè)的邊際個(gè)人成本。外部性對(duì)于利益相關(guān)者是很不公平的，因此，有必要對(duì)外部性進(jìn)行糾正，也就是通過(guò)外部性的內(nèi)部化來(lái)解決這一問(wèn)題。糾正外部性，通常采用兩種截然不同的方法：科斯規(guī)定產(chǎn)權(quán)以及庇古稅。前者是基于市場(chǎng)機(jī)制的手段，而后者是基于政府機(jī)制的手段。

二、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策現(xiàn)狀分析

我國(guó)財(cái)稅體制自改革以來(lái)已經(jīng)得到了很大程度的完善，但是仍有很多不足之處。政府與市場(chǎng)在資源配置中的地位和作用不夠明確，財(cái)政職能存在嚴(yán)重的越位、缺位、錯(cuò)位情況。中央與地方之間、省以下各級(jí)政府之間職責(zé)、事權(quán)界定不明晰。地方財(cái)稅體系建設(shè)嚴(yán)重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入，而且地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出依然偏高，行政管理費(fèi)支出居高不下，嚴(yán)重?cái)D占了其他支出，地方政府以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為首要任務(wù)，不惜以環(huán)境污染為代價(jià)來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)發(fā)展，卻很少投入資金來(lái)解決環(huán)境污染的相關(guān)問(wèn)題。嚴(yán)重影響了產(chǎn)業(yè)升級(jí)以及資源的合理配置。因此，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)完善的財(cái)稅體制。

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用是很直接有效的，我國(guó)現(xiàn)行稅制中有很多稅種或多或少的都會(huì)影響到低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但其中最主要的有以下幾種：資源稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅。我國(guó)還有一些其他的稅種會(huì)涉及到保護(hù)環(huán)境或者新能源，但是功能卻沒(méi)被很好的發(fā)揮，有待于建立一個(gè)完善的發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收調(diào)控系統(tǒng)，其中，引進(jìn)碳稅刻不容緩。

三、促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

財(cái)政政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，政府在宏觀調(diào)控、合理配置資源方面所扮演的角色至關(guān)重要，因此在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，財(cái)政政策的作用必須進(jìn)一步加強(qiáng)，其中主要體現(xiàn)在政府預(yù)算、政府采購(gòu)轉(zhuǎn)移支付、設(shè)立環(huán)保項(xiàng)目專項(xiàng)補(bǔ)助以及財(cái)政貼息等方面。首先，進(jìn)一步明確發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的事權(quán)劃分，合理的事權(quán)劃分是現(xiàn)代財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提，要進(jìn)一步細(xì)化優(yōu)化各政府事權(quán)明細(xì)單，列明各級(jí)政府的專享事權(quán)以及共擔(dān)事權(quán)；其次，增加低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算支出項(xiàng)目，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要投入大量的資金，離不開(kāi)政府預(yù)算支出作為根本保證，需要在預(yù)算安排中明確對(duì)節(jié)能減排，清潔能源的開(kāi)發(fā)以及低碳發(fā)展的投入比重，加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新資金的投入力度，支持低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的研發(fā)，促進(jìn)低能耗、新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；完善政府“綠色采購(gòu)”制度，通過(guò)政府采購(gòu)引導(dǎo)低碳產(chǎn)品和低碳技術(shù)的發(fā)展，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制不足，保護(hù)、激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新；加大發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，補(bǔ)償企業(yè)治理環(huán)境的費(fèi)用，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)保護(hù)環(huán)境；對(duì)治理污染、低碳產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目在貸款和折舊方面給與補(bǔ)貼優(yōu)惠；對(duì)清潔能源實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼；對(duì)實(shí)施低碳經(jīng)濟(jì)和新能源等領(lǐng)域技術(shù)創(chuàng)新的項(xiàng)目給予貸款貼息和財(cái)政補(bǔ)貼；推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

稅收調(diào)節(jié)也是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的另一有效手段。首先要對(duì)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)給予稅收支持，要進(jìn)一步健全發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策，對(duì)低碳企業(yè)的所得稅給與一定的減免額度，吸引更多的企業(yè)投資低碳項(xiàng)目；其次，完善技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅激勵(lì)政策，通過(guò)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、使用、轉(zhuǎn)讓等給予稅收優(yōu)惠，積極的鼓勵(lì)創(chuàng)新并引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù)。最后，完善關(guān)稅政策，合理利用關(guān)稅手段保護(hù)國(guó)內(nèi)資源和生態(tài)環(huán)境，努力提升國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，抑制高能耗、高污染產(chǎn)品的出口，支持低碳產(chǎn)品的進(jìn)口，抑制高能耗企業(yè)的發(fā)展；對(duì)涉及到低碳經(jīng)濟(jì)的主體稅種進(jìn)行調(diào)整和改革，采取稅收優(yōu)惠政策更能夠有效的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。我國(guó)雖然有保護(hù)環(huán)境的相關(guān)稅種，但是還沒(méi)有一個(gè)完全以環(huán)保為目的專門的稅種，其他國(guó)家都陸續(xù)開(kāi)征碳稅。大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為開(kāi)征碳稅是達(dá)到減排最有效率的工具。征收碳稅會(huì)提高化石能源產(chǎn)品的價(jià)格，價(jià)格上升有助于抑制對(duì)化石能源的消費(fèi)，促進(jìn)資源節(jié)約利用，最終減少溫室氣體的排放?，F(xiàn)階段，依據(jù)我國(guó)基本國(guó)情，我國(guó)應(yīng)開(kāi)始著手氣候變化稅和產(chǎn)品碳稅的調(diào)研，以便擇機(jī)適時(shí)開(kāi)征。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)稅政策研究范文第4篇

【關(guān)鍵詞】霧霾治理；財(cái)稅政策；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

當(dāng)前，隨著我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程的逐步深入，霧霾現(xiàn)象的影響范圍也開(kāi)始從局部向全國(guó)性蔓延，其影響程度也日益頻繁與嚴(yán)重，對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、民生等多個(gè)方面帶來(lái)了巨大的影響與危害，社會(huì)公眾對(duì)霧霾治理的訴求與意愿也變得更加強(qiáng)烈。但是，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，霧霾治理作為一個(gè)世界性問(wèn)題，其有效的治理與防范必定將會(huì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的任務(wù)，并且霧霾的治理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策等有著密切的關(guān)系。因此，通過(guò)研究霧霾治理、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及相關(guān)財(cái)稅政策的關(guān)系，對(duì)我國(guó)當(dāng)前及今后社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展有著極為重要的意義。

一、霧霾在中國(guó)的區(qū)域分布及其經(jīng)濟(jì)影響

（一）霧霾的成因與區(qū)域分布

霧霾是霧和霾的統(tǒng)稱，其主要由二氧化硫、氮氧化物以及可吸入顆粒物這三項(xiàng)組成。其中對(duì)社會(huì)生活危害影響較大且被公眾所熟知的就是可吸入顆粒物，即PM2.5（直徑小于等于2.5微米的顆粒物）。霧霾產(chǎn)生的主要原因有工業(yè)生產(chǎn)排放的廢氣，燃煤排放的煙塵，交通工具排放的尾氣，以及建筑工地和道路交通產(chǎn)生的揚(yáng)塵等。

當(dāng)前，我國(guó)出現(xiàn)的霧霾現(xiàn)象主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1、社會(huì)危害影響嚴(yán)重。霧霾在影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更會(huì)對(duì)社會(huì)公眾的工作、生活以及健康帶來(lái)極大的不便與損害。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，2010年廣州、北京、西安、上海PM2.5污染共造成經(jīng)濟(jì)損失61.7億元，早死亡人數(shù)7770人，占四個(gè)城市當(dāng)年總死亡總?cè)藬?shù)的7.2%；2、霧霾覆蓋面廣。我國(guó)2013 年出現(xiàn)霧霾現(xiàn)象的城市包括了京津冀地區(qū)、黃河、淮河以及長(zhǎng)江流域等重要城市群，其作用范圍占到全國(guó)的四分之一；3、污染持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)。在去年環(huán)保部公布的《2013年中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》中顯示，在2013年實(shí)行環(huán)境監(jiān)測(cè)新標(biāo)準(zhǔn)的全國(guó)74個(gè)城市中，環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo)城市比例為95.9%，全國(guó)平均霧霾日數(shù)達(dá)到35.9天，為1961年以來(lái)最多。具體數(shù)據(jù)如下表所示：

表1. 2013年新標(biāo)準(zhǔn)第一階段監(jiān)測(cè)實(shí)施城市不同空氣質(zhì)量級(jí)別天數(shù)比例

質(zhì)量級(jí)別 優(yōu) 良 輕度污染 中度污染 重度污染 嚴(yán)重污染

天數(shù)比例 12.90% 47.60% 22.90% 8.00% 6.20% 2.40%

（數(shù)據(jù)來(lái)源：《2013年中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》，中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)部）

（二）霧霾現(xiàn)象對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

從短期來(lái)看，霧霾現(xiàn)象的出現(xiàn)與治理會(huì)在一定程度上抑制地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。亞洲開(kāi)發(fā)銀行和清華大學(xué)在2013年研究報(bào)告表明，中國(guó)的空氣污染每年造成的經(jīng)濟(jì)損失（基于支付意愿）高達(dá)GDP的3.8%，相當(dāng)于損失掉了2013年全年GDP增長(zhǎng)率的一半。同時(shí)，由于社會(huì)資源的有限性，當(dāng)社會(huì)資金、人力物力等資源向霧霾治理方面傾斜時(shí)，用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)的社會(huì)資源則必然會(huì)相應(yīng)的減少，并且某些霧霾治理的措施同樣會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生較大的影響。

從長(zhǎng)期來(lái)看，霧霾治理能改進(jìn)與優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)對(duì)英國(guó)、美國(guó)、日本等國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境污染治理成功經(jīng)驗(yàn)的分析，可以看到上述發(fā)達(dá)國(guó)家都不約而同地選擇通過(guò)制度創(chuàng)新、稅制改革、金融創(chuàng)新等手段有效的解決了環(huán)境污染問(wèn)題，并同時(shí)帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改進(jìn)與升級(jí)，從而再一次從根本上推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我國(guó)可以通過(guò)霧霾治理，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，使霧霾治理成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的催化劑。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)取締高能耗、高污染企業(yè)；提升環(huán)?？蒲屑夹g(shù)與研發(fā)力度，積極開(kāi)發(fā)可再生能源；優(yōu)化調(diào)整能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；調(diào)整與創(chuàng)新現(xiàn)有財(cái)稅政策制度，從實(shí)質(zhì)性推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向低碳化發(fā)展。

二、中國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅政策在霧霾治理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政政策支持缺乏力度

根據(jù)相關(guān)理論與國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，要想基本控制環(huán)境污染問(wèn)題，該地區(qū)治理環(huán)境污染投入占GDP的比重必須達(dá)到1%-1.5%才能達(dá)到預(yù)期效果，占比為2%-3%時(shí)，才能有效改善環(huán)境質(zhì)量。然而，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看到，我國(guó)從2010年至2014年五年的環(huán)保財(cái)政預(yù)算占GDP的比例均低于1%，其治理投入與結(jié)果也無(wú)法充分滿足當(dāng)前我國(guó)日益增長(zhǎng)的環(huán)境治理需求，而相應(yīng)的，我國(guó)霧霾治理的資金支持與資源投入也無(wú)法實(shí)現(xiàn)較為全面的治理。具體數(shù)據(jù)詳見(jiàn)下表：

表2. 2010年-2014年我國(guó)環(huán)保財(cái)政預(yù)算占GDP比重（單位：億元）

年份 2010 2011 2012 2013 2014

環(huán)保支出 1412.88 1591.85 1769.10 2101.27 2109.09

GDP 397983 471564 519322 568845 636463

比重 0.36% 0.34% 0.34% 0.37% 0.33%

（數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)2010-2014年中央政府財(cái)政預(yù)算報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)整理）

同時(shí)，在引導(dǎo)社會(huì)企業(yè)與單位采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品或設(shè)備方面，中央往往都只是通過(guò)簡(jiǎn)單的文件形式鼓勵(lì)支持地方政府執(zhí)行該項(xiàng)政策，而未做出相應(yīng)的硬性規(guī)定或?qū)嵸|(zhì)性的補(bǔ)貼等措施。因此，部分地方政府在執(zhí)行政策時(shí)，出于對(duì)自身財(cái)政資金與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況方面的考慮，通常不愿對(duì)節(jié)能效果好但價(jià)格較高的環(huán)保設(shè)備或者產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)社會(huì)整體方面的環(huán)保設(shè)備革新與升級(jí)產(chǎn)生了較為負(fù)面的影響。

（二）環(huán)境稅制結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中針對(duì)環(huán)境污染治理方面有城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、資源稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等稅種。其稅收優(yōu)惠范圍主要以減免稅為主，形式相對(duì)有限，不夠靈活多樣。在具體實(shí)施過(guò)程中若納稅人不了解含有優(yōu)惠措施的相關(guān)環(huán)境治理稅種，則可能會(huì)造成其在進(jìn)行相關(guān)生產(chǎn)、消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)無(wú)法合理及時(shí)獲取原有的利益，并相應(yīng)地會(huì)影響其參與環(huán)境治理的積極性。另外，當(dāng)前正在施行的資源稅改革，即將原油、天然氣、煤炭等資源稅稅率由原有的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的措施對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用還不太明顯。如內(nèi)蒙古政府通過(guò)對(duì)燃煤電廠數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)燃煤電廠單位千瓦時(shí)電價(jià)中含增值稅0.033元，風(fēng)電單位千瓦時(shí)電價(jià)中含增值稅0.097元。因此，要想扶持風(fēng)電產(chǎn)業(yè)，增值稅率還需降低。同樣，類似的情況也出現(xiàn)在了小水電企業(yè)中，雖然小水電增值稅率低，但無(wú)進(jìn)行稅額抵扣。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算，火電的增值稅稅負(fù)為9%，水電的平均增值稅稅負(fù)為16.5%，而小水電企業(yè)的增值稅稅負(fù)又重于大型水電企業(yè)①。

（三）現(xiàn)行霧霾治理收費(fèi)政策效果不明顯

當(dāng)前，我國(guó)霧霾治理的主要政策是采取“污染者付費(fèi)”方式。其在收取企業(yè)或者單位的排污費(fèi)時(shí)，其政策的制定與費(fèi)用的征收基本只定位于霧霾治理的微觀層面。且費(fèi)用征收形式多樣，導(dǎo)致地方政府在執(zhí)行該政策時(shí)往往可能會(huì)產(chǎn)生重復(fù)收費(fèi)的情況發(fā)生。另外，在排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)上，其基本上是采取一刀切的征收方式，即超過(guò)既定標(biāo)準(zhǔn)的才征收費(fèi)用，而達(dá)到或者低于標(biāo)準(zhǔn)的則不征收，并且對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)征收的費(fèi)用也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于事后的污染治理費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致環(huán)境管理部門對(duì)霧霾治理的力度與作用往往達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)與效果。例如SO2的排放，根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)法律其規(guī)定企業(yè)違規(guī)或者超額排放時(shí)必須繳納罰款，即按照每超額排放一公斤SO2，政府就相應(yīng)的征收0.2元的排污費(fèi)。但從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)來(lái)看，企業(yè)為減少排放一公斤SO2而發(fā)生的環(huán)保支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)0.2元。因此，在現(xiàn)實(shí)情況下，許多生產(chǎn)企業(yè)在巨大利益驅(qū)使下，更愿意繳排污費(fèi)來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而不愿意采取升級(jí)節(jié)能設(shè)備或其他環(huán)保措施來(lái)減少SO2等污染氣體的排放②。

三、完善霧霾治理的財(cái)稅政策建議

財(cái)稅政策作為政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的手段，其對(duì)當(dāng)前霧霾現(xiàn)象等一系列環(huán)境污染問(wèn)題的治理有著非常重要的作用。因此，結(jié)合上述分析與論述，本文從財(cái)政支出補(bǔ)貼、稅制、排污費(fèi)征收等方面提出改善霧霾污染的財(cái)稅政策改革建議。

（一）積極推動(dòng)綠色金融發(fā)展，促使環(huán)保財(cái)政投入資金來(lái)源的多樣化

1、借助財(cái)政政策大力發(fā)展綠色金融。根據(jù)國(guó)際上霧霾治理的成功經(jīng)驗(yàn)，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)在過(guò)去幾十年的發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)財(cái)政、金融、法律等政策手段成立發(fā)展了包括綠色貸款、綠色股權(quán)基金、綠色債券等、綠色保險(xiǎn)、綠色銀行在內(nèi)的各種綠色金融產(chǎn)品、融資渠道和綠色投資機(jī)構(gòu)，來(lái)支持綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。并在環(huán)境污染治理資金問(wèn)題上取得了非常大的成效。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)在未來(lái)今后的5年當(dāng)中，要實(shí)現(xiàn)環(huán)境污染治理減排的目標(biāo)，年均至少要有2萬(wàn)億以上的綠色投資的需求。但是政府財(cái)政預(yù)算只能拿出3千億左右投入到節(jié)能環(huán)保清潔能源的領(lǐng)域，其只占到10%-15%的比例，還需要85-90%的民間資本進(jìn)行補(bǔ)充。而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民間資本在沒(méi)有充分激勵(lì)條件下也不愿意投入資金進(jìn)入該領(lǐng)域。因此，要充分緩解該資金供給矛盾，就需要建立相關(guān)綠色金融體系。如采取加大財(cái)政對(duì)綠色貸款的貼息力度；發(fā)行綠色債券；建立公益性的環(huán)境成本估算體系和數(shù)據(jù)庫(kù)等措施，以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下創(chuàng)造一種激勵(lì)，讓企業(yè)減少對(duì)污染型行業(yè)的投資，增加對(duì)綠色行業(yè)的投資。

2、大力提升與優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)環(huán)保清潔能源的財(cái)政補(bǔ)貼占GDP比重僅為德國(guó)的1/3，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)的平均水平。因此，在排污費(fèi)征收水平及收入得到提升的情形下，我國(guó)應(yīng)積極從投資補(bǔ)貼、產(chǎn)出補(bǔ)貼、消費(fèi)者補(bǔ)貼等多個(gè)方面增加社會(huì)企業(yè)、單位或個(gè)人對(duì)清潔能源使用或設(shè)備采用的資金補(bǔ)貼。

（二）優(yōu)化稅種稅率，完善稅收優(yōu)惠政策

1、加快環(huán)境稅的立法速度，提升排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。要在環(huán)境稅已有的論證與討論基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步加快其征稅范圍、計(jì)征依據(jù)、稅率設(shè)計(jì)等測(cè)算工作，盡快促使環(huán)境稅在較短的時(shí)間內(nèi)落地全面實(shí)施。要進(jìn)一步加快開(kāi)征碳稅的實(shí)施進(jìn)度，提升排污費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與力度，提高企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)的環(huán)境污染成本，促使其購(gòu)買與使用清潔能源設(shè)備減少生產(chǎn)污染。

2、提高煤炭資源稅的稅率。煤炭能源作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的一項(xiàng)支柱使用資源，其對(duì)環(huán)境的破壞與污染一直受到社會(huì)各界的重點(diǎn)關(guān)注。因此，提高煤炭消費(fèi)與生產(chǎn)的成本，遏制過(guò)度燃煤，促使煤炭生產(chǎn)者、消費(fèi)者在使用煤炭資源時(shí)關(guān)注與考慮其對(duì)其他地區(qū)與其他人的外部效應(yīng)，從而達(dá)到合理使用煤炭資源的目的。在2014年實(shí)行的將煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的改革政策也在一定程度上緩解了霧霾污染現(xiàn)象。因此，基于上述經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)深化能源稅率改革，進(jìn)一步優(yōu)化石油能源、化石能源等稅制稅率。

3、降低環(huán)保行業(yè)企業(yè)的增值稅率。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)環(huán)保行業(yè)部分企業(yè)如小水電、風(fēng)能發(fā)電企業(yè)的增值稅稅收仍相對(duì)偏重的情況，應(yīng)該可以考慮在已有的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再降低其增值稅率，并考慮全額返還或部分返還增值稅。

注釋：

①?gòu)堥?霧霾天氣背景下清潔能源發(fā)展的財(cái)稅政策選擇與優(yōu)化[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，2013，（2）：70-73.

②李金榮.環(huán)境治理急需財(cái)稅政策強(qiáng)力支持[N].中國(guó)環(huán)境報(bào)，2013-09-05（002）.

參考文獻(xiàn)：

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[2]李金榮.環(huán)境治理急需財(cái)稅政策強(qiáng)力支持[N].中國(guó)環(huán)境報(bào)，2013-09-05（002）.

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基金項(xiàng)目：

國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金2014年度一般項(xiàng)目“環(huán)境經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)模型框架下的霧霾治理與區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)研究”（14BJY071）階段性成果。

財(cái)稅政策研究范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)農(nóng)村； 節(jié)能減排； 財(cái)稅政策

國(guó)家“十二五”規(guī)劃的節(jié)能目標(biāo)是全國(guó)萬(wàn)元國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降到0.869噸標(biāo)準(zhǔn)煤（按2005年價(jià)格計(jì)算），比2010年的1.034噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降16%；減排目標(biāo)是：全國(guó)化學(xué)需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國(guó)氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，不能忽視農(nóng)業(yè)農(nóng)村的節(jié)能減排工作。

一、促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有的稅收政策

對(duì)于節(jié)能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵(lì)性質(zhì)的稅收政策，也就是對(duì)于有利于節(jié)能減排的主體和行為進(jìn)行正向激勵(lì)；一類是限制性質(zhì)的稅收政策，也就是對(duì)于不利于節(jié)能減排的主體和行為進(jìn)行限制。現(xiàn)有的節(jié)能減排稅收政策主要有以下幾個(gè)方面：

增值稅：2008年國(guó)家有關(guān)部門頒布了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規(guī)定了鼓勵(lì)資源綜合利用、節(jié)能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實(shí)行增值稅即征即退；另外，對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水公司隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對(duì)環(huán)保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文，對(duì)消費(fèi)稅稅目和稅率進(jìn)行了調(diào)整，新增了5個(gè)稅目，把不利于環(huán)保的木制一次性筷子和實(shí)木地板也納入了消費(fèi)稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對(duì)在境內(nèi)開(kāi)采和生產(chǎn)原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個(gè)人進(jìn)行征收的，現(xiàn)在一刀切的資源稅“從量計(jì)征”逐步轉(zhuǎn)向“從價(jià)計(jì)征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實(shí)施從價(jià)計(jì)征，這樣更有利于節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境。

企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計(jì)入收入總額；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)也有所得稅減免政策。

車輛購(gòu)置稅和車船稅對(duì)節(jié)能減排也有一定的作用。

（二）現(xiàn)有的財(cái)政政策

支持節(jié)能減排的財(cái)政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費(fèi)暫行辦法》，2003年頒布《排污費(fèi)資金收繳使用管理辦法》，把排污費(fèi)納入了財(cái)政預(yù)算，列入環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，籌集了大量資金，對(duì)節(jié)能減排有很大的貢獻(xiàn)；2004年底，正式出臺(tái)了《節(jié)能產(chǎn)品政府采購(gòu)實(shí)施意見(jiàn)》，提出應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品；2008年8月，國(guó)務(wù)院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對(duì)推進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策提出了具體要求，中央財(cái)政形成了一套推進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策體系來(lái)支持城市和農(nóng)村的污水處理以及污染企業(yè)的整治；2011年6月，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于開(kāi)展節(jié)能減排財(cái)政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個(gè)示范城市，以城市為平臺(tái)，以整合財(cái)政政策為手段，加大資金投入，全面開(kāi)展城市節(jié)能減排綜合示范。

二、現(xiàn)有財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的節(jié)能減排是社會(huì)節(jié)能減排體系的一個(gè)重要組成部分?，F(xiàn)行的財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生產(chǎn)中的節(jié)能減排支持力度不夠。

從現(xiàn)行的促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策來(lái)看，主要在增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種里有條款涉及，沒(méi)有形成系統(tǒng)性，沒(méi)有專門針對(duì)節(jié)能減排或環(huán)境保護(hù)的稅種；有些鼓勵(lì)性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節(jié)能減排技術(shù)的變化，而且這些稅種與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的關(guān)聯(lián)性并不大；現(xiàn)行資源稅只針對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征收，與農(nóng)業(yè)農(nóng)村密切相關(guān)的水資源、森林資源等沒(méi)有包括在內(nèi)，農(nóng)村居民對(duì)資源稅沒(méi)有什么概念，不利于其節(jié)能減排理念的形成；現(xiàn)行的消費(fèi)稅經(jīng)過(guò)2006年改革以后，已經(jīng)增加了不利于節(jié)能環(huán)保的征稅項(xiàng)目，但與農(nóng)村生活相關(guān)的一次性塑料袋、電池、會(huì)破壞臭氧層的氟利昂等沒(méi)有包括在征稅范圍之內(nèi)。

從支持節(jié)能減排的財(cái)政政策來(lái)看，國(guó)家和各省級(jí)的節(jié)能減排財(cái)政支持與補(bǔ)貼大部分集中在生產(chǎn)企業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)，以城鎮(zhèn)為主，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的財(cái)政支持力度不夠。排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)太低，沒(méi)有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對(duì)某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)村的個(gè)體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中投放的農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等是高耗能的產(chǎn)品。按農(nóng)業(yè)部統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)農(nóng)村能源消費(fèi)總量占全國(guó)商品能源消費(fèi)總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農(nóng)藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中能源浪費(fèi)情況嚴(yán)重。可以從以下幾個(gè)方面實(shí)施推進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策。

（一）建立農(nóng)村節(jié)能減排服務(wù)機(jī)構(gòu)，宣傳節(jié)能減排理念，提高節(jié)能減排意識(shí)