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部門內(nèi)控管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門 財務(wù)管理 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 完善措施

預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的有效管理和最大化效能發(fā)揮在很大程度推動著財務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，對財務(wù)預(yù)算部門的工作難度進行了有效緩解，與此同時還確保了財務(wù)信息的真實和客觀性，對充分發(fā)揮資金利用效益和資產(chǎn)完整性有著非常重要的作用?；诖?，積極構(gòu)建預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，對醫(yī)院的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制不夠重視

要想有效實施合理的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)控意識是重要保證，但是目前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都不夠重視財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，缺乏一個科學(xué)的內(nèi)控觀念，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理的情況屢見不鮮，內(nèi)控制度也只是由財務(wù)部門在應(yīng)付相關(guān)部門檢查時寫出來，不能夠很好的解決內(nèi)部控制，這就使得醫(yī)院的預(yù)算管理必然會處于被動以及混亂的局面當(dāng)中，甚至?xí)关攧?wù)管理內(nèi)控制度流于形式。

（二）內(nèi)部控制機構(gòu)不完善

對于財務(wù)部門來說，創(chuàng)建完整的財務(wù)管理內(nèi)控制度是非常重要的一項任務(wù)。然而，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財務(wù)管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導(dǎo)致管理機制的約束難以有效落實。

（三）控制制度以及資產(chǎn)管理有待提高

通常情況下，財務(wù)部門只能夠把核算和付款的作用給有效發(fā)揮出來，卻不了解一些重要事項的決策、實施和實施結(jié)果。此外，盡管政府實施采購制度后，固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，然而在使用資產(chǎn)當(dāng)中卻沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要經(jīng)常性的核對債權(quán)和債務(wù)，其相關(guān)人員只是在發(fā)生業(yè)務(wù)時登記賬薄，不能夠及時掌握后期壞賬的發(fā)生和減值情況。

二、建立財務(wù)管理內(nèi)控制度的原則

（一）合法性

即財務(wù)管理內(nèi)控制度必須遵循國家的法律法規(guī)，制定切實可行的內(nèi)部控制制度。

（二）整體性

即務(wù)部門內(nèi)控制度必須控制預(yù)算部門財務(wù)工作的各個方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進行。

（三）針對性

即財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立需從各個部門的實情情況出發(fā)，針對部門財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實可行的內(nèi)控制度。

（四）適應(yīng)性

即財務(wù)內(nèi)部控制要從部門的發(fā)展和變化對合理的內(nèi)部控制制度進行及時更新、調(diào)整與補充，使醫(yī)院向更好更高的方向發(fā)展。

三、具體措施

（一）以提高財務(wù)內(nèi)控意識為基礎(chǔ)

要對現(xiàn)階段組織機構(gòu)管理人員的思想認(rèn)識以及現(xiàn)代科學(xué)化賬務(wù)內(nèi)控水平進行提高，對預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)部制度進行積極落實和完善。醫(yī)院管理人員的態(tài)度在財務(wù)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，進而對內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生了重要的影響，認(rèn)真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財務(wù)監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）以確保預(yù)算編制質(zhì)量為前提

要想對預(yù)算管理和會計預(yù)算業(yè)務(wù)的質(zhì)量進行提高，建立完善的預(yù)算編制是基本前提。要加強預(yù)算部門員工對相關(guān)財經(jīng)知識的學(xué)習(xí)力度，要與醫(yī)院的具體情況結(jié)合起來核實對照會計信息以及預(yù)算數(shù)據(jù)，并把具體的人員職責(zé)、詳細分工以及實施的工作內(nèi)容進行明確；隨著知識的不斷深化，預(yù)算編制人員可以把自己行之有效的建議適當(dāng)提出來或者把自身的見解發(fā)表出來，在與實際情況相滿足的前提上對自身部門的預(yù)算編制基數(shù)進行確定，以此來保證預(yù)算編制的完整性以及真實性。

（三）以促進權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一為目的

在預(yù)算管理當(dāng)中，要有效結(jié)合集權(quán)體制與分權(quán)體制、相互滲透財務(wù)與人本管理、統(tǒng)一關(guān)注結(jié)果和監(jiān)控過程、相互交融激勵和約束以及相互配套價值和實物指標(biāo)，要想實現(xiàn)預(yù)算控制，就要統(tǒng)一一系列激勵措施以及約束手段。為了對成本進行控制并使成本得到降低，預(yù)算部門必須制定完善的激勵約束體制，以此來達到預(yù)算管理的目的。

（四）以分離不相容職責(zé)為保障

醫(yī)院等相關(guān)組織機構(gòu)要對人員崗位結(jié)構(gòu)的部署進行重點關(guān)注，特別是要高度重視預(yù)算部門人員的規(guī)劃問題。要對那些不相容職務(wù)的工作進行明確部署，這樣才能夠把內(nèi)部牽制的作用給逐漸發(fā)揮出來。此外，要對一些崗位人員的工作權(quán)力進行適當(dāng)下放，以此實現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相制約的目的。若預(yù)算部門人員不足，可以對那些不相容的職位進行合理分工，例如讓財務(wù)業(yè)務(wù)人員保管財產(chǎn)以及讓出納對資產(chǎn)賬進行固定等。

四、結(jié)束語

對于像醫(yī)院這樣的組織機構(gòu)，既要加大預(yù)算部門內(nèi)控建設(shè)的力度，又要對醫(yī)院職工的具體分工進行明確。這就要求醫(yī)院要重視對員工的培訓(xùn)，以提升員工思想的先進性和管理意識的科學(xué)性為目的，在這個基礎(chǔ)上，以醫(yī)院內(nèi)部控制的制度來完成醫(yī)院給員工制定的任務(wù)，使部門達到預(yù)期的工作目標(biāo)。

參考文獻：

[1]張湘凌.關(guān)于完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].財經(jīng)界，2012.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學(xué)院學(xué)報，2011

部門內(nèi)控管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：地方財政部門；內(nèi)控管理體系；建議

目前，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，對于地方財政部門來說是十分必要的，產(chǎn)生了極其深遠的影響?？梢猿浞职l(fā)揮其財政職能，確保財政資金的安全性與規(guī)范性，嚴(yán)格規(guī)范地方財政部門的工作行為，予以強有力的制度性約束，推動財政管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化以及精細化的方向發(fā)展，增強地方財政部門的知名度和美譽度。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以助益地方財政部門管理水平的提升，為地方財政部門提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、地方財政部門加強內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

（一）內(nèi)涵

地方財政部門構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，屬于管理機構(gòu)之一。在內(nèi)部控制中，必須重點監(jiān)督和審查財政資金使用中的預(yù)算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財政資金運作風(fēng)險的出現(xiàn)，提高財政資金的利用效率。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以嚴(yán)格約束財政部門的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發(fā)揮出財政資金的使用效益，進而確保公共服務(wù)效率的穩(wěn)步提升。

（二）重要性分析

在相關(guān)法律法規(guī)頒布的影響下，對地方財政部門內(nèi)部控制的要求越來越高。絕大多數(shù)地方財政部門已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部控制管理的積極作用，并已經(jīng)開始構(gòu)建與自身實際相符合內(nèi)部控制管理體系，為資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，大大規(guī)避了資金風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，政府在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗不是特別多，所以通過地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，可以為政府積累內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，對于政府內(nèi)部控制起到了一定的導(dǎo)向性作用。

二、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）財務(wù)部門內(nèi)部控制體系比較落后

目前，不同地方經(jīng)濟的發(fā)展是不相同的，一些地方財政部門內(nèi)部管理體系是相對落后的，其靈活性和動態(tài)性有待提升。基于實際情況的分析，一些地方財政部門內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，沒有將其落實到具體管理過程中。由于內(nèi)控體系的滯后性，地方財政部門相關(guān)內(nèi)控機制不完善，現(xiàn)有組織機構(gòu)不完善。而且一些內(nèi)部控制管理人員缺少較強的創(chuàng)新觀念，新產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項問題一直得不到有效解決，內(nèi)控措施執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失。

（二）信息交流與溝通較為失力

現(xiàn)階段，財務(wù)部門在信息搜集與傳遞工作中，沒有進行及時有效地交流與溝通，大大增加了審計部門和監(jiān)督部門工作的難度性，難以保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實性，監(jiān)督與管理力度沒有得到有效地落實，極容易滋生出行為。而且現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系較不完善，各個部門之間沒有進行緊密的聯(lián)系，一些檢查監(jiān)督工作往往在資金支出之后進行，一定程度上出現(xiàn)了信息不對稱現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效率有待提升

在地方財政部門內(nèi)控體系較不完善的影響因素中，還包括內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效落實，一定程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督效率始終停滯不前。諸多審計部門或監(jiān)督部門的工作人員對監(jiān)督工作的進行存在著一定的心理誤區(qū)，難以做到、做好及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使監(jiān)督部門應(yīng)用的作用難以發(fā)揮，嚴(yán)重阻礙著內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（四）缺少較為完善的內(nèi)部審計制度

在市場經(jīng)濟的強大推動力下，內(nèi)部審計使內(nèi)控管理的重要方式之一。然而一些地方財政部門缺少對內(nèi)部審計的高度重視，沒有構(gòu)建專門的審計機構(gòu)，專業(yè)的審計師不足，影響著具體工作的開展。而且一些內(nèi)部審計機構(gòu)附屬于其他機構(gòu)、部門，其獨立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，限制著地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

三、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的建議

（一）建立起完善的內(nèi)部控制管理制度

要想將內(nèi)控管理體系的構(gòu)建落實到位，地方財政部門要結(jié)合國家出臺的相關(guān)政策規(guī)定，深入分析自身地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的迅速發(fā)展。同時，在內(nèi)部控制管理工作中，要融入一定的創(chuàng)新因素，不斷優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，更具科學(xué)性與合理性。合理劃分財政部門內(nèi)部管理崗位，嚴(yán)格規(guī)范人員的工作行為，以便于地方財政部門內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（二）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

地方財政部門要充分利用好計算機技術(shù)，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，節(jié)省人力和物力，促進人力資源配置的合理性。同時，在信息化管理實施以后，可以將財務(wù)數(shù)據(jù)集中整合到系統(tǒng)之中，加快各個部門之間財務(wù)信息的實時性與共享性，為單位管理人員了解財務(wù)信息提供一定的便利條件，確保決策的準(zhǔn)確無誤，確保內(nèi)部控制與現(xiàn)代化要求保持高度的一致與協(xié)調(diào)。此外，將內(nèi)部控制管理制度、操作流程等措施嚴(yán)格落實到各個部門和具體業(yè)務(wù)流程中，并基于計算機系統(tǒng)來構(gòu)建內(nèi)部控制管理監(jiān)督平臺。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

地方財政部門工作人員要對審計部門開展監(jiān)督工作予以配合態(tài)度，主管部門要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性角色，避免監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間出現(xiàn)矛盾現(xiàn)象。監(jiān)督人員要保證自身較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，堅守自己的工作準(zhǔn)則，以免造成單位的經(jīng)濟損失。同時，要進一步細化監(jiān)督工作，在資金使用之前，要做好相應(yīng)的調(diào)查工作，創(chuàng)造最為安全的資金使用環(huán)境。此外，要加大預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)督力度，在預(yù)算范圍內(nèi)實現(xiàn)資金的合理使用。

（四）構(gòu)建適宜的風(fēng)險評估體系

在市場經(jīng)濟的影響下，政府宏觀調(diào)控能力普遍提升，大大提升了財政工作的精細化和信息化要求。然而，在財政資金的使用過程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財政部門要樹立高度的風(fēng)險防范觀念，將全面風(fēng)險管理滲透到內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)方向中，對可能存在的潛在風(fēng)險進行深入分析，將其控制在萌芽狀態(tài)。做好風(fēng)險評估，達到規(guī)避和防范風(fēng)險的目的，有利于構(gòu)建內(nèi)控管理體系。并利用綜合評價法和PERT風(fēng)險評價法，對地方財政部門存在的潛在風(fēng)險進行綜合、全面的分析，將風(fēng)險保持在可控狀態(tài)內(nèi)[4]，保證財政資金的安全，進而實現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化和程序化。

（五）做好內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，首先要保持內(nèi)部審計高度的獨立性與權(quán)威性。在開展內(nèi)部控制管理工作中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的積極作用，設(shè)立內(nèi)部審計部門，正確處理好審計方與被審計方的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免雙方糾紛現(xiàn)象。審計人員要做好市場調(diào)查工作，注重預(yù)算環(huán)節(jié)，對預(yù)算編制的審計要與單位實際情況相契合，做出最客觀、公正的評價。

（六）對財政采購行為加以嚴(yán)格控制

地方財政部門要對采購行為加以嚴(yán)格的管控，構(gòu)建財政采購制度，以便于地方財政部門做好支出管理工作，創(chuàng)建公平、公正的財政采購環(huán)境，將財政采購成本控制在合理范圍內(nèi)，這也是提高地方財政資金使用效率的一種方法。財政各部門要實施統(tǒng)一公開投標(biāo)方式，以此來開展物資采購工作，確保財政內(nèi)部采購制度執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升。在財政采購行為活動中，要自覺接受來自社會各界的監(jiān)督，適度公開財政采購結(jié)果，比如投標(biāo)方的名稱、價格以及中標(biāo)方的價格等。

四、結(jié)束語

總而言之，地方財政部門構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財政資金，保持財政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財政部門較高的執(zhí)行力。在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

參考文獻：

[1]郭瑋.地方財政部門內(nèi)部控制理論架構(gòu)與優(yōu)化設(shè)計研究[D].東北財經(jīng)大學(xué),2016.

[2]張進麗.地方財政部門建立健全內(nèi)部控制管理體系探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(20):204-205.

部門內(nèi)控管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管控；內(nèi)部控制；重要性

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營風(fēng)險、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進行的管理活動，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看，大部分國企的內(nèi)部控制管理初見成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實施了風(fēng)險控制活動；設(shè)置了監(jiān)察審計部，對主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實施了內(nèi)控制度監(jiān)督評價懲處；各級人員對加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不斷提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

對照國內(nèi)外先進的內(nèi)部控制管理理論和實踐，仍然存在明顯的差距，沒有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運作機制不健全，沒有實現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績效考核指標(biāo)和流程體系；沒有對管理流程進行系統(tǒng)的風(fēng)險分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運作機制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險自我控制機制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險戰(zhàn)略管理機制。未設(shè)立風(fēng)險戰(zhàn)略管理機構(gòu)，無法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作，無法對全局性重大風(fēng)險進行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無法實現(xiàn)在線精細化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。

三、構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問題。因此，建立以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢在必行。

四、高度重視風(fēng)險管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項要求，提高認(rèn)識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，加強企業(yè)風(fēng)險防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強化員工風(fēng)險意識，加強職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險管理職責(zé)，建立風(fēng)險管理的考核機制，進一步鞏固風(fēng)險管理初始階段的成果，形成風(fēng)險管理長效機制，提高風(fēng)險管理的效率和效果，實現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

五、全面風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制重點

企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進行風(fēng)險管理，事事想到風(fēng)險存在。建立完善的風(fēng)險管理體系具體可以從以下幾個方面進行：首先，建立風(fēng)險管理組織機構(gòu)。風(fēng)險管理組織機構(gòu)是整個企業(yè)進行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，建立與之適應(yīng)的組織機構(gòu)。通過組織機構(gòu)制定完善的風(fēng)險制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，企業(yè)借助風(fēng)險管理組織機構(gòu)可以及時分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險階段，及時不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略，以降低企業(yè)風(fēng)險。此外，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的存在，使有關(guān)部門及時做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險帶來的損失。

六、風(fēng)險管控的平臺和載體是內(nèi)控運作的保證

開展風(fēng)險管控工作以及風(fēng)險戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險自控、監(jiān)督評價獎懲、信息溝通等是內(nèi)控運作機制的核心平臺和載體。運作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估；各業(yè)務(wù)部門每季開展風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，制定部門風(fēng)險自控計劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風(fēng)險自控計劃；召開內(nèi)控委員會季度工作會議研究審批后下達計劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實到部門和崗位；業(yè)務(wù)部門按照計劃開展風(fēng)險自控改進工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開展監(jiān)督評價，通報各部門當(dāng)季風(fēng)險管控完成情況，并納入績效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門除在通報及績效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實施。通過這一內(nèi)控常態(tài)工作機制，有效實現(xiàn)風(fēng)險管控的落地，形成了風(fēng)險管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運作持續(xù)良性循環(huán)。

七、風(fēng)險管控有效開展依靠監(jiān)督評價

部門內(nèi)控管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 體系

一、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險管理的概念

全面風(fēng)險管理是一個持續(xù)的實施過程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個部門及各項經(jīng)營活動，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，從而對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營的方式劃分，全面風(fēng)險管理包括八個要素，內(nèi)部環(huán)境識別、制定經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險評估、經(jīng)營事項評估、風(fēng)險應(yīng)對方案、風(fēng)險控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個動態(tài)的全過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控五個互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行過程進行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時對內(nèi)部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實施主體一致

從實施主體上看，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行過程進行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時對內(nèi)部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實施主體一致

從實施主體上看，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動因則來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。內(nèi)部控制是管理的一項職能，而全面風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的各個方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險管理強調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險，側(cè)重于財務(wù)和運營。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過對全面風(fēng)險管理的戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險等多項風(fēng)險進行分析、評估獲取機遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒有對風(fēng)險和機遇進行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險零容忍度等戰(zhàn)略要素，進行準(zhǔn)確全面的度量和評估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險管理工作流程起始點，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險偏好及運營發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和機遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險內(nèi)容制定控制機制與實施，企業(yè)在生產(chǎn)運營管理中，通過使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對各類風(fēng)險進行控制、評估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實施

隨著國家有關(guān)部門和資本市場監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時，將風(fēng)險管理理念列為管理重點，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險管理內(nèi)控體系演進的過程。

（一）基于財務(wù)報告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財務(wù)報告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計中，均順利過關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實行兩條線管理機制。一方面，財務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團隊）作為運動員，分別負責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計師作為裁判員，負責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計費業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營運支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會計和財務(wù)報告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點，形成內(nèi)部控制手冊和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實現(xiàn)了風(fēng)險評估、制度設(shè)計、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報告的閉環(huán)管理流程。通過業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估，通過內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計，通過明確落實關(guān)鍵控制點責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過內(nèi)外部內(nèi)控審計測試及業(yè)務(wù)自查加強了監(jiān)督檢查力度，通過定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險管理意識

通過結(jié)合基于財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險管理體系，深化了內(nèi)控的管理細度，實現(xiàn)了將與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運營融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強了風(fēng)險管理意識。

4.內(nèi)部控制落實

企業(yè)通過部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項目的實施，將公司層面的控制落實到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測試及跟進閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報制度，內(nèi)控月報涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財務(wù)部的有效溝通。

5.加強內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強對內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評價體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)考核體系的方式，以加強業(yè)務(wù)部門對內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過明確各部門內(nèi)控自測要求，促進業(yè)務(wù)部門開展自測，并與內(nèi)外部審計等檢查實行有效銜接，主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從而達到關(guān)注重點、聚焦實質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運營的全面內(nèi)控體系

開展企業(yè)層面的風(fēng)險評估，編制全面風(fēng)險評估報告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險管理控制為核心，面向生產(chǎn)運營內(nèi)控體系逐漸過渡到以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會計視角為主線，而是從市場營銷、采購等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強全流程的風(fēng)險管理控制，提升數(shù)據(jù)真實性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營銷及聯(lián)合促銷等合作模式對雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對于代銷商與營業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對具體方式進一步細化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對于采購業(yè)務(wù)，鑒于采購方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購、非招標(biāo)采購與集中采購三類模式，細化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求。基于此，在業(yè)務(wù)流程評估的基礎(chǔ)上，對部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過長期的業(yè)務(wù)實踐來看，對于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護量增加，效率降低，以及未來的可擴展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過梳理與財務(wù)報告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計費話單或生成財務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲財務(wù)數(shù)據(jù)，對與財務(wù)報告無直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實執(zhí)行上。如何通過信息化手段將內(nèi)控管理制度落實到實際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢，并為業(yè)務(wù)的健康成長和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險管控體系，組織開展重大風(fēng)險管控項目試點，促進風(fēng)險管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，實現(xiàn)向全面風(fēng)險管理過渡，不斷完善其風(fēng)險體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險管理與績效考核相結(jié)合，對于不符合風(fēng)險管理要求、違反商業(yè)道德和誠信原則的行為進行處罰，促進風(fēng)險責(zé)任的落實。公司管理層和風(fēng)險管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化的兩種基本力量，分別通過自上而下和由點及面的推動方式，傳播公司的風(fēng)險管理文化。通過風(fēng)險管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險管理意識日趨深入人心，風(fēng)險文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險體系

企業(yè)以國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點及其實際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險主要劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險和信息技術(shù)風(fēng)險等六類風(fēng)險。

全面風(fēng)險管理工作從上述六類風(fēng)險角度出發(fā)，營造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，健全風(fēng)險防范制度，構(gòu)建風(fēng)險防范體系。通過與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實踐，落實企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運營等各方面存在的風(fēng)險點及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識，以風(fēng)險管理為核心開展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過加強反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會責(zé)任風(fēng)險管理，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。

最后，加強利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會形象。

企業(yè)通過上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險管理工作計劃，明確責(zé)任，評估各項風(fēng)險發(fā)生的可能性和發(fā)生后對公司的影響程度，并對風(fēng)險的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險，細化落實相關(guān)計劃與措施，定期開展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進建議，完善風(fēng)險管理的閉環(huán)管理機制，將風(fēng)險管理的工作要求與業(yè)務(wù)運營管理相融合，切實做好日常的風(fēng)險管理控制。

3.提升管理水平

通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進公司精細化管理水平的提升。在以價值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理體系建設(shè)階段，實現(xiàn)了風(fēng)險評估、制度設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險量化分析工具及效益評價開展風(fēng)險評估，建立風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計，通過專項風(fēng)險管理加強執(zhí)行，建立風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫方式增強監(jiān)督檢點，通過定期編制全面風(fēng)險管理報告提升風(fēng)險管理水平。

4.關(guān)注重點風(fēng)險，內(nèi)控業(yè)務(wù)對標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，運用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計覆蓋業(yè)務(wù)管理全過程，關(guān)注重點高風(fēng)險和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合?；诖?，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實現(xiàn)全部內(nèi)控業(yè)務(wù)流程對標(biāo)，并將此項工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊和矩陣；控制點要求落實到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險評估的方法，以風(fēng)險為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢。

四、未來全面風(fēng)險管理內(nèi)控體系的實施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理是企業(yè)整個治理過程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的可持續(xù)增長，企業(yè)價值創(chuàng)造的路徑是“股東價值客戶價值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍圖等進行評估、設(shè)計與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實施計劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機制的日常運行和持續(xù)改進，從而實現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機制。

為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長、風(fēng)險和收益聯(lián)系起來，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運營管理風(fēng)險盲點；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機遇，針對多重風(fēng)險提供完整的應(yīng)對反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險管理是長期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個過程，需要全員上下共同參與實施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動緊密相關(guān)聯(lián)的。通過有效運用風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對稱；實行自主動態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險管控意識，做好重大風(fēng)險自主評估；增強內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動控制；推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改復(fù)查，發(fā)揮審計檢察閉環(huán)監(jiān)督價值。

（三）強化風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控是風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點，通過一定的評估方法或模型來確定風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運用年度績效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對標(biāo)分析查找差距，突出價值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對業(yè)財半年報表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財指標(biāo)，從財務(wù)角度進行風(fēng)險分析和提示；透過月度/季度統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，并將監(jiān)測動態(tài)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析，得出風(fēng)險的變化趨勢，定期進行匯總提出分析報告，為企業(yè)決策和風(fēng)險管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實起到風(fēng)險把控作用。

五、結(jié)束語

部門內(nèi)控管理制度范文第5篇

一、當(dāng)前我國醫(yī)院普遍存在的固定資產(chǎn)管理上的弊端

（一）制度不健全問題

診療科室作為醫(yī)療設(shè)備的直接使用人，也是醫(yī)院固定資產(chǎn)使用者的主要成員。因此，各科室均應(yīng)負有管理固定資產(chǎn)的責(zé)任，雖然目前很多醫(yī)院的職能部分會建立明確的固定資產(chǎn)管理臺賬，但是管理范圍卻不夠全面，管理力度也不到位，沒有按照規(guī)定對科室中的固定資產(chǎn)進行定期清點和盤查，以至于醫(yī)院財務(wù)部門賬目上的固定資產(chǎn)數(shù)額和情況與實際情況相差甚遠，造成賬賬、賬物不符的情況非常嚴(yán)重。

（二）管理權(quán)責(zé)不夠明晰

雖然很多醫(yī)院都制定了一些關(guān)于固定資產(chǎn)管理和使用的規(guī)章制度，但是該制度的滯后性比較嚴(yán)重，制定的也不夠完善，很多固定資產(chǎn)管理上的權(quán)責(zé)沒有明示，后期固定資產(chǎn)管理人員在管理過程缺乏可執(zhí)行的制度依據(jù)問題比較突出。還有，很多醫(yī)院的職能部門只負責(zé)報銷記賬，只依據(jù)相關(guān)憑據(jù)就對固定資產(chǎn)實行報銷處理，根本沒有實際考察過，而使用部門也將固定資產(chǎn)管理作為形式主義任務(wù)，到點到期敷衍完成一下就成了，造成了固定資產(chǎn)管理存在管理上的混亂。

（三）移交程序的不規(guī)范

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化，很多醫(yī)院開始了內(nèi)部人員競聘制，造成醫(yī)院內(nèi)部人動較為頻繁，很多換崗、離崗的從業(yè)人員占有的公共財產(chǎn)的移交手續(xù)、移交轉(zhuǎn)讓工作缺乏專人進行監(jiān)督管理，也缺乏可供參考的管理制度作為執(zhí)行依據(jù)。醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)流失情況就比較嚴(yán)重了。

（四）報廢處理不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)

新的醫(yī)院財務(wù)管理制度要求醫(yī)院要加強醫(yī)院的資產(chǎn)清查，由于固定資產(chǎn)具有種類繁多、數(shù)量龐大、使用分散的特點，因此管理的難度也相對比較的大，有些醫(yī)院有一定量的資產(chǎn)早已不能使用或者丟失，但會計賬上還有固定資產(chǎn)原值。有些醫(yī)院資產(chǎn)處置未按規(guī)定程序?qū)徟?，自行處置后未下賬，造成賬實不符。導(dǎo)致各種不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱髲U處理行為層出不窮。

（五）固定資產(chǎn)的折舊計算不合理

固定資產(chǎn)作為醫(yī)院運營成本、發(fā)展資源，其是納入醫(yī)院財會會計核算當(dāng)中的。按照新醫(yī)院會計制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，但是缺乏對折舊計提的計算規(guī)范，很多醫(yī)院的財務(wù)部門在對固定資產(chǎn)進行折舊計算的時候采用的計算標(biāo)準(zhǔn)和計算方式不同，導(dǎo)致折舊計提的結(jié)論數(shù)據(jù)不夠的實際。甚至很多醫(yī)院為了能在賬目報表上體現(xiàn)出醫(yī)院的盈利能力而對固定資產(chǎn)的折舊會稍微偏低，以造成收支結(jié)余虛高的狀況，賬目失實的狀況出現(xiàn)。

（六）使用率低

近幾年，很多醫(yī)院為了能加快自身的發(fā)展速度，一次性大量的采購了很多的先進醫(yī)療設(shè)備，想要通過這種方式來改變自身診療條件落后的現(xiàn)狀，以此達到提升醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的經(jīng)營目的。但是，后期卻缺乏對這批設(shè)備的后續(xù)管理。沒有對這些設(shè)備進行全程跟蹤、全程監(jiān)管以及使用評估，也缺乏相應(yīng)的配套管理方法，使之這批設(shè)備的資產(chǎn)利用率降低，醫(yī)院整體的固定資產(chǎn)使用效益也有所降低。

二、加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)的清查與管理來提升其使用效益

（一）制定完善的采購領(lǐng)取制度

醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)該要按照嚴(yán)格的采購及領(lǐng)取制度來予以管理，首先要根據(jù)醫(yī)院具體的工作情況、需要的固定資產(chǎn)數(shù)量及相關(guān)使用用途來提出添置固定資產(chǎn)的申請，并報送財務(wù)部門及相關(guān)的管理部門進行處理，避免固定資產(chǎn)的閑置狀況存在，從而節(jié)約采購資金。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該依據(jù)使用部門的固定資產(chǎn)申請計劃表，并結(jié)合會計部門和管理層領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購數(shù)量、種類進行詳細的商討，然后編制出相應(yīng)的設(shè)備采購編制計劃，由醫(yī)院主管部門依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的要求和醫(yī)院發(fā)展的需求對固定資產(chǎn)的采購做出具體的決定。再通過采購部門的合理、合規(guī)采購將設(shè)備進行集中管理，依據(jù)設(shè)備管理部門的申請要求而進行驗收，最后才通知財務(wù)部門進行付款，并將采購計劃書、付款通知書以及附屬驗收單、發(fā)票等相關(guān)資料歸檔入庫。

通過這系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟少彸绦蚝螅O(shè)備使用部門就可以依據(jù)最開始的申請依據(jù)去設(shè)備管理部門領(lǐng)取相關(guān)設(shè)備，在此過程中，設(shè)備管理部門應(yīng)該要開具相應(yīng)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)置憑證和資產(chǎn)使用去向說明，接收到使用部門的簽收確認(rèn)書，并將這些資產(chǎn)管理資料上交給財務(wù)部門進行登記、監(jiān)督。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)的使用

規(guī)范固定資產(chǎn)的使用，主要包括8個方面：制定完善的資產(chǎn)登記制度，對固定資產(chǎn)進行認(rèn)真編號、嚴(yán)格審批固定資產(chǎn)的盈虧盤點問題、對固定資產(chǎn)進行科學(xué)的提取折舊、加強對固定資產(chǎn)的保管、定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、及時記錄固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)和盈虧業(yè)務(wù)、定期對固定資產(chǎn)事物和賬目進行審查核對。

（三）將固定資產(chǎn)管理納入到績效考核范圍之內(nèi)

為了能有效的激發(fā)醫(yī)院工作人員的固定資產(chǎn)管理熱情，提升醫(yī)院全體員工對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識。醫(yī)院管理層可將固定資產(chǎn)的管理納入到員工的績效考核當(dāng)中之間去，成立專門的機構(gòu)負責(zé)檢測和考核。依據(jù)醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度和考核標(biāo)準(zhǔn)，對設(shè)備的使用情況和保養(yǎng)維修狀況進行詳細的登錄，并進行定期的盤查，以此提高固定資產(chǎn)的運營效益。這樣，就算部門內(nèi)有職務(wù)變動的情況存在，工作人員也會考慮的績效考核問題而對固定資產(chǎn)的交接進行合理、合規(guī)的處置，從而避免醫(yī)院固定資產(chǎn)的資產(chǎn)流失。

（四）使用固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)

計算機技術(shù)與信息技術(shù)給醫(yī)院的資產(chǎn)管理提供了一條便捷的途徑。醫(yī)院可以基于目前醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理情況，聯(lián)合軟件開發(fā)公司一起研究出一款適合醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的信息管理系統(tǒng)，以此達到提升管理工作效率和提高醫(yī)院財務(wù)賬目準(zhǔn)確性的效果。通過該信息管理系統(tǒng)，不僅可以對醫(yī)院內(nèi)的固定資產(chǎn)進行全面的把控和分析，還可以實施全面的資產(chǎn)評估，使醫(yī)院管理層在第一時間內(nèi)及時掌握和把控醫(yī)院固定資產(chǎn)的第一線信息。如此，使我國的醫(yī)院管理水平又上了一個新的臺階。

（五）優(yōu)化各項內(nèi)控管理制度

固定資產(chǎn)的管理作為醫(yī)院內(nèi)控管理的一部分，其管理措施的開展本質(zhì)上也就是醫(yī)院內(nèi)控制度的實施。因此，醫(yī)院在對固定資產(chǎn)進行科學(xué)管理的同時也應(yīng)該要優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部各項內(nèi)控管理制度，才能更好的提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理效益，以及醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理措施貫徹執(zhí)行力度。比如說，固定資產(chǎn)的購置前應(yīng)該嚴(yán)格依照內(nèi)控管理審批制度來進行申報、申請以及審核，固定資產(chǎn)的招投標(biāo)活動也應(yīng)該嚴(yán)格按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》以及醫(yī)院內(nèi)部的內(nèi)控管理制度來實施，以期用最小的經(jīng)濟投入獲取更多的固定資產(chǎn)，并保證各項固定資產(chǎn)的質(zhì)量。最終實現(xiàn)提高固定資產(chǎn)使用效益的目的。