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工程財務收支審計范文第1篇

第二條區(qū)開發(fā)建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內部的財務收支進行審計監(jiān)督；對建設工程項目進行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。

第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導、監(jiān)督。

第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業(yè)務相應的責任和義務。

第五條審計監(jiān)督部的審計內容

一、審計監(jiān)督部對指揮部內部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監(jiān)督。

二、審計監(jiān)督部對指揮部內部的財務收支審計的主要內容：

1、收支預算的編制情況；

2、融入資金是否按有關規(guī)定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務部門的內部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內部控制制度的完整、嚴密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設備等資產(chǎn)評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設合同中是否明確“如工程結算、決算核減金額超過總價的7%，則其結算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔。”

5、預付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進度付款；

6、工程結束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結算是否按審計結果與施工方進行工程款結算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第六條審計監(jiān)督部的權限

一、審計監(jiān)督部有權要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關情況：

1、預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告；

2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務收支有關的資料。

二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。

第七條審計程序

一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監(jiān)督的審計工作。

第八條法律責任

一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。

工程財務收支審計范文第2篇

每一個員工都要對自己的工作進行階段性的總結，在總結中發(fā)現(xiàn)問題，吸收經(jīng)驗教訓。那么財務工作人員的年終工作總結應該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財務工作人員的個人年終工作總結最新五篇，歡迎大家查閱!

2020財務年終工作總結1今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20_年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現(xiàn)就20_年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

20_年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責審計2項，投資企業(yè)財務收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預算執(zhí)行審計與財務收支審計并軌同行

預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內控制度執(zhí)行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20_年度完成上年度財務收支與預算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20cc年7月，公司為扭轉_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認_汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領導安排對投資企業(yè)進行審計，對20_年度省_、_、_等三家公司財務收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是_公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20_年，_x原總經(jīng)理、_x副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20_年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20_年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20_年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵

20_年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調財務部長等業(yè)務能手來支援，二級企業(yè)財務部長熟悉管理與業(yè)務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量

質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20_年，由于審計人手不足，我們將預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內控制度執(zhí)行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅持學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協(xié)會組織的相關培訓，一邊和協(xié)會內的企業(yè)同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。

20_年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監(jiān)督的深度與廣度有待加強，根據(jù)審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應有作用。

2020財務年終工作總結2在學校黨支部的正確領導下，在鎮(zhèn)財政所的正確指導下，依靠全體教師共同努力，以求真務實，較好的完成了本學期的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現(xiàn)將本學期的財務工作簡要總結如下：

一、合理安排收支預算，嚴格預算管理

單位預算是學校完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要前提，因此認真做好我校的收支預算責任重大。為了搞好這項工作，根據(jù)學校上年度的實際情況，擬定的預算方案，特別是支出方案多次向學校領導匯報，進行了反復修改，本著“以收定支，量入為出”，使預算更加切合實際。充分發(fā)揮在財務管理中的積極作用，較圓滿地完成預算編制任務。在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照預算執(zhí)行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學校各項工作的順利完成。

二、認真做好收費、結算工作

收費是學校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費的依據(jù)，嚴格執(zhí)行收費標準。及時出具票據(jù)，期未做好結算工作，做到多退少不補，同時做好代收費“報告書”的上報。

三、認真做好決算工作

年終決算也是一項較為復雜繁重的工作任務，主要進行結舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學校一年度的財務收支情況，是指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎，所以除了認真細致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進行對比性分析，通過分析，總結經(jīng)驗，揭示存在的問題，為學校領導決策提供依據(jù)。

四、努力學習，提高財會人員的自身素質

財務人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務培訓，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學校的一切政治學習，認真作好學習筆記，認真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進行，保證支出的真實性，合法性。

五、努力完成學校的后勤工作

后勤工作將直接影響到學校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學前擬定好下學期的伙食收費報表報局計劃財務科，嚴格執(zhí)行計劃財務科核定的標準收取。本著服務于學生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時間上報食堂報表。

總之，在20_年，財務工作取得了一定成績，這與學校黨支部的正確領導是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務實、開拓進取，為學校建設與發(fā)展出謀劃策。

2020財務年終工作總結3時光飛逝，轉眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應與調整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領導的指導與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項工作任務同時也很好地配合了其他部門的工作。

一、辦理公司各項初始登記手續(xù)

作為一個新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗資，辦理稅務登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經(jīng)過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。

二、建立財務帳套

領導從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財務軟件更先進和規(guī)范的金碟財務軟件，我根據(jù)財務管理及房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要，設計了一套較為科學、完整的會計核算科目體系，制定了詳細的二級和三級明細科目，及輔助核算、項目核算帳，首次啟用了固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)，在較短的時間內，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據(jù)公司內部業(yè)務的需要，印刷了統(tǒng)一的粘貼單，收據(jù)，借款單等常用單據(jù)。

三、建立健全各項財務制度流程

制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎，建立一套科學、完整、實用性強的規(guī)章制度，是規(guī)范財務管理及核算的基礎，公司成立初期我和主管領導一起根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務準則》和《企業(yè)財務通則》及相關法律法規(guī)，結合公司的實際情況及經(jīng)營特點，經(jīng)過反復討論、研究、起草了宇都公司的，會計核算管理辦法，內部會計控制制度與經(jīng)濟業(yè)務審批流程等制度。對資金的收支，個人借款的管理，實物資產(chǎn)的管理，會計核算原則等都做出了詳細的規(guī)定和流程。

四、認真執(zhí)行財務會計制度，提高財務信息質量

會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是各項財務工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、公司的各項制度，認真履行會計的工作職責。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計提各項稅費，申報納稅、上繳稅款，編制資金收支計劃并審核支出，及時準確的編制財務會計報表，為領導決策和進行財務分析提供全面、可靠的信息。

五、加強自身建設，提高工作能力

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計準則和稅收政策都在不斷的更新，因此領導多次組織學習，讓我們能及時掌握新知識，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會計核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會計核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內容也作為學習的重點，使我們在工作中能盡快的轉變角色。同時對于公司所制定的各項規(guī)章制度也進行了系統(tǒng)的學習。

總結過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。在新的一年里公司將進行小白橋建設項目的實施，首先要進行艱巨的拆遷工作。

在當前的經(jīng)濟形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個人都是一種考驗，我要發(fā)揚團隊精神，積極配合拆遷人員的工作。

在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補償金是比較重要的一個環(huán)節(jié)，所涉及的現(xiàn)金發(fā)放額較大，我們在發(fā)放過程中要主動與其他部門溝通，核對數(shù)據(jù)、安排流程，做到安全，準確、及時，為拆遷工作的順利進行做好服務。

同時我會更加努力學習各項財務知識，鉆研會計業(yè)務，提高會計核算水平，加強自己在稅務法規(guī)、規(guī)避財務風險方面的學習，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關知識的學習，進一步增強自己的的工作能力，在企業(yè)的項目實施中更好的發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督、服務職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻。

2020財務年終工作總結4根據(jù)上級精神，以求真務實的工作作風，為學校的建設和發(fā)展提供了優(yōu)質的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就2018年度財務工作總結如下：

一、合理安排收支預算，嚴格預算管理

單位預算是事業(yè)單位完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據(jù)。因此，認真做好我校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據(jù)學校的發(fā)展實際，既要總結分析上年度預算執(zhí)行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領導匯報，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。

二、加強對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是學校開展教學業(yè)務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

三、重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，使得學校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認真落實執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較負責和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新帳，編制會計報表。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。所以我們財務部非常重視這項工作，放棄周末和元旦假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據(jù)。

總之，在20_年，在財務方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為學校的建設和發(fā)展貢獻我們的力量。

2020財務年終工作總結5回顧20_年，公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協(xié)調財務部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當好家、理好財，更好地服務企業(yè)是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負有很大的義務與職責?，F(xiàn)就部門工作總結如下：

一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項事宜

比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實問題。

二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難

通過用心參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務局、商務局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項報表的填制工作。

三、分公司財務工作

分公司日常經(jīng)營活動透過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能用心配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。

四、在實際工作過程中，配合做好當中存在的問題

財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個性是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，之后查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財務部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務經(jīng)驗不足、業(yè)務不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。

2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強。

4、但能用心配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。

5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。

6、未及時進行財務核算，不能及時帶給公司經(jīng)營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。

7、公司財務管理的首位是加強對公司資產(chǎn)的管理，個性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，構成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。

8、公司各種檔案未能健全地進行管理。

工程財務收支審計范文第3篇

一、引言

我國的審計監(jiān)督體系是由國家審計、內部審計和審計構成，作為審計監(jiān)督體系之一的內部審計，有著自身的作用機制和完善的體系，它是組織內部控制的重要組成部分，在檢查、監(jiān)督財政收支、財務收支、活動的真實性、合法性及效益性等方面發(fā)揮著重要作用。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，組織內、外部環(huán)境、內部審計的目標、方式方法、內容等諸多方面都發(fā)生了較大的變化，促使內部審計的職能也由以前單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督、評價等多種職能轉變，內部審計評價是內部審計的應有之義，是與內部審計的目標密切相關的。但內部審計的評價職能能否作為一項新職能，尚未獲得內部審計理論界和實務界的足夠重視，認識上也不盡一致。

事實上，我國目前無論是內部審計理論界，還是實務界，對內部審計評價理論體系和技術方法的比較少，還沒有形成一套完整的關于內部審計評價的原則、標準及技術方法體系，了內部審計評價作用的發(fā)揮。因此，本文就如何構建內部審計評價理論與技術的框架體系等進行初步探討，以便規(guī)范內部審計評價的行為，充分發(fā)揮內部審計評價的功能作用。

二、對內部審計職能的重新認識

（一）經(jīng)濟監(jiān)督是內部審計的固有職能

審計署于1995年7月14日的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）中，指出了內部審計的基本職能為經(jīng)濟監(jiān)督，是與當時的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟條件相適宜的，對于檢查、監(jiān)督組織內部財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性有著十分重要的作用和意義。所以，人們習慣稱經(jīng)濟監(jiān)督是內部審計的職能。

（二）在內部審計的目標、內容等諸多因素發(fā)生變化的情況下，內部審計由單一監(jiān)督職能向監(jiān)督、評價等多種職能轉變，是一種必然要求

隨著市場經(jīng)濟及制度的建立和完善，組織對內部審計的目標、范圍、內容等方面提出了更高的要求，內部審計的目標不僅在于檢查、監(jiān)督組織財政收支、財務收支的真實、合法及效益性，而且要為組織內部生產(chǎn)、決策、經(jīng)營、銷售等方面的動態(tài)管理，提供各種信息咨詢與服務，以提高其經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，為組織創(chuàng)造價值。同時，內部審計的范圍進一步拓展，內部審計的內容由原來的以財務審計為主，轉向以內部控制審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計為主，內部審計的方式，也由原來的事后審計，轉向事前、事中、事后相結合，以事前、事中為主的綜合審計，因此，在新的形勢下，內部審計的職能也必然會出現(xiàn)新的特點。事實上，國際內部審計師協(xié)會的有關中，曾使用“審計評價”“業(yè)績評價與比較”等說法，但都是就內部審計工作本身及其質量而言的，在我國內部審計的理論界和實務界還沒有系統(tǒng)地明確提出。

（三）監(jiān)督、評價是內部審計的兩個基本職能，在組織的生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮著不同作用，以體現(xiàn)內部審計的本質特征

審計署2003年3月4日的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）及部關于教育系統(tǒng)內部審計工作的新規(guī)定中，都明確提出了“評價職能”，與原有的監(jiān)督職能相并行，并指出：“內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。”

從審計署新頒布的關于內審工作的規(guī)定中可以看出，監(jiān)督和評價是內部審計的基本職能，監(jiān)督職能是評價職能的基礎和前提，評價職能是實現(xiàn)組織經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益，創(chuàng)造組織價值的必然要求，兩者相互聯(lián)系、相互依存，在組織的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務等方面發(fā)揮不同的作用。內部審計作為組織的內部管理部門，除監(jiān)督和評價兩個基本職能外，還有咨詢、服務、鑒證等輔助功能，它們共同構成一個完整的內部審計功能體系，發(fā)揮著各自不同的功能作用，以體現(xiàn)內部審計的本質特征。

（四）突出內部審計的“內向”的特點，充分發(fā)揮內部審計評價的功能作用

目前，我國多數(shù)的內部審計機構和審計人員，工作重點是審查憑證、會計帳簿及會計報表的真實性、合法性，工作的任務是“查錯防弊”，對組織的經(jīng)營管理，如何提高經(jīng)濟效益很少去、評價。在企業(yè)內、外部環(huán)境發(fā)生變化及各種風險因素增加的情況下，內部審計工作中心要由原來的“查錯防弊”向企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策等方面轉移；內部審計要由傳統(tǒng)的財務審計向內部控制審計、績效審計等現(xiàn)代審計領域轉變；內部審計的模式由“外向型服務”向“內向型服務”轉變。

三、內部審計評價的技術方法

由于內部審計是對財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行監(jiān)督和評價，目的是加強組織經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟的目標，所以，內部審計評價職能的履行，是實現(xiàn)組織經(jīng)濟目標的根本要求，是為組織的經(jīng)濟目標服務的，但內部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內部審計評價內容的復雜化、內部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內部審計評價信息的需求程度以及內部審計評價信息的客觀性、性、相關性等相關因素的影響，所以內部審計評價過程復雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運用一定的技術方法，對被審計單位進行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來趨勢，以便更好地發(fā)揮內部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價值。

（一）定量的方法

1 總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關帳戶金額、會計憑證的填制、會計帳簿的登記以及財務報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準則和會計制度的有關規(guī)定，是否符合國家有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產(chǎn)、負債、利潤的構成比例及總額變化，對被審計單位成本費用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運能力等相關方面，進行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內部審計評價的功能作用。

2 差量分析與評價：根據(jù)實際發(fā)生值與目標值（設定值）之間差異的變化情況，對被審計單位的財務收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實、合法及效益，進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實際提供的會計信息（資產(chǎn)、負債、成本、收入、費用、利潤等）同原來設置的目標值進行比較，兩者之間存在一個差異（正差異、負差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務收支的真實性、財務狀況變動情況、盈利水平和營運能力，以考核被審計單位或項目的財務收支活動、經(jīng)濟活動是否達到經(jīng)濟、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一個恰當?shù)姆治龊团袛?，以便組織加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

3 比率分析與評價：把組織同一時期財務報表中若干相互關聯(lián)的項目進行比較，出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務狀況及財務成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結構比率分析、效率比率分析、相關比率分析。其中，結構比率分析，是指組織某一經(jīng)濟指標的構成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動負債占總負債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟活動的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟事項的盈利水平及經(jīng)濟效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關經(jīng)濟事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經(jīng)濟活動之間相互關系，分析組織的財務狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。

4 趨勢與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的指標進行比較，百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務狀況變動情況以及經(jīng)濟活動的效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種。指出其存在的，對組織的運營績效、盈利水平及未來的趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進組織加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟目標。如：比較財務報表法、比較財務比率法。

5 相關分析與建立模型：相關分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關系，可以是正相關的，也可以是負相關的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a+bx（a為常數(shù)項，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關分析進行量化，通過回歸模型估計值與實際值進行比較，分析判斷有關數(shù)據(jù)的真實性及誤差率并對新的數(shù)據(jù)進行預測。內部審計人員通過利用相關分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟活動中，有關變量之間的相關程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

（二）定性的方法

1 經(jīng)驗判斷法：是指內部審計人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗及相關的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內部審計人員專業(yè)知識水平、工作經(jīng)歷、主觀意識等多種因素的，所以內部審計評價的結論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實性，不能真實地反映被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的實際情況，所以在實際內部審計工作當中，很少采用這種方法。

2 調查詢問法，是指內部審計人員對被審計單位的財政收支、財務收支情況及經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性，采取詢問有關財務負責人、當事人，調閱有關的賬簿資料，查看會議記錄及有關規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務收支狀況及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務收支、財政收支及經(jīng)濟活動的真實性，存在一定的局限性。

四、內部審計評價與相關技術方法的關系

（一）內部審計評價與財務（報表）分析的關系

內部審計評價與財務報表分析具有內在的聯(lián)系。財務報表分析包括：資產(chǎn)負債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個方面，通過對財務報表進行分析，可以反映組織的償債能力、營運能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內部審計評價的結論是否真實合理，直接影響著財務報表分析結果的有用性和客觀性，同樣，通過對財務報表分析所提供的有關財務指標變化情況的，將有助于內部審計人員，分析、判斷和掌握組織財務狀況變動情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內部審計評價工作。

（二）內部審計評價與業(yè)績（績效）評價的關系

內部審計評價與業(yè)績（績效）評價具有一定的關系。內部審計評價的，既有真實性、合法性，又有效益性，內部審計關于效益性的評價與管理部門業(yè)績（績效）評價有一定的關系，但不能代替組織管理部門的績效評價，兩者在評價的程序、標準、目標等方面存在著差異性。內部審計人員或機構可以為管理部門提供效益性方面的有關資料信息，滿足管理部門績效評價的相關需要，以幫助管理部門進行績效考評，確保管理部門績效評價結果的客觀性。

（三）內部審計評價與全面（綜合）評價的關系

內部審計評價與全面（綜合）評價具有內在的一致性。隨著內部審計范圍的擴大，內部審計內容也從單一財務審計領域，向內部控制審計、質量審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計等多種領域轉變，內部審計的評價已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務等諸多方面，提供的內部審計評價信息具有全面性，能滿足相關方面對信息的需求。管理部門通過分析內部審計評價的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面存在的問題，提出改進的意見和建議，以促進加強經(jīng)營管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

五、結論

（一）內部審計評價是內部審計的應有之義，是與內部審計監(jiān)督相并行的一項新職能。

（二）內部審計評價與內部審計目標密切相關，是充分發(fā)揮內部審計功能作用的必然要求。

（三）內部審計評價已經(jīng)形成一系列基本原則和標準，實務中需要結合具體業(yè)務研究采用適當?shù)脑u價標準。

（四）內部審計評價具有多種多樣的比較分析與判斷評價的技術方法，實務中需要結合具體業(yè)務研究采用有效地分析評價技術。

（五）內部審計評價與財務報表分析、業(yè)績評價和綜合評價技術具有內在關系，可以有效地研究利用其他相關分析評價的結果。

主要：

陳秋金，2004，“淺析內部審計的發(fā)展及其職能變化”，《農(nóng)業(yè)》第5期。

（美）理查德·L·萊特里夫等編著，1999，《內部審計原理與技術》，中國審計出版社。

荊新等主編，2002，《財務管》（第三版），中國人民大學出版社。

宋常、劉正均，2003，“完善與發(fā)展我國內部審計的思索”，《審計研究》第6期。

孫立、劉寶珍，2004，“發(fā)揮內審功能，增加公司價值”，《統(tǒng)計與決策》第10期。

佟曉明、陳麗玲，2004，“淺談企業(yè)制度下的內部審計”，《冶金財會》第9期。

工程財務收支審計范文第4篇

一、竣工決算審計和跟蹤審計

進一步加強建設項目和建設資金的管理，切實加強資金安全和資金使用效益的監(jiān)管，按照“誰主管、誰組織、分級負責”的原則，扎實開展交通建設項目和建設資金審計。

（一）各單位按照審計分工和管理權限開展建設項目竣工決算審計，確保建設項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續(xù)推進建設項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農(nóng)村公路審計工作，及時糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷提高農(nóng)村公路建設資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農(nóng)村公路建設專項資金自查工作。

二、財務收支預算執(zhí)行審計

繼續(xù)做好各單位財務收支審計工作，重點檢查各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預算執(zhí)行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業(yè)單位、協(xié)會等單位2012年度財務收支和預算執(zhí)行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業(yè)單位2012年度財務收支審計工作。

三、干部任期經(jīng)濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內部管理領導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》，加強內部干部經(jīng)濟責任審計工作。進一步擴大經(jīng)濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經(jīng)濟責任審計工作，探索審計結果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計服務干部管理監(jiān)督、促進單位發(fā)展目標有效實現(xiàn)的重要作用。

四、專項審計和審計調查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調查。積極開展全市貨物港務費征收及資金使用情況專項調查。各單位要加強對預算執(zhí)行、資金使用績效、資產(chǎn)管理的審計監(jiān)督，促進預算編制科學、

執(zhí)行有效和資產(chǎn)使用安全。

工程財務收支審計范文第5篇

一、聯(lián)網(wǎng)審計的特征、定義和意義

目前，審計署對中央部門的聯(lián)網(wǎng)審計，是在審計署部門審計局與被審計的部門預算單位進行網(wǎng)絡連接的基礎上，運用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行財政財務收支審計，并通過該系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)的連接實現(xiàn)網(wǎng)絡化的審計管理；地方審計機關的聯(lián)網(wǎng)審計，多數(shù)是通過與集中會計核算、集中資金管理的行政事業(yè)單位結算中心等數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡連接基礎上進行財政財務收支審計。從試點情況與“金審工程”的目標定位來看，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計相比，在聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關的審計手段、對象、方式和技術有所不同，但是審計機關的基本職責、審計的性質沒有發(fā)生變化。

關于聯(lián)網(wǎng)審計的特征。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計相比，聯(lián)網(wǎng)審計有四項突出特征：一是實現(xiàn)適時審計。審計人員通過網(wǎng)絡訪問被審計單位財政財務信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務收支事項，既可以在該事項結束后實施審計，也可以在該事項進行過程中適時進行審計，從而實現(xiàn)了事后審計與事中審計的結合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結合。二是實現(xiàn)遠程審計。聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關可以通過網(wǎng)絡遠程訪問被審計單位的財政財務管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計單位信息化程度的逐步提高，通過遠程訪問完成審計的程度也將得到提高，適時性特征也因此而更加明顯。三是實現(xiàn)更高效率地數(shù)據(jù)采集和分析。數(shù)據(jù)采集和分析的效率是采集和分析的數(shù)據(jù)量與時間的比，在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員利用計算機輔助實施審計數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設備、審計范圍的限制；在時間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計進度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計中，網(wǎng)絡連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設備限制；審計范圍在事前確定為最大可能的范圍；時間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時間與審計期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計具有更高的審計數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的、并且處于首要地位的審計內容。在聯(lián)網(wǎng)審計中，由人、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負責收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內部控制的新內容，涉及內部控制的各個要素。在網(wǎng)絡互連的方式下，信息系統(tǒng)是財政財務數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計人員對會計和其他經(jīng)濟信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員通過內部控制測評，完成對會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性，控制風險水平對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響等情況的確定。在被審計單位為小規(guī)模單位、相關內部控制不存在、內部控制存在但并未有效執(zhí)行、內部控制測試和控制風險評估的工作量可能大于其所能減少的實質性測試工作量等情況下，審計人員無須對相關內部控制進行測評。正是因為傳統(tǒng)現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計所需數(shù)據(jù)來源的上述區(qū)別，信息系統(tǒng)審計在聯(lián)網(wǎng)審計中是必須具備的審計環(huán)節(jié)。概括而言，信息系統(tǒng)審計是通過收集和評價審計證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

根據(jù)上述特征，可以將聯(lián)網(wǎng)審計定義為：審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。

聯(lián)網(wǎng)審計具有以下意義：

一是有利于推動財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡化形勢下審計工作的開展。目前，我國電子政務12個重點業(yè)務工程中，金財、金關、金稅、金融監(jiān)管、社會保障等業(yè)務系統(tǒng)正在建設之中，有的已經(jīng)進入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計工作密切相關的組織中央預算執(zhí)行和國庫集中支付的金財工程正在不斷建設與完善。與此同時，大型國有企業(yè)的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設項目的管理系統(tǒng)等的建設也在不斷推進。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領域不斷信息化、網(wǎng)絡化的條件下，審計機關要有效地履行審計監(jiān)督職責，必須順應這種形勢的發(fā)展，積極探索審計的新途徑和新方法。從聯(lián)網(wǎng)審計的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡環(huán)境的不斷成熟與審計實施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針。財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理電子化、信息化、網(wǎng)絡化的過程中，一些手工、紙質財務和業(yè)務處理方式在一定范圍內同時存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計也將同時存在。為此，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計遠程獲取被審計單位財務數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計項目，有效地配置和利用審計資源，實現(xiàn)以最少的審計資源，取得最大的審計成果。同時，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計適時審計、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預算執(zhí)行審計等時間、項目集中的審計工作進行分解，避免因時間緊、任務重導致審計效率低下、質量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計在審計資源配置與提高審計效率方面的強大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計，有利于審計機關更為有效、準確地處理好一般與重點的關系，處理好現(xiàn)階段任務與長遠目標的關系，在抓重點中處理好數(shù)量與質量的關系，促使“全面審計、突出重點”的審計工作方針在新的形勢下將進一步得到貫徹落實。

三是有利于提高審計質量。開展聯(lián)網(wǎng)審計，可以使審計工作從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。這些轉變，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計質量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計的法律依據(jù)

關于當前正在實施的聯(lián)網(wǎng)審計，審計人員有一些不同的認識。一種觀點認為，審計具有法定的程序，目前在網(wǎng)絡環(huán)境下的這種隨時檢查，不符合審計法關于審計程序的規(guī)定，因而不是審計。一種觀點認為，審計機關無權通過聯(lián)網(wǎng)隨時檢查政府部門的財政財務管理系統(tǒng)。這些問題都與聯(lián)網(wǎng)審計是否有法律依據(jù)有關。按照前述聯(lián)網(wǎng)審計的定義可以看出，聯(lián)網(wǎng)審計的本質就是審計，是在網(wǎng)絡互連環(huán)境下具有其特殊方法和技術手段的審計。與傳統(tǒng)審計不同的是，聯(lián)網(wǎng)審計是由于審計環(huán)境發(fā)生變化，必須在網(wǎng)絡環(huán)境下進行的審計工作。根據(jù)這一性質，我們認為，審計機關在聯(lián)網(wǎng)審計中的基本職責與權限在現(xiàn)行審計法規(guī)規(guī)范范圍以內，但是由于技術方法的變化，關于聯(lián)網(wǎng)審計的審計程序、審計技術方法的法規(guī)還有待完善。

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，審計機關具有聯(lián)網(wǎng)審計檢查權等聯(lián)網(wǎng)審計權力。根據(jù)《審計法》第32條關于“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕”的規(guī)定，以及《審計法實施條例》第30條關于“審計機關有權檢查被審計單位運用電子計算機管理財政收支、財務收支的財務會計核算系統(tǒng)。被審計單位應當向審計機關提供運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)以及有關資料”的規(guī)

定，審計機關具有檢查被審計單位財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)的權力。在聯(lián)網(wǎng)審計中，由于被審計單位資料以電子數(shù)據(jù)等新的形式存在，審計機關的檢查權在實施手段和途徑上發(fā)生變化，但權力本身并沒有消失。同樣，根據(jù)審計法規(guī)，審計機關還有通過聯(lián)網(wǎng)取得資料權等權力。

為了將高新技術運用于審計工作之中，更有效地對財政收支、財務收支進行審計監(jiān)督，2001年頒發(fā)的《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》（〔2001〕88號），進一步明確了審計機關的聯(lián)網(wǎng)審計權，是目前審計機關開展聯(lián)網(wǎng)審計的直接依據(jù)。該通知規(guī)定，“審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支的信息系統(tǒng)。被審計單位應當按照審計機關的要求，提供與財政收支、財務收支有關的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機技術文檔等資料。審計機關在對計算機信息系統(tǒng)實施審計時，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。”此外，該通知還明確了數(shù)據(jù)接口、計算機信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)的保存、法律責任等相關問題。

開展聯(lián)網(wǎng)審計試點的地方政府也制定了一些規(guī)范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《關于對會計集中核算單位開展審計監(jiān)督有關問題的意見》，規(guī)定“在審計中，審計機關可直接從會計核算中心提取有關資料，會計核算中心應為審計機關聯(lián)網(wǎng)提供條件”。2003年4月，佛山市南海區(qū)政府《關于開展計算機審計工作的通知》，規(guī)定“區(qū)審計局應積極穩(wěn)妥地開展聯(lián)網(wǎng)審計工作，依托電子政務安全平臺與區(qū)、鎮(zhèn)（街道）各部門、事業(yè)單位、社會團體和有關企業(yè)等被審計單位實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。有關單位要配合區(qū)審計局開展計算機聯(lián)網(wǎng)審計工作，并提供必要的工作條件，其運用計算機技術管理財政收支、財務收支及其相關數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)均應給予區(qū)審計局查詢的權限”。

三、聯(lián)網(wǎng)審計的聯(lián)網(wǎng)方式、審計內容和部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的具體做法

聯(lián)網(wǎng)審計的特征和目標決定了聯(lián)網(wǎng)審計的具體聯(lián)網(wǎng)方式，主要有兩種：一是與集中會計核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為大聯(lián)網(wǎng)，例如審計機關對企業(yè)集團、行政事業(yè)單位結算中心的聯(lián)網(wǎng)等；二是審計機關與被審計單位進行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為點對點聯(lián)網(wǎng)，如審計署經(jīng)濟執(zhí)法審計局與國家工商行政管理總局的聯(lián)網(wǎng)。從部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計試點實踐看，其聯(lián)網(wǎng)方式有所不同，試點的地方審計機關采用大聯(lián)網(wǎng)方式，審計署試行點對點聯(lián)網(wǎng)方式。審計實踐中還存在現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)方式，即在現(xiàn)場審計中，臨時組網(wǎng)進行一定范圍的審計。這種聯(lián)網(wǎng)方式在地方審計機關和審計署都已經(jīng)形成了一些較為可行的做法和經(jīng)驗。由于現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計不符合適時、遠程的特點，本文不將其納網(wǎng)審計的研究范圍。

同樣，聯(lián)網(wǎng)審計的特征和目標也決定了聯(lián)網(wǎng)審計的審計內容，主要有兩個方面：一是對電子化的財政財務數(shù)據(jù)的審計，二是對處理財政財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的審計。我們可以將前一方面的審計稱為聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計，后一方面的審計稱為聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)審計。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的特征，對聯(lián)網(wǎng)審計的審計內容做這種劃分還有兩點理由：一是可以繼承關于計算機審計分為對計算機會計信息系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計的一般認識，實現(xiàn)對在網(wǎng)絡環(huán)境下審計實際情況的重新描述，即將對計算機會計信息系統(tǒng)的審計、計算機輔助審計分別描述為，在網(wǎng)絡環(huán)境下對財政財務管理系統(tǒng)的審計和利用計算機網(wǎng)絡進行的數(shù)據(jù)審計。二是可以在聯(lián)網(wǎng)審計中進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針。在系統(tǒng)審計中，對財政財務管理系統(tǒng)進行測試等審計方法，可以實現(xiàn)用盡量少的審計人員在最快的時間內完成某項審計任務，這為“全面審計”奠定了基礎。在數(shù)據(jù)審計中，審計人員力圖取得資料數(shù)據(jù)的工作思路與傳統(tǒng)審計一致，同時還可以借助聯(lián)網(wǎng)手段，更有效地取得、處理審計所需資料數(shù)據(jù)，這是在新的審計環(huán)境中對“突出重點”這一方針的落實。

為了充分利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計和系統(tǒng)審計的優(yōu)勢，有效地發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計的作用，審計機關有必要在數(shù)據(jù)審計和系統(tǒng)審計兩個方面中作出適當選擇，有所側重。決定聯(lián)網(wǎng)審計內容重點的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度較高，部門信息管理系統(tǒng)可依賴性強，系統(tǒng)審計的優(yōu)勢就更加突出，反之數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢就更加突出。二是政治經(jīng)濟發(fā)展大局。政治經(jīng)濟在不同的發(fā)展時期，對審計工作有不同的要求，籍此確立的審計工作方針決定了對不同部門審計監(jiān)督的具體思路。立足投入較少的審計力量達到可控范圍內的監(jiān)督，可以采取系統(tǒng)審計。立足深入透徹地了解并監(jiān)督被審計單位的財政財務管理，可以采取數(shù)據(jù)審計。三是政府審計類型。在以財務審計為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計以數(shù)據(jù)審計為主，例如，在羅馬尼亞，《羅馬尼亞會計法院組織和運作法》明確了該國最高審計機關會計法院主要實施財務審計，同時，該國聯(lián)網(wǎng)審計以數(shù)據(jù)審計為主，產(chǎn)生了對公共財政委員會負責管理和維護的增值稅退稅與支付應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行審計等，他們稱為數(shù)據(jù)庫審計的聯(lián)網(wǎng)審計類型。在效益審計為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計以系統(tǒng)審計為主。從世界范圍來看，歐美發(fā)達國家、英聯(lián)邦國家等以效益審計為主的國家都以系統(tǒng)審計為主，如美國、英國、印度等。北歐的挪威等國家還把系統(tǒng)審計發(fā)展到政府部門網(wǎng)站信息的真實性評價。以效益審計為主的國家，審計機關對系統(tǒng)進行審查，既可以評價系統(tǒng)本身的經(jīng)濟性、效率性和效果性，也可以通過測試程序最大程度地評價系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，只要在審查過程中注意通過對處理程序的評價、判斷、修正來確保數(shù)據(jù)的真實性，也可以達到數(shù)據(jù)審計的最終目的。

部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計具體應采取哪些做法，如何選擇聯(lián)網(wǎng)審計的方式和內容，目前沒有統(tǒng)一的觀點，只有對該不該聯(lián)網(wǎng)、如何聯(lián)網(wǎng)有一些認識。例如，一種觀點認為，在按照預算單位資金量大小和所屬單位數(shù)量多少將中央部門分成A、B、C三類的基礎上，只要對C類資金量相對小，所屬部門相對少的部門采用聯(lián)網(wǎng)審計就能夠達到審計監(jiān)督的目的。這里的聯(lián)網(wǎng)方式指大聯(lián)網(wǎng)或點對點聯(lián)網(wǎng)，審計內容則指數(shù)據(jù)審計。綜合考慮各方面因素，部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計應當根據(jù)網(wǎng)絡環(huán)境、被審計單位的信息化狀況等具體審計環(huán)境，認真選擇具體做法。具體應考慮以下幾點：一是聯(lián)網(wǎng)部門管理的資金量和所屬單位數(shù)量。對有集中會計核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的行政事業(yè)單位結算中心的信息系統(tǒng)，在大聯(lián)網(wǎng)方式下，系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)審計并重；資金量小、所屬單位少的一般部門和一般領域，在點對點聯(lián)網(wǎng)方法下重點實施系統(tǒng)審計；其余的部門在系統(tǒng)基本評估的基礎上重點進行數(shù)據(jù)審計。二是年度審計計劃。對年度審計計劃確定的被審計部門和被審計領域在系統(tǒng)審計基礎上進行有重點的數(shù)據(jù)審計，其余的只需實施系統(tǒng)審計。三是被審計部門的信息化管理狀況。對信息化管理規(guī)范、水平高的部門重點實施系統(tǒng)審計，否則在系統(tǒng)基本評估的基礎上實施數(shù)據(jù)審計。

四、部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計應明確的問題

目前，開展部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計限制條件很多，如審計機關與審計范圍內的政府部門的聯(lián)網(wǎng)方式不統(tǒng)一，聯(lián)網(wǎng)審計沒有準則規(guī)范，系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)審計的內涵、技術手段區(qū)分不明確等，因此，有必要明確部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的以下問題：

一是有選擇地確定被審計單位。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的特征，審計機關與被審計單位實現(xiàn)網(wǎng)絡互連需要投入價值不菲的計算機設備，同時還需要培訓精通于計算機相關專業(yè)知識的審計人員，從審計成本與審計收益的配比關系看，對于不同的審計機關，并不是實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計一定比現(xiàn)場審計具有優(yōu)勢，更有利于實

現(xiàn)審計目標。實施聯(lián)網(wǎng)審計必須堅持抓重點的原則，在現(xiàn)場手工審計和一般計算機輔助審計可以有效實現(xiàn)審計目標的情況下，不選擇開展聯(lián)網(wǎng)審計。也即是說，實施部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的被審計單位應當是有必要通過適時、遠程、高效率的數(shù)據(jù)采集和分析手段進行監(jiān)督的部門。確定這些部門的標準包括：被審計單位數(shù)據(jù)相對集中、覆蓋面廣；具有海量數(shù)據(jù)；審計機關有必要對該單位的數(shù)據(jù)實施經(jīng)常性的監(jiān)督。

二是正式發(fā)出審計通知書或專項審計調查通知書。目前，部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作的目標是力爭在實現(xiàn)大聯(lián)網(wǎng)、點對點網(wǎng)絡連接的情況下實施審計。在聯(lián)網(wǎng)情況不統(tǒng)一，制度不健全的情況下，聯(lián)網(wǎng)審計所需要的時間跨度長，且具有適時的特點，因此有觀點認為，在試點階段不能給被審計單位發(fā)出審計通知書，只對被審計單位發(fā)出聯(lián)網(wǎng)審計的通知函。本文認為，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，為避免審計風險，對具備聯(lián)網(wǎng)審計的部門預算單位應當發(fā)出審計通知書或專項審計調查通知書，形成明確的審計或專項審計調查關系，使聯(lián)網(wǎng)審計試點工作在法定的程序內啟動與逐步完善。對聯(lián)網(wǎng)審計單位發(fā)出審計通知書對更好地開展試點階段的聯(lián)網(wǎng)審計工作的優(yōu)勢表現(xiàn)為：首先，有利于審計人員根據(jù)《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》關于審前調查的程序，了解被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目有關電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結構文檔等資料，根據(jù)需要選擇到被審計單位調查了解情況，對被審計單位進行試審，查閱相關資料。其次，有利于在聯(lián)網(wǎng)審計試點階段，當審計人員發(fā)現(xiàn)審計效果不明顯時，進一步實施現(xiàn)場審計。再次，有利于審計人員根據(jù)現(xiàn)行審計工作方針和審計管理制度，在年度預算執(zhí)行審計啟動后，根據(jù)審計工作進度與安排，適時將聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計做為現(xiàn)場審計的輔助手段完成法定的審計過程。同樣，如果對聯(lián)網(wǎng)審計單位發(fā)出專項審計調查通知書，審計人員可以根據(jù)相關規(guī)定進行合法的調查與取證。