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稅收籌劃的特點(diǎn)范文第1篇

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義及特點(diǎn)

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性的條款，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益的最大化。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)采用稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了對(duì)納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規(guī)劃，具有計(jì)劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負(fù)，從而使企業(yè)得到最大節(jié)稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種預(yù)期行為所以在整個(gè)過(guò)程中肯定會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)后沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業(yè)在減輕了稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅的提升其稅收籌劃活動(dòng)同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)二者缺一不可。第五，綜合性。我國(guó)是一個(gè)稅收大國(guó)，稅種繁多、稅基計(jì)算復(fù)雜、稅目相互關(guān)聯(lián)?；诖嗽颍愂栈I劃還需要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種的稅負(fù)降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重匹配。第六，專(zhuān)業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)很重要的工作，單由公司的一般財(cái)務(wù)人員或者一般稅務(wù)人員來(lái)執(zhí)行是不太可能的。隨著各國(guó)稅制以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員不但要了解會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律，還要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)相關(guān)政策的變更，并且熟練解讀相關(guān)政策。因此，專(zhuān)業(yè)的稅收稅收咨詢(xún)及稅收籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃也日益明顯的專(zhuān)業(yè)化。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.稅收扣除技術(shù)方法。稅收扣除技術(shù)就是通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。例如，醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)以及學(xué)術(shù)推廣會(huì)議費(fèi)，只要取得了合理的會(huì)議費(fèi)發(fā)票及匹配的學(xué)術(shù)會(huì)議合同，那么相關(guān)的會(huì)議費(fèi)就能進(jìn)行合理的稅前扣除。

2.稅率的合理使用來(lái)降低稅額。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行稅率多種多樣，醫(yī)藥企業(yè)要充分根據(jù)兼營(yíng)業(yè)務(wù)的不同使用稅率，不能混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，屬于醫(yī)藥咨詢(xún)服務(wù)的業(yè)務(wù)適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫(yī)藥產(chǎn)品的銷(xiāo)售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)稅率進(jìn)行充分的考慮來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。

3.遞延納稅的技術(shù)方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合理推遲就是相當(dāng)于在有限的時(shí)間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而增加了企業(yè)的價(jià)值收益的最大化。

4.稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)方法。稅收優(yōu)惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節(jié)稅方法。醫(yī)藥企業(yè)要充分利用國(guó)家在各個(gè)方面的稅收優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵，是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門(mén)必須全面地了解醫(yī)藥行業(yè)在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優(yōu)惠政策。

（三）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供指引。稅收籌劃對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業(yè)的收益水平；二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，因?yàn)槎愂栈I劃是一種事前行為，可以使企業(yè)提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，并做好有關(guān)的決策的正確性，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.有利于促進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)及政策的不斷改進(jìn)和完善。國(guó)家的稅收法律一方面規(guī)范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。稅收籌劃既有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，保證國(guó)家的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，又有利于稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，在不斷的實(shí)踐中還可以使國(guó)家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達(dá)到一個(gè)更高的層次。

二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）不能樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢?jiàn)，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過(guò)程，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過(guò)程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。因此，企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo)，而應(yīng)該將企業(yè)整體利益最大化相對(duì)照起來(lái)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等有機(jī)結(jié)合。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮

稅收籌劃主要是為了給企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。但是，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過(guò)分重視和依賴(lài)稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說(shuō)明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

（四）偏重強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，忽略了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利

在我國(guó)稅法中明確了企業(yè)納稅的權(quán)利與義務(wù)，但是大部分強(qiáng)調(diào)的都是企業(yè)的納稅義務(wù)，很少提及企業(yè)相關(guān)納稅權(quán)利，尤其是稅收籌劃的權(quán)利。加之企業(yè)對(duì)于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進(jìn)行稅收籌劃，不能正確運(yùn)用自己的納稅權(quán)利，使得稅收籌劃在實(shí)踐中的推廣與應(yīng)用具有一定的難度。

（五）稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的嚴(yán)重短缺

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，尤其是近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個(gè)稅種、一個(gè)地區(qū)都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業(yè)財(cái)稅人員只要稍微不注意相關(guān)制度，就會(huì)出現(xiàn)理解的偏差。企業(yè)納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內(nèi)涵，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，需要事先進(jìn)行規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是一種高智能型的復(fù)合型人才，需要熟知稅法、財(cái)務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，還要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)、所在地區(qū)的自身特點(diǎn)，熟知企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。所以，綜合考慮這些因素，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才目前在我國(guó)真的是鳳毛麟角。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策

（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來(lái)提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中的因素環(huán)境目標(biāo)技術(shù)方法，進(jìn)行制定與評(píng)價(jià)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，首先要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

（三）根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行重大的決策之前，通過(guò)完善解讀稅法，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策，以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，進(jìn)行稅收籌劃。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己不同階段的不同特點(diǎn)，建立稅收籌劃評(píng)估制度以及成立稅收籌劃評(píng)估小組。稅收籌劃評(píng)估小組的成員可以根據(jù)稅務(wù)專(zhuān)家擬定的稅收籌劃方案進(jìn)行可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略要求隨時(shí)調(diào)整稅收籌劃的方案，分別采取相適應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業(yè)籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進(jìn)行稅收籌劃。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，可以充分利用投資區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等稅收優(yōu)惠政策，來(lái)為自己謀取福利。只有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)規(guī)劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略需要，正確處理和運(yùn)用稅收法律法規(guī)和國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的籌劃空間，根據(jù)稅收籌劃技術(shù)所依據(jù)的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國(guó)家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來(lái)越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來(lái)擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)高素質(zhì)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員

企業(yè)可以通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收籌劃人員隊(duì)伍，來(lái)完善企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方面的工作。當(dāng)然就目前我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)來(lái)進(jìn)行稅收的評(píng)估，同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增加各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)可以邀請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人員以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)職稅務(wù)人員為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的稅收籌劃培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)于一些籌劃方面的新知識(shí)，能夠盡快掌握。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)與稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免走入稅法解讀的各種誤區(qū)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃的特點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：石化企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

稅收具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，其直接影響著企業(yè)的資金的流量，以及經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)甚至于企業(yè)的發(fā)展。由此，優(yōu)化稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的，尤其對(duì)于大型的石化企業(yè)，更應(yīng)重視稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相對(duì)的影響，因此，應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的作用，積極的制定合理的稅收籌劃，不斷的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)步，管理水平的完善。

一、石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用

（1）科學(xué)合理的稅收籌劃利于實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，追求稅后的利潤(rùn)的最優(yōu)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，選擇最為有利的納稅方案，同時(shí)要充分利用國(guó)家相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策，從而為更好的節(jié)約成本服務(wù)，更好的實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的稅后利潤(rùn)的最優(yōu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)的目標(biāo)，因此，科學(xué)合理的稅收籌劃的制定是實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最為有效的方式。

（2）科學(xué)合理的稅收籌劃利于促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的稅收籌劃合理的展開(kāi)可以促進(jìn)石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)管理水平，以及財(cái)務(wù)管理的水平?？茖W(xué)合理的稅收籌劃有助于使得財(cái)務(wù)管理以及其行為得到規(guī)范化，促使企業(yè)策劃出正確的方案，決定等，從而達(dá)到合法節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的最終的目的。由此，石化企業(yè)借助稅收籌劃的展開(kāi)，可以規(guī)范會(huì)計(jì)的核算行為，從而，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理，進(jìn)而，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的決策提供良好的建議，促進(jìn)企業(yè)的管理水平的提高。

（3）稅收籌劃利于石化企業(yè)的市場(chǎng)的開(kāi)拓，競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理日益完善，市場(chǎng)的占有范圍不斷的擴(kuò)大。石化企業(yè)面對(duì)日益激烈的國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最有效的方法之一，就是規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃，稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的投資，融資，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，和利潤(rùn)的分配，只有通過(guò)制定科學(xué)合理的稅收籌劃才能保證這些環(huán)節(jié)的正常的進(jìn)行，才能日益擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、石化企業(yè)稅收籌劃的方法策略

（1）石化企業(yè)的稅收籌劃，要注重稅收籌劃的總體策略，要立足于企業(yè)整體的發(fā)展概況。石化企業(yè)的稅收籌劃，依據(jù)的企業(yè)的理財(cái)?shù)幕顒?dòng)安排，它直接的影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，石化企業(yè)在制訂稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格的按照企業(yè)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策，制定合理的稅收籌劃。

（2）石化企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)，要充分的了解我國(guó)的相關(guān)的稅收的政策以及法規(guī)，相關(guān)的條例以及其它的信息。全面，及時(shí)的掌握國(guó)家的相關(guān)的稅法信息，是石化企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首要的前提。這些信息有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅收籌劃。稅收籌劃的主要的方案是在不同的關(guān)于投資，企業(yè)經(jīng)營(yíng)，籌資方法的相關(guān)稅收規(guī)定的范圍內(nèi)，尋找適合于企業(yè)自身發(fā)展的最優(yōu)稅收方案。因此，石化企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃，必須熟悉相關(guān)的稅收信息，以及其他的相關(guān)的信息，進(jìn)而，制定出不同的稅收方案，通過(guò)比較，優(yōu)化最終制定出最為有利的方案。

（3）石化企業(yè)可以通過(guò)建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來(lái)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。石化企業(yè)受特定的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家的相應(yīng)政策以及企業(yè)自身運(yùn)作的不斷的變化的影響，面臨著一定的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，石化企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，在稅收籌劃的制定過(guò)程中，企業(yè)要認(rèn)真的分析，預(yù)測(cè)稅收籌劃的可能風(fēng)險(xiǎn)，以及成本，應(yīng)制定出多套稅收方案，根據(jù)實(shí)際情況合理的選用，把相應(yīng)的稅務(wù)成本當(dāng)作運(yùn)營(yíng)成本中的重要部分，進(jìn)行科學(xué)合理的管理。

（4）石化企業(yè)要依據(jù)自身的特殊條件，制定適合于自身的稅收籌劃的方案。石化企業(yè)受市場(chǎng)環(huán)境的影響，以及自身經(jīng)營(yíng)模式的不同，具有一定的特殊性，因此在制定稅收籌劃時(shí)，不能盲目的模仿其他的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，合理的制定稅收籌劃。企業(yè)普遍進(jìn)行的稅收籌劃一般有以下幾種方式：石化企業(yè)通過(guò)充分的利用國(guó)家的現(xiàn)行稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)；充分的利用相關(guān)的稅法以及文件的相關(guān)條件；合理的進(jìn)行稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；納稅期的遞延等等。石化企業(yè)要依據(jù)本企業(yè)的自身的發(fā)展的特殊性，可以選擇單一的籌劃方案，或者是選擇幾個(gè)方案的搭配應(yīng)用。在方案選擇時(shí)，要充分考慮不同方案的特點(diǎn)，以及其相對(duì)的適應(yīng)性，小心謹(jǐn)慎的選擇方案，盡可能的減低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理的提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

在石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)是財(cái)務(wù)管理的重要的目標(biāo)，科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金，企業(yè)的成本，以及利益的最優(yōu)的組合具有重要的意義。因此，石化企業(yè)要注重稅收籌劃，在相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取較為科學(xué)合理的方案，而不是一味的追求成本的最低化，要綜合考慮各方面的因素，制定適合企業(yè)自身的特點(diǎn)的稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)最大的收益的同時(shí)，為社會(huì)帶來(lái)一定的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙軍.中國(guó)石化企業(yè)采購(gòu)管理體系研究[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，2010（13）

稅收籌劃的特點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運(yùn)用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進(jìn)行科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。于是，如何運(yùn)用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點(diǎn)。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對(duì)企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排對(duì)納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)企業(yè)的整體管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動(dòng)環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項(xiàng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有以下特點(diǎn)：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國(guó)家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過(guò)選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時(shí)間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，同時(shí)也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要的意義。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，增加企業(yè)收入和利潤(rùn)，同時(shí)還有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開(kāi)始關(guān)注稅收籌劃，但我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃還處在一個(gè)較低的水平，具體納稅實(shí)踐中還存在著不少問(wèn)題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

由于我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來(lái)進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實(shí)踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤(pán)考慮的長(zhǎng)期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更談不上通過(guò)呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策等高級(jí)的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)，由于知識(shí)水平有限，知識(shí)更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無(wú)法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來(lái)不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時(shí)，政策不定期的變動(dòng)將對(duì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長(zhǎng)期性的稅收籌劃帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實(shí)施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對(duì)新稅法改革的特點(diǎn)。新稅法改革中對(duì)納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對(duì)稅率進(jìn)行了變動(dòng)、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資活動(dòng)、日常運(yùn)營(yíng)、籌資活動(dòng)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動(dòng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動(dòng)?；I資活動(dòng)的稅收籌劃主要是通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的籌資活動(dòng)可以通過(guò)改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響企業(yè)的最終價(jià)值，所以說(shuō)，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃就是通過(guò)通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

由于不同的籌資方式對(duì)應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會(huì)形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會(huì)形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動(dòng)除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時(shí)還影響到企業(yè)稅負(fù)的高低。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，通?？梢酝ㄟ^(guò)從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來(lái)的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時(shí)由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進(jìn)行償還，所以也給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過(guò)將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實(shí)現(xiàn)融資，又可到達(dá)節(jié)稅和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會(huì)影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃提供了較大的空間。同時(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)和收益的相生性，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)比較進(jìn)行收益和風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，權(quán)衡利弊得失，才可實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)得以長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃主要可以通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中會(huì)計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計(jì)價(jià)方法對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤(rùn)的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)還可以通過(guò)合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營(yíng)業(yè)額一定時(shí)，成本增加，利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地減少，利潤(rùn)減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個(gè)時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

（三）企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)的投資活動(dòng)也是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)。企業(yè)的投資活動(dòng)包括企業(yè)間的合并重組、合營(yíng)聯(lián)營(yíng)等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國(guó)的投資活動(dòng)。由于不同的投資方式、不同的投資地點(diǎn)、不同的投資核算方式會(huì)帶來(lái)不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動(dòng)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。企業(yè)投資活動(dòng)方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)推遲開(kāi)始獲利年度，延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期或者

利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤(rùn)不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃；通過(guò)選擇直接投資建廠方式或者通過(guò)兼并收購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

稅收籌劃的特點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，普遍面臨稅收方面的問(wèn)題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問(wèn)題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開(kāi)展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問(wèn)題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過(guò)程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃過(guò)程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問(wèn)題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員之間的密切配合，一旦部門(mén)之間在配合方面出現(xiàn)問(wèn)題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過(guò)程中不得不考慮籌劃成本方面的問(wèn)題，一旦籌劃成本過(guò)高，也將帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專(zhuān)業(yè)人士聘請(qǐng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢(xún)費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問(wèn)題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開(kāi)展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問(wèn)題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專(zhuān)業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過(guò)程中，不應(yīng)單從專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過(guò)程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專(zhuān)家多年來(lái)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，（23）：89-91

稅收籌劃的特點(diǎn)范文第5篇

稅收籌劃的實(shí)施具有兩個(gè)最基本的前提條件，其一，需要在企業(yè)、籌資、經(jīng)營(yíng)及股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行；其二，需要在法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行。需要通過(guò)提前進(jìn)行籌劃和安排，從而確保實(shí)現(xiàn)納稅額度的最小化。一旦企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)及股利分配等事項(xiàng)完成后再進(jìn)行避免則屬于偷稅和漏稅行為，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以企業(yè)稅收籌劃需要在合理、合法、合規(guī)的情況下進(jìn)行，不僅有效的保障了企業(yè)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的遵守，而且在稅收籌劃過(guò)程中還能夠有效的降低企業(yè)的成本費(fèi)用，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。但在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中需要遵循一定的原則。

1.全局性原則

企業(yè)稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動(dòng)，其不僅可以有效的降低企業(yè)總體稅收的負(fù)擔(dān)，而且有利于企業(yè)稅收利潤(rùn)的增加，具有全局性的特點(diǎn)。通過(guò)稅收籌劃，可以使企業(yè)選擇較低的稅率，對(duì)納稅期限進(jìn)行適當(dāng)?shù)难泳?，降低企業(yè)整體的稅負(fù)水平。要想企業(yè)稅收籌劃，則需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及稅收相關(guān)的法律法規(guī)及政策進(jìn)行全面、深入的了解，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)稅收籌劃原則和準(zhǔn)確應(yīng)用進(jìn)行充分考慮，從而利用稅收籌劃來(lái)確保預(yù)期目的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃主要目的是減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，具有較強(qiáng)的前瞻性特點(diǎn)，所以需要考慮時(shí)間和空間上的統(tǒng)一，從而確保謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)稅收調(diào)節(jié)的一種手段，屬于納稅人的合法權(quán)利。隨著企業(yè)管理者對(duì)其認(rèn)識(shí)的加深，稅收籌劃的運(yùn)用越來(lái)越多，但在企業(yè)稅收籌劃運(yùn)用過(guò)程中，需要遵循成本效益原則，作為企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾侄?，在遵循市?chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。在企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，為了籌劃的進(jìn)行會(huì)產(chǎn)生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系，全面進(jìn)行考慮，周密進(jìn)行安排和布置，更好的體現(xiàn)出籌劃的特點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.稅收政策的變化

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了能夠與市場(chǎng)的發(fā)展步伐及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效的適應(yīng)，國(guó)家會(huì)根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行情況隨時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策及結(jié)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這就導(dǎo)致稅收政策會(huì)處于不斷的變更狀態(tài)，在時(shí)效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開(kāi)始到最終目的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)過(guò)程，而在這個(gè)過(guò)程中如何稅收政策發(fā)生變化，則會(huì)導(dǎo)致設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案沒(méi)有必要的依據(jù)，失去合法性，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要具有良好的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)不穩(wěn)固，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加劇。部分企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認(rèn)為稅收籌劃可以通過(guò)搞好關(guān)系及鉆空子來(lái)實(shí)現(xiàn)少納稅，在企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況即運(yùn)用稅收籌劃，部分企業(yè)在有偷稅及多次違反稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，這就導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。

3.稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，但在具體實(shí)施過(guò)程中需要稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)確認(rèn)這種合法性。目前我國(guó)各種稅收在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間，對(duì)于一些稅收范圍及納稅對(duì)象模糊清的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)否需要納稅可以自行進(jìn)行判斷。但在這個(gè)過(guò)程中，就會(huì)受到稅務(wù)人員自身素質(zhì)及其他外界因素的影響，一旦稅收?qǐng)?zhí)法存在一定的偏差性，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的實(shí)施受到較大的影響，稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中可能將企業(yè)的稅收籌劃認(rèn)定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。

4.籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃需要對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行明確，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，其階段性目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)利益的最大化，但最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化，這就決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。所以在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中需要嚴(yán)格以企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際情況作為依據(jù)，避免由于稅收籌劃的實(shí)施而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響，破壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)機(jī)會(huì)成本進(jìn)行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預(yù)期化，避免由于忽視機(jī)會(huì)成本而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加。

三、企業(yè)稅收籌劃的完善措施

1.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要進(jìn)一步對(duì)自身的稅收籌劃意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)，確保嚴(yán)格依照相關(guān)的法律法規(guī)和政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，選擇適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，避免稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)違法行為。同時(shí)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過(guò)遞延納稅，可以利用時(shí)間因素來(lái)借助這筆稅款來(lái)對(duì)企業(yè)資金周?chē)щy的進(jìn)行緩解，也可以利用這筆稅款進(jìn)行投資和創(chuàng)造，進(jìn)一步減少企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的支出，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。通過(guò)遞延納稅來(lái)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行審視，可以有效的利用資金時(shí)間價(jià)值因素來(lái)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控

在加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理控制方面，企業(yè)應(yīng)該把眼光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，在制定稅收籌劃方案時(shí)便做好宏觀規(guī)劃預(yù)測(cè)，對(duì)于未知因素及不確定因素提前制定評(píng)估策略，將企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，需要釆用動(dòng)態(tài)跟蹤計(jì)劃來(lái)收集時(shí)效性強(qiáng)的信息，為稅收籌劃工作的順利開(kāi)展提供保障。

3.加強(qiáng)成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時(shí)，一些企業(yè)缺少全面的成本效益分析，重視稅負(fù)支出的減少，未意識(shí)到實(shí)施節(jié)稅方案過(guò)程中所支付的成本費(fèi)用，其結(jié)果是導(dǎo)致稅收籌劃前的企業(yè)凈收益低于稅收籌劃后的企業(yè)凈收益。由此看來(lái)，這種稅收籌劃方案與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的利益最大化目標(biāo)不符，甚至可能破壞企業(yè)的正常管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，最終導(dǎo)致成本費(fèi)用激增、企業(yè)利潤(rùn)率降低，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)溝通

企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施，不僅需要具有合法性，同時(shí)還要得到稅收?qǐng)?zhí)法工作人員的確認(rèn)。由于當(dāng)前我國(guó)法律種類(lèi)和層次具有多樣化的特點(diǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法工作人員自身的素質(zhì)也參差不齊，這就使其在對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解上會(huì)存在客觀上的偏差，所以企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)與稅收部門(mén)的溝通和對(duì)話，使其對(duì)稅收籌劃方案給予認(rèn)定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實(shí)施，同時(shí)也能夠?yàn)槎愂栈I劃的有效性奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)節(jié)稅經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)