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審計實務(wù)知識點總結(jié)范文第1篇

抓重點，簡化理論知識。近年來，為了提高學生的學習興趣，很多老師高度強調(diào)案例學習的地位，而忽視了理論的基礎(chǔ)地位。雖然說理論知識很枯燥，不容易激發(fā)學生的學習興趣，尤其是高職院校的學生，課堂注意力集中時間短，接受能力差，理論課的講授難度高。但是在審計學的學習中，對基礎(chǔ)的理論知識的講解是必不可少的。理論指導實踐，我們不能一味的輕理論重實踐。我們可以根據(jù)學生特點和課程安排，對審計學繁雜的知識點進行簡化。對于只需學生了解的知識點花少量時間簡單講述即可，比如：審計的產(chǎn)生和發(fā)展。學生只做簡單的了解即可。對一些基礎(chǔ)的重要的審計理論必須進行詳細講解，比如：注冊會計師職業(yè)道德、重要性水平、審計風險模型等。為了幫助學生理解，在講解的時候可以通過微課、慕課的形式，以動畫的方式向?qū)W生講解知識點。同時配合一些有針對性的案例，對所學知識點加以鞏固。對于除此以外的知識，可以作為課外閱讀讓有興趣和能力的學生去學習。因此對于高職類學生，我們可以將理論知識化繁為簡，要求學生掌握核心的理論知識即可，增加學生的學習興趣。

典型案例教學。審計學具有很強的實踐性和技巧性。采用案例教學對于學生掌握審計理論，增加課堂有趣性，提高教學質(zhì)量和教學效果，培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維能力，提高操作技巧和綜合素質(zhì)有很大的作用。審計學的知識體系可以分為兩大部分：理論部分和實踐部分。理論部分是對審計學中零散的審計學知識點、專業(yè)術(shù)語的學習；實踐部分是對審計整個流程的實務(wù)操作。對于實務(wù)部分的教學，老師一定要尋找典型的有針對性的案例。這個任務(wù)在審計學教學過程中至關(guān)重要。很多老師都表示典型的審計學案例非常少。目前使用的審計案例可以分為鞏固理論知識點的案例和審計實務(wù)操作案例。在審計學教學過程中，對于基礎(chǔ)審計理論的講授，可以結(jié)合相關(guān)的典型案例，給枯燥的理論知識加一點背景和鮮活的情節(jié)，使審計理論變得生動、易理解；講授審計實務(wù)時，可以根據(jù)需要適當加入課堂引導案例、課堂討論分析案例。目前在課堂上使用的審計實務(wù)案例可以分為國外審計案例和國內(nèi)審計案例。常用的國外審計案例發(fā)生年代久遠，加上由于不符合中國的審計環(huán)境，對實務(wù)操作指導性不強。國內(nèi)的審計案例往往缺乏系統(tǒng)性，大多數(shù)案例只是停留在對審計過程和審計結(jié)果的簡單介紹和總結(jié)上，學生對這些案例只能閱讀分析而不能參與到審計的過程中去，這樣也無法培養(yǎng)學生的實務(wù)技能。因此尋找、編寫典型的教學案例是審計學任課老師的重要任務(wù)。學?？梢酝ㄟ^劃撥經(jīng)費等方式，支持有實踐經(jīng)驗的老師編寫審計教學案例。建立全國性的審計教學資源網(wǎng)，實現(xiàn)教學資源的共享。

審計信息化教學。隨著信息技術(shù)的普及，被審計單位的財務(wù)信息和內(nèi)部控制制度變得更加復雜，審計方法和審計技術(shù)工具也相應(yīng)發(fā)生了巨大變化。利用計算機進行審計工作底稿的編制和對審計數(shù)據(jù)進行抽取分析等工作已經(jīng)基本得到普及。市場上也出現(xiàn)了一些審計軟件和技術(shù)工具來幫助審計人員編制審計計劃、進行審計風險評估、設(shè)計審計程序、整理審計證據(jù)、對財務(wù)數(shù)據(jù)進行抽樣、分析、編制審計報告等部分甚至全部的審計工作任務(wù)。我們調(diào)查了事務(wù)所和公司審計實務(wù)中計算機審計軟件和技術(shù)工具的應(yīng)用情況。為了適應(yīng)時代的變化，在老師完成了理論部分和實踐部分的教學后，接下來就是利用審計信息化教學，也就是審計軟件來幫助學生感受審計實務(wù)工作，綜合運用所學知識。審計軟件會給學生呈現(xiàn)一個公司（即被審計單位）的所有信息，讓學生根據(jù)這些信息完成整個審計過程。我們學校會在將近學期末專門安排一到兩周的時間里作為審計實訓周，在審計實訓周里學生全天在機房學習審計軟件。將學習時間集中，會幫助學生全身心的參與實訓過程，系統(tǒng)的掌握審計流程，提高審計實訓的效果。

建設(shè)網(wǎng)絡(luò)學習空間。目前一個不爭的事實是：手機已經(jīng)成為學生必不可少的裝備。那么我們能不能引導學生課下利用手機學習呢？老師可以在校園網(wǎng)上申請審計學網(wǎng)絡(luò)學習課程，將上課的課件、案例資料、課后練習、課外學習資料上傳。學生可以通過登錄校園網(wǎng)在指定位置錄入學號密碼登錄學習。整個過程學生利用手機就可以輕松完成?？紤]到高職院校學生學習的主觀能動性較差，需要老師進行適當引導和激勵。老師可以將對課件、案例資料、課后練習的學習過程計入平時成績考核，將對課外學習資料的學習計入加分成績考核。通過這種形式幫助學生課后復習，鞏固知識，提高教學效果。

支持任課老師參與審計實踐。對于高職類院校，雖然審計學屬于專業(yè)課但是不屬于核心課程，長期以來高職院校對于審計學老師的專業(yè)培訓很少受到重視。但是經(jīng)驗來自于實踐。目前很多高校的審計老師都是直接從學校到學校，沒有相應(yīng)的審計實際工作經(jīng)驗。而對于這樣的實踐類課程，如果老師的知識也是全部來源于書面資料，就不可能將枯燥的知識點生動的呈現(xiàn)給學生，也不可能給予學生精彩的案例講解。教學效果就會大打折扣。因此，學校應(yīng)該加大支持力度，鼓勵和支持審計學老師參加審計實踐。積極幫助老師尋找實踐單位，對于參加實踐的老師給予適當?shù)难a貼，減少相應(yīng)的課堂教學工作任務(wù)等。另外還要注意老師知識的更新?lián)Q代，經(jīng)常安排從事審計工作的，有經(jīng)驗的審計師給老師培訓，以適應(yīng)審計實務(wù)的發(fā)展變化。

總之，審計學教學效果的提高一方面需要任課老師不斷地積累實踐經(jīng)驗，另一方面需要老師不斷地尋找好的教學方法。我們可以將整個審計學的教學時間分成三個階段，分別完成理論、實務(wù)和信息化的審計教學。通過理論部分的抓重點教學，使學生掌握審計學的基本知識點；通過對實務(wù)部分的學習讓學生掌握審計的流程及審計實務(wù)工作的內(nèi)容和方法；通過信息化教學使學生自主完成對一個公司的審計工作，最后出具審計報告。相信通過這三個階段的學習，學生會對所學知識融會貫通，對審計學有更深入的理解和認識，幫助學生在參加工作時順利適應(yīng)審計崗位。

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審計實務(wù)知識點總結(jié)范文第2篇

一、審計教學存在的問題分析

（一）重理論學習，輕實務(wù)能力的培養(yǎng)

民辦高職院校的審計學課程過于強調(diào)學生對基本理論、基本方法的學習，輕視對學生實務(wù)能力的培養(yǎng)。比如筆者所在的學校審計學基礎(chǔ)課程目前每周只有3課時，審計基礎(chǔ)理論與實務(wù)章節(jié)所占的比例為2?U1，學生由于是初次接觸審計理論，加之審計學的基本概念深奧難懂，學生理解起來比較困難，因此教師在上課時要對審計學的概念進行反復講解，促進學生加深對基礎(chǔ)知識的理解，導致基礎(chǔ)理論學習占用了大量的時間，實務(wù)部分授課的時間很有限。此外，目前學校對審計課程的考核體制還是以期末閉卷考試為主，民辦高職院校的審計課師資力量不夠、教師的審計實踐經(jīng)驗不足、學校的審計實訓條件不完備等也是造成過于偏重理論學習的原因。

（二）學生專業(yè)基礎(chǔ)薄弱，課堂上以教師講授為主，審計課程較為枯燥

因為審計課的綜合性和理論性較強、知識點多、內(nèi)容零散、缺乏系統(tǒng)性、比較難學，要求學生具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)，而民辦高職院校學生的專業(yè)基礎(chǔ)普遍不扎實，理解能力有限，學習不主動，所以課堂上以教師講授為主，學生感覺課程比較枯燥，積極性不高。為此，教師應(yīng)適當改變傳統(tǒng)的授課方式，比如可以多運用現(xiàn)代教學手段，采取模塊化的教學方式，充分調(diào)動學生學習的積極性和自主能動性。

（三）教師的素質(zhì)不高，實踐能力欠佳，師資力量不足

民辦高職院校師資的流動性很大，造成學校的師資力量不足。教師的學歷和素質(zhì)也有待提高，目前這些學校的教師結(jié)構(gòu)絕大多數(shù)是年輕的教師。審計課程是一門綜合性學科，要求具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，要全面掌握管理會計、成本會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、統(tǒng)計學、管理學、稅法等學科的知識體系，然而年輕教師的授課經(jīng)驗不足、參加企業(yè)實踐的機會很少，很難在課堂上做到知識的融會貫通。

（四）教學方法單一，教學體系不完善，教學效果不明顯

民辦高職院校的審計課程教學方法單一，課堂上師生互動很少，課堂氣氛不活躍，授課效果不明顯。另外，審計課程的教學體系也不完善，對學生和教師的考核機制欠佳，比如沒有把教師授課的課堂效果與其績效獎金、晉級職稱等掛鉤，學生的期末總評成績還是以期末考試成績和平時的到課率、完成作業(yè)情況等來打分。此外，教育理念沒有跟上時代的變化，還是以傳統(tǒng)的教育理念為支撐，教師的主要任務(wù)就是完成基礎(chǔ)知識的講授、學生聽課后以完成課后練習為主要任務(wù)。

二、解決的對策研究

（一）注重培養(yǎng)學生的審計實務(wù)操作能力

在審計教學過程中，民辦高職院校的領(lǐng)導和教師應(yīng)更加注重對學生實務(wù)操作能力的培養(yǎng)，不僅要把審計的理論知識講透徹、講明白，而且還要盡可能給學生提供實際操作的機會，讓他們具備分析問題和解決問題的能力，能夠清楚審計工作的業(yè)務(wù)流程，明確審計的基本方法，為學生將來順利地走上實際工作崗位打下基礎(chǔ)。筆者認為，可以做到以下幾點：首先，學校在安排審計課程時應(yīng)合理地增加實訓課時，提供給學生更多的機會來操作。其次，學校應(yīng)加強校內(nèi)審計實訓室建設(shè)，可以適當增加投資，實在沒有條件的，也可以直接利用會計手工模擬實訓室、電算化綜合實訓室等，通過購買審計應(yīng)用軟件讓學生仿真模擬練習。再次，學校要積極與會計師事務(wù)所等相關(guān)的??計單位合作，加強校外實訓基地的建設(shè)，更好地滿足審計的實踐教學需要。比如，學?？梢哉垥嫀熓聞?wù)所的注冊會計師來給學生做項目實訓指導或者是舉行專題講座，也可以每個學期推薦一些學生到事務(wù)所參加頂崗實習，通過校企合作，讓學生參加到具體的審計實務(wù)中去，進一步理解審計的基礎(chǔ)理論知識，熟練審計的工作方法，掌握審計的操作流程，能編制審計工作底稿，會撰寫簡單的審計報告等。

（二）充分調(diào)動學生課堂上的積極性

審計課教學時，教師可以運用現(xiàn)代教學手段，比如可以將審計的內(nèi)容通過圖片、聲音、文字、視頻、動畫等多媒體信息拼接起來，再由投影儀、大屏幕將審計的具體工作流程生動形象地展示給學生，使審計課堂變得更加有趣味性，讓學生感覺不再枯燥乏味、難懂，課堂效果也會更加顯著。除此之外，在審計教學中應(yīng)因材施教，將教材內(nèi)容細分成各個專業(yè)模塊，以理論夠用為度作為原則，根據(jù)實踐的需要對教材內(nèi)容作恰當?shù)奶幚恚虒W和習題的難度也要符合學生的專業(yè)基礎(chǔ)，這樣有利于突出課程內(nèi)容的重點，也能更靈活、更有針對性地組織課堂教學，讓學生有更多的時間去進行實訓練習，充分激發(fā)學生的學習動機與熱情。

（三）改善師資待遇，提升教師素質(zhì)

教師要講好審計課程，必須要有淵博扎實的專業(yè)知識和深厚的文化功底，要有實際工作經(jīng)驗，同時還要有良好的語言表達能力以及課堂組織、課堂管理及課堂駕馭能力等，否則很難在課堂上恰如其分地將審計活動完整地展示給學生。具體可以有以下措施：審計教師要不斷提升自己的學歷，可以學習深造，也可以多參加審計師職稱考試、注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試等來提高自己的能力，與此同時，學校也要多鼓勵審計教師去企業(yè)或者會計師事務(wù)所參加實踐，豐富他們的實踐工作經(jīng)驗。此外，民辦高職院校也要想方設(shè)法改善師資待遇，留住中高級人才，進一步完善教師的考評辦法和獎勵機制，穩(wěn)定教學秩序，提高教學水平，只有這樣，才能招到更多的學生，使學校得以長期持續(xù)地發(fā)展下去。

（四）改進教學方法，完善教學體系

1.案例教學法。案例教學法是一種以案例作為基礎(chǔ)的教學方法，在審計教學中比較實用。首先，在講每一章之前，教師以相關(guān)的案例引入，精心選取案例，激發(fā)學生的好奇心和求知欲，調(diào)動學生的學習積極性，提高他們對審計行業(yè)的認識。其次，可以結(jié)合案例來講授審計學的基本理論與基本方法。在講重點、難點的理論知識時，最好結(jié)合案例來介紹，所選取的案例最好是教師親身經(jīng)歷過的真實的審計項目，再根據(jù)學生的特點對案例進行適當?shù)母木?，使之更適用于教學。比如，在介紹審計程序、內(nèi)部控制制度時，就可以利用實際案例幫助學生理解審計的基本理論并掌握具體實務(wù)的操作技巧。在講授注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范時，可以引入違法舞弊等相關(guān)案例，增強學生的法制觀念，加深他們對審計準則及相關(guān)條文規(guī)定的了解。再次，在講完全部的審計學課程時，可以用一個綜合案例把所講過的知識點串起來，進行恰當?shù)臍w納總結(jié)，進而讓零散的知識點形成體系，這樣學生就會對所學過的審計學知識結(jié)構(gòu)有更清晰的認識，才能更好地將理論運用于實踐當中。

2.小組討論法。在審計教學中也可以運用小組討論法，來調(diào)動學生自主學習的能動性。比如，教師可以把每個班學生分成若干小組，在每次上課前先設(shè)置一些相關(guān)的問題或者是給他們提供一些具體的案例分析題，讓他們帶著問題去預習，利用圖書館或網(wǎng)絡(luò)資源查找有關(guān)的學習資料，在上課時針對教師的問題分小組來進行討論，學生也可以探討在預習過程中所發(fā)現(xiàn)的難點和疑點，每個小組討論完再由教師來做最后的總結(jié)和點評。

審計實務(wù)知識點總結(jié)范文第3篇

本文作者：莊瑩工作單位：廈門理工學院

審計案例教學法存在的問題透視

近20年來，我國高校的審計教學都在不同程度上采用案例教學法，并在激發(fā)學生學習興趣、開發(fā)學生潛能、提高學生分析和解決實際問題的能力等方面取得一定的成效。但面對審計發(fā)展的新形勢，為提升審計案例教學效果，需尋找審計案例教學過程中存在的問題。1.課堂講授缺乏高質(zhì)量的審計案例擁有豐富完善的審計案例，是提高審計教學效果的前提條件。審計案例的質(zhì)量直接關(guān)系到審計教學的成敗，為此，必須盡可能收集、編寫高質(zhì)量的教學案例。但目前我國高校的審計案例仍存在脫離實際、內(nèi)容簡單、案例代表性與說服力不強等問題。缺少具有真實感、啟發(fā)力和典型性的案例是最為致命的問題，許多審計案例雖然來源于審計實務(wù)工作，但卻有數(shù)據(jù)不完整、過程情節(jié)不清楚、審計結(jié)果不明確等缺陷，究其原因，一是編寫案例的教師缺乏審計實際工作經(jīng)驗，致使所編寫的案例空洞，難以說明問題；二是許多案例只是立足于背景加結(jié)果的編寫目標，而忽視通過生動具體的過程以達到審計的教學目標；三是案例數(shù)據(jù)受到保密性的限制，許多會計師事務(wù)所和企業(yè)不愿意將其公諸于眾，致使所獲取結(jié)果數(shù)據(jù)東鱗西爪，難以達到審計教學的要求。2.授課教師審計實踐經(jīng)驗不足作為審計學教師，首先必須熟悉會計理論、會計準則與實務(wù)，熟練掌握審計理論和審計技術(shù)，并具有資本市場、經(jīng)營管理、稅務(wù)、公司法等相關(guān)專業(yè)知識，特別是現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降目蚣芘c方法，這也是審計案例實現(xiàn)成功教學的有力保證。在此基礎(chǔ)上，審計案例教學又要求教師必須具備豐富的審計實踐知識，對各案例內(nèi)容善于理論聯(lián)系實際，善于提煉和綜合。上海立信會計學院的15位審計專業(yè)教師中具有注冊會計師和講師的“雙師素質(zhì)”的就有10位，但這并非大部分高校所能達到的師資配置[2]，多數(shù)高校難有如此配置。目前高校的審計教師大多缺乏審計實踐經(jīng)驗，因而較難將抽象的審計理論與課堂案例相結(jié)合，即使他們手頭擁有許多審計案例，但在分析講授過程中，總讓人覺得枯燥有余而生動不足，直接影響到審計案例的教學效果。相比之下，聘請實務(wù)界專家前來高校授課卻往往獲得廣大師生的好評，這也充分說明審計案例的生動講授離不開熟悉實務(wù)的教師。3.教材與教學計劃對案例教學安排欠缺目前，公開出版的審計案例教材多數(shù)為審計過程及結(jié)果的描述，考慮教學要求和教學規(guī)律不夠，案例構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性[4]。同時，許多高校所使用的審計教材，大多選用每年注冊會計師考試用的審計教科書。這些教材撰旨在幫助考生參加CPA考試，因此，教材偏重于各種審計準則的介紹，忽視教科書應(yīng)具的系統(tǒng)性、易懂性，更重要的是普遍缺少審計案例。而從內(nèi)容上看，審計案例一般應(yīng)包括中西方注冊會計師審計、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等內(nèi)容，但目前我國審計教材中的案例卻顧此失彼，大多不完整。另一方面，由于教學計劃中對專業(yè)課程的學分和教學時數(shù)的限制，致使教材中的審計案例教材篇幅無法太多，以避免沖擊審計知識點全面、系統(tǒng)的介紹。盡管如此，目前高校審計課程大多所安排的3~4個學分（即授課課時約在54~72）也難以將教材中的案例加以深入講解，如此一來，則給審計教師帶來兩難的選擇，要保證必要的審計案例得以講授，又會沖擊到這一課程知識點的完整性，即使教師駕馭課堂的能力很強，但也無法在短短一個學期內(nèi)完成該課程的全部教學任務(wù)。

審計案例教學法改革新思路

采用案例教學方法，教師必須精選案例，學生必須積極配合[5]。而要保證審計學案例教學的成功有效實施，首當其沖的是教師與案例精選，筆者認為，當務(wù)之急應(yīng)先立足于建立高質(zhì)量審計案例庫、不斷更新審計案例素材，以及運用多渠道保證審計案例教學的成功實施等方面，進行教學改革實踐。1.建立高質(zhì)量審計案例庫抓住國內(nèi)許多高校都十分重視實踐教學法這一有利時機，院、系應(yīng)下大力氣建立高質(zhì)量的審計案例庫，為實施審計案例教學夯實基礎(chǔ)，采取各種鼓勵措施和手段，促使教師積極收集整理審計案例素材，并針對課堂教學與學生討論的不同環(huán)境加以科學設(shè)計。為了保證案例的高質(zhì)量，組織與設(shè)計的教師可略作分工，對審計理論案例而言，它的設(shè)計雖然不需要教師擁有較多的審計工作經(jīng)驗，但卻要求他們熟練掌握審計理論和技術(shù)，具有資本市場、經(jīng)營管理、稅務(wù)、公司法等相關(guān)專業(yè)知識。而對審計實務(wù)案例的設(shè)計，則要求教師具有豐富的審計實踐經(jīng)驗，如此才能對所獲取的第一手資料進行科學的編寫。借此機會讓教師積極深入到審計的實務(wù)實踐之中，不僅有助于審計案例庫的建設(shè)，同時，對提高審計課程的教學質(zhì)量也十分有利。審計實務(wù)案例的素材，是建立高質(zhì)量審計案例庫的成敗之關(guān)鍵，設(shè)計者應(yīng)根據(jù)審計教學的需求，多渠道地搜集市場經(jīng)濟運行過程中所出現(xiàn)的具有一定影響性或代表性的真實事例，并基于典型性、生動性和啟發(fā)性的目的，對所收集的材料合理地進行刪減、加工整合，形成事實清晰、邏輯清楚、實踐性和說服力強的審計案例。而在案例提煉過程中，每一個案例都應(yīng)力求有的放矢，針對審計理論和實務(wù)的不同知識點加以精心設(shè)計，注重案例與所學知識的前后銜接性，突出理論的關(guān)聯(lián)性。同時，應(yīng)當為案例留有更多的邏輯擴展空間，虛構(gòu)必要的生動情節(jié)，以提高學生對審計教學的愛好和興趣。2.注重審計案例素材的不斷更新無論是國內(nèi)的審計案例，還是國外的審計案例，都不可能一成不變地使用于審計教學中，因此，審計案例素材的不斷更新，是保證審計案例庫高質(zhì)量的前提。當前，審計師行業(yè)面臨社會期望甚高、同業(yè)競爭激烈的巨大壓力，同時，其運行環(huán)境的巨大變化和審計認證的蓬勃發(fā)展，又促使審計業(yè)務(wù)的進一步深化與拓展。因此，審計案例教學也必須與時俱進。不容置疑，具有實際審計工作經(jīng)驗的審計師、上市公司的獨立董事等對審計實務(wù)十分熟悉，因此，請他們提供典型案例無疑是一個主要途徑。應(yīng)注重選擇啟發(fā)性、典型性的豐富案例作為教學材料，案例庫中的案例應(yīng)主要來自真實事例，具有很強的典型性和啟發(fā)性，并以生動形象的形式出現(xiàn)[6]。幾乎每一個重大審計案例的發(fā)生，都會對審計理論與實務(wù)界，產(chǎn)生舉足輕重的影響，認真研究每一重大審計案例，尋找其理論根源與對策，并總結(jié)其經(jīng)驗教訓，似乎已成為世界各國審計理論界與實務(wù)界的慣例[7]，因此，根據(jù)審計案例發(fā)生的時間進行選擇時應(yīng)當注意不要一概以新代舊，對于發(fā)生年代久遠的案例，并非都要拒之門外，諸如英國的南海公司（TheSouthSeaCompany），美國的麥克森•羅賓斯藥材公司（Mckesson&Robbins）、厄特馬斯公司（UItramaresCorp.）、安然公司（EnronCorporation）等重大審計失敗案例的發(fā)生，都能從不同角度作為審計案例在教學上加以使用，而我國的銀廣夏公司、東方電子公司等審計案例所暴露的問題，也不乏其經(jīng)典性和啟發(fā)性的特點。利用證券市場的信息公開披露和法定審計制度，通過中國證監(jiān)會的資料公告、財政部的處罰公告、審計署公告等途徑對我國上市公司違規(guī)操作、審計失敗等情形的公開披露，搜集審計案例的豐富素材，但不應(yīng)將其作為唯一的來源，某些案例素材仍然有待于廣大教師走向?qū)嵺`，到會計師事務(wù)所、公司審計部門去加以搜集，諸如如何識別客戶財務(wù)報表舞弊的風險，如何合理選擇審計程序，如何有效地搜集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如何開展內(nèi)部審計與內(nèi)部控制等專題性的審計案例，這些都需要教師通過深入審計實踐獲取真知，并對其加工整理形成審計案例。3.多渠道保證審計案例教學的成功實施以案例形式將實踐中的背景和問題導入課堂教學和課后學生研討中，是成功實施案例教學法的關(guān)鍵。而客觀地將現(xiàn)實社會中的復雜問題和矛盾沖突加以評析，引導學生深層次地進行思考，以求解決問題的對策，從而全面提升學生分析和解決問題的能力，是案例教學的主要目標。為此，廣泛采用互動性、研究性案例教學，課前將不同類型的案例發(fā)給學生閱讀，再在課堂上結(jié)合審計原理和流程，組織討論審計案例，注重師生互動，是案例教學的關(guān)鍵。選擇案例時可多采用經(jīng)典案例，有關(guān)審計環(huán)境案例諸如采用變臉藝術(shù)的紅光實業(yè)案例、立華現(xiàn)象的活力28案例、混淆會計責任與審計責任的黎明股份案例、以政策為借口的幸福實業(yè)案例、與“神筆馬良”媲美的明星電力案例、違背職業(yè)操守的圣方科技案例等。有關(guān)審計師職業(yè)責任案例諸如上海匯中偉宏會計師事務(wù)所驗資案例、藍田股份民事賠償案例、外高橋經(jīng)濟貿(mào)易仲裁案例、滄洲化工資產(chǎn)評估案例等[8]。這些經(jīng)典案例的討論與分析，必然使學生認識到社會環(huán)境的復雜性、審計報告的高風險性和審計師的重大責任，幫助學生強化執(zhí)業(yè)判斷力。由于審計課時的限制，致使教師必須科學合理地安排案例教學，例如，學生分組討論并從不同角度分析同一案例，每一章節(jié)的開始以案例為引導，在授課中經(jīng)常輔以小型案例促使學生對某些不易理解的概念、特征有一感性認識等。而針對目前高校審計教師的審計實踐經(jīng)驗普遍缺欠的狀況，加強教師的審計業(yè)務(wù)實踐活動迫在眉睫，定期和不定期地讓教師到會計師事務(wù)所、上市公司的審計部門等單位參加社會實踐，增加他們同實踐經(jīng)驗豐富的專家進行交流的機會，是審計案例教學必不可少的要求。四、結(jié)語隨著審計的理論與實踐研究的深入，審計學的案例教學法的內(nèi)涵與外延也相應(yīng)發(fā)生變化。為此，我國高校審計學案例教學法必須與時俱進。建立高質(zhì)量的案例庫，是審計學案例教學法的根本，不斷更新審計案例素材提高案例教學質(zhì)量的關(guān)鍵，而努力提升教師的業(yè)務(wù)實踐能力，廣泛采用互動性、研究性案例教學法，合理安排審計課時等舉措，則是審計案例教學的有力保證。

審計實務(wù)知識點總結(jié)范文第4篇

2007年是我國上市公司開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則的第一年，也是我國注冊會計師開始全面執(zhí)行新執(zhí)業(yè)準則的頭一年。因此，《審計》教材變化很大，體現(xiàn)了新企業(yè)會計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的內(nèi)容要求。加上審計工作本身就具有很強的專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性，《審計》教材的內(nèi)容既抽象又具體，沒有會計師事務(wù)所工作經(jīng)歷的人要想深刻地理解有關(guān)知識，順利通過該科考試，的確存在一定的難度。然而，《審計》也并不像很多考生想象的那樣高不可攀、深不可測。俗話說，“世上無難事，只怕有心人”。只要考生能夠把握本科目的命題規(guī)律和特點，掌握科學的復習方法和應(yīng)試技巧，講求學習的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，巧學活用，同時樹立敢于面對挫折的堅強意志和必勝信念，努力克服畏難情緒，就完全可以化難為易，順利通過考試。也就是說，考生要順利通過《審計》科目的考試，需要信心、實力加勇氣。

一、近年《審計》科目的命題規(guī)律和特點

（一）命題規(guī)律和特點分析

1.全面考核，突出重點，理論結(jié)合實務(wù)。這是我國自1991年開始實施注冊會計師資格考試制度以來，審計科目一貫遵循的命題原則。全面考核，即試題一般要覆蓋教材所有章節(jié)的內(nèi)容；突出重點，即試題著重考核注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的基本技能和基本方法。審計工作本身就具有很強的理論性和實務(wù)操作性，因而考試的命題經(jīng)常是將審計理論與審計實務(wù)結(jié)合在一起，要求考生具備較強的融會貫通能力、實際運用能力、職業(yè)分析和判斷能力。例如，將管理當局對會計報表的認定同審計目標的確定、審計測試程序的運用以及審計證據(jù)的獲取等知識有機結(jié)合起來，將相關(guān)財務(wù)會計知識和審計一般原理運用到會計報表審計的實務(wù)中，并結(jié)合審計重要性原則形成審計意見、出具審計報告等?？忌鷳?yīng)在全面復習的基礎(chǔ)上，有針對性地理解和掌握課程中的難點和重點內(nèi)容，并注意知識結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化及整體把握。

2.注重實戰(zhàn)操作能力和分析判斷能力。從2003年開始，《審計》科目的命題方式發(fā)生了較大變化，一方面充分體現(xiàn)了“理論聯(lián)系實際，側(cè)重實務(wù)操作”的特點，無論是客觀題，還是主觀題，都更加貼近審計實務(wù)操作，將實務(wù)中可能遇到的某些具體審計問題集中于一個特定的情景中，考查考生能否站在注冊會計師的角度去分析思考問題，進而恰當?shù)靥幚砗徒鉀Q這些實務(wù)問題；另一方面加大了對相關(guān)會計知識運用的考核力度，密切了審計與會計的關(guān)系，體現(xiàn)了會計知識是開展會計報表審計工作的重要基礎(chǔ)的指導思想。命題方式的變化，說明試題內(nèi)容的靈活性和綜合性在不斷提高，死記硬背的東西越來越少，越來越注重于對考生綜合能力的測試?？忌鷳?yīng)及時應(yīng)對這種變化，注意從知識測試型向能力測試型轉(zhuǎn)化，總結(jié)規(guī)律，理解記憶，努力培養(yǎng)自己融會貫通、靈活運用所學知識分析問題和解決問題的能力。

3.體現(xiàn)準則變化的新思想、新內(nèi)容和知識更新的要求?！秾徲嫛房荚嚱滩某浞煮w現(xiàn)了審計準則的內(nèi)容和要求，試題中也有很大一部分內(nèi)容是對審計準則理解和運用的考核。因此考生必須認真領(lǐng)會我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的內(nèi)涵實質(zhì)，特別是風險導向?qū)徲嫹椒ㄔ趯嶋H工作中的運用。2007年《審計》教材內(nèi)容變動很大，這些內(nèi)容往往成為考試中的重點領(lǐng)域和重要方面。因而，考生要注意了解當年教材的變化情況以及《會計》等相關(guān)學科的最新知識。

4.強調(diào)對基本概念的準確理解和把握。在每年的客觀題中都會設(shè)置一些涉及基本概念問題的“圈套”或“陷阱”，如果考生基本概念不清或把握不準、理解不透，就很容易上當出錯。

（二）題型題量分析

在題型方面，《審計》科目自1997年取消填空題型以來，一直保持著單項選擇題、多項選擇題、判斷題、簡答題和綜合題五類題型。前三類屬于客觀題，主要考核考生對本課程基本知識點的全面理解和掌握；后兩類屬于主觀題，主要考核考生對本課程重點、難點的理解掌握以及對基本知識點的綜合分析、融會貫通、靈活運用和職業(yè)判斷的能力。在題量和分值分布方面，雖然每年的具體情況都略有不同，但試題總量基本控制在40個小題左右，其中主觀題的題量基本保持在5-6道，所占總分值卻高達60分以上；客觀題的題量雖然由2004年和2005年的32道增加到2006年的37道，但判斷題和多選題的單位分值卻由原來的每小題1.5分降低到每小題1分，所占分值并沒有太大的提升。近三年的題量和分值分布情況如下頁表1所示。

客觀題與主觀題所占分值比重的變化，充分體現(xiàn)了對考生提高實務(wù)操作能力的要求。考生必須在掌握好審計基本理論和基本方法的同時，注重審計實務(wù)，將理論靈活運用到分析和解決實際問題當中。

二、今年教材內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu)

2007年是我國注冊會計師行業(yè)發(fā)生重大變革的一年。伴隨著中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的正式實施，2007年的注冊會計師《審計》教材也充分體現(xiàn)了新執(zhí)業(yè)準則的精神和風險導向?qū)徲嫷睦砟睿粌H整體上由原來的十六章擴展到現(xiàn)在的二十二章，而且?guī)缀鯇γ恳徽碌膬?nèi)容都做了不同程度的修改、補充、刪減。這些根據(jù)新執(zhí)業(yè)準則增加和修改的內(nèi)容都應(yīng)引起考生的關(guān)注和重視，并作為2007年考試的重點加以對待。

從整體結(jié)構(gòu)上來說，近年審計教材的內(nèi)容大體可劃分為五大部分：

第一部分：屬于注冊會計師審計的基礎(chǔ)知識，由第一章至第五章構(gòu)成。主要介紹注冊會計師審計的一些基本概念、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)準則體系及法律責任等。這部分內(nèi)容比較簡單易懂，也不具有太強的實務(wù)操作性，命題的綜合性和難度一般不太大，所占分值也不高，主要是為理解以后各章奠定基礎(chǔ)。

第二部分：屬于注冊會計師審計的基本理論和基本方法，由第六章至第十二章構(gòu)成。這部分內(nèi)容基本上涵蓋了審計的基本程序、方法和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程的主要工作，集中體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷闹饕獌?nèi)容，是指導審計實務(wù)工作的理論基礎(chǔ)和方法基礎(chǔ)，因而是考核的重點內(nèi)容之一，往往會與后面的實務(wù)部分結(jié)合起來，出一些靈活性和綜合性比較強的題目，所占分值較高?？忌獙W好這部分內(nèi)容，必須具備較強的理論與實務(wù)的融會貫通能力，能夠在理解審計基本原理的基礎(chǔ)上，將理論較好地運用于實踐，做到審計理論與審計實踐相結(jié)合。

第三部分：屬于財務(wù)報表審計的實務(wù)技能，由第十三章至第十九章構(gòu)成。主要按照企業(yè)各項業(yè)務(wù)循環(huán)分別闡述了財務(wù)報表審計的具體方法和程序，以及評價審計結(jié)果、形成審計意見、出具審計報告的整個過程和具體要求。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是當前我國會計師事務(wù)所最主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，也是企業(yè)與事務(wù)所發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的主要領(lǐng)域。這部分內(nèi)容主要體現(xiàn)審計理論與審計實務(wù)以及會計知識的結(jié)合與融會貫通，也是本課程的重點考核內(nèi)容和分值較高的重點區(qū)域所在。

第四部分：屬于除財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，由第二十章和第二十一章構(gòu)成。這部分內(nèi)容著重介紹了特殊目的審計業(yè)務(wù)、驗資等特殊審計領(lǐng)域以及審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)的基本原理和方法，也是可能出簡答題或綜合題的區(qū)域。

第五部分：屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，由第二十二章構(gòu)成。這部分內(nèi)容著重介紹了對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的基本原理。對這部分內(nèi)容，考生應(yīng)主要關(guān)注出客觀題的可能。

三、今年考試中應(yīng)注意理解和掌握的關(guān)鍵知識點

在今年的應(yīng)試準備中，考生應(yīng)以考試大綱確定的考試范圍為依據(jù)，在對考試指定教材的內(nèi)容進行全面復習的基礎(chǔ)上，注意按照熟練掌握、重點理解和一般了解等不同要求分層次地對待各章相關(guān)內(nèi)容。具體來說，對各章學習要求的層次劃分可參照表2所示：

根據(jù)上述劃分，考生在學習中應(yīng)注意正確理解和掌握下列關(guān)鍵知識點和重點、難點問題：

（一）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

考生首先應(yīng)重點理解獨立性的含義、影響?yīng)毩⑿缘挠嘘P(guān)因素以及維護獨立性的措施；其次應(yīng)結(jié)合《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》和《中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范指導意見》的各項具體要求，正確分析和判斷哪些行為不違反職業(yè)道德而可以為之，哪些行為則違反職業(yè)道德而不能為之。

（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系

根據(jù)我國實際情況和國際趨同的需要，我國將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”，以適應(yīng)注冊會計師業(yè)務(wù)多元化的需要。如下頁圖1。

1.鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)。按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則。其中，審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。

2.審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極的方式提出結(jié)論。

3.審閱準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極的方式提出結(jié)論。

4.其他鑒證業(yè)務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)。根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。

5.相關(guān)服務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其它服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

6.質(zhì)量控制準則用以規(guī)范注冊會計師在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵循的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。主要包括對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接收與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控等七項要素。

（三）審計風險準則的相關(guān)內(nèi)容

審計風險準則針對的是重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對問題，為注冊會計師防范和控制風險提供技術(shù)支持。審計風險準則體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷男乱?，通過修訂審計風險模型，拓展審計證據(jù)的內(nèi)涵，強調(diào)了解被審計單位及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風險，針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。

審計風險準則體系由《中國注冊會計師審計準則第1101號――會計報表審計的目標和一般原則》、《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據(jù)》、《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大報風險》和《中國注冊會計師審計準則第1231號――針對評估的重大錯報風險實施的程序》組成。

1.《財務(wù)報表審計的目標和一般原則》確立了新的審計模型，即審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。其中，審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

2.《審計證據(jù)》拓展了審計證據(jù)的內(nèi)涵（見圖2）；要求詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設(shè)計與實施進一步審計程序的基礎(chǔ)；將獲取審計證據(jù)的程序區(qū)分為總體程序和具體程序。總體程序包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，具體程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

3.《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》要求從行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計單位性質(zhì)，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，被審計單位的內(nèi)部控制等六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險。

4.《針對評估的重大錯報風險實施的程序》，要求針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，以便將審計風險降至可接受的低水平（見圖3）。

從圖3可見，審計風險準則運用的思路，就是以新審計風險模型（即審計風險=重大錯報風險×檢查風險）為基礎(chǔ)，了解被審計單位及其環(huán)境，識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險。

（四）審計目標的確定

審計目標包括財務(wù)報表審計的總目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體目標兩個層次，是審計工作的基本出發(fā)點。從邏輯關(guān)系上來說，審計目標與被審計單位管理層的認定密切相關(guān)，因為注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當，即對管理層的認定進行再認定。

所謂認定，是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。被審計單位管理層對財務(wù)報表各組成要素均做出了認定，包括與各類交易和事項相關(guān)的認定、與期末賬戶余額相關(guān)的認定以及與列報相關(guān)的認定三大類?？忌鷳?yīng)在理解、認定基本含義的基礎(chǔ)上，掌握各類認定的內(nèi)容、性質(zhì)和特點。

審計目標包括總目標和審計具體目標兩個層次。我國財務(wù)報表審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：1.財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；2.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。即對財務(wù)報表的合法性和公允性表示意見。具體審計目標是審計總目標的進一步具體化，其確立取決于被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定和審計的總目標。與被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定相對應(yīng)，具體審計目標也分為與各類交易和事項相關(guān)的審計目標、與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標以及與列報相關(guān)的審計目標三大類。只有明確了審計目標，注冊會計師才能按照審計準則的要求有針對性地評估重大錯報風險和實施進一步審計程序，通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對管理層認定做出結(jié)論，并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，最終實現(xiàn)審計的目標。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大重要特性，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，對審計證據(jù)的充分性和適當性做出評價。

（五）審計重要性及其運用

1.重要性的含義。所謂重要性，是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度，它取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響預期使用者依據(jù)鑒證對象信息做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。由于注冊會計師并不能絕對保證將財務(wù)報表中所有的錯報都被發(fā)現(xiàn)和揭示出來，因而必須確定一個可以接受的報表錯報水平的臨界點，在這個臨界點之下的錯報將不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，也不會影響報表使用者的經(jīng)濟決策；反之，則可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，并影響到報表使用者的經(jīng)濟決策。對重要性的評估需要注冊會計師運用專業(yè)判斷，它不能離開被審單位的特定環(huán)境。

重要性與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，意味著可以接受的報表中含有錯報的金額越大，則對審計證據(jù)數(shù)量的需求越??；而重要性水平越低，意味著可接受的報表中含有錯報的金額越小，則對審計證據(jù)數(shù)量的需求就越大。

重要性與審計風險之間也存在反向變動關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，意味著可以接受的報表中含有錯報的金額越大，注冊會計師通過審計還沒將超過重要性水平之上的重大錯報檢查出來，從而簽發(fā)不恰當審計意見的可能性相對較低；反之，重要性水平越低，意味著可接受的報表中含有錯報的金額越小，注冊會計師未能將超過重要性水平之上的重大錯報檢查出來，從而簽發(fā)不恰當審計意見的可能性就相對較高。

2.重要性的具體運用。在審計過程中運用重要性原則，主要是基于對提高審計效率和保證審計質(zhì)量的考慮。在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當分別從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯報。財務(wù)報表層次重要性水平的確定方法通常為選擇一個恰當?shù)幕鶞嗜コ艘赃m當?shù)陌俜直取?/p>

在評價錯報的影響時，注冊會計師應(yīng)當將尚未更正的錯報（包括審計中已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差）加以匯總，并將匯總數(shù)與重要性水平進行比較，以評價尚未更正錯報的匯總數(shù)是否重大及其對財務(wù)報表的影響。如果尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告；如果尚未更正錯報的匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表，以降低審計風險；如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表，以降低審計風險。若管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當考慮出具非無保留意見的審計報告。

（六）審計抽樣

審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。運用審計抽樣法，是現(xiàn)代審計的一個重要特征。在進行審計抽樣過程中，審計風險具體表現(xiàn)為抽樣風險和非抽樣風險兩大類，其中，抽樣風險對審計工作的影響如表3所示：

審計抽樣的主要工作環(huán)節(jié)包括：1.進行樣本設(shè)計，包括總體設(shè)計、分層設(shè)計和樣本規(guī)模設(shè)計，充分考慮影響樣本規(guī)模的五個因素；2.選取樣本，其基本方法有隨機數(shù)表法或計算機輔助審計技術(shù)選樣法、系統(tǒng)選樣法和隨意選樣法；3.對樣本實施審計程序；4.對樣本結(jié)果進行評價，包括分析樣本誤差，推斷總體誤差和形成審計結(jié)論。應(yīng)重點掌握對控制測試中的樣本結(jié)果和細節(jié)測試中的樣本結(jié)果進行評價的具體要求和內(nèi)容。

在控制測試中，抽樣技術(shù)的具體運用主要有固定樣本量抽樣、停-走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法。在實質(zhì)性程序中，抽樣技術(shù)的具體運用主要有均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣等傳統(tǒng)變量抽樣方法和概率比例規(guī)模抽樣法（即PPS抽樣）。考生應(yīng)注意理解和掌握這些方法的基本原理及其具體應(yīng)用。

（七）財務(wù)報表審計的相關(guān)內(nèi)容

這部分內(nèi)容是前面各章基本原理的具體應(yīng)用，更多體現(xiàn)的是實務(wù)操作能力和對相關(guān)審計、會計知識的綜合運用能力?？忌趶土晻r應(yīng)注意多作總結(jié)、歸納，并把握以下幾點：

1.結(jié)合運用前面的一般原理和方法以及相關(guān)財務(wù)會計知識，做到理論與實務(wù)的融合。

2.注意會計知識的更新，及時了解和掌握相關(guān)企業(yè)會計準則內(nèi)容的最新變化。

3.在了解各業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，理解各循環(huán)內(nèi)部控制的特點、內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定、控制測試及實質(zhì)性程序的內(nèi)容和方法，比較其異同，掌握其規(guī)律性。

4.掌握重點報表項目及重要測試程序，包括為驗證管理當局的重要認定而實施的重要程序和具有鮮明審計技術(shù)色彩的實質(zhì)性程序。例如：對銀行存款、有價證券、應(yīng)收賬款等往來項目的函證程序，對存貨的監(jiān)盤程序，對現(xiàn)金、有價證券、固定資產(chǎn)等的實物檢查程序，對所有權(quán)的驗證程序，對貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等項目的截止測試程序以及對有關(guān)報表項目的計價測試和實質(zhì)性分析程序等。

（八）完成審計工作時的特殊關(guān)注

在進行財務(wù)報表審計時，除了對各個業(yè)務(wù)循環(huán)包括的常規(guī)性項目實施審計測試外，還應(yīng)特別關(guān)注對期初余額、或有事項、期后事項和持續(xù)經(jīng)營等特殊內(nèi)容的審計。

1.對于期初余額，應(yīng)注意理解期初余額的含義，期初余額審計的目標和程序，掌握期初余額審計對審計報告的影響。

2.對于期后事項，應(yīng)理解其概念，熟練掌握對建議調(diào)整和建議披露這兩類期后事項的區(qū)分，以及注冊會計師對三個不同時段期后事項的不同審計責任問題。在往年的考試中，期后事項經(jīng)常作為簡答和綜合題型的重點考核內(nèi)容，對此，考生應(yīng)予以關(guān)注和重視。

3.對于或有事項，應(yīng)在理解其含義的基礎(chǔ)上，了解或有事項審計的目標和審計的方法程序。

4.對于持續(xù)經(jīng)營問題，應(yīng)注意區(qū)分管理層和注冊會計師的不同責任，理解在計劃審計工作與實施風險評估程序、實施進一步審計程序和形成審計結(jié)論、出具審計報告三個不同的工作階段中，對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的考慮。見圖4 。

5.在完成審計工作階段，還應(yīng)獲取管理當局聲明書和律師聲明書，編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表，對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序，評價審計結(jié)果，與治理層溝通和完成質(zhì)量控制復核等。

（九）審計意見的確定及審計報告的出具

審計報告是注冊會計師審計工作的最終成果，是注冊會計師工作質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水準的綜合反映。而審計意見是否恰當又直接影響審計報告的質(zhì)量，集中反映出審計的風險。

1.熟練掌握審計報告的基本要素內(nèi)容和形成意見、出具報告的具體要求，具備恰當提出處理建議、正確做出調(diào)整會計分錄、編制各種意見類型的審計報告等實務(wù)操作和運用能力。

2.準確把握各種審計意見的出具。審計報告中表達的審計意見類型有無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。正確把握發(fā)表各種審計意見應(yīng)具備的條件，分清四種意見類型的界限，是出具正確的審計報告，降低審計風險的關(guān)鍵。在這里，重要性水平是判斷應(yīng)出具何種審計意見類型的一個重要因素。當發(fā)生某種不能提出無保留意見的情況時，注冊會計師必須評價這一情況對財務(wù)報表整體的影響，以決定其重要性。如果某項錯報雖然重要，但對財務(wù)報表總體沒有重要影響，則可以發(fā)表保留意見。如果某項錯報金額非常重要又廣泛影響財務(wù)報表總體上的公允性，則應(yīng)發(fā)表否定意見。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，使注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對財務(wù)報表發(fā)表意見，就應(yīng)出具無法表示意見。在判定某項錯報是否非常重要時，還必須考慮這項錯報對會計報表各個部分的影響程度，即牽扯性。一項錯誤越有牽扯性，則發(fā)表更嚴厲意見的可能性就越大。

3.帶強調(diào)事項段的審計報告的出具。除了四種基本意見類型的審計報告外，當存在下列情形時，可以在審計報告意見段的后面增加強調(diào)事項段：（1）存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；（2）存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）；（3）存在其他審計準則規(guī)定需要增加強調(diào)事項段的情形。強調(diào)事項段并不影響已發(fā)表的審計意見，目的只是提醒財務(wù)報表使用者對某些重大事項予以關(guān)注。

4.理解注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計責任和報告責任以及對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息、重大不一致、對事實的重大錯報和審計報告日后獲取的其他信息的審計責任。

（十）特殊審計領(lǐng)域

1.特殊目的審計業(yè)務(wù)。了解特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求，理解四種特殊目的審計業(yè)務(wù)在出具審計報告時的特殊考慮以及不同特點。

2.驗資業(yè)務(wù)。驗資也是我國注冊會計師的法定及常規(guī)業(yè)務(wù)之一。考生應(yīng)注意理解掌握驗資的基本概念、審驗范圍、審驗程序以及驗資報告的基本要素和各類驗資報告的編制方法。

（十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。應(yīng)了解財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的目標、審閱范圍和保證程度；理解審閱程序以及審計報告的基本要素和結(jié)論類型；掌握各種意見類型審閱報告的特點。

審計實務(wù)知識點總結(jié)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]西方審計 注冊會計師審計 比較教學法

[中圖分類號] G6422.0 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2013）19-0109-03

為了保持各專業(yè)教學的前沿性，及時了解國外相關(guān)專業(yè)的變化，在多數(shù)專業(yè)課程體系中都會安排介紹國外相應(yīng)專業(yè)的課程。例如會計學專業(yè)會安排《國際會計》等介紹國際或美國會計的課程，審計專業(yè)則安排《西方審計》等課程的學習。這些課程的設(shè)計，一方面能夠擴展學生視野，讓學生及時了解該專業(yè)國內(nèi)外的發(fā)展狀況；另一方面，能夠提高學生對專業(yè)英語的掌握。但在實際教學過程中，該類課程存在諸多問題。

一、《西方審計》教學存在的問題

（一）語言障礙

《西方審計》教學采用的是由美國學者阿爾文·A.阿倫斯（Alvin A. Arens）等編著的《審計學一種整合方法（第12版）》英文版。該教材是教育部高校工商管理類教學指導委員會雙語教學推薦教材，也是審計教學界公認的一本介紹美國審計較好的教材，在國內(nèi)使用廣泛。學習英文版教材，第一個難關(guān)就是語言問題，學生難以全面、準確地理解教材內(nèi)容，難以使用英語準確表達所學知識，這加大了教學的難度。

（二）背景障礙

《西方審計》的教材主要以介紹美國注冊會計師審計為主，帶有濃厚的美國文化、社會、經(jīng)濟等背景。該課程的學生并沒有系統(tǒng)學習過有關(guān)美國文化、社會、經(jīng)濟等方面的知識，在理解美國審計準則的產(chǎn)生、發(fā)展、應(yīng)用等方面，存在較大困難。同時，由于我國審計準則的發(fā)展采取的是趨同路線，借鑒國際審計準則較多，缺乏審計準則產(chǎn)生、發(fā)展的自然過程，這使得學生缺乏對審計準則產(chǎn)生與發(fā)展基礎(chǔ)的學習，進一步擴大了課程背景帶來的學習困難。

（三）思維邏輯障礙

美國等學者編寫的教材具有顯著的西方思維邏輯特色，這種邏輯更貼近實務(wù)，但難以形成一個全面的知識框架和體系。而我國教材的編寫，具有高度抽象的邏輯特色。這種巨大的差異，使得習慣于國內(nèi)教材編著邏輯的學生較難適應(yīng)國外學者編著的教材。

針對上述問題，本文以教育心理學相關(guān)理論為基礎(chǔ)，采用比較教學法，構(gòu)建一個“以學生為主體的比較式教學”框架，激發(fā)學生主觀能動性，克服語言、課程背景和思維邏輯帶來的學習障礙，以提高教學和學習效果。

二、相關(guān)研究現(xiàn)狀

（一）比較教學法的研究現(xiàn)狀

我國教育界對比較教學法進行了廣泛的研究，20世紀90年代就已有學者發(fā)表了有關(guān)比較教學法的文獻（頡愛民，1991）。從文獻來看，該方面的研究更多集中于語文、英語等課程教學上，有少數(shù)涉及會計學課程，鮮有涉及審計專業(yè)課程的。在會計學課程研究中，陸曉萍（2006）對比較教學法在財務(wù)會計學教學中的應(yīng)用進行了思考，認為在理論課教學上應(yīng)用好比較教學法，利用比較找出異同點，幫助學生加深認識、掌握規(guī)律。隨后，該作者將該方法應(yīng)用在了高職會計教學上。傅晶（2008）以新準則為切入點，介紹了比較教學法在財務(wù)會計教學上的應(yīng)用。還有學者將比較教學法應(yīng)用到了具體課程上。

（二）審計專業(yè)教學研究現(xiàn)狀

美國會計教育改進委員會（AECC）在其第一號公報中強調(diào)“學校會計教學的目的不在于訓練學生在畢業(yè)時即成為一個專業(yè)人員，而在于培養(yǎng)他們未來成為一個專業(yè)人員應(yīng)有的素質(zhì)”（里查德·E.弗拉赫揚，1999），審計教學也應(yīng)具有相同的目標。而我國目前審計教學的現(xiàn)狀是，現(xiàn)行審計教學是一種應(yīng)試教育，與能力教育、實務(wù)操作嚴重脫節(jié)（陳梅花，1999）；傳統(tǒng)審計課堂教學存在的諸多問題使其難以適應(yīng)21世紀對審計人才的需要（葉雪芳，2001）。

為了克服審計專業(yè)教學存在的問題，大量學者做出了積極探索，案例教學法受到了較多關(guān)注。何芹（2009）利用調(diào)查問卷法研究了審計案例教學的重要性、課時比例、教學效果和滿意程度，發(fā)現(xiàn)學生對該方法認可度較高，但效果較差。

除了案例教學法外，還有很多學者在其他方法上進行了有益的嘗試。趙敏、張鳳、李雅麗（2008）通過建立“模擬會計師事務(wù)所”，深化審計教學改革和完善審計實驗室軟件建設(shè)，創(chuàng)新實踐性教學模式，優(yōu)化教學體系；朱志紅、薛大維、任秀梅（2011）對體驗性教學模式進行了探索；劉曉波（2011）研究了項目教學法的應(yīng)用；張文秀、許莉、和秀星（2010）將計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)創(chuàng)新融入審計中教學，而黃秋敏、楊俊峰（2012）則將研究性學習模式引入本科審計教學中?？梢?，諸多學者為提高審計教學效果作出了大量貢獻。

值得注意的是，雖然諸多學者在比較教學法和審計教學方法上進行了卓有成效的研究，但尚未看到有將比較教學法應(yīng)用到審計教學中，特別是應(yīng)用到《西方審計》教學改革中的研究。但是，該課程也屬審計專業(yè)課程，與上述研究對象具有共性。因此，結(jié)合上述研究，本文認為以學生為主體、依托其已掌握的注冊會計師審計知識進行比較教學，將是該門課程有效的教學方法。

三、比較教學法

比較教學法是在教學活動中將兩個或兩個以上對象加以聯(lián)系，對某一方面按照一定標準進行比較分析，從而加深對教學內(nèi)容的認識和理解，進而提高學習效率，增強學習效果，提高教學質(zhì)量的方法。比較教學法具有比較對象、比較標準、比較方法和比較結(jié)果四個要素。

比較教學法按照比較的方向可以具體分為橫向比較法、縱向比較法。橫向比較法，就是對兩個或兩個以上相同、相似或相反的對象，根據(jù)一定標準對同一方面或?qū)哟芜M行比較分析，得到比較結(jié)果的比較教學法?？v向比較法是對同一對象而言，對其不同發(fā)展階段或不同層次進行比較分析的教學方法。

比較教學法最重要的原則是可比性原則，即進行比較的對象之間存在相同或相似屬性，針對這類相同或相似屬性才能比較出高低、大小、優(yōu)劣等。值得注意的是，這里要求的是屬性相同或相似，而非屬性值。另外，比較標準也要具有一致性，即在可比較的相同或相似的屬性時，衡量屬性值的標準應(yīng)當是一樣的，不能針對不同對象采用不同標準，否則，將失去可比性。

根據(jù)比較教學法的原則，在研究《西方審計》課程特點的基礎(chǔ)上，根據(jù)學生已學課程和現(xiàn)有知識架構(gòu)為前提，采用橫向比較法，選擇《注冊會計師審計》為比較對象進行研究?！段鞣綄徲嫛分饕榻B美國注冊會計師審計，而《注冊會計師審計》主要介紹我國注冊會計師審計理論知識。正如上文所述，我國注冊會計師審計準則的編制借鑒了國際審計準則，而國際審計準則吸收了大量美國注冊會計師審計準則?？梢?，美國與我國注冊會計師審計在職業(yè)道德、基本原理、審計流程等諸多方面具有共同性。

四、《西方審計》教學方法設(shè)計

原有的教學方法以“滿堂灌”為主，即便使用比較教學法也是零散的、非系統(tǒng)的，不能給學生一個全面的感知，難以解決上述提出的語言障礙、背景障礙和思維邏輯障礙。而采用比較教學法能夠克服“滿堂灌”式教學方法的弊端，克服上述三大障礙。

在比較教學法應(yīng)用中，任課教師應(yīng)做好前期準備工作。首先，在課前教師應(yīng)當深入分析《西方審計》教學大綱，明晰教學重點，并確定與之相關(guān)聯(lián)的知識點。然后，考查學生已掌握的相關(guān)知識理論，尤其是注冊會計師審計的學習情況，進而確定一個比較范圍。以此范圍為基礎(chǔ)，構(gòu)建出理論框架的比較模式和框架內(nèi)各知識點的比較模式。根據(jù)比較的知識點，設(shè)計相應(yīng)的問題，以引導學生學習。

在教學過程中，根據(jù)教授內(nèi)容，概述中國注冊會計師審計中的有關(guān)內(nèi)容，讓學生回憶起相關(guān)知識，對新課程的教授進行鋪墊；然后講授《西方審計》新知識點，并及時拋出已設(shè)計好的問題，引發(fā)學生思考；并由學生在課下分組討論、制作PPT課件，上課時演講分析，最后由任課教師進行總結(jié)，給出中美注冊會計師審計在該知識點的異同。這樣，一方面教師利用比較教學法為學生知識遷移搭建橋梁，另一方面能夠調(diào)動學生主觀能動性，提高遷移效率、增強遷移效果。

在教學后期，可以鼓勵學生將課上比較內(nèi)容進行深入研究，挖掘異同點背后的原因，或可能產(chǎn)生的不同結(jié)果，進而形成論文。通過該部分，一方面能夠不斷鞏固學生所學《西方審計》的知識，另一方面能夠培養(yǎng)學生的科研能力，為其以后發(fā)展奠定基礎(chǔ)。教師可根據(jù)學生論文寫作情況，選擇質(zhì)量較高的論文不斷完善，推薦發(fā)表。論文的發(fā)表，將大幅提高學生自信心，激發(fā)學生學習興趣，產(chǎn)生內(nèi)在動力，形成良性循環(huán)。

綜上，《西方審計》教學方法改革將涉及教學前期準備、教學過程和后期鞏固，比較教學法主要應(yīng)用于前期準備和教學過程。教師首先要分析《西方審計》的教學目標和特點，然后從框架和內(nèi)部知識點與《注冊會計師審計》相關(guān)知識點進行比較，設(shè)計問題；在授課過程中，以《注冊會計師審計》相關(guān)知識點進行鋪墊，講授《西方審計》新內(nèi)容，及時拋出已設(shè)計好的問題；由學生分組進行討論、制作PPT演講，最后由教師進行總結(jié)。課后，還可以比較的內(nèi)容為切入點，撰寫相關(guān)論文，擇優(yōu)推薦發(fā)表。

值得注意的是，在三個環(huán)節(jié)中，只有第一個環(huán)節(jié)由教師主導，其余兩個環(huán)節(jié)都是以學生為主導進行的。這能培養(yǎng)學生興趣，增強其信心，提高學習效果。

五、總結(jié)

《西方審計》課程在教學中存在語言、文化背景和思維邏輯障礙，傳統(tǒng)的教學方法難以克服上述問題。但其與學生前導課程《注冊會計師審計》具有緊密的內(nèi)部聯(lián)系，這就為比較教學法的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。比較教學法是一種應(yīng)用較為廣泛的教學方法，將其應(yīng)用到《西方審計》的課程教學中，能夠克服上述問題，提高教學效果和學生的學習興趣，保證學習質(zhì)量。

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