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財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)范文第1篇

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文一：

20xx年，財(cái)務(wù)審計(jì)科全體人員必須認(rèn)真履行工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作任務(wù)。具體工作中，我們應(yīng)該重點(diǎn)做好了以下幾點(diǎn)：

一、完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

進(jìn)一步完善健全工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置，規(guī)定收支范圍、審批權(quán)限和審批程序，使我單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作真正做到了有規(guī)可依，有章可循。努力協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)盡可能向上爭(zhēng)取資金。在對(duì)原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會(huì)計(jì)檔案的整理等方面，嚴(yán)格按照上級(jí)規(guī)定操作，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范完整。

二、狠抓增收節(jié)支，搞好資金監(jiān)管。

從預(yù)算上看我單位基礎(chǔ)較差，底子較薄，債務(wù)比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節(jié)支力度。保證營(yíng)收則收，努力節(jié)約開支，力爭(zhēng)收支平衡;二是嚴(yán)格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺(tái)了考勤費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行細(xì)化，并在具體工作中嚴(yán)格執(zhí)行，節(jié)省非生產(chǎn)性開支，杜絕了鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，做到了把有限的資金用在刀刃上。

三、確保重點(diǎn)支出，努力化解債務(wù)。

在支出安排上，按照預(yù)算進(jìn)度，統(tǒng)籌兼顧。按照保工資、保醫(yī)療金、保養(yǎng)老金、保正常運(yùn)轉(zhuǎn)、再盡最大能力化解債務(wù)的順序，確保全年重點(diǎn)支出的需要。

四、正視困難局面，積極爭(zhēng)取資金。

我單位，經(jīng)濟(jì)效益差，無其他創(chuàng)收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉(zhuǎn)這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發(fā)展經(jīng)營(yíng)，搞自主創(chuàng)收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當(dāng)務(wù)之急是積極協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)向上爭(zhēng)取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金上的保證。

五、切實(shí)搞好服務(wù)，樹立良好形象

財(cái)務(wù)審計(jì)科是我單位的一個(gè)窗口，服務(wù)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到我單位的形象，我們做到了既嚴(yán)格按照制度辦事，又熱情周到服務(wù)。無論是誰(shuí)到財(cái)務(wù)審計(jì)科辦理業(yè)務(wù)或咨詢有關(guān)事宜，我們都做到微笑服務(wù)，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財(cái)務(wù)人員形象。

20xx年的工作，對(duì)于我單位的持續(xù)長(zhǎng)期發(fā)展、繁榮穩(wěn)定具有非常重要的意義，財(cái)務(wù)審計(jì)科人員一定會(huì)緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，恪守職責(zé)，踏踏實(shí)實(shí)，不遺余力地完成各項(xiàng)任務(wù)，為我單位的健康快速發(fā)展而努力工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文二：

目的：通過實(shí)踐操作，進(jìn)一步理解、掌握、鞏固所學(xué)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論知識(shí)，了解財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉審計(jì)程序和方法。

要求：

1、在實(shí)訓(xùn)之前應(yīng)熟悉模擬實(shí)訓(xùn)資料，了解被審計(jì)單位——安琪兒食品有限責(zé)任公司的基本情況以及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求并準(zhǔn)備好實(shí)訓(xùn)所需工具。

2、實(shí)訓(xùn)正式開始后必須仔細(xì)閱讀、討論模擬材料，認(rèn)真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)準(zhǔn)則》、《對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》指南的要求完成初步審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、評(píng)價(jià)證據(jù)和發(fā)表審計(jì)意見等工作。

3、通過學(xué)習(xí)，我們能運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論，選擇審計(jì)程序，掌握各種審計(jì)方法的應(yīng)用，掌握銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計(jì)工作底稿的編寫與審計(jì)報(bào)告的撰寫，從而提高我們理論聯(lián)系實(shí)際、分析與解決實(shí)際問題的能力，并具備審計(jì)實(shí)務(wù)的初步操作能力。

地點(diǎn)：學(xué)校***教室

方式：計(jì)算機(jī)資料與手工操作相結(jié)合

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：

【實(shí)驗(yàn)過程及結(jié)論】

第一天：

上午老師給我們講解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表讓我們了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序：從小型單位的確認(rèn)開始，再到可審性評(píng)估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業(yè)務(wù)。小型被審計(jì)單位確認(rèn)表，可審性評(píng)估表都須認(rèn)真填列。如果被審計(jì)單位通過考核我們就可以根據(jù)這幾張表簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。以及一些注意相關(guān)事項(xiàng)，老師講解的很耐心和清晰。

下午老師講解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿(不包括內(nèi)部控制)，了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審計(jì)單位性質(zhì)，所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍，投資籌資活動(dòng)。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。從這幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估出存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第二天：

我們開始了解被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制，查看被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。針對(duì)其整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)。執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行情況。記錄在了解整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當(dāng)然我們也需要填寫相關(guān)的內(nèi)部控制匯總表。

采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。我們首先要了解被審計(jì)單位本次循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控設(shè)計(jì)。針對(duì)控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。記錄識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿，我們針對(duì)的是銷售預(yù)收款循環(huán)控制的測(cè)試，了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執(zhí)行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，已獲得更有效的審計(jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿，首先老師給我們分析了審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)的關(guān)系，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)盤，余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表，具體操作是查詢相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)表等原始憑證，觀察能否發(fā)現(xiàn)什么問題。銀行存款明細(xì)表是與總賬、余額調(diào)節(jié)表核對(duì)，每一個(gè)賬戶都需要檢查清楚，還要結(jié)合庫(kù)存現(xiàn)金、其他資金和報(bào)表。函證銀行存款確認(rèn)是否有差額。根據(jù)對(duì)銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應(yīng)的銀行詢證函。

第三天：

對(duì)貨幣資金收支的檢查，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應(yīng)的分錄調(diào)整。然后是應(yīng)收賬款，先查看明細(xì)賬看有什么漏記的或錯(cuò)記的，審計(jì)說明中要說明原因，作出調(diào)整。根據(jù)應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，填寫調(diào)節(jié)表并在審計(jì)說明中具體闡述。最后根據(jù)往來憑證抽查應(yīng)收賬款總賬。

存貨的認(rèn)定和審計(jì)程序，存貨類別明細(xì)賬是根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報(bào)表存貨核對(duì)，查看是否存在差異，若存在，則作出相應(yīng)的調(diào)整。存貨入庫(kù)截止測(cè)試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區(qū)分存貨是否正確的存在會(huì)計(jì)期間，原始憑證到明細(xì)賬，抽取樣本與明細(xì)賬的借方發(fā)生額核對(duì)。對(duì)于出庫(kù)也是同樣的方法，這樣做的目的是對(duì)存貨的盤點(diǎn)，出庫(kù)入庫(kù)有很好的保證，便于以后對(duì)存貨的清點(diǎn)，記錄等。監(jiān)盤結(jié)果匯總表是根據(jù)教材一一填寫的，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品經(jīng)營(yíng)盤虧，我們就應(yīng)該重點(diǎn)盤查該項(xiàng)目。產(chǎn)成品——純凈水的計(jì)價(jià)測(cè)試中，我們采用月末一次加權(quán)平均法，其期末結(jié)存與賬面有差異，分析出現(xiàn)這樣情況的原因，同時(shí)做出調(diào)整分錄。

第四天：

繼續(xù)填寫審計(jì)工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費(fèi)用明細(xì)表，制造費(fèi)用檢查情況表，核算其內(nèi)容及范圍，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)說明。然后根據(jù)認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，進(jìn)行固定資產(chǎn)的計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，包括固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查情況表，固定資產(chǎn)增加檢查表，固定資產(chǎn)減少檢查表，折舊計(jì)算檢查表，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行說明并編制調(diào)整分錄，提出整改意見。之后進(jìn)行短期借款認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，填寫短期借款明細(xì)表，與之相對(duì)應(yīng)的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計(jì)工作需要審計(jì)的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據(jù)老師的講解以及理論課上學(xué)到的知識(shí)獨(dú)立完成今天的審計(jì)工作。

第五天：

應(yīng)付賬款的檢查中，明細(xì)賬與憑證內(nèi)容、原始憑證都相符，賬務(wù)處理都正確，與入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)均正常。抽查應(yīng)付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)期間的檢查，與總賬報(bào)表一致。長(zhǎng)期借款中，在原始資料中查出利率，計(jì)算出本期利息，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬余額報(bào)表核對(duì)一致。但在利息分配檢查中發(fā)現(xiàn)，在建工程純凈水車間有一部利息支出應(yīng)費(fèi)用化，但賬務(wù)處理全歸結(jié)于資本化，所以我們應(yīng)計(jì)算專項(xiàng)借款和非專項(xiàng)借款的具體費(fèi)用化得余額，雖然短期借款和長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理都比較簡(jiǎn)單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計(jì)算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費(fèi)用化，這是很重要的部分，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的影響。

接下來是對(duì)營(yíng)業(yè)收入的審查，明細(xì)表重點(diǎn)是查金額較大的項(xiàng)目或者月份，產(chǎn)品銷售的分析表。我們需要做的根據(jù)收入和成本是計(jì)算毛利率，與銷售總賬、報(bào)表核對(duì)是否一致，發(fā)現(xiàn)有四個(gè)月的銷售數(shù)量和成本數(shù)量不一致，且十二月份的毛利率變動(dòng)異常，應(yīng)著重檢查該月份的銷售交易。

第六天：

根據(jù)發(fā)貨單和明細(xì)賬填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截至測(cè)試表，檢查是否跨期，進(jìn)行審計(jì)說明。根據(jù)主營(yíng)業(yè)收入總賬和其他營(yíng)業(yè)收入總賬，登記營(yíng)業(yè)收入檢查情況表，核對(duì)原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對(duì)一致，賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，并進(jìn)行抽查。接著做營(yíng)業(yè)成本與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總賬與明細(xì)賬登記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并據(jù)此進(jìn)行審計(jì)說明。然后分析安琪兒食品有限責(zé)任公司主要生產(chǎn)的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產(chǎn)品，填寫主要產(chǎn)品單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析表。根據(jù)材料，核對(duì)出庫(kù)數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法是否正確，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法前后期是否一致，提出差額調(diào)整意見。填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項(xiàng)核查表，核查被審計(jì)單位賬務(wù)處理中存在的重大主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整事項(xiàng)的合理性。根據(jù)營(yíng)業(yè)成本登記其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表和營(yíng)業(yè)成本檢查情況表，并據(jù)此填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容、科目名稱、核對(duì)內(nèi)容等。做完之后老師講解一遍，對(duì)于出現(xiàn)問題的部分著重分析。最后審計(jì)項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)稅金及附加，登記相關(guān)的明細(xì)表和營(yíng)業(yè)稅金及附加檢查表，根據(jù)抽查結(jié)果登記表格。對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加進(jìn)行審計(jì)分配調(diào)整，還登記了以前的調(diào)整分錄，根據(jù)賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表進(jìn)行有關(guān)登記。填寫有關(guān)管理費(fèi)用的相關(guān)表格，完成管理費(fèi)用的審計(jì)工作。

第七天：

我們跳過營(yíng)業(yè)稅金及附加先做管理費(fèi)用認(rèn)定、明細(xì)表以及截至測(cè)試等。雖然其業(yè)務(wù)涉及的比較繁瑣，但我們必須認(rèn)真檢查。我們發(fā)現(xiàn)飲料車間的設(shè)備折舊本應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或成本卻被被審計(jì)單位記錄到管理費(fèi)用中，因此會(huì)計(jì)處理不正確，并且在最后四個(gè)月都計(jì)提了相同的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，所以我們應(yīng)指出，并調(diào)整計(jì)算這一筆管理費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本。倒過來我們分析營(yíng)業(yè)稅金及附加，每個(gè)月都按照一定比列計(jì)提金額，在我們抽取年末的檢查發(fā)現(xiàn)后幾個(gè)月的計(jì)提的金額不正確，在這幾個(gè)月中累計(jì)調(diào)減了增值稅，所以我們相應(yīng)的也要調(diào)減營(yíng)業(yè)稅金及附加還有城建教育稅。

第八天：

應(yīng)付賬款的壞賬準(zhǔn)備的檢查，我們要結(jié)合應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，還有和核銷了的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算壞賬，其中轉(zhuǎn)銷的壞賬在會(huì)計(jì)處理上是錯(cuò)誤的，我們應(yīng)將其調(diào)到營(yíng)業(yè)外支出。并與賬面的壞賬準(zhǔn)備作比較，發(fā)現(xiàn)我們應(yīng)調(diào)減，在這一環(huán)節(jié)我們用時(shí)相當(dāng)?shù)木茫饕菈馁~準(zhǔn)備需要把相關(guān)的業(yè)務(wù)都一一列出，逐一的檢查和計(jì)算，調(diào)減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤(rùn)的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細(xì)表和未分配利潤(rùn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)表合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報(bào)是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。未分配利潤(rùn)要和上年審定數(shù)核對(duì)是否相符，最后檢查資產(chǎn)負(fù)債表日中對(duì)股東擬分配的股利是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

第九天：

今天的主要任務(wù)是填寫業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。先填寫每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的的審定表，然后根據(jù)審定表編寫資產(chǎn)負(fù)債平衡表，利潤(rùn)試算平衡表。或者是根據(jù)明細(xì)賬或總賬計(jì)算出正確的金額，通過賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表與被審計(jì)單位溝通，再出具無保留的審計(jì)意見。審計(jì)最后就是填寫管理層聲明書、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表和出具審計(jì)報(bào)告。復(fù)核表是和同學(xué)交叉復(fù)核的。下課時(shí)我們把審計(jì)工作底稿全部交給老師。這次的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)就算是完成了。

【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】

為期九天的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)圓滿結(jié)束了。本次實(shí)習(xí)我模擬的是誠(chéng)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)安琪兒食品有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)審計(jì)?？粗潜竞窈竦膶徲?jì)工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計(jì)工作底稿的時(shí)候我都懷疑自己是否能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成安琪兒公司的審計(jì)。在老師和周圍同學(xué)的耐心指導(dǎo)下，我圓滿的做好了此次審計(jì)工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財(cái)務(wù)審計(jì)的艱難。在整個(gè)過程中，我不僅接觸到公司的整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，還讓我把專業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合。更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)有了顯著的成果。

首先，通過這次實(shí)訓(xùn)，讓我把之前學(xué)習(xí)的理論知識(shí)和實(shí)踐相結(jié)合。之前學(xué)習(xí)理論的時(shí)候總是覺得一知半解。作為大學(xué)生，在平時(shí)的學(xué)習(xí)中并沒有機(jī)會(huì)系統(tǒng)具體的去了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，所以在學(xué)習(xí)時(shí)感覺審計(jì)很是抽象的一門學(xué)科。學(xué)習(xí)的理論知識(shí)時(shí)總是覺得很迷茫，不知道什么是重點(diǎn)。并且覺得審計(jì)就是查賬的，就是運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法將賬簿和報(bào)表再核對(duì)一遍，沒什么技術(shù)含量。然而，在這次實(shí)訓(xùn)中，我真實(shí)的感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，知道了財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中不可缺少的一部分，它為企業(yè)的重大決策提供了依據(jù)。

其次，通過這次實(shí)訓(xùn)，鍛煉了手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的操作能力，在實(shí)踐中鞏固了專業(yè)知識(shí)。填寫對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿，要填寫被審計(jì)單位確認(rèn)表和評(píng)估表，并作出判斷是否接受審計(jì)，并發(fā)出業(yè)務(wù)約定書。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們要學(xué)會(huì)考慮、了解被審計(jì)單位及環(huán)境，內(nèi)部控制不僅要從整體層面了解和評(píng)價(jià)，也要從業(yè)務(wù)流程層面上了解。討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并填寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，然后針對(duì)總體提出審計(jì)策略。在實(shí)習(xí)中，我們仿真的審計(jì)了安琪兒公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，知道了該怎么評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，怎么審計(jì)公司財(cái)務(wù)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告，怎么填寫銀行詢證函、企業(yè)詢證函。怎么對(duì)應(yīng)收賬款，管理費(fèi)用，長(zhǎng)期借款短期借款，利息費(fèi)用分配進(jìn)行審計(jì)，并填寫各明細(xì)表與檢查情況表。還學(xué)會(huì)了怎么編寫檢查測(cè)試表。學(xué)會(huì)了對(duì)營(yíng)業(yè)收入，未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)并填寫審定表。

再次，我們還對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了監(jiān)盤，檢查了安琪兒的固定資產(chǎn)折舊，審計(jì)出了固定資產(chǎn)累計(jì)折舊中存在的過期計(jì)提折舊的現(xiàn)象。對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)了存貨單價(jià)計(jì)價(jià)不正確，導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)收入少計(jì)，還有，以存貨進(jìn)行債務(wù)重組的時(shí)候，沒有視同銷售，也導(dǎo)致了部分入賬不正確，我們對(duì)此審計(jì)之后還要編寫調(diào)整分錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題就行修改，并提出審計(jì)意見。

最后，是審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段，我們需要做的是編寫資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表試算平衡表，其中有很多都需要根據(jù)以前做的審定表計(jì)算填列，也遇到了一些問題。因?yàn)閳?bào)表中很多數(shù)字都有問題，所以我們需要自己計(jì)算并結(jié)合以前做過的各種表得出正確的數(shù)字，工作起來相當(dāng)麻煩。但是我們?nèi)詫⒈M自己最大的努力將每一個(gè)審定表和報(bào)表都完成。就是完成的質(zhì)量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。

通過本次企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)，我對(duì)整個(gè)審計(jì)流程有了初步的認(rèn)識(shí)，審計(jì)項(xiàng)目分為幾大板塊，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)工作、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和最后的出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)并不是簡(jiǎn)單的查賬，它把財(cái)務(wù)管理知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)緊密相連，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供保障。這次實(shí)訓(xùn)，為我們提供了一個(gè)實(shí)際操作的平臺(tái)，強(qiáng)化了理論知識(shí)和實(shí)際動(dòng)手能力，還發(fā)現(xiàn)了自身的不足，為我們將來從事會(huì)計(jì)工作或者審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。作為一個(gè)專業(yè)的審計(jì)人員審計(jì)人員必須要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，敢于執(zhí)法，做國(guó)家資產(chǎn)和人民利益的忠誠(chéng)衛(wèi)士。其次要具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。所以今后我對(duì)自己的要求也會(huì)更加嚴(yán)格，希望可以逐步改進(jìn)自己，爭(zhēng)取早日成為一個(gè)合格的審計(jì)人員。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文三：

一、 實(shí)習(xí)時(shí)間

xx年x月x日——xx年x月x日

二、 實(shí)習(xí)地點(diǎn)

校內(nèi)：案例討論室、管理學(xué)院機(jī)房

三、 實(shí)習(xí)內(nèi)容

在一周的實(shí)習(xí)里，我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)的審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)、營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)、所得稅審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。 這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中做出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。

貨幣資金的審計(jì)過程除了以上所說的那兩個(gè)程序之外主要有

1、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;

2、對(duì)銀行存款余額的函證，對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對(duì)應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因。

存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對(duì)明細(xì)賬之外，還要對(duì)不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對(duì)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個(gè)步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。 管理費(fèi)用的審定過程比較簡(jiǎn)單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時(shí)間，對(duì)錯(cuò)誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表。 營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營(yíng)業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對(duì)虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對(duì)退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對(duì)于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、 實(shí)習(xí)心得

經(jīng)過一周的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)，讓我真正體會(huì)到審計(jì)是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，可以說，審計(jì)是對(duì)一個(gè)人的耐力與細(xì)心的高度考驗(yàn)，從報(bào)表中審出問題，在對(duì)問題進(jìn)行調(diào)整分析，最后寫寫出審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)過程都是那么的復(fù)雜與繁瑣，讓我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性和謹(jǐn)慎性。 從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會(huì)，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長(zhǎng)，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

首先，我了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。審計(jì)的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對(duì)于實(shí)踐方面會(huì)碰到的問題基本不提及，因此我們?cè)谧鰧徲?jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時(shí)候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會(huì)我們很多的理論知識(shí)，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個(gè)人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個(gè)人獲取知識(shí)的能力。它是一個(gè)人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機(jī)制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個(gè)人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會(huì)很多的專業(yè)和課外知識(shí)，更要學(xué)會(huì)怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個(gè)人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力

其次，要加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學(xué)習(xí)的是會(huì)計(jì)的知識(shí)，在很多方面，我們會(huì)過分的強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點(diǎn)必將有所不同。從這次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實(shí)踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達(dá)”，很多時(shí)候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動(dòng)。

第三，做事之前要先了解“游戲規(guī)則”，磨刀不誤砍柴工。第一節(jié)課的時(shí)候老師有要求我們先看看企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和審計(jì)約定書的內(nèi)容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習(xí)。然而在做到后面的折舊的計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備的提取時(shí)，對(duì)于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業(yè)的會(huì)計(jì)制度中都有涉及到。其實(shí)每一件事情都有它自己的運(yùn)行規(guī)則，只有我們了解了它的運(yùn)行規(guī)則才會(huì)事半功倍，處理起來也更加得心應(yīng)手。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)范文第2篇

關(guān)鍵詞：職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)人才；培養(yǎng)目標(biāo)

本文系江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院2014年院級(jí)一般課題：“高職審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接的人才培養(yǎng)模式探索――基于用人單位、教師、學(xué)生的三維調(diào)查問卷分析”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：JSJM1426）

中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月2日

一、高職審計(jì)專業(yè)需要與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接

“國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”通常認(rèn)為屬于工作標(biāo)準(zhǔn)，按照國(guó)家相關(guān)文件的說法，“工作標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)工作的責(zé)任、權(quán)利、范圍、質(zhì)量、程序、效果及檢查方法和考核辦法所制定的標(biāo)準(zhǔn)，一般包括部門工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位（個(gè)人）工作標(biāo)準(zhǔn)?！甭殬I(yè)標(biāo)準(zhǔn)是職業(yè)教育培訓(xùn)課程開發(fā)的根本依據(jù)。國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)通過工作分析方法，描述了勝任各種職業(yè)所需的能力，反映了企業(yè)和用人單位的用人要求。

高職審計(jì)專業(yè)的課程與國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接，能夠擺脫“學(xué)科本位教育”重理論、輕實(shí)踐，重知識(shí)、輕技能和重學(xué)業(yè)文憑、輕職業(yè)資格證書的做法，確保職業(yè)教育緊密聯(lián)合工作的需要，使更多的受教育者和培訓(xùn)對(duì)象的職業(yè)技能與就業(yè)崗位相適應(yīng)。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代高職審計(jì)專業(yè)主要是培養(yǎng)高技能高素質(zhì)的初中級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)人才，將審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)確定為信息化時(shí)期培養(yǎng)具有從事審計(jì)查賬、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理等方面常識(shí)和技能的擁有良好職業(yè)道德、德才兼?zhèn)涞母呒寄芨咚刭|(zhì)應(yīng)用型初中級(jí)人才。

當(dāng)前的高職會(huì)計(jì)教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根據(jù)崗位技能的要求定位的傾向，繼而存在理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)脫節(jié)，專業(yè)教育與職業(yè)資格教育脫離，缺乏實(shí)踐基地，教學(xué)方法亟待更新，要重視對(duì)學(xué)生創(chuàng)新能力、合作意識(shí)和合作能力及價(jià)值觀的培養(yǎng)，在更新教育觀念的基礎(chǔ)上，按照高職審計(jì)專業(yè)學(xué)生將來在大型企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)機(jī)關(guān)從事審計(jì)助理工作以及小微企業(yè)從事其他相關(guān)工作的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行人才培養(yǎng)。

到2020年，現(xiàn)代職業(yè)教育體系的新目標(biāo)是“形成具有中國(guó)特色，世界水平的現(xiàn)代職業(yè)教育體系，適應(yīng)發(fā)展需求，產(chǎn)教深度融合，中職高職銜接，職教和普教彼此溝通，呈現(xiàn)畢生培養(yǎng)理念?！备呗氃盒Ｒ獙?shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的基本特征，要注重質(zhì)量和效益的提升，注重觀念更新，堅(jiān)持服務(wù)宗旨，就業(yè)導(dǎo)向，校企合作的辦學(xué)理念，注重雙師型教師隊(duì)伍建設(shè)，注重專業(yè)建設(shè)，堅(jiān)持產(chǎn)教融合，增強(qiáng)學(xué)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，以學(xué)生發(fā)展為本，適應(yīng)社會(huì)需要。在高等學(xué)校教育框架下，融入產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)和實(shí)習(xí)等五個(gè)要素，使這些要素在辦學(xué)形式、運(yùn)行機(jī)制和教學(xué)過程當(dāng)中占據(jù)較大的比重。提高專業(yè)設(shè)置與產(chǎn)業(yè)需求對(duì)接的效度，使課程設(shè)置和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高度契合。

二、對(duì)用人單位調(diào)查結(jié)果的分析

對(duì)審計(jì)專業(yè)2013級(jí)和2014級(jí)學(xué)生的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)等用人單位和高職院校教師進(jìn)行三維調(diào)查問卷分析，三方問卷內(nèi)容各不相同，但有密切關(guān)系，搜集分析審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向的相關(guān)資料。參與問卷調(diào)查的有南京市十家單位，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融公司、軟件公司、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的審計(jì)從業(yè)人員50人，按單位性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位1家，私營(yíng)企業(yè)6家，國(guó)有企業(yè)2家，中外合資企業(yè)1家，被調(diào)查的用人單位既有大型國(guó)內(nèi)知名的單位也有小微企業(yè)，按被調(diào)查的職位劃分，審計(jì)助理32人，事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理12人，內(nèi)部審計(jì)理5人，審計(jì)專員1人，年齡在23歲至55歲之間，年齡跨度較大，除了發(fā)放問卷之外，也就社會(huì)對(duì)審計(jì)專業(yè)的高職人才的評(píng)價(jià)和期望與事務(wù)所經(jīng)理進(jìn)行了訪談?wù){(diào)查，對(duì)結(jié)果分析也有所輔助。

本次用人單位調(diào)查卷總共包含四部分的內(nèi)容：

第一部分是單位基本信息部分。只有30%的被調(diào)查單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，其中10%是獨(dú)立的職能部門，隸屬關(guān)系是副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，20%是設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)內(nèi)審部門的單位對(duì)人員的最低學(xué)歷要求是本科，被詢問單位的內(nèi)部審計(jì)人員都只有少部分人員取得或沒人取得從業(yè)資格，開展審計(jì)工作一般屬于事后審計(jì)的占到80%，剩下20%選擇“以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)”，在這30%有內(nèi)審的單位中，關(guān)于內(nèi)審的工作內(nèi)容選擇的有財(cái)務(wù)審計(jì)、基建工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)居多，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)選得較少。單位開展審計(jì)工作的模式，70%選擇了“多種方法交叉使用”，20%選擇“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，10%選擇賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。在問到企業(yè)目前的專業(yè)技術(shù)人員知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力是否適應(yīng)的問題上，60%的單位回答完全適應(yīng)，剩下40%基本適應(yīng)。影響技術(shù)人員施展才能的主要問題答案結(jié)果很有一致性，廣泛選取了個(gè)人成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、薪酬待遇、人際關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)器重與否、本身才干。從企業(yè)自身的發(fā)展需要來看，企業(yè)目前更需要的專業(yè)人才中大學(xué)本科生、高級(jí)技能型人才100%選擇，初級(jí)技能型人才70%選擇、高級(jí)開發(fā)型人才20%選擇，高職高專生40%選擇，中專技校生10%選擇。用人單位適合應(yīng)屆高職大專畢業(yè)生就業(yè)的職位中，出納、銀行柜員、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、部門助理、倉(cāng)庫(kù)管理、統(tǒng)計(jì)員和記賬都有被選擇。

第二部分是用人單位對(duì)審計(jì)專業(yè)人才需求情況。首先是招聘比較看重的因素，職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技能水平、職業(yè)資格證書幾乎100%的單位都選擇了“很重要”；學(xué)習(xí)成績(jī)，60%的單位選擇“很重要”，40%選擇“重要”和“一般”；社會(huì)實(shí)踐經(jīng)歷，有40%選擇“很重要”或“重要”；外語(yǔ)水平和計(jì)算機(jī)水平，80%的單位選擇“重要”和“很重要”。其次是比較重要的職業(yè)素質(zhì)，90%被選取的有敬業(yè)愛崗、溝通協(xié)作、學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新進(jìn)取，吃苦耐勞有70%選取，行動(dòng)力強(qiáng)和主動(dòng)意識(shí)有60%選取，管理能力有40%選取。在審計(jì)人員較重要的技能的問題上，90%以上的被調(diào)查單位認(rèn)為會(huì)計(jì)核算、稅收計(jì)算與申報(bào)、內(nèi)部審計(jì)、成本核算與分析“很重要”，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析60%，會(huì)計(jì)軟件操作與維護(hù)70%，統(tǒng)計(jì)分析40%，投資與融資決策30%。以往招聘的畢業(yè)生工作穩(wěn)定情況，大多數(shù)都選擇了“多數(shù)能長(zhǎng)期在本單位工作且工作安心”。單位以往招聘途徑，網(wǎng)絡(luò)招聘占10%、人才交流會(huì)30%、校園招聘會(huì)20%和其他40%。

第三部分是高職審計(jì)專業(yè)人才應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)。在備選的21門中被調(diào)查單位按重要程度排序，限選5門，被選擇頻率最高的5門分別是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和技能、審計(jì)實(shí)務(wù)、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅法實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)管理。有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)理表示，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)是最關(guān)鍵的入門課程，學(xué)生一定要學(xué)好，打好基礎(chǔ)。用人單位提出還應(yīng)在審計(jì)專業(yè)開設(shè)審計(jì)信息化課程，但是各個(gè)事務(wù)所用的審計(jì)軟件不盡相同；在實(shí)際工作中因?yàn)橐獙忛喓芏嘤⒄Z(yǔ)文件、資料，會(huì)計(jì)審計(jì)英語(yǔ)之類的專業(yè)英語(yǔ)課程保留還是有必要的；高職學(xué)生提高實(shí)踐能力，實(shí)訓(xùn)類課程受到用人單位的認(rèn)可。（表1）

第四部分是高職審計(jì)專業(yè)校企合作信息方面。在問到為加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，我院每一個(gè)專業(yè)已合作3～5個(gè)校外實(shí)訓(xùn)基地，假如我院有望在您企業(yè)創(chuàng)設(shè)實(shí)訓(xùn)基地，您是否愿意接受的問題上，幾乎大家選擇了“只要安排得當(dāng)，愿意接受”。由于招生上的原因，有的專業(yè)畢業(yè)生多，造成就業(yè)困難；而有的專業(yè)畢業(yè)生少，企業(yè)又招不到人，為解決這一矛盾，假如我院采取訂單式培養(yǎng)，只有60%的被詢問單位同意接受。目前，很多高校實(shí)驗(yàn)室實(shí)行和企業(yè)合作共建，并以企業(yè)的名稱及品牌命名，以達(dá)到互利目的，如果我院擬和您企業(yè)共建實(shí)驗(yàn)室，只有20%的被調(diào)查單位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式設(shè)計(jì)的六個(gè)選項(xiàng)中，大多數(shù)單位選擇的是“企業(yè)接收學(xué)生實(shí)習(xí)”和“企業(yè)接收畢業(yè)生就業(yè)”，而其他幾項(xiàng)“學(xué)校為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才”、“學(xué)校承當(dāng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員繼續(xù)教育使命”、“學(xué)校聘用企業(yè)專家為實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師”和“就業(yè)專家介入人才培養(yǎng)計(jì)劃的制定”選得較少，可見也是未來校企合作可以努力的方向。在單位是否愿意接受高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的問題上，用人單位都愿意接受。在出現(xiàn)的困難上，90%選擇了“崗位要求人員穩(wěn)定性強(qiáng)”和“管理困難”，“崗前培訓(xùn)時(shí)間長(zhǎng)，實(shí)習(xí)時(shí)間短”占20%，“間接為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手培養(yǎng)人才”占10%。單位愿意接受頂崗實(shí)習(xí)的期限，40%選擇2個(gè)月，30%選擇3個(gè)月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可見用人單位也是希望實(shí)習(xí)學(xué)生能有穩(wěn)定性的。單位平均每批次愿意接受頂崗實(shí)習(xí)的學(xué)生數(shù)，因?yàn)檫@次詢問單位規(guī)模、行業(yè)不盡相同，所以答案比較平均，但是15人以上和5人以下選擇得較少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前對(duì)高職學(xué)制的安排是第三學(xué)年第五學(xué)期頂崗實(shí)習(xí)，絕大多數(shù)覺得較合理。

三、對(duì)學(xué)生調(diào)查結(jié)果的分析

對(duì)學(xué)生的問卷大多設(shè)計(jì)的是多項(xiàng)選擇題，在選擇的2014級(jí)和2015級(jí)審計(jì)專業(yè)學(xué)生所做的課間調(diào)查問卷結(jié)果顯示，在被詢問的158名學(xué)生中，對(duì)自己專業(yè)的滿意程度，非常滿意和滿意的占90%以上，預(yù)期的就業(yè)方向100%與審計(jì)專業(yè)有關(guān)，但是否了解自己所學(xué)專業(yè)的就業(yè)方向，還是有16.67%的人選擇一般和不太了解。為將來就業(yè)做哪些方面的準(zhǔn)備，100%的學(xué)生都選了專業(yè)知識(shí)積累，就業(yè)信息了解有66.67%，職業(yè)培訓(xùn)和參加社會(huì)實(shí)踐有53.33%，拓展人脈資源有60%，順其自然有26.67%。學(xué)生認(rèn)為我校對(duì)審計(jì)專業(yè)的重視程度，很重視6.67%，一般重視60%，不重視6.67%，不確定不了解26.67%。與其他學(xué)校相比，學(xué)生認(rèn)為我校的審計(jì)專業(yè)有什么優(yōu)勢(shì)，選項(xiàng)都比較平均，外語(yǔ)優(yōu)勢(shì)36.67%，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)20%，學(xué)術(shù)活動(dòng)多10.12%，師資力量雄厚36.67%，學(xué)習(xí)氛圍濃厚6.67%，信息溝通與傳遞及時(shí)26.67%。與其他學(xué)校相比，學(xué)生認(rèn)為我校的審計(jì)專業(yè)有什么劣勢(shì)，因?yàn)槭歉呗氃?，學(xué)術(shù)氛圍不夠濃厚達(dá)到了53.33%，就業(yè)指導(dǎo)不46.67%，校友資源不豐富53.33%。學(xué)校專業(yè)教育側(cè)重哪一方面會(huì)對(duì)你個(gè)人發(fā)展更有幫助（單選題），實(shí)踐操作能力最高46.67%，其次是職業(yè)就業(yè)培訓(xùn)40%，學(xué)術(shù)研究只占13.33%。出乎筆者的意料，認(rèn)為審計(jì)行業(yè)有較大人才缺口的學(xué)生只有73.33%，剩下26.67%認(rèn)為“沒有”，學(xué)生還是缺乏對(duì)這個(gè)行業(yè)的了解。學(xué)生認(rèn)為從事該行業(yè)哪方面專業(yè)知識(shí)更重要，注會(huì)考試的那幾門課選擇都比較高，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理高達(dá)73.33%，我校新開發(fā)的課程《會(huì)計(jì)情商》也有40%的人選擇，會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化也有26.67%。作為審計(jì)專業(yè)同學(xué)比較了解內(nèi)部審計(jì)外部化（內(nèi)審?fù)獍┑闹挥?.67%，略有耳聞的最多，有73.33%，還有20%完全不了解?，F(xiàn)在的大學(xué)生很多，競(jìng)爭(zhēng)很激烈，找工作非常困難，學(xué)生認(rèn)為自己優(yōu)勢(shì)在哪兒，18.99%人很有底氣地選擇了“具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)”，31.66%的選擇“能很快適應(yīng)工作”，44.3%人選擇“具有團(tuán)隊(duì)合作精神，處理人際關(guān)系能力強(qiáng)”，還有11.4%選擇“沒考慮過”。獲得工作的途徑最可能是靠自己能力參加招聘會(huì)31.66%，靠父母親戚的幫助26.67%，寄希望于職業(yè)介紹所21.97%，競(jìng)爭(zhēng)來學(xué)校招聘的崗位20%。剛開始工作時(shí)的月薪標(biāo)準(zhǔn)為2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可見學(xué)生還是渴望一畢業(yè)就拿到高薪水的。學(xué)生覺得自己能拿此等月薪與什么有關(guān)，自己的綜合實(shí)力33.54%，34.18%的是自己在大學(xué)期間考取證明自己實(shí)力的證書，32.28%的是靠自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)通過什么形式增添本人就業(yè)機(jī)會(huì)，使自己在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中，站得更穩(wěn)，由于被調(diào)查的會(huì)計(jì)學(xué)院同學(xué)是普招班，高考錄取分?jǐn)?shù)相對(duì)較高，不少學(xué)生都熱愛學(xué)習(xí)，想繼續(xù)提升學(xué)歷，這部分占到了32.91%，33.54%的同學(xué)選擇社會(huì)實(shí)踐提高自己能力，剩下33.55%的同學(xué)選擇考取專業(yè)的相關(guān)證書，證明自己。審計(jì)專業(yè)同學(xué)覺得未來該專業(yè)的就業(yè)前景如何，6.32%的人認(rèn)為非常好。

在教學(xué)思想上，樹立以全面素質(zhì)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)能力、綜合職業(yè)能力和終身學(xué)習(xí)能力的教育理念，1.26%的人認(rèn)為不好，96.7%的人非常贊同，其余認(rèn)為一般。

四、對(duì)教師調(diào)查結(jié)果的分析

在對(duì)學(xué)院目前專任教師47人所做的調(diào)查結(jié)果顯示，有會(huì)計(jì)職稱證書（如中高級(jí)會(huì)計(jì)師證書、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師等職業(yè)證書）的雙師型教師占100%，但擁有審計(jì)行業(yè)相關(guān)證書（主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）的只有10人，占21.28%。審計(jì)專業(yè)課程是否有必要采取雙語(yǔ)教學(xué)，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反對(duì)。所有人都支持將審計(jì)學(xué)習(xí)與相關(guān)資格證書考試掛鉤，希望偏向注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的占93.62%，還有6.38%的人希望偏向注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師方向。審計(jì)專業(yè)主干課程的教材，78.72%的都側(cè)重于選擇自編教材，21.28%的人側(cè)重選擇高職高專教材，而CPA、CIA等考試教材幾乎沒人選擇。因?yàn)槲倚W(xué)生僅是大專層次，教師在常年的教學(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)職業(yè)考試教材過難，根本不適合學(xué)生的教學(xué)實(shí)際；以往參加過的職業(yè)教育的培訓(xùn)有哪些不足，內(nèi)容單調(diào)、針對(duì)性差占40.43%，實(shí)踐訓(xùn)練少占19.15%，和專業(yè)教學(xué)聯(lián)系不緊密占29.79%；認(rèn)為學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)課程時(shí)，還存在哪些困難，38.3%的人認(rèn)為“學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力”，46.8%的人認(rèn)為學(xué)生基礎(chǔ)差，教學(xué)內(nèi)容太深，學(xué)生難以理解，有高達(dá)80.85%的人選擇教學(xué)方法陳舊，缺少相應(yīng)的教學(xué)設(shè)備和手段。學(xué)校的專業(yè)教師去下企業(yè)鍛煉的情況，68.09%的人偶然去，27.66%的人經(jīng)常去，4.25%的人不去。教學(xué)中存在的主要問題的選項(xiàng)中，教學(xué)內(nèi)容過于強(qiáng)調(diào)理論，學(xué)生缺少實(shí)驗(yàn)實(shí)踐的機(jī)會(huì)占25.53%；教師對(duì)專業(yè)崗位的職業(yè)技能了解少，教學(xué)缺乏職業(yè)特色占27.66%；忽視課程的實(shí)用性，找不到與專業(yè)知識(shí)和生產(chǎn)實(shí)踐的切合點(diǎn)高達(dá)44.68%；教學(xué)內(nèi)容、設(shè)施和手段落后占23.4%；不同專業(yè)模式（如模塊化課程、項(xiàng)目課程等）下，課程模式的構(gòu)建缺乏支持教學(xué)改革的新教材占40.43%。從事審計(jì)專業(yè)課程教學(xué)的教師47人，大多缺乏在事務(wù)所、審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，曾任事務(wù)所副所長(zhǎng)和項(xiàng)目經(jīng)理的有1人，在事務(wù)所有短期訪問工程師經(jīng)歷的只有6人，中青年教師中普遍缺乏豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以開展令人滿意的案例教學(xué)。學(xué)校應(yīng)該創(chuàng)造條件讓教師參加審計(jì)實(shí)踐工作，把審計(jì)行業(yè)中的實(shí)際資料用到教學(xué)中來，提高教學(xué)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的緊密結(jié)合度，應(yīng)該鼓勵(lì)教師帶薪兼職，現(xiàn)在國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)政策支持。

高職院校因?yàn)樵谛Ｅ囵B(yǎng)周期短被稱為本科的“壓縮餅干”，很多課程課時(shí)有限，不能像本科生一樣系統(tǒng)學(xué)習(xí)，高職學(xué)生更注重應(yīng)用型技術(shù)技能的培養(yǎng)，開設(shè)的課程必須是“干貨”，學(xué)生必須要學(xué)到實(shí)用的內(nèi)容，能和事務(wù)所審計(jì)助理的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無縫對(duì)接，畢業(yè)后能立刻上手。100%的被調(diào)查教師都選擇了應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)理論基礎(chǔ)。

五、高職審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析

高職審計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位是：面向政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、審計(jì)等職業(yè)領(lǐng)域，培養(yǎng)新時(shí)期信息化條件下具有“講誠(chéng)信、能算賬、精管賬、善用賬、會(huì)查賬”素質(zhì)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能的知識(shí)，具備會(huì)計(jì)核算和審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力，能夠從事中小企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和成本核算崗位、中小企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)崗位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)崗位的高素質(zhì)技術(shù)技能型專門人才。

本專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格主要包括三大目標(biāo)：

第一，思想道德與職業(yè)素質(zhì)目標(biāo)。建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀和科學(xué)的世界觀、人生觀，熱愛祖國(guó)，忠于人民，遵紀(jì)守法，成為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)者和接班人；擁有健康的體魄，養(yǎng)成良好的體育鍛煉和衛(wèi)生習(xí)慣；具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，不斷更新知識(shí)，具備崗位快速適應(yīng)能力和可持續(xù)性發(fā)展能力；具有誠(chéng)信、樂觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠返?，具備做審?jì)助理人員的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力；擁有一定的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，一定的戰(zhàn)略頭腦、開闊的思路、高瞻遠(yuǎn)矚的謀略，學(xué)會(huì)從整體戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識(shí)和處理問題的能力；具有敏銳的洞察力和準(zhǔn)確的判斷力以及風(fēng)險(xiǎn)承受和控制能力；具備一定的管理能力；具備一定的人際交往和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的能力。

第二，知識(shí)目標(biāo)包括熟練掌握計(jì)算機(jī)基本操作知識(shí)。主要包括漢字輸入、文字編輯、幻燈片設(shè)計(jì)、表格、圖片信息處理、Excel等；熟悉經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)法、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅實(shí)務(wù)、審計(jì)實(shí)務(wù)、成本管理會(huì)計(jì)、數(shù)學(xué)、英語(yǔ)等方面的知識(shí)和能力，熟練掌握審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)、基本理論，牢固掌握審計(jì)實(shí)務(wù)理論和進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和一般企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的流程和方式，了解審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)；熟悉中國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)，系統(tǒng)了解會(huì)計(jì)行業(yè)職業(yè)道德與財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則；熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理、內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉財(cái)會(huì)專業(yè)軟件的操作。

第三，能力目標(biāo)。包括能夠熟練使用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)，特別具有熟練使用Excel表及運(yùn)用各類財(cái)會(huì)函數(shù)的能力以及會(huì)計(jì)、審計(jì)軟件的應(yīng)用能力；具有憑證填制、登記賬簿、編制報(bào)表等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理能力；能實(shí)施基本的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)和管理技術(shù)；能實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)；具有良好的學(xué)習(xí)能力、獨(dú)立工作能力、自學(xué)意識(shí)和自主獲取新知識(shí)、新技能的能力。

工學(xué)交替的審計(jì)專業(yè)教材建設(shè)方面的突破點(diǎn)是根據(jù)需要編寫專業(yè)核心課程的校本教材。審計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)方面的突破點(diǎn)是首先研究審計(jì)專業(yè)高職人才培養(yǎng)的實(shí)踐體系，再根據(jù)需要建立校內(nèi)和校外實(shí)訓(xùn)基地。以專業(yè)團(tuán)隊(duì)為主體開展研究，使專業(yè)團(tuán)隊(duì)教師能通過參與科研課題研究、訪問工程師、省級(jí)培訓(xùn)項(xiàng)目、社會(huì)兼職提升自己的專業(yè)技能和理論水平，對(duì)青年教師有一定的促進(jìn)作用，對(duì)構(gòu)建教學(xué)梯隊(duì)、打造優(yōu)秀的教學(xué)團(tuán)隊(duì)有很重要的作用。

與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接，我們通過對(duì)以前審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案實(shí)施情況及效果分析，并根據(jù)高等職業(yè)教育的特點(diǎn)，在制定2017級(jí)審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案時(shí)，適當(dāng)降低會(huì)計(jì)、審計(jì)理論課的深度和難度，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)理論知識(shí)的有用性和應(yīng)用性，在課程設(shè)置方面做了以下調(diào)整：一是根據(jù)能力本位的要求，對(duì)課程的教學(xué)內(nèi)容和時(shí)間安排進(jìn)行合理的調(diào)整。按照課程的邏輯關(guān)系和學(xué)生的接受能力進(jìn)行安排，使先修課程和后續(xù)課程的銜接更加合理；二是為適應(yīng)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，增加了實(shí)用性、技能性、信息化較強(qiáng)的課程，緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)。

努力按照實(shí)際工作任務(wù)、工作過程和工作情境組織實(shí)踐教學(xué)，構(gòu)建了由會(huì)計(jì)基本技能實(shí)訓(xùn)、初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)、審計(jì)綜合技能實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)實(shí)習(xí)三個(gè)由低到高的實(shí)踐課程體系，形成了學(xué)生在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行手工會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息化（用友U8軟件實(shí)訓(xùn)）處理和審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)，以及互聯(lián)網(wǎng)社區(qū)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)實(shí)習(xí)，充分利用本院今年剛投入使用的省內(nèi)一流的1，000平方米的會(huì)計(jì)智慧實(shí)訓(xùn)中心，與校外實(shí)訓(xùn)基地頂崗實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)相結(jié)合的“堅(jiān)持工學(xué)結(jié)合、突出應(yīng)用技能”實(shí)踐教學(xué)體系。通過完善的實(shí)踐教學(xué)，力求培養(yǎng)學(xué)生的四項(xiàng)職業(yè)能力，即基本會(huì)計(jì)核算能力、會(huì)計(jì)信息化操作能力、財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部審計(jì)能力。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王莉莉，劉靜.地方財(cái)經(jīng)高校創(chuàng)新審計(jì)人才培養(yǎng)探討[J].科教導(dǎo)刊，2014.16.

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[3]張燕.淺談基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的審計(jì)教學(xué)改革[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015.1.

[4]劉靜，吳昊洋.新時(shí)期市場(chǎng)需求變化下審計(jì)人才創(chuàng)新培養(yǎng)研究[J].中國(guó)管理信息化，2014.12.

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)范文第3篇

我是江蘇沙鋼集團(tuán)____特鋼股份有限公司軋鋼廠三軋車間主任助理。

尋訪大師成長(zhǎng)軌跡，發(fā)現(xiàn)這個(gè)大師有點(diǎn)“懶”。

起初是為了睡上了安穩(wěn)覺

____高中畢業(yè)進(jìn)了____，一進(jìn)廠就干上了軋機(jī)工。與別的工人不同的是，我總是隨身帶著一本小小的工作手冊(cè)，記錄問題，記錄想法，記錄狀態(tài)，記錄解決辦法.......下班后，還要拿過來仔細(xì)回味。

漸漸地，我積累的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)越來越多，處理問題的能力越來越強(qiáng)，機(jī)器出了故障、生產(chǎn)出了問題都少不了要我解決。這當(dāng)然讓我很有價(jià)值感、存在感，但卻又讓我沒了下班時(shí)間。下了班也經(jīng)常被喊到廠。夜里最怕電話響，特別是寒冷的冬天。電話一響，準(zhǔn)是廠里召我回去解決問題。爬出溫暖的被窩，頂風(fēng)、冒雨、冒雪，騎著自行車出門.......那個(gè)滋味啊，一萬個(gè)不情愿。

怎么辦呢？改！我對(duì)設(shè)備“動(dòng)手動(dòng)腳”，哪里不合理改哪里，哪里故障率高改哪里，爭(zhēng)取一勞永逸。

當(dāng)然“為了睡個(gè)安穩(wěn)覺”只是我走上技改之路的最初起因。后來，我是喜愛上了技改，熱愛上了鉆研。為了技改，我也常常通宵達(dá)旦，查資料，畫圖紙。上班隨身帶的工作手冊(cè)記錄內(nèi)容更多了，至今已密密麻麻地記錄了30本。對(duì)設(shè)備的性能、尺寸、每個(gè)螺絲的位置都了如指掌。曾經(jīng)為解決一個(gè)難題，我蹲在生產(chǎn)線旁觀測(cè)了3個(gè)小時(shí)......

在我的工作生涯中，對(duì)設(shè)備進(jìn)行的技改大大小小不計(jì)其數(shù)。被改后的設(shè)備，有的降低了故障率，有的降低了勞動(dòng)強(qiáng)度，有的提高了效率。 “熱鋸冷卻裝置”“一種棒材生產(chǎn)線橫移裝置”的發(fā)明和制作，使產(chǎn)量提升了40%，每年為公司增加經(jīng)濟(jì)效益1500萬元，此兩項(xiàng)技改攻關(guān)，先后榮獲國(guó)家發(fā)明專利。

激活團(tuán)隊(duì)力量讓自已更輕松

近些年，____至力于調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，陸續(xù)開發(fā)了許多新鋼種。____也從一個(gè)普通的軋機(jī)工成長(zhǎng)為高級(jí)技師、車間主任助理。

每當(dāng)軋制一個(gè)新鋼種，總會(huì)出現(xiàn)各種情況，導(dǎo)致生產(chǎn)不順。作為高級(jí)技師、作為領(lǐng)導(dǎo)，____這時(shí)就象救火隊(duì)員，忙得不可開交，白班連二班，二班連大夜班。幾乎寸步不離，儼然是個(gè)工作狂。

其實(shí)____是多么累呀，我一點(diǎn)也不想當(dāng)工作狂。

于是，我每天的工作日志記得更勤了，對(duì)各種情況有了總體了解和把握后，就精心歸納整理，把每個(gè)鋼種每次遇到的問題進(jìn)行歸類匯總，軋制哪個(gè)鋼種有哪些注意事項(xiàng)、遇到哪種問題使用哪種解決辦法做成表格，發(fā)至各個(gè)值班主任手中，組織值班主任、班組長(zhǎng)學(xué)習(xí)討論，把自己所掌握的技能全部傳授給我們。

有了這張“藥方”，有了相應(yīng)的技能，值班主任心中就有底了，學(xué)會(huì)了“對(duì)癥下藥”。

____終于有了規(guī)律的上下班時(shí)間?！安荒苡斜Ｊ厮枷耄约簳?huì)不算會(huì)，要讓大家都會(huì)，工作起來才輕松。一個(gè)人的力量是微弱的，一個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量是無窮的?！盻___說。

現(xiàn)在，____自我感覺較輕松，每天只需提前1小時(shí)到崗，認(rèn)真閱讀值班記錄，了解設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)和生產(chǎn)情況，然后合理安排各項(xiàng)工作。其它時(shí)間，我就專注于“技能大師工作室”的工作，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)，不斷向新的更高的目標(biāo)攀登。

“無為”帶出了高徒

名師出高徒。 拜在____的門下當(dāng)徒弟，孫書楷起初感到很辛苦，現(xiàn)在感覺很幸福。

“我的師傅有個(gè)特點(diǎn)就是話少，不肯重復(fù)第二遍。遇到問題，我總是要我先分析原因、拿出處理意見，然后我再補(bǔ)充完善、糾正，分析各種解決辦法的利弊。最初感覺當(dāng)我的徒弟真累。” 孫書楷說。

孫書楷回憶師傅最“懶”的一次是：有一次軋鋼圓鋼，孫書楷第二次犯了與前一次相同的錯(cuò)誤，導(dǎo)致產(chǎn)生了3根有缺陷的鋼材。遇到這種情況，別的師傅都會(huì)心疼徒弟，幫徒弟一起修磨。但____不但自己不幫，也不許別人幫。孫書楷只好自己利用工作間隙修磨，整整修了兩個(gè)班。從此，長(zhǎng)了記性。

師付“懶”了，徒弟就勤快了，勤看勤聽勤記錄，勤動(dòng)腦勤動(dòng)手。孫書楷跟師傅學(xué)會(huì)了記工作日志，工作手冊(cè)也是記滿了一本又一本；學(xué)會(huì)了歸類總結(jié)、舉一反三，學(xué)會(huì)了召開分析會(huì)，共同探討，集思廣益。

被師傅“修磨”多了，孫書楷變得越來越胸有成竹，遇到問題不慌不忙。我說這感覺是很幸福的。現(xiàn)在我已是值班主任、軋鋼技師了。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì) 銀行 財(cái)務(wù)審核 應(yīng)用

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，不僅使得企業(yè)面臨著越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，也使得銀行遭遇了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)銀行業(yè)的不斷發(fā)展，不僅銀行的數(shù)量在飛速增加，審計(jì)工作機(jī)制在銀行財(cái)務(wù)審核中的作用也日漸突出，需要引起相關(guān)管理人員的重視，對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)一步的完善，以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、審計(jì)工作概述

（一）概念

審計(jì)，是指通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)資料的收集和分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)資料和一般公認(rèn)的準(zhǔn)則之間的聯(lián)系程度，作出結(jié)論和報(bào)告。為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量，從事審計(jì)工作的人員必須具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)具有相對(duì)的獨(dú)立性。

（二）分類

通常情況下，應(yīng)用較為廣泛的財(cái)務(wù)審計(jì)包括以下三種：

1、運(yùn)作審計(jì)。也稱作業(yè)審計(jì)，主要用于對(duì)企業(yè)或組織的運(yùn)作程序和方法進(jìn)行分析，并對(duì)其效率和效益進(jìn)行評(píng)估。2、履行審計(jì)。也稱遵行審計(jì)，主要用于對(duì)企業(yè)或組織的行為進(jìn)行分析，對(duì)其是否遵守由更高權(quán)力機(jī)構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條進(jìn)行評(píng)估。3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。指對(duì)通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，對(duì)企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，看是否遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這個(gè)工作一般都是由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師進(jìn)行的。4、資訊科技審計(jì)。指結(jié)合企業(yè)的實(shí)際和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)估企業(yè)或機(jī)構(gòu)的資訊系統(tǒng)的安全性、完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。

（三）原則

1、審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能；2、審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

二、審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用

在銀行財(cái)務(wù)審核中，審計(jì)的作用是十分巨大的，其實(shí)際應(yīng)用以下幾個(gè)方面：

（一）整體思路

在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核的過程中，為了保持審核結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，必須遵循一定的思路和規(guī)范，避免工作的盲目性。首先，要結(jié)合銀行發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，從而根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析內(nèi)部控制的可靠性；其次，需要結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行全面評(píng)估，分析其業(yè)務(wù)的種類、流程和收益等。由于業(yè)務(wù)眾多，數(shù)據(jù)龐大，為了提高工作效率，通常情況下，使用的都是抽樣檢查的方法，要確保樣本的普遍性和代表性；然后，需要對(duì)企業(yè)貸款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)貸款資金的流行、使用規(guī)劃、貸款方式、還貸期限等進(jìn)行核對(duì)，確保貸款真實(shí)存在，不會(huì)出現(xiàn)假賬和貪污行為。

（二）工作內(nèi)容

就我國(guó)目前銀行審計(jì)工作來看，其工作內(nèi)容主要包括幾個(gè)方面：1、對(duì)銀行的各類資金的收入、支出和利率情況進(jìn)行分析和核對(duì)，并準(zhǔn)確記錄，保證資金的完整性；2、對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)欺詐行為，損壞銀行利益。例如，某企業(yè)用廠房作抵押，進(jìn)行貸款，銀行審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行確認(rèn)，并聘請(qǐng)專家對(duì)廠房的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行分析，確認(rèn)如果企業(yè)無力償還貸款，可以使用廠房進(jìn)行抵押，切實(shí)保障銀行利益；3、對(duì)銀行業(yè)務(wù)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，查看數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，同時(shí)查看其規(guī)格是否符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，是否存在漏洞和不足。

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)貸款業(yè)務(wù)的貸款方進(jìn)行確認(rèn)，查看其信譽(yù)狀況；對(duì)貸款損失的數(shù)額和原因以及最終的責(zé)任判定進(jìn)行分析，避免類似情況的發(fā)生，從而切實(shí)保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（三）改進(jìn)與創(chuàng)新

首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，銀行面臨著日益嚴(yán)峻的發(fā)展形式，需要對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化。當(dāng)前使用的銀行審計(jì)方式，是合規(guī)審計(jì)，雖然安全性能較高，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避效果好，但是卻僅僅停留在初級(jí)的操作層次，難以適應(yīng)現(xiàn)代銀行的發(fā)展要求。因此，需要結(jié)合銀行的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)，對(duì)銀行工作的決策行為和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行同時(shí)審計(jì)，切實(shí)保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

其次，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。對(duì)于商業(yè)銀行而言，其成立的基本目的與企業(yè)一樣，都是為了獲取更高的利潤(rùn)。因此，要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，加大對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)銀行數(shù)據(jù)管理的信息化和電子化，從而擴(kuò)大審計(jì)數(shù)據(jù)的來源，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，注重對(duì)于審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和專業(yè)技能，最大限度地發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的集體智慧，從而有效避免操作失誤以及個(gè)人審計(jì)的局限性，提高審計(jì)工作的效率。

然后，要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范和完善。首先，銀行管理人員要充分重視其審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)制度的建設(shè)和完善，對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范；其次，要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度進(jìn)行健全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任劃分進(jìn)行明確，提高審計(jì)人員的工作積極性；然后，要對(duì)審計(jì)工作的基本流程進(jìn)行規(guī)范和落實(shí)，使得審計(jì)工作更近清晰、更加透明，一旦出現(xiàn)問題，可以進(jìn)行準(zhǔn)確的落實(shí)和查證，從而提高審計(jì)工作的效率和有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響，銀行財(cái)務(wù)審核工作變得尤為重要。審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，可以提高財(cái)務(wù)審核工作的質(zhì)量和效率，保證財(cái)務(wù)資金的完整性，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，以及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，切實(shí)提高銀行的財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，要結(jié)合銀行發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，提升銀行審計(jì)的水平，以應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]采購(gòu)舞弊；審計(jì)策略；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.103

企業(yè)物資采購(gòu)過程中出現(xiàn)舞弊行為是內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是審計(jì)人員對(duì)物流內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)。物資采購(gòu)過程中常常會(huì)出現(xiàn)各種機(jī)會(huì)給采購(gòu)人員或經(jīng)辦人員舞弊的機(jī)會(huì)。在合同條款、招投標(biāo)組織、零星采購(gòu)以及產(chǎn)品附件或贈(zèng)品等情況下，采購(gòu)人員或經(jīng)辦人員都有可能采取各種方式進(jìn)行舞弊。

1 采購(gòu)舞弊方式及審計(jì)實(shí)施

1.1 合同條款舞弊與審計(jì)

采購(gòu)簽訂合同的條款項(xiàng)目應(yīng)該包括物資名稱、數(shù)量、品質(zhì)、運(yùn)輸條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款等一系列相關(guān)信息。但是有的采購(gòu)合同條款中僅僅標(biāo)明了所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)、金額，對(duì)于產(chǎn)品的其他信息一無所知，有的采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明了供貨商，產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家也沒有。在實(shí)際的市場(chǎng)交易過程中同一樣產(chǎn)品不同規(guī)格、型號(hào)之間的價(jià)格存在著巨大差別。同一產(chǎn)品不同生產(chǎn)廠商其價(jià)格也存在巨大差異。一些采購(gòu)人員往往利用合同中的漏洞來偷龍轉(zhuǎn)鳳，使用高價(jià)格來購(gòu)更低等級(jí)的產(chǎn)品，以賺取中間差價(jià)。對(duì)合同條款舞弊的審計(jì)應(yīng)該做到對(duì)合同條款、供應(yīng)商發(fā)票等一系列單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，在審計(jì)過程中對(duì)產(chǎn)品模糊表述的信息來進(jìn)行核實(shí)。例如，生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品型號(hào)等都需要一一核對(duì)。

1.2 招投標(biāo)舞弊與審計(jì)

使用招投標(biāo)方式來進(jìn)行產(chǎn)品的采購(gòu)曾經(jīng)被譽(yù)為避免采購(gòu)舞弊最有效的方式之一，其能夠有效提升采購(gòu)活動(dòng)的透明度，杜絕采購(gòu)人員的舞弊行為。然而招投標(biāo)方式采購(gòu)是否能夠真正實(shí)現(xiàn)避免采購(gòu)舞弊與其組織形式、監(jiān)督機(jī)制有著面對(duì)關(guān)系。限制有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的供應(yīng)商參與投標(biāo)、相關(guān)評(píng)標(biāo)工作人員無法在評(píng)價(jià)過程中正常使用權(quán)利，監(jiān)督管理人員無法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的作用均為招投標(biāo)采購(gòu)過程中開展舞弊的手段。因此，在進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)設(shè)計(jì)過程中要密切注意組織環(huán)節(jié)的有效性以及監(jiān)督管理職能是否能夠正常發(fā)揮。對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的相關(guān)情況需要仔細(xì)查看研究，核對(duì)招投標(biāo)的資料與采購(gòu)物資合同內(nèi)容是否匹配。并且就招投標(biāo)采購(gòu)與非招投標(biāo)采購(gòu)之間的區(qū)別進(jìn)行分析，力求證明招投標(biāo)采購(gòu)的有效性。

1.3 零星采購(gòu)舞弊與審計(jì)

零星采購(gòu)即為所購(gòu)買的物品不屬于集中采購(gòu)目錄，屬于需求特殊的產(chǎn)品。并且產(chǎn)品的單價(jià)不高、用量單一，沒有必要通過集中采購(gòu)來降低價(jià)格。采購(gòu)人員在進(jìn)行零星采購(gòu)的過程中虛報(bào)產(chǎn)品價(jià)格，或者提供等級(jí)更低的產(chǎn)品從中獲取利益。對(duì)零星采購(gòu)舞弊的審計(jì)可以從監(jiān)督采購(gòu)流程，核實(shí)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量等。定期開展市場(chǎng)詢價(jià)工作。對(duì)于已購(gòu)買的零星材料進(jìn)行市場(chǎng)摸底調(diào)研。建立完善的采購(gòu)信息系統(tǒng)，對(duì)于新入庫(kù)的零星材料與往期價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，核實(shí)價(jià)格波動(dòng)是否處于合理范圍內(nèi)。

1.4 產(chǎn)品附件與贈(zèng)品舞弊與審計(jì)

在實(shí)際產(chǎn)品采購(gòu)過程中供應(yīng)商將跟隨產(chǎn)品的售出贈(zèng)予一些產(chǎn)品附件，所贈(zèng)予的附件可以是實(shí)物、服務(wù)或其他贈(zèng)品。例如，在采購(gòu)回聲儀的時(shí)候供應(yīng)商會(huì)附加筆記本電腦贈(zèng)送。購(gòu)買計(jì)算機(jī)時(shí)供應(yīng)商會(huì)附加鼠標(biāo)、鍵盤贈(zèng)送。購(gòu)買大型儀器會(huì)有商超優(yōu)惠券贈(zèng)送等。大多數(shù)單位對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品中的附件與贈(zèng)品不會(huì)在合同條款中顯示，實(shí)物驗(yàn)收人員在驗(yàn)收后也并不會(huì)進(jìn)行登記。因此，有的采購(gòu)人員或經(jīng)手人員將供應(yīng)商所贈(zèng)予的產(chǎn)品據(jù)為己有。對(duì)該舞弊方式進(jìn)行審計(jì)首先需要判斷企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否存在利用附件或贈(zèng)品開展舞弊的漏洞。如果存在漏洞就要及時(shí)獲得供應(yīng)商是否存在附件或贈(zèng)品贈(zèng)送的信息，并且查驗(yàn)附件與贈(zèng)品是否驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)，檢查所采購(gòu)的產(chǎn)品是否為已購(gòu)產(chǎn)品的附件或贈(zèng)品。

2 采購(gòu)人員預(yù)防采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2.1 組織牽制法

組織牽制法是預(yù)防采購(gòu)舞弊的重要途徑之一。目前該方式已經(jīng)被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛使用。針對(duì)采購(gòu)工作來說，組織牽制法同樣也可以起到有效的作用。組織牽制法可以被融合在六個(gè)關(guān)鍵的采購(gòu)步驟當(dāng)中。首先，在開發(fā)供應(yīng)商的過程中為了降低供應(yīng)商開發(fā)的舞弊情況，可以篩選組織建立合格供應(yīng)商名單，然后從中選取合適的供應(yīng)商。在這一環(huán)節(jié)中要對(duì)采購(gòu)部分人員的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)密的規(guī)定，選擇哪一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)主要是由開發(fā)供應(yīng)鏈的工程師來決定。負(fù)責(zé)開發(fā)供應(yīng)鏈的工程師將對(duì)所有錄入在合格供應(yīng)商中的商家開展全面的質(zhì)量審核。另外，為了避免質(zhì)量工程師舞弊，最后選擇供應(yīng)商的權(quán)力落到由各個(gè)部門建立形成的采購(gòu)管理隊(duì)伍。組織牽制法能夠在采購(gòu)環(huán)節(jié)中規(guī)定各個(gè)步驟深入，通過分散權(quán)責(zé)、部門牽制、多重決策等方式來降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 利益沖突回避

利益沖突回避是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要措施之一。其對(duì)于降低采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)也有著十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理部門與行政管理部門應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)所設(shè)置的敏感崗位的員工利益進(jìn)行調(diào)查，敏感崗位人員包括采購(gòu)部業(yè)務(wù)人員、設(shè)備工程師、過磅稱重人員、會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)錄入人員等。企業(yè)在招聘上述崗位的時(shí)候要對(duì)人力資源的擬招聘人員開展利益沖突調(diào)查。

2.3 訪問供應(yīng)商

訪問供應(yīng)商制度是預(yù)防采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要策略之一。企業(yè)要制定內(nèi)部控制人員和內(nèi)部審計(jì)人員定期訪問供應(yīng)商的規(guī)定。在企業(yè)正常運(yùn)行管理中不僅僅要求高層領(lǐng)導(dǎo)要做到不定期訪問供應(yīng)商外，內(nèi)部控制審計(jì)部門人員也應(yīng)該對(duì)相關(guān)的供應(yīng)商開展訪問調(diào)查。在通過訪問供應(yīng)商的過程中內(nèi)部控制人員能夠直接獲知供應(yīng)商與被審計(jì)工作人員之間的關(guān)系以及供應(yīng)商對(duì)其看法。如果供應(yīng)商舉報(bào)被審計(jì)人員并且調(diào)查情況屬實(shí)，那么該被審計(jì)工作人員將被立即調(diào)離崗位并且予以處分。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員直接訪問供應(yīng)商能夠從特殊渠道對(duì)本企業(yè)的員工企業(yè)震懾的作用，以降低采購(gòu)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié) 論

采購(gòu)舞弊是采購(gòu)部門的敏感話題，也是企業(yè)需要高度關(guān)注的重點(diǎn)工作，在合同條款、招投標(biāo)組織、零星采購(gòu)以及產(chǎn)品附件或贈(zèng)品等情況下，采購(gòu)人員或經(jīng)辦人員都有可能采取各種方式進(jìn)行舞弊。很多企業(yè)在審計(jì)采購(gòu)舞弊的過程中使用了各種方式，但是收效不佳。其主要原因就是在于其沒有徹底對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性的分析。要杜絕采購(gòu)舞弊的根本方式就是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，在制度上做到無懈可擊。針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況來選擇有效地預(yù)防舞弊與審計(jì)的方式，從而杜絕采購(gòu)舞弊行為的出現(xiàn)。

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