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稅收籌劃流程范文第1篇

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 防范

一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因

（一）法律風(fēng)險

中小企業(yè)獲取信息的途徑較少，很多中小企業(yè)在一些新興行業(yè)，尤其是高技術(shù)企業(yè)，可以借鑒的經(jīng)驗較少，無疑會對稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風(fēng)險，所有稅收籌劃都應(yīng)該在合法的范圍內(nèi)操作。

法律風(fēng)險，一是由于征納雙方判定不同產(chǎn)生的，企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)執(zhí)法人員對于政策的判定不一致，從而造成企業(yè)的籌劃結(jié)果被判定為偷漏稅而違反稅法的規(guī)定，這不僅給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，而且還影響了企業(yè)的聲譽(yù)。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規(guī)邊緣的操作，從而使得納稅人實現(xiàn)利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規(guī)相沖突給企業(yè)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃方案其中的環(huán)節(jié)違反了其他法律的規(guī)定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導(dǎo)致整體稅收籌劃方案的失敗。

（二）稅收風(fēng)險

（1）稅收政策變化導(dǎo)致風(fēng)險。稅收的優(yōu)惠政策與國家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段之一。沒有一個國家的稅收政策是一成不變的，它會隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展做出相應(yīng)的變更。當(dāng)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時，會給企業(yè)帶來風(fēng)險，尤其是長期稅收籌劃方案，有可能使得依據(jù)原有政策設(shè)計的稅收籌劃方案不合理或不合法，導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（2）稅收政策選擇的風(fēng)險。企業(yè)在稅收籌劃過程中，經(jīng)常會面臨政策的選擇。政策選擇錯誤，導(dǎo)致稅收籌劃結(jié)果達(dá)不到預(yù)期，甚至可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策往往具有時效性，錯誤的選擇，會給企業(yè)帶來長期的風(fēng)險。中小企業(yè)由于自身發(fā)展的限制，往往會選擇時效短，短期利益較好的政策，但是從企業(yè)長遠(yuǎn)來看，可能會有限制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險。故企業(yè)需要對自身進(jìn)行正確的預(yù)測和估算，選擇一種可以使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的政策。例如，企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又是軟件企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)自取得高新企業(yè)證書開始享受所得稅兩免三減半的優(yōu)惠，而軟件企業(yè)可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優(yōu)惠，這時需要企業(yè)對未來2年的利潤總額有正確的預(yù)估，如果預(yù)計第2年即可獲利，選擇高新企業(yè)優(yōu)惠政策對企業(yè)更有利，因為兩年后的減半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業(yè)的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

稅收籌劃具有較強(qiáng)的計劃性和前瞻性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)較為明顯，經(jīng)營項目的選擇、經(jīng)營注冊地址的選擇，直接影響企業(yè)未來是否可以獲得稅收優(yōu)惠的利益。例如，企業(yè)本身是高技術(shù)企業(yè)，注冊在高新技術(shù)園區(qū)可以獲得更多的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)大多機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，經(jīng)營方式靈活，經(jīng)營方向變換較快。當(dāng)經(jīng)營方向發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致企業(yè)失去享受稅收優(yōu)惠政策的資格。例如，軟件企業(yè)認(rèn)證（該認(rèn)證的行政審批已于2015年取消）要求當(dāng)年軟件產(chǎn)品收入要達(dá)到企業(yè)總收入的50%以上；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求發(fā)明專利不少于一項或軟件著作權(quán)不少于6項等，這些條件限制著企業(yè)的經(jīng)營方向，一旦條件喪失，就會失去享受優(yōu)惠政策的資格。

（四）操作風(fēng)險

稅收籌劃操作具有較強(qiáng)的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運(yùn)作。雖然稅收籌劃方案設(shè)計是正確的，但是在操作層面出現(xiàn)偏差，也有可能導(dǎo)致方案的失敗。稅收籌劃是對稅收政策整體把握、綜合運(yùn)用的過程，稅收籌劃人員設(shè)計確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細(xì)節(jié)，還要確保在執(zhí)行中不會出現(xiàn)偏差。例如，高科技企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時兼營提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，銷售產(chǎn)品繳納17%的增值稅，提供技術(shù)服務(wù)繳納6%的增值稅。兼營業(yè)務(wù)需要分別進(jìn)行核算，不能分別核算或準(zhǔn)確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實際操作中很可能出現(xiàn)和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術(shù)服務(wù)，雖然可以分別核算，但是該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于涉及混合銷售，也要從高稅率計征增值稅。

二、中小企業(yè)針對上述風(fēng)險的防范措施

（一）稅收籌劃是企業(yè)系統(tǒng)性的管理活動，需要企業(yè)管理層的支持和協(xié)調(diào)，同時也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風(fēng)險

稅收是在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)都有可能隱藏著稅收風(fēng)險。而稅收籌劃其實是對經(jīng)營主體、經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程的籌劃，根據(jù)政策的不同，稅收籌劃的方案和結(jié)果也不相同。稅收籌劃需要對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先的設(shè)計、選擇和安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。例如，業(yè)務(wù)部門為了增加銷售額，往往會用到一些促銷手段。例如，“買一贈一”，如果企業(yè)和客戶簽訂了“買一贈一”的合同，該經(jīng)濟(jì)行為會被稅務(wù)部門認(rèn)定為“視同銷售”行為，按照市場銷售價格征收增值稅，如果合同可以簽成贈品與產(chǎn)品打包銷售，促銷實質(zhì)沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風(fēng)險。這種看似與稅收無關(guān)的經(jīng)營活動，如果事先沒有進(jìn)行籌劃，很可能造成企業(yè)多交稅款。所以稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)每個部門，稍有不慎，就有可能給企業(yè)帶來損失。每一個經(jīng)濟(jì)活動在發(fā)生前，需要對該經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行整體規(guī)劃，選擇最優(yōu)方案，并要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行，避免稅收、經(jīng)營及操作風(fēng)險。

（二）稅收籌劃要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，避免出現(xiàn)短視行為

中小企業(yè)在稅收籌劃時，應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不能只顧眼前利益。由于中小企業(yè)人員流動性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。對有些選擇性政策的利用，也要為企業(yè)做長遠(yuǎn)的打算。一些方案從表面上看稅負(fù)降低了，但是從企業(yè)整體來看，卻并非是最好的選擇。例如，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時候，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額，從而降低了企業(yè)稅負(fù)，所以大多數(shù)企業(yè)要求采購部門選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。然而在實際操作時，一些供應(yīng)商雖然不能提供增值稅專用發(fā)票，但是它可以給企業(yè)更多的實質(zhì)優(yōu)惠。如果優(yōu)惠的金額大于進(jìn)項稅額，那么選擇該供應(yīng)商會給企業(yè)帶來更大的利益。

（三）稅收籌劃方案確定后，應(yīng)根據(jù)籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行

為確保稅收籌劃方案達(dá)到預(yù)期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執(zhí)行。以軟件產(chǎn)品即征即退政策為例，企業(yè)想要享受此優(yōu)惠政策，第一步一款軟件研發(fā)成功后需向中華人民共和國國家版權(quán)局申請計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，第二步由稅務(wù)部門認(rèn)可的檢測機(jī)構(gòu)對該軟件進(jìn)行檢測并出具軟件產(chǎn)品登記測試報告后，第三步向稅務(wù)部門申請并取得該款軟件享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的資格方可。在享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策前，稅務(wù)部門規(guī)定只有合同和發(fā)票中的軟件產(chǎn)品名稱與軟件著作權(quán)登記證書上軟件產(chǎn)品名稱一致、并且該款軟件在賬務(wù)處理時要單獨核算才可享受該優(yōu)惠政策。整個業(yè)務(wù)涉及了研發(fā)部門、行政部門、銷售部門、市場部門及財務(wù)部門。整個業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，中間哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不能享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)該業(yè)務(wù)搭建即征即退流程，設(shè)計如下：第一節(jié)點，研發(fā)部門軟件研發(fā)成功后，由企業(yè)產(chǎn)品部門或市場部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊等文件及該軟件安裝包交與申請軟件著作權(quán)的部門進(jìn)行軟件著作權(quán)的申請和測試報告的出具；第二節(jié)點，將軟件著作權(quán)證書及測試報告交與財務(wù)部門進(jìn)行該軟件的稅務(wù)登記審批；第三個節(jié)點，財務(wù)部門根據(jù)銷售合同開具發(fā)票交納增值稅；第四個節(jié)點，財務(wù)部門進(jìn)行即征即退的退稅申請。企業(yè)通過流程節(jié)點的設(shè)置，將每一節(jié)點需要交接的文件及要求以制度的形式規(guī)定下來，所有涉及的人員嚴(yán)格執(zhí)行即可。

（四）稅收籌劃人員不僅要進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，還應(yīng)熟悉企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)流程等，將企業(yè)稅收風(fēng)險降到最低

稅收籌劃是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃方案是否科學(xué)合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。而中小企業(yè)面臨人才匱乏，人員經(jīng)驗不足，對于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗，但是每個企業(yè)實際業(yè)務(wù)有其自身的特點，完全照搬其他企業(yè)方案很容易導(dǎo)致籌劃失敗。例如，在出口業(yè)務(wù)中，來料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。而進(jìn)料加工出口貨物實行免抵退政策，所耗用的國內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。如果購入的加工設(shè)備既用于生產(chǎn)來料加工貨物又用于生產(chǎn)進(jìn)料加工貨物，那么為該設(shè)備所支付的進(jìn)行稅額就不能抵扣。中小企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)，多與相關(guān)專業(yè)人員以及稅務(wù)部門進(jìn)行交流，及時熟悉國家稅收政策，把握國家產(chǎn)業(yè)方向的同時，還應(yīng)掌握自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品特點等，為企業(yè)稅收籌劃做好充足的準(zhǔn)備。

（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 奚衛(wèi)華.合理節(jié)稅：涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)[M].合理節(jié)稅機(jī)械工業(yè)出版社，2014.

稅收籌劃流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮?。蝗请S著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運(yùn)營資金方面，企業(yè)必須把握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運(yùn)行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。“誠信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識，而且要運(yùn)用會計知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進(jìn)稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運(yùn)作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.

稅收籌劃流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財務(wù)決策項目。

二、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因為現(xiàn)代企業(yè)面對著較為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會對企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價值的基礎(chǔ)上，夯實管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場效益奠定堅實基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財務(wù)管理質(zhì)量提供堅實的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)對風(fēng)險予以評估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術(shù)項目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對實際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗，要借助增加進(jìn)項稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理工作開展進(jìn)程中，企業(yè)整體費用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因為稅負(fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實合理避稅

對于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內(nèi)，則可以免收教育費用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?；谝陨系南嚓P(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實際經(jīng)營管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進(jìn)行繳納，而對應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費用是150萬元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項目處理時，企業(yè)研發(fā)費用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門要充分認(rèn)知到財務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗夯實科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺?？傊?，只有建立完整且有效的稅務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營管理項目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項目的運(yùn)維管理模式，并且借助項目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實系統(tǒng)化的稅收籌劃項目。

稅收籌劃流程范文第4篇

摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業(yè)控制經(jīng)營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業(yè)降低經(jīng)營成本的一個有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業(yè)必須注意防范涉稅風(fēng)險及規(guī)避方式作出探究。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險

1.法律風(fēng)險

企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險，包括故意偷稅風(fēng)險、納稅籌劃風(fēng)險等。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險。

3.心理風(fēng)險

不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風(fēng)險。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財務(wù)人員因沒有參與實際經(jīng)營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認(rèn)識，也往往出現(xiàn)只注重某個稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來損害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業(yè)所估計到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點放在稅收的全部成本估計。

5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風(fēng)險的措施

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策

筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和特點，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點，從而實現(xiàn)價值最大化的目的。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個新規(guī)劃方案實施前，抱著真誠的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實需要，設(shè)計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險管理等方面的知識，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對稅收籌劃涉稅風(fēng)險。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計和制定稅收籌劃方案時，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風(fēng)險管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險管理與其他領(lǐng)域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風(fēng)險管理以及其他方面風(fēng)險管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險管理業(yè)績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險管理的順利實施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施.金融經(jīng)濟(jì)，2014.02.

稅收籌劃流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 對策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實際特點，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險，一旦不能對風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，將對企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規(guī)劃風(fēng)險展開分析探討，希望企業(yè)能切實實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對于企業(yè)的各項投資、運(yùn)營及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實一步步按照計劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對財務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財務(wù)人員在專業(yè)知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險。財務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會對納稅方案預(yù)測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險。與此同時，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際特點，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請過程中，會出現(xiàn)咨詢費及費等相關(guān)費用。在籌劃人員工作過程中，會出現(xiàn)一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會出現(xiàn)協(xié)調(diào)費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險，對企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會造成相應(yīng)風(fēng)險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會對企業(yè)造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊建設(shè)，一方面加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財務(wù)人員熟悉法律知識、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時，財務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實實施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時應(yīng)注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實效，也有利于風(fēng)險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風(fēng)險，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理工作，做好財務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請教，利用專家多年來經(jīng)驗對企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)束語

本文針對稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風(fēng)險得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險[J].中國商貿(mào)，2012，（23）：89-91