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擔保公司如何防范風險范文第1篇

摘 要 融資性擔保公司是為解決中小企業(yè)融資難的問題而出現(xiàn)的非銀行地方性金融企業(yè)，提供專業(yè)的擔保產(chǎn)品，如何確保擔保產(chǎn)品的安全與利益，本文從風險管理的角度探討風險管理的內(nèi)涵，融資性擔保公司風險管理的定義、特點、意義我國目前融資性擔保公司風險管理的問題、解決我國融資性擔保公司風險管理的現(xiàn)狀的對策。

關(guān)鍵詞 融資性擔保公司 風險管理 全面風險管理

一、融資性擔保公司風險管理的內(nèi)涵

融資性擔保業(yè)務(wù)流程分為：擔保調(diào)查與信用分析，擔保審查與擔保辦理，保后管理。融資性擔保業(yè)務(wù)流程管理實質(zhì)就是風險管理，以保證最大限度地獲取收益的過程。融資性擔保風險分為廣義與狹義兩種，廣義風險，是指融資性擔保擔保公司在經(jīng)營融資性擔保產(chǎn)品中，由于事前無法預料的不確定性因素的影響或是未來的的實際情況變化與預測不相符，或使其實際的收益與預期收益發(fā)生背離，從而導致?lián)９久墒芙?jīng)濟損失或不獲利，喪失獲取額外收益的機會的可能性。狹義風險是指融資性擔保公司蒙受經(jīng)濟損失的可能性。融資性擔保公司面臨的風險主要有市場風險、信用風險、保費風險、操作風險、法律風險等。由于融資性擔保公司是提供擔保產(chǎn)品的金融企業(yè)，特別是擔保產(chǎn)品的特點決定它對各種風險要嚴格控制與防范。

風險管理是融資性擔保公司在提供擔保產(chǎn)品時，通過風險識別、風險評估、風險處理等方法，預測、回避、分散風險，從而減少或者避免經(jīng)濟損失，保證不發(fā)生墊款損失的行為。按照現(xiàn)在經(jīng)驗，可以分為非全面風險管理與全面風險管理。

融資性擔保公司風險管理的定義、特點、意義COSO委員會認為：全面風險管理是一個受到該實體的董事會、管理層和其他個人的影響，并應用在整個機構(gòu)戰(zhàn)略設(shè)施的過程。他被設(shè)計用于識別整個實體的潛在重大風險。他能組織的具體情況提供一個風險管理框架，并為組織目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

全面風險管理體系是指融資性擔保公司各業(yè)務(wù)層次、各類型風險所進行的通盤管理，在對風險進行科學量化的基礎(chǔ)上，以“風險調(diào)整后的資本收益率”為核心，從而在內(nèi)部實現(xiàn)對風險通盤管理，同時借助監(jiān)管部門和市場力量的約束，形成一個包括融資性擔保公司，監(jiān)管者及市場的三位一體的風險管理體系。

全面風險管理的特點是：

1.整體化的風險管理，對各種風險進行統(tǒng)籌管理；不是以各個部門為單位，對風險管理分割的分散化管理。

2.連續(xù)性的風險管理，將風險管理納入到時日常經(jīng)營之中；不只是某時點的一定時段的風險管理。

3.全面的、大范圍的風險管理；不是小范圍、局部的風險管理。

二、實施全面風險管理的意義

1.強化全面風險管理理念是融資性擔保業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的監(jiān)管需要

去年，我國根據(jù)《融資性擔保公司管理暫行辦法》對擔保公司進行整治，通過省金融辦檢驗達標的，廣東省共301家獲得獲得地方性金融許可證，這301家則取得與銀行合作的 “通行證”，融資性擔保公司是解決中小企業(yè)融資難的重大舉措。通過對歷史問題的整治，如何管理融資性擔保公司，強化全面風險管理理念是監(jiān)管的重要工作，是確保融資性擔保業(yè)健康發(fā)展的根本保證。

2.融資性擔保公司確保競爭力的需要

融資性擔保公司是提供擔保產(chǎn)品的非銀行金融企業(yè)，是高風險行為，是管理風險并收取超額利潤的企業(yè)，風險管理的水平?jīng)Q定其生存與發(fā)展的能力，是競爭的要求，實施全面風險管理是融資擔保公司發(fā)展的基本保證。

3.融資性擔保公司提升風險管理水平的需要

融資性擔保公司的管理如何入手，是管理者應當首先解決的問題，我國融資性擔保公司是新生事物，所以目前大都分融資性擔保公司處于非全面管理階段，在探索管理經(jīng)驗，而全面管理是商業(yè)銀行的先進管理經(jīng)驗，融資性擔保公司應當自覺掌握全面風險管理精華，創(chuàng)造出適合自己的全面風險管理體系。

三、我國目前融資性擔保公司風險管理的問題

1.融資性擔保公司風險管理意識剛起步，處于處自發(fā)階段

為解決中小企業(yè)融資難，我國2010頒布《融資性擔保公司管理暫行辦法》進行規(guī)范管理，作為省級新設(shè)立的金融辦公室不象銀行監(jiān)督委員是從人民銀行中分離出來的，從成立之日就有大量成熟的監(jiān)管隊伍，而省級以下的金融辦公室的組成人員，機構(gòu)新，人員新，監(jiān)管能力有待提高，而融資性擔保公司又是以提供擔保產(chǎn)品為主的金融企業(yè)，對其經(jīng)營規(guī)律因出現(xiàn)時間短而未能掌握，所以融資性擔保公司的風險監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。

2.公司風險管理組織結(jié)構(gòu)與體系未建立

融資性擔保公司行業(yè)在我國剛起步，公司對風險管理處理探索階段，根本不可能按全面風險管理的要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)與體系。融資性擔保公司管理暫行辦法要求規(guī)模較大的融資性擔保公司有律師或注冊會計師作為首席風險官，但并沒有對風險管理提出理為科學的要求，擔保不僅是法律問題或是財會問題，而是金融問題，金融是法律、會計等綜合運用的有自己規(guī)律的專業(yè)領(lǐng)域，將風險視同法律問題或是財會問題，也誤導了融資性擔保公司的組織結(jié)構(gòu)與體系的建立。

3.風險管理人才匱乏

目前融資性擔保公司的風險管理人才來源主要是有三種，一種是從銀行退休人員，因為從銀行一線人員挖管理人才是不可能的，這一類有豐富的管理經(jīng)驗，但對風險管理的理論水平低，未能掌握科學有效的全面風險管理的知識，未能自覺的運用該知識指導融資性擔保公司風險管理。一種是從律師等法律界人士招聘作為風險管理人才，因為目前中國沒有財稅金融專業(yè)的律師，而多為通才，不能融合財會等經(jīng)濟實際狀況，未能提交高效、簡單、促進業(yè)務(wù)的風險管理措施；一種是注冊會計師等財會界人士招聘作為風險管理人才，因為目前中國沒有財稅金融專業(yè)的會計師，為通才，不能融合法律而未能促進業(yè)務(wù)與風險管理并存的風險管理措施。擔保業(yè)務(wù)屬于金融行業(yè)，必須培養(yǎng)自己風險管理高級人才。

解決我國融資性擔保公司風險管理的現(xiàn)狀的對策

4.加強監(jiān)管力量與監(jiān)管規(guī)劃的建設(shè)

金融辦公室的組成人員，機構(gòu)新，人員新，未掌握融資性擔保公司擔保產(chǎn)品經(jīng)營規(guī)律，風險監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。金融辦公室監(jiān)管人員要加強金融、財會、法律等綜合技能的學習，多從銀行等金融單位招聘精英，充實監(jiān)管力量；根據(jù)目前我國融資性擔保公司的不同規(guī)模、發(fā)展歷史、市場定位和擔保產(chǎn)品策略等，適當引進全面風險管理觀念和方法，制定系統(tǒng)的全面風險管理監(jiān)管的規(guī)范，指導監(jiān)管日常工作，使監(jiān)管規(guī)劃實用、高效，使擔保業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

5.建立全面風險管理組織結(jié)構(gòu)與體系

全面風險管理應當建立包括決策、實施、執(zhí)行、和監(jiān)督部門在內(nèi)的自上而下的垂直化風險管理組織架構(gòu)，構(gòu)建一個嚴密、高效、健全的風險管理組織體系，建立直接對股東會負責的風險管理委員會。對融資擔保公司的各類業(yè)務(wù)以及各個部門的風險進行集中的統(tǒng)一管理，不要將風險管理分散由各業(yè)務(wù)部門單獨負責。在操作層面上，對風險度大的崗位，設(shè)置與業(yè)務(wù)經(jīng)理平等的風險經(jīng)理，風險經(jīng)理由風險管理委員會領(lǐng)導，負責對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營中所涉及的風險進行日常監(jiān)測、評估、管理、和報告。風險管理人員實行垂直管理，確保風險管理的獨立性。

6.完善風險內(nèi)部控制制度

風險管理與內(nèi)控制度是融為一體的，只有內(nèi)控制度執(zhí)行得好，風險管理才能落到實處。風險內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要是，一，建立風險識別和評估系統(tǒng)，通過對風險的定性分析與定量測算，有效評價風險的狀態(tài)與程度，為風險控制提供基本依據(jù)。二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機制，保證擔保產(chǎn)品的安全與利益。三，完善崗位責任制，落實績效考核制度。四，將風險防范作為內(nèi)部審計監(jiān)察的主要目標，實行風險評級制度，將內(nèi)部控制作為提高全面風險管理的首要手段來抓。

7.培養(yǎng)全面風險管理的高端人才

融資性擔保公司風險的識別、防范、控制和管理需要精通金融財會法律理論、數(shù)理統(tǒng)計、以及熟悉擔保業(yè)務(wù)的高層次復合人才。因此，要按照全面風險管理的要求，加強專業(yè)學習，全面提高了從業(yè)人員的素質(zhì)，盡快培養(yǎng)和建立一支全面風險管理人才隊伍。融資性擔保公司要從成立之日就培養(yǎng)、挖掘、和儲備符合條件的人才，并與績效考核等薪酬制度相結(jié)合，保持人才穩(wěn)定，不流失。加強培訓，加大對風險管理人員的知識更新和技能培訓，不斷提高其風險控制能力，適用不斷變化的業(yè)務(wù)需要。

參考文獻：

[1]王梅麗.廣東融資性擔保整結(jié)束，僅301家獲牌.南方都市報.2011.4.11.

擔保公司如何防范風險范文第2篇

[關(guān)鍵詞]融資性擔保公司　風險控制　商業(yè)銀行

一、《暫行辦法》的立法背景

(一)宏觀背景

1.國家格外重視中小企業(yè)的發(fā)展?？v觀近10年來的國家宏觀大政，如果把2008年發(fā)生的金融危機看作是一個分水嶺，那么在金融危機前，政府心存僥幸地認為積極促進中小企業(yè)的發(fā)展或許可以讓位于其他重大工作，但金融危機之后，政府當面臨“工廠倒閉潮”、“民工失業(yè)潮”的時候，猛然驚醒：促進中小企業(yè)的發(fā)展絲毫不能懈怠，此乃關(guān)乎經(jīng)濟發(fā)展甚至政治穩(wěn)定之大事!

2.《中小企業(yè)促進法》(2002年6月通過)為信用擔保體系的建立及完善提供了框架。國家在其框架內(nèi)不斷地落實完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種政策和措施，《暫行辦法》的出臺亦可以看作是落實《中小企業(yè)促進法》之一環(huán)。

(二)微觀背景

1.擔保機構(gòu)在數(shù)量上發(fā)展迅速。擔保公司的發(fā)展至今已有十余載，截至2008年末統(tǒng)計，擔保機構(gòu)的數(shù)量已從2002年的848家發(fā)展到4247家，累計為90萬戶中小企業(yè)提供1.75萬億的擔保額’，擔保業(yè)的發(fā)展速度可謂迅猛，而相關(guān)立法卻嚴重滯后，僅存在財政部的《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》(2001]77號)一則依據(jù)。

2.擔保機構(gòu)本身存在諸多問題，特別是金融危機后，亟待規(guī)范、解決。這些問題包括：業(yè)務(wù)運作規(guī)范性差、內(nèi)部管理松弛、風險識別和管控能力不足，以及違法違規(guī)抽逃資本金和非法經(jīng)營金融業(yè)務(wù)等。

綜合上述宏觀背景與微觀背景，出臺一部規(guī)范擔保行業(yè)之法規(guī)具有現(xiàn)實性以及緊迫性，于是2010年3月8日，《融資性擔保公司暫行管理辦法》呼之而出。

二、《暫行辦法》主要內(nèi)容評析

(一)《暫行辦法》的框架共七章，五十四條

第一章：總則。主要確定了制定目的、經(jīng)營原則以及相關(guān)定義的界定。

第二章：設(shè)立、變更和終止。主要規(guī)定了設(shè)立、變更的行政審批制度、設(shè)立條件。

第三章：業(yè)務(wù)范圍。主要規(guī)定了具體業(yè)務(wù)范圍和具體禁止行為。

第四章：經(jīng)營規(guī)則和風險控制。核心章節(jié)，主要規(guī)定諸多風險防范規(guī)則。

第五章：監(jiān)督管理。主要規(guī)定監(jiān)管機關(guān)監(jiān)督擔保機構(gòu)的具體措施。

第六章：法律責任。主要規(guī)定監(jiān)管機構(gòu)以及融資性擔保機構(gòu)兩主體的違法責任。

第七章：附則。主要規(guī)定適用范圍、制定相關(guān)辦法的授權(quán)、規(guī)范整頓等內(nèi)容。

(二)核心條款解讀

1.融資性擔保公司的概念界定。本辦法第二條第2款規(guī)定：“本辦法所稱融資性擔保公司是指依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔保業(yè)務(wù)的有限責任公司和股份有限公司?！?/p>

在《暫行辦法》出臺前，主要以財政部2001年3月頒布的《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》對擔保行業(yè)進行規(guī)范，此辦法第二條規(guī)定：“本辦法所稱中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)是指政府出資(含政府與其他出資人共同出資)設(shè)立的以中小企業(yè)為服務(wù)對象的融資擔保機構(gòu)。”這一概念的界定是非常狹窄的，現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，擔保公司除此之外還可以由民間資本發(fā)起設(shè)立，這些民營擔保公司的各種設(shè)立、運作也應參照財政部的規(guī)定實施。此次《暫行辦法》的出臺，使得立法者在釋義“融資性擔保公司”時，將這些民營擔保公司也納人到了融資性擔保公司范圍。

2.風險集中度管理之規(guī)定。關(guān)于風險集中度管理方面，本辦法第二十七條規(guī)定：“融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，對單個被擔保人債券發(fā)行提供的擔保責任余額不得超過凈資產(chǎn)的30％?！倍斀餥2001]77號之第八條則規(guī)定：“擔保機構(gòu)對單個企業(yè)提供的擔保責任金額最高不得超過擔保機構(gòu)自身實收資本的10％”。兩者相比而言，可以很明顯地看出：(1)《暫行辦法》更為詳盡的規(guī)定了風險集中度控制，包括“對單個被擔保人”、“對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方”、“對單個被擔保人債券發(fā)行”三個方面，而后者僅有“對單個被擔保人”一種情形；(2)另一個核心的不同在于《暫行辦法》以“凈資產(chǎn)”為基準，而后者以“實收資本”為基準。這是一個較大的變化，反映出立法者對目前擔保公司資產(chǎn)的審慎態(tài)度。

一個簡單的實例可以很明顯地說明由“實收資本”到“凈資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)變所帶來的巨大區(qū)別。一個民營擔保公司當初成立時實收資本為1億元，但是由于抽逃資金、慘淡經(jīng)營后，其凈資產(chǎn)僅剩下500萬元。以“凈資產(chǎn)”為基準，它目前能為單個的被擔保人提供不高于50萬元的擔保責任金額，而以“實收資本”為基準，它可以為單個的被擔保人提供不高于1000萬元的擔保責任金額?！?0萬元”與“1000萬元”的對比，顯現(xiàn)了“凈資產(chǎn)”的玄機，立法者對擔保公司的態(tài)度也由“凈資產(chǎn)”的規(guī)定體現(xiàn)出審慎、整頓、從嚴、監(jiān)管的宗旨。但是，從合作的角度來看，由商業(yè)銀行核定擔保公司“凈資產(chǎn)”將是一個具有挑戰(zhàn)性的課題。

3.風險指標管理之規(guī)定。本辦法第二十八條規(guī)定：“融資性擔保公司的融資性擔保責任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍?！贝艘?guī)定應為對擔保公司業(yè)務(wù)發(fā)展的硬性指標，可以有如下的理解：(1)“融資性擔保責任余額”不僅指對貸款等業(yè)務(wù)的擔保余額，而是應該包括貸款擔保、信用證擔保等所有擔保公司在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，也即擔保公司對外實際承擔的全部保證責任；(2)對于“不得超過其凈資產(chǎn)的10倍”的規(guī)定，應理解為是擔保公司持續(xù)經(jīng)營過程中，擔保責任余額的上限，即在任意時點上，擔保公司都不應超過該限額；(3)關(guān)于“凈資產(chǎn)”，上文已論述，在此不再贅述。

在《暫行辦法》未出臺以前，實務(wù)操作中擔保公司往往為了自身快速發(fā)展，盲目承接業(yè)務(wù)，導致?lián)Ｘ熑斡囝~長時間超過實收資本10倍，然后，再通過增資的方式，達到國家規(guī)定的要求。這不僅使公司自身承受巨大風險，同時對銀行的信貸資金造成巨大風險。相對而言，《暫行辦法》出臺后，又如何防范擔保責任余額長時間超過凈資產(chǎn)10倍，然后再通過增資來達到國家規(guī)定的要求?這就要求商業(yè)銀行在與擔保機構(gòu)合作過程中，必須注意向監(jiān)管機構(gòu)收集或自行收集擔保公司關(guān)于擔保責任余額和凈資產(chǎn)方面的資料，如果綜合分析擔保公司擔保責任余額高于凈資產(chǎn)的10倍，應立即采取相應措施，即便是低于10倍，商業(yè)銀行還應綜合其他信息分析其擔保質(zhì)量。

三、《暫行辦法》對商業(yè)銀行工作的影響

(一)有利方面

1.有助于凈化商業(yè)銀行與擔保公司之間的合作環(huán)境。實務(wù)中，多數(shù)商業(yè)銀行與擔保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔保公司自身信用度不高。造成擔保公司信用度不高的因素很多，主要在于設(shè)立時的良莠不齊，運作中資本短缺，加之抽逃挪用資本金、關(guān)聯(lián)交

易騙取銀行貸款等違規(guī)操作，使得商業(yè)銀行的合作意愿偏低。針對復雜的擔保行業(yè)，《暫行辦法》從擔保公司行業(yè)準人、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)則和風險控制等方面予以硬性規(guī)定，同時配以嚴厲的監(jiān)管制度，相信在凈化商業(yè)銀行與擔保公司之間的合作環(huán)境方面大有裨益。

2.有助于商業(yè)銀行降低信貸風險。通常，人們把擔保公司比作中小企業(yè)與銀行之間的“橋梁”，如若“橋梁”不夠堅固，無人敢在此橋上行走。商業(yè)銀行的信貸資金構(gòu)筑在資本金不實、風險控制機制不夠完善的擔保公司上，自然安全感匱乏，由此造成的資金借貸受阻對于中小企業(yè)的發(fā)展也是有百害而無一利。針對這一問題，《暫行辦法》第十條設(shè)置硬性門檻，規(guī)定擔保公司注冊資本不得低于人民幣500萬元；第三十六條強化監(jiān)管部門對融資性擔保公司嚴格的監(jiān)管責任；第四十條規(guī)定監(jiān)管機構(gòu)的現(xiàn)場檢查職權(quán)等等。種種舉措加大擔保行業(yè)的整頓、監(jiān)察力度，加固“橋梁”，降低商業(yè)銀行信貸風險，為中小企業(yè)提供更多發(fā)展資金，促進其又好又快發(fā)展。

(二)不利方面

《暫行辦法》的出臺雖是進步之舉，但也為商業(yè)銀行今后的工作帶來一系列的挑戰(zhàn)：上文就《暫行辦法》與財金[2001]77號文件中“凈資產(chǎn)”與“實收資本”的問題進行了比較，看似簡單的概念替換，將給商業(yè)銀行工作帶來巨大挑戰(zhàn)。試問銀行將如何核定擔保公司的凈資產(chǎn)?誠然銀行業(yè)金融機構(gòu)可以要求其按月報送財務(wù)報表及對外擔保情況，但如何保證其真實性?這是商業(yè)銀行在當下急需謹慎解決的問題。

四、商業(yè)銀行對《暫行辦法》完善之期待

《暫行辦法》的出臺，不得不承認是一種進步，但需要指出的是，《暫行辦法》并不是完美的，正如其名稱所指出的：它只是暫行辦法，是在現(xiàn)行階段對行業(yè)實踐經(jīng)驗與教訓的總結(jié)，還需要接受今后復雜多變的實際工作更加嚴峻的考驗。筆者認為，融資性擔保公司的合作方通常為銀行，因此從商業(yè)銀行角度出發(fā)，對《暫行辦法》提出相關(guān)完善建議十分必要。

(一)進一步建立健全融資性擔保公司的資信評級制度

資信評級制度是指通過對融資性擔保公司的治理情況、財務(wù)會計報告、風險管理狀況、資本金構(gòu)成及運用情況、擔保業(yè)務(wù)總體情況等信息進行的綜合評價，揭示擔保公司的風險，并將融資性擔保公司的信用狀況通過評級語言公之于眾，讓出資者、合作者(銀行或其他)得到關(guān)于擔保公司客觀、公正的信息和以解決擔保市場上信息不對稱問題的重要機制。

不可否認，商業(yè)銀行與擔保公司之間信息是否對稱，亦即銀行對擔保機構(gòu)信用的認可度，是銀行與擔保公司能否合作、信用擔保功能能否正常發(fā)揮的重要前提。實務(wù)中，不少商業(yè)銀行與擔保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔保公司自身信用度不高，銀行除了要審查被擔保人的資信，還需審查擔保公司的資信，如若能建立起資信評級制度，相信對促進銀行與擔保公司合作大有裨益。

擔保公司如何防范風險范文第3篇

關(guān)鍵詞：擔保；不良資產(chǎn)；風險管理

作者簡介：李月明（1984-），女，中國投資擔保有限公司，從事資產(chǎn)經(jīng)營及法務(wù)助理相關(guān)工作，2010年起在中國人民大學財政金融學院在職研究生學習，攻讀經(jīng)濟學碩士學位，研究方向為金融學-投資方向。

中圖分類號：F832.39 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.18 文章編號：1672-3309（2012）09-46-03

長期以來，不良資產(chǎn)管理作為擔保公司全面風險管理的最后一道屏障，在擔保業(yè)務(wù)開展的整個運作體系中發(fā)揮著不可或缺的作用。金融環(huán)境不甚景氣、市場競爭日趨激烈、實體經(jīng)濟處于相對萎靡的狀態(tài)，這些現(xiàn)狀使得擔保行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得更加復雜。在經(jīng)濟處于下行通道的低迷期，擔保業(yè)務(wù)的代償風險隨之增加，如何將現(xiàn)有的不良資產(chǎn)進行有效的處置，真正實現(xiàn)擔保運營的“有代償、無損失”，成功化解主營業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險，這已經(jīng)成為衡量擔保公司業(yè)務(wù)能力的一個重要體現(xiàn)，同時也是擔保公司全面健康協(xié)調(diào)發(fā)展的有力保障。

風險管理是指通過風險識別、風險估計、風險駕馭、風險監(jiān)控等一系列活動來防范風險的管理工作。擔保公司不良資產(chǎn)的風險管理是指通過設(shè)計完備的代償預案、密切跟蹤項目運營、準備訴訟追償方案、制定完善的資產(chǎn)處置經(jīng)營策略等風險防范措施使得因擔保代償、投資的目標未能實現(xiàn)以及其他經(jīng)營活動不順利而形成的資產(chǎn)避免價值貶損。研究表明，代償風險是擔保公司經(jīng)營發(fā)展必須面臨的管理風險，因此，對代償后不良資產(chǎn)的風險管理工作顯得尤為重要。

一、擔保公司不良資產(chǎn)風險管理的必要性

通過對不良資產(chǎn)開展有效的經(jīng)營管理活動，可以為公司減少經(jīng)濟損失、降低不良資產(chǎn)余額和比率，實現(xiàn)提高資產(chǎn)質(zhì)量的目的。這對公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營的長遠發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。對不良資產(chǎn)進行風險管理的必要性和迫切性具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對不良資產(chǎn)進行風險管理是擔保公司適應經(jīng)濟形勢變化的需要

隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，世界各經(jīng)濟體和各國之間經(jīng)濟聯(lián)系越來越緊密，而相互的影響也越來越大，經(jīng)濟動蕩和隨之產(chǎn)生的金融風險也隨之增加，建立敏感且能夠有效應對突如其來的金融危機的風險防范和化解機制是十分必要的。而建立不良資產(chǎn)的風險管理機制，作為公司風險管理體系中風險防范和化解的最終屏障，是上述防范和化解機制的重要組成部分。

（二）對不良資產(chǎn)進行風險管理是擔保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

擔保行業(yè)自上個世紀90年代興起，目前已經(jīng)進入快速發(fā)展階段。隨著擔保規(guī)模的不斷增長，擔保代償并由此形成不良資產(chǎn)不可避免。擔保行業(yè)自身機制的完善和成熟使得擔保成為金融交易對手一個比較重要的增信補充手段，與此同時也對擔保行業(yè)的風險化解能力提出了更高的要求。對不良資產(chǎn)卓有成效的管理恰恰體現(xiàn)了這方面的能力。只有在承做風險、運營風險之后能夠真正控制住資產(chǎn)損失風險，這才使得擔保業(yè)務(wù)的運作流程真正形成良性循環(huán)，才能真正實現(xiàn)擔保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）對不良資產(chǎn)進行風險管理是公司完善經(jīng)營機制的必然要求

擔保行業(yè)在發(fā)展初期業(yè)務(wù)研發(fā)側(cè)重點在于開拓市場，即設(shè)計較為新穎的擔保嵌入式交易結(jié)構(gòu)，來尋找市場中的潛在需求。伴隨公司業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新和擔保規(guī)模的擴大，對于擔保流程優(yōu)化的關(guān)注越來越多，建立更加完善且適應市場壞境的全面風險管理體制成為擔保公司業(yè)務(wù)成熟的又一個標志。為業(yè)務(wù)規(guī)?；l(fā)展可能產(chǎn)生的不良資產(chǎn)搭建一個處置和經(jīng)營平臺，解決公司業(yè)務(wù)風險的最終出口問題，是公司完善經(jīng)營管理機制的必然要求。

（四）對不良資產(chǎn)進行風險管理是公司資產(chǎn)保值增值的需要

社會經(jīng)濟活動是一個發(fā)現(xiàn)價值、創(chuàng)造價值的過程。對已經(jīng)產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進行有效管理、合理經(jīng)營，既可以將資產(chǎn)損失降到最低，又可以提高不良資產(chǎn)的價值，即在滿足公司流動性要求的前提下，最大限度的實現(xiàn)代償資產(chǎn)的保值增值，并為公司創(chuàng)造效益。

二、擔保公司不良資產(chǎn)管理的常見問題及根源

同其他業(yè)務(wù)的風險管理組成要素相似，擔保公司不良資產(chǎn)的風險也可劃分為諸如法律風險、經(jīng)營風險、管理（操作）風險、政策風險、信用風險、道德風險、政治風險、自然災害等，但具體細化到擔保業(yè)務(wù)的一個環(huán)節(jié)，風險識別與控制常常同現(xiàn)存的問題緊密相關(guān)。擔保公司目前管理不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀主要有以下特點：

1、現(xiàn)存的資產(chǎn)質(zhì)量不高、損失率大。大多數(shù)用來抵債的房產(chǎn)、地產(chǎn)均有法律瑕疵或者他項權(quán)利限制，處置的遺留問題很多。代償預案中往往考慮的抵押物情況過于樂觀，隨著項目條件的惡化，糾紛以及衍生問題逐漸暴露出來，解決起來需要投入較多的人力、物力。

2、債權(quán)隨著時間的推移面臨落空風險。不良資產(chǎn)在發(fā)生初期如果錯過了控制資產(chǎn)的最佳時機，被動局面不容易從根本上實現(xiàn)扭轉(zhuǎn)。隨著時間的一再拖延，可能面臨合同對象被撤銷、法定代表人下落不明等情況。

3、處置成本偏高且供過于求，很難尋找到合適的買方市場。為滿足公開、公平、公正的資產(chǎn)處置原則，目前資產(chǎn)交易大多通過產(chǎn)權(quán)交易所進行，但程序較為繁雜。目前還沒有信息相對透明的成熟公開市場進行便宜操作，增加了資產(chǎn)的處置難度和損失風險。

結(jié)合工作實踐并經(jīng)初步梳理，本文認為導致上述狀況的主要原因是：

1、外部原因。

（1）債務(wù)企業(yè)費盡心力逃脫債務(wù)。 債務(wù)企業(yè)通常利用子公司、控股公司或者其他關(guān)聯(lián)公司來轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)，使得債務(wù)人本身喪失償債能力。

（2）地方政府的行政干預。 地方政府出于保護當?shù)乩娴纫蛩爻霭l(fā)，往往通過行政手段干預項目的實施或利益的分配，影響到公司的權(quán)益。

2、內(nèi)部原因。

（1）合同、協(xié)議不規(guī)范，操作過程有疏漏。在眾多遺留的有關(guān)不良資產(chǎn)的訴訟中，合同條款的不全面和疏忽為后來許多問題的滋生留下了隱患。最常見的問題主要有：

一是合同要件欠規(guī)范甚至缺失。有些合同由于不是雙方同時簽署的，所以在簽約地以及簽約時間方面信息缺失，合同要件欠完備。這為后來涉訴后管轄的確定以及訴訟時效的起算帶來了很多不必要的爭議。

二是口頭約定無證據(jù)。規(guī)范的合同條款沒有確定時，許多口頭的約定沒有證據(jù)來證明，以至于在法律上得不到支持。

三是項目經(jīng)手人較多時，在合同資料管理方面有待加強，項目原件資料的不完備常常使原本較有勝算的訴訟陷入被動。

（2）設(shè)置連帶擔保保證工作有待進一步改進。一般而言，在合作開展業(yè)務(wù)的過程中，在客戶提供的保證金或者抵押物的估值明顯低于預期代償資金的情況下，擔保公司一般會要求對方提供一個具有經(jīng)濟償還能力的經(jīng)營企業(yè)提供信用反擔?；蛘咴俑郊雍献鲗ο笾饕撠熑说膫€人連帶責任擔保。在這種情形下，公司在實際掌控連帶保證方、連帶保證人的資產(chǎn)信息方面有必要進一步細化，尤其是實物資產(chǎn)的相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)代償，擔保公司很可能面臨追及的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者權(quán)利已經(jīng)被限制的情況，處理后續(xù)問題會變得格外復雜。此外，在對連帶責任人的擔保責任進行追索的過程中還必須注意訴訟時效問題，否則擔保人可能以此為抗辯使得擔保公司的正當權(quán)利落空。

（3）訴訟時效管理有待進一步加強。民法關(guān)于訴訟時效的規(guī)定與擔保公司的業(yè)務(wù)密切相關(guān)。在初期的業(yè)務(wù)開展中，擔保公司一般都是以債權(quán)人的身份介入的，所以就存在訴訟時效的問題。一般債權(quán)的訴訟時效是2年，所以項目承辦人在進行項目統(tǒng)籌管理時應該將訴訟時效的起算點掌握清楚，以避免錯過主張權(quán)利的最佳時機。未來擔保業(yè)務(wù)一旦發(fā)生代償，也應當在第一時間將訴訟時效期間進行統(tǒng)計，使項目在公司業(yè)務(wù)流程的開展中能夠很明晰地提醒項目承做人在規(guī)定的期限內(nèi)采取維權(quán)措施。

三、加強擔保公司不良資產(chǎn)的風險管理

加強不良資產(chǎn)的風險管理要把擔保公司的整個業(yè)務(wù)流程看成一個整體，綜合予以考量。隨著擔保業(yè)務(wù)的逐漸規(guī)范和成熟，必須有相應的較為完備的制度與之匹配。

1、加強盡職調(diào)查中對資產(chǎn)調(diào)查部分的細節(jié)管理。在項目承做階段，業(yè)務(wù)人員應著力對客戶的資產(chǎn)情況進行較為完備的調(diào)查。除訪談外，盡可能輔助工商、房產(chǎn)檔案查詢工作，對關(guān)聯(lián)資產(chǎn)做好相應的登記工作，以便在項目出現(xiàn)問題時能夠及時應對，把握項目主動權(quán)。

2、項目代償預案應細化并使之具有可操作性。在項目運營階段，業(yè)務(wù)人員要提前預判，設(shè)計較為穩(wěn)妥的項目運營方案，解決項目承做初期的一些措施落實難題。項目人員要對在保項目進行不定期跟蹤，核實代償預案的合理性與執(zhí)行可能性。一旦出現(xiàn)資產(chǎn)縮水或者權(quán)屬變動時要保持敏感，盡可能將風險化解于較為優(yōu)化的運營管理過程中。

3、完善訴訟時效統(tǒng)計制度，制定相應的預警機制。擔保公司的業(yè)務(wù)承做、運營人員都應具備基本的法律素養(yǎng)，對于訴訟時效的規(guī)定要靈活地應用于業(yè)務(wù)運作過程中。從公司管理的角度，建立比較完善的定期更新的訴訟時效統(tǒng)計制度是必要和可行的，定期更新數(shù)據(jù)的過程也是預警機制發(fā)揮作用的重要保證。

4、提高業(yè)務(wù)人員的資產(chǎn)處置能力，拓寬視野，使得經(jīng)營手段更加多樣化。資產(chǎn)處置是一門學問且隨著金融企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，對于資產(chǎn)處置方面的人才有更大的需求。擔保公司的業(yè)務(wù)人員不僅要提高自己的業(yè)務(wù)承做能力，更應該拓寬視野，提高自己對資產(chǎn)價值的預判能力。如果能夠?qū)⒗碚撝R同具體的擔保業(yè)務(wù)實踐相結(jié)合，將不良資產(chǎn)處置定位為擔保公司的又一業(yè)績增長點和核心競爭力，不斷探索資產(chǎn)處置經(jīng)營的方法，將會給擔保公司注入新的活力。

5、加大同資產(chǎn)管理公司等專門進行不良資產(chǎn)處置的機構(gòu)之間的聯(lián)系，探討合作模式，增加公司資產(chǎn)保全的靈活性。擔保公司的資產(chǎn)規(guī)模及人員配備同專門的資產(chǎn)管理公司無法相提并論，但業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展對擔保公司的資產(chǎn)處置能力提出了更高的要求，這就需要探討新的合作路徑，將現(xiàn)有的資產(chǎn)管理公司的比較成熟的經(jīng)驗同擔保公司的實際情況結(jié)合起來。將現(xiàn)有資產(chǎn)進行分類管理，對于預期有較大收益的資產(chǎn)要窮盡一切手段追償，而對于預期損失較大的資產(chǎn)可以嘗試打包進行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的途徑，以期能夠同資產(chǎn)管理公司的專業(yè)進行一個較好的銜接，互利共贏。

綜上所述，隨著擔保行業(yè)逐漸發(fā)展至穩(wěn)健、成熟階段，作為擔保業(yè)務(wù)風險管理的最后一道屏障，不斷探索不良資產(chǎn)管理、經(jīng)營的新途徑成為當務(wù)之急。風險無處不在，且風險與收益在一定程度上正相關(guān)。因此，必須高度重視并著力研究不良資產(chǎn)的風險管理策略、方法、機制，以便形成一個健全、完善的擔保業(yè)務(wù)風險管理體系，真正提高擔保公司應對系統(tǒng)性風險的能力。

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擔保公司如何防范風險范文第4篇

關(guān)鍵詞：擔保；企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

一、擔保企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

1　內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部會計控制是擔保公司內(nèi)部控制的核心，它是指為提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，是能夠保證擔保業(yè)務(wù)的記錄正確，會計信息真實、完整、及時反映的系統(tǒng)和制度。它涵蓋了擔保公司內(nèi)部涉及會計工作的各項業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。內(nèi)部控制在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。

2　對于擔保企業(yè)的意義

擔保公司是在長期以來中小企業(yè)融資難的大背景下出現(xiàn)的，它在企業(yè)與銀行間架起了橋梁，為企業(yè)獲得銀行貸款拓寬了渠道。隨著新公司法的實施，個人有限責任公司已經(jīng)成為合法機構(gòu)，這預示著擔保行業(yè)的業(yè)務(wù)量將持續(xù)增加。在這一背景下，該類機構(gòu)能否通過改善其信用風險管理流程來控制自身的風險，實現(xiàn)風險和收益之間的平衡，將直接決定自身的績效水平和未來發(fā)展態(tài)勢。研究內(nèi)部控制，對于改善我國擔保機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益以及保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。防范和控制風險是擔保公司安身立命之本。擔保公司的內(nèi)部控制是一個相當復雜的管理系統(tǒng)工程。

二、擔保企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1，過度依賴低效率的反擔保措施

為了防范和化解風險，擔保公司需要對申請擔保的企業(yè)的風險水平進行有效的判斷。在實際擔保業(yè)務(wù)操作過程中，擔保公司往往把落實反擔保措施作為擔保發(fā)放的前提條件。只有企業(yè)能夠提供一定價值以上的抵押物，擔保公司才會受理該項業(yè)務(wù)，且根據(jù)其抵押物的價值確定擔保額度。事實上，相對于銀行而言，擔保機構(gòu)顯然屬于“弱勢群體”，反擔保措施并未起到實質(zhì)上的作用。這是因為，擔保公司所能得到的反擔保抵質(zhì)押物不是沒有明晰的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證書，就是屬于根本賣不起價的固定資產(chǎn)，即使企業(yè)擁有優(yōu)質(zhì)的可抵質(zhì)押資產(chǎn)，也早已被銀行“抓走了”。所以，通過反擔保措施建立起的安全防線是非常不穩(wěn)固的。此外，對反擔保措施的這種過高要求還會使得一部分具有潛力的優(yōu)秀中小企業(yè)被拒之門外，造成擔保公司潛力客戶的流失，并且無法從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題，也不能促進擔保公司自身的良性發(fā)展。

2　風險識別和處理能力亟待提升

直至目前，許多公司尚未建立起有效的企業(yè)信用風險識別系統(tǒng)，或者雖已建立，但相對粗糙，尚不具備針對不同行業(yè)、不同類型企業(yè)進行風險識別的細分。這直接導致大多數(shù)擔保公司不能有效進行項目初審，錯誤地接受了風險較大的客戶，也有可能拒絕潛在的優(yōu)質(zhì)客戶。這樣一來，項目初審成為形同虛設(shè)的環(huán)節(jié)，沒有起到識別風險的第一道關(guān)卡的作用。

3　重業(yè)務(wù)承接，輕保后監(jiān)管

對于擔保公司而言，事前的調(diào)查固然很重要，但事后的跟蹤監(jiān)管更為重要，因為企業(yè)的形勢總是在不斷的變化之中。如果我們對已辦理不能進行有效的事后跟蹤監(jiān)管，待企業(yè)風險已經(jīng)產(chǎn)生了，再去想補救措施，就為時已晚。因此，筆者以為，任何擔保公司都必須把保后監(jiān)管工作當成一項重要的事項來抓，要有專人負責，且將每次監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題及時上報公司領(lǐng)導，及時研究對策。誠然，擔保公司實際所面臨的風險遠不止這些，這具體應與各地的經(jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)本身情況、普遍的誠信水平以及擔保公司自身的實際情況等結(jié)合起來進行判斷。

4　過度依賴項目經(jīng)理的經(jīng)驗和職業(yè)判斷，容易導致操作風險

由于成立時間較短，大部分擔保公司尚未積累起充分的中小企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)，少數(shù)相對成立較早、項目較多的公司雖積累了一定的歷史數(shù)據(jù)，但針對這些歷史數(shù)據(jù)及評價結(jié)果的統(tǒng)計分析及驗證工作尚未進行。鑒于“評級打分”法易于操作的特點，目前多數(shù)擔保公司在實務(wù)操作中采用這一方法對企業(yè)進行信用評價。該方法實質(zhì)上是一種專家分析方法，是一種基于主觀判斷的方法，難以量化和標準化，擔保公司所宜稱的定性和定t相結(jié)合的分析方法實質(zhì)上更多的體現(xiàn)為定性的判斷。這種方法難以對多個客戶的信用狀況進行縱向和橫向比較。只有在對歷史數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析與驗證的基礎(chǔ)上，逐步完善信用評級方法并建立統(tǒng)一的評價指標體系，才能夠規(guī)范項目經(jīng)理的分析內(nèi)容與評價標準，從而增強項目風險分析結(jié)果的可信度與可。

三、擔保企業(yè)改進內(nèi)部控制的舉措

1　建立健全組織規(guī)劃控制

擔保公司應建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的領(lǐng)導體制與決策程序，注意控制擔保決策中可能出現(xiàn)的潛在風險。要合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，建立一套科學的規(guī)章和管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。內(nèi)部組織機構(gòu)之間要建立相互制衡機制，同時具有良好的外部約束和相互牽制機制。要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的程序進行崗位設(shè)置，要重點防范道德風險，要建立監(jiān)事會和內(nèi)部審計機構(gòu)并保持其權(quán)限的獨立性。要保證決策的透明度和信息傳遞的及時性，加強信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)。

2　提高人員素質(zhì)，加強人力資源管理

擔保業(yè)是高風險行業(yè)，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況以及人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力是擔保公司興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求；制定員工工作規(guī)范，用以引導考核員工行為；定期對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強和考核獎懲力度；對重要崗位員工應建立職業(yè)信用保險機制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險，工作崗位輪換，可以定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力；提高工資與福利待遇，加強員工之間的溝通，增強凝聚力。

3　落實內(nèi)部控制關(guān)鍵點

內(nèi)部控制流程應針對擔保處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。主要包括以下控制措施：明確會計崗位職責劃分，嚴禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨自操作全過程；獨立建賬，獨立核算，擔保會計核算獨立于公司會計核算；建立憑證制度，正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序；建立復核制度，防止會計差錯的產(chǎn)生；建立嚴格的成本控制和業(yè)績考核制度；制訂完善的會計檔案保管和財務(wù)交接箭；度等等。此外，還應明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點：一是在擔保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批；二是非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同；三是擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過審核批準；四是為被擔保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項必須經(jīng)過審批。

4　推行崗位不兼容制度，適當?shù)穆氊煼蛛x

適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。擔保業(yè)務(wù)應適當分離的職務(wù)主要包括：一是受理擔保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務(wù)的人員，擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務(wù)管理部門，專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門(如會計部門下的擔保業(yè)務(wù)小組)的批準；二是負責調(diào)查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務(wù)的人員分離，三是擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作，四是擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員；五是擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作；六是審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離，七是記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務(wù)；八是審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離，以保證擔保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。

擔保公司如何防范風險范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 擔保公司； 監(jiān)管會計； 準備金； 再擔保合同； 會計準則

一、引言

我國擔保業(yè)起步較晚，央行在1993年只批準一家擔保機構(gòu)作為試點，即中國最早的專業(yè)擔保機構(gòu)——中國經(jīng)濟技術(shù)投資擔保公司（中投保）。一直到1998年央行解除了對設(shè)立擔保機構(gòu)的審批限制，國內(nèi)擔保機構(gòu)才開始發(fā)展。由此可見，我國的金融體制改革長期滯后，擔保機構(gòu)在當時是稀缺資源，更談不上擔保會計理論的發(fā)展。2005年11月9日，財政部從規(guī)范擔保行業(yè)的會計核算、控制擔保風險出發(fā)，適時了《擔保企業(yè)會計核算辦法》（下稱《辦法》）。雖然《辦法》具有專門化特性，但它仍然明顯滯后于我國推行的新企業(yè)會計準則。2010年7月14日財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準則解釋第4號》（下稱《4號解釋》），規(guī)定融資性擔保公司（以下簡稱擔保公司）應當執(zhí)行企業(yè)會計準則，按照《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》（財會[2009]15）等有關(guān)保險合同相關(guān)規(guī)定進行會計處理，它標志著我國擔保行業(yè)會計改革有了實質(zhì)性跨越和突破。

擔保行業(yè)業(yè)務(wù)特點和金融行業(yè)相比，更類似于保險行業(yè)，它們都是以特定風險的存在為前提，以集合大量風險單位為條件，以大數(shù)法則為數(shù)理基礎(chǔ)進行代償或賠付，其經(jīng)營活動都具有不確定性和分散性，擔保費率的計算、責任準備金的提取、成本發(fā)生的順序、再擔保的運行機制和保險行業(yè)基本相同，因此，《4號解釋》將擔保公司會計處理定位于保險會計準則的體系框架下，這對引導人們運用現(xiàn)代保險會計成熟理論，去認識擔保業(yè)務(wù)規(guī)律、研究控制擔保風險的方法具有十分重要的意義。但另一方面，擔保行業(yè)經(jīng)營過程及其結(jié)果與保險行業(yè)相比，還是有著顯著的特點，究竟如何將保險會計理論契合到擔保公司整個風險管理和內(nèi)控機制中去，找到自己的核心價值和定位；如何在借鑒保險行業(yè)會計準則經(jīng)驗基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新，規(guī)范擔保公司會計處理，既是擔保監(jiān)管機構(gòu)和擔保公司的當務(wù)之急，同時也是國內(nèi)外相關(guān)人士值得長期研究和探索的一項課題。

二、擔保行業(yè)監(jiān)管會計體系的構(gòu)建問題

建立行業(yè)管理和監(jiān)管機制是保障擔保行業(yè)規(guī)范運營和防范風險的重要措施。在銀行、保險、證券等金融行業(yè)中，都有相應的行業(yè)管理規(guī)則和監(jiān)管機構(gòu)，這些監(jiān)管機構(gòu)的重要作用是防范金融風險。擔保公司作為高風險的行業(yè)，由于擔保機構(gòu)受理的企業(yè)是達不到銀行反擔保條件、銀行無法規(guī)避風險的客戶群，故擔保公司面臨的風險要遠高于銀行正常貸款的風險。目前我國對擔保公司的監(jiān)管總體上由銀監(jiān)會等多部門組成的部際聯(lián)席會議負責，而省級以下?lián)９镜谋O(jiān)管主體則由所屬省級人民政府自行確定。從各省的情況看，擔保公司的監(jiān)管主體有的是各級政府金融辦，有的是工信部門，還有的是發(fā)改委，而由地方財政出資組建的擔保公司又多與財政部門存在監(jiān)管與被監(jiān)管關(guān)系。由此可見，這種復雜而混亂“多管齊下”的監(jiān)管體系造成了“群龍治水”的尷尬局面，也制約了監(jiān)管會計體系的建立。目前我國尚未建立獨立的擔保行業(yè)監(jiān)管會計體系，而會計規(guī)定與監(jiān)管規(guī)定相分離，是世界各主要國家或者地區(qū)金融行業(yè)的潮流所向。為了同時滿足會計目標和監(jiān)管目標的要求，既在財務(wù)報告層面確保會計信息透明度，又在監(jiān)管信息層面提出有關(guān)約束指標與條件，確保風險可控與審慎經(jīng)營，從而有效協(xié)調(diào)會計與監(jiān)管之間的關(guān)系，建立擔保行業(yè)監(jiān)管會計體系乃適時之策、順勢之舉。

擔保行業(yè)會計應采取雙重規(guī)范、雙重報告的模式，具體可分兩個層次：一是一般公認會計；二是監(jiān)管（法定）會計。一般公認會計的信息使用者偏重于投資大眾、一般債權(quán)人、證監(jiān)會，強調(diào)獲利能力，采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，資產(chǎn)評價基礎(chǔ)為全部資產(chǎn)；監(jiān)管會計的信息使用者偏重于代表投保大眾的監(jiān)理機構(gòu)或社會中立評鑒機構(gòu)，強調(diào)償付能力，虛擬停業(yè)清算，采用準清算概念，資產(chǎn)評價基礎(chǔ)為認可資產(chǎn)，即易于在短時間內(nèi)變現(xiàn)、具有高度流動性、監(jiān)管部門可以接受的資產(chǎn)。由此可見，監(jiān)管會計由于信息使用者、信息內(nèi)容、時間假設(shè)、資產(chǎn)評價基礎(chǔ)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比一般公認會計更為保守，所選用的方法和程序往往把謹慎原則運用到了極致。

三、擔保準備金的計量問題

擔保準備金包括未到期責任準備金和擔保賠償準備金，對于未到期責任準備金，《辦法》規(guī)定應當按照當年擔保費收入的50%提取，也即采用1/2法。從合理性來講，這是基于一定的假定，即假定一年中擔保額均勻分布，即以7月1日為平均保單簽發(fā)日，這樣一年的保單在當年還有50%的有效部分未到期。這種方法雖然簡單，但是保單的簽發(fā)在一年中并不是均勻的發(fā)生，因此這種方法顯然不夠準確。而且這種方法會出現(xiàn)擔保費收入越高，計提準備金越多，當年利潤反而越少的怪狀，這對經(jīng)營好的公司有“鞭打快?！敝樱顿Y者對此也會不滿，總是分不到紅，拿不到利潤。而且未到期責任準備金采用歷史成本計量屬性，沒有涉及對未來現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)，也沒有考慮貨幣資金的時間價值，這對于擔保期限較長的保單來說，無法體現(xiàn)其現(xiàn)時價值。對于擔保賠償準備金，《辦法》規(guī)定應按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取，這種剛性的提取方法與擔保公司風險的不確定性不相匹配。

擔保準備金是擔保公司對投保人或保單持有人承擔未了責任或代償責任而提存的準備金，它具有不確定性、未來性和估計性等特點，其本質(zhì)是一種或有負債。因此，應采用公允價值計量屬性，以履行擔保合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計金額為基礎(chǔ)采用現(xiàn)金流量法進行計量，包括三個因素：一是未來現(xiàn)金流的合理估計金額；二是貨幣時間價值；三是明確的邊際。擔保合同準備金采用公允價值進行計量，將有望提前釋放數(shù)額可觀的準備金，擔保準備金負債有一定程度的減少，凈資產(chǎn)、凈利潤會有一定程度的增加，這不僅能夠增強會計信息的可靠性，有助于投資者等利益相關(guān)者對擔保公司的價值評估和監(jiān)管部門的風險監(jiān)管進行了解，而且可以有效降低擔保公司在發(fā)展初期的盈利壓力和資金占有成本，提升擔保公司的內(nèi)涵價值。

為了保證擔保準備金足夠、充分，基于會計信息的謹慎性要求，擔保公司應引入充足性測試概念。因為擔保公司在確認擔保費收入或擔保事故發(fā)生的當期已經(jīng)確認了擔保準備金，但是，隨著時間的推移和理賠案件調(diào)查的深入，原定擔保假設(shè)可能發(fā)生變化，導致已確認的擔保準備金金額與擔保公司應承擔的代償責任不一致。此時，如果不對確認的擔保準備金金額進行調(diào)整，就不能真實地反映擔保公司應承擔的代償責任。因此，擔保公司應當至少于每年年度終了，根據(jù)銷售方式、服務(wù)方式和衡量獲利能力的方式，并以獲得的被擔保人財務(wù)狀況、生產(chǎn)或生存環(huán)境為依據(jù)對擔保合同準備金進行充足性測試，將已提取的相關(guān)準備金余額與充足性測試日重新計算的結(jié)果進行比較。如果后者大于前者，則將其差額作為保費不足準備金增加擔保準備金；相反，不調(diào)整。

擔保準備金采用最佳估計原則計量，如何處理會計與監(jiān)管的關(guān)系是擔保行業(yè)需要解決的新問題。擔保準備金是對保戶的負債，在擔保公司負債總額中占有絕大比重，本著對保戶負責的態(tài)度，使償付能力狀況保持穩(wěn)定，應適當分離會計規(guī)定與監(jiān)管要求，即監(jiān)管部門應單獨設(shè)置一套專門針對擔保公司償付能力評估的擔保準備金法定計提標準，不適用一般公認會計有關(guān)擔保準備金的計量原則，這樣，不會導致償付能力監(jiān)管標準和要求降低。

四、再擔保合同的會計處理問題

再擔保合同的會計處理應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，但目前擔保公司在會計科目中設(shè)置了“應收分擔保賬款”和“應付分擔保賬款”科目，但沒有設(shè)置“攤回分保費用”、“攤回賠付支出”、“攤回擔保賠償準備金”、“應收分保準備金”、“分保費收入”、“分保賠付支出”、“分保費用支出”等科目，這些項目在資產(chǎn)負債表和利潤表中也沒有單獨列示，這不能將分出公司對投保人應該承擔的全部責任和從分入公司處應享有的權(quán)利有效地區(qū)分開來，掩蓋了信用風險。

對分出公司來說，采用權(quán)責發(fā)生制意味著應當在確認原擔保合同擔保費收入的當期，計算確定分出保費、應向分入公司攤回的分保費用，同時確認應收分保未到期責任準備金；在提取原擔保合同擔保賠償準備金的當期，確認相應的應收分保準備金資產(chǎn)；在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，計算確定應向分入公司攤回的賠付成本。分出公司不應當將再擔保合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原擔保合同形成的負債相互抵銷，不應當將再擔保合同形成的收入或費用與有關(guān)原擔保合同形成的費用或收入相互抵銷。在財務(wù)報表中，擔保準備金不得以分保后的凈額列報，擔保費收入不得以扣除分出保費后的凈額列報，擔保合同費用不得以扣除攤回分保費用后的凈額列報，擔保合同賠付成本不得以扣除攤回賠付支出后的凈額列報等，再擔保合同形成的上述資產(chǎn)、負債、收入和費用應單獨列示。

對分入公司來說，由于收到分出公司提供賬單的滯后性，使分入公司在滿足分擔保費收入確認條件當期，通常無法及時收到分出公司提供的分保賬單，此時分入公司應根據(jù)再擔保合同的約定對當期分擔保費收入進行專業(yè)、合理的預估，及時確認分擔保費收入，從而根據(jù)相關(guān)再擔保合同的約定，計算確定分保費用，并及時評估有關(guān)責任準備金。

五、結(jié)論

由上可見，擔保行業(yè)會計改革不僅僅涉及簡單的原則問題，而且涉及復雜的技術(shù)問題，擔保行業(yè)需要制定一個單獨的行之有效的會計準則。它不是擔保會計制度細枝末節(jié)的修改，也不是其他行業(yè)會計準則的照搬，而是在系統(tǒng)地把握擔保公司會計個性、擔保會計規(guī)范發(fā)展與國際變革趨勢的基礎(chǔ)上制定的。擔保行業(yè)監(jiān)管會計體系的構(gòu)建、擔保準備金采用公允價值計量屬性、再擔保合同的獨立處理是擔保行業(yè)會計改革的必然趨勢，但它需要一個規(guī)范化的制度和有效的交易市場作為保障，而我國目前尚未建立一個統(tǒng)一的擔保監(jiān)管機構(gòu)，信用風險模型的確定及隨機建模技術(shù)尚未成熟，需要國內(nèi)外相關(guān)人士不斷探索和創(chuàng)新，并在不斷爭議和探索過程中取得共識和完善。

【參考文獻】

[1] 巴曙松.中國擔保業(yè)會計制度框架的改進研究[J].金融會計，2006（4）.