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支付風險控制范文第1篇

關鍵詞：國庫集中支付；風險；控制

1國庫集中支付過程中容易出現(xiàn)的風險

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（1）國庫集中支付數(shù)據安全風險。

國庫集中支付數(shù)據處理量大，涉及單位多，沒有計算機管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據處理幾乎全部依賴于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導致系統(tǒng)癱瘓，導致數(shù)據丟失，則會嚴重影響國庫集中支付的順利進行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據安全防范風險放在尤為重要的位置。

（2）財政直接支付存在的資金風險。

財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。

（3）財政授權支付存在的資金風險。

與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、銀行或有關人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

（4）財政內部管理風險。

財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構，具有絕對控制資金流向的權利。因此，財政內部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產生風險。財政預算指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內部人員產生違法支付的事情。

作為最終審核單位支付的關口，也會發(fā)生把關不嚴，容易產生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現(xiàn)象。

（5）銀行違規(guī)支付風險。

銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應嚴格加強管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關不嚴，極易產生違法問題。

（6）預算單位現(xiàn)金管理風險。

實行國庫集中支付制度后，預算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導致財政資金風險的存在。盡管國庫集中支付對預算單位的業(yè)務不會產生任何影響，但實際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理條例要求使用現(xiàn)金，而且極易產生盜、搶風險。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預算單位加強現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。

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2國庫集中支付風險控制建議

國庫集中支付過程中出現(xiàn)的風險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴格，制度不健全導致的，因此，在實際操作中應特別注意對人員的培訓，預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）加大宣傳力度，提高風險認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要人民銀行、銀行和預算單位的密切配合，要堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風險意識，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

（2）計算機網絡風險控制。隨著國庫集中業(yè)務的不斷拓展，業(yè)務數(shù)據的安全問題也愈顯突出。數(shù)據是國庫集中支付所有業(yè)務的根本，必須充分考慮數(shù)據風險控制，確保數(shù)據安全。在實際工作中，應采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數(shù)據庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務中實行“雙機熱備”，就是在實時有兩臺服務器同時并行，處理數(shù)據，時刻有一臺服務器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務器出現(xiàn)故障，備份服務器將即時接管集中支付數(shù)據，處理集中支付業(yè)務。③運用數(shù)據備份系統(tǒng)。④建立良好的服務器安全運行環(huán)境，數(shù)據系統(tǒng)中心機房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據一定時間；機房內所有集中支付業(yè)務的數(shù)據傳輸、處理、存儲設備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設，并采用專用空調24小時保持溫度、濕度，機房環(huán)境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統(tǒng)重要設施嚴格管理，配備消防、安保等設備；建立嚴格的進入制度，不準無關人員隨便進入機房。⑥安裝反病毒軟件，應選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網絡的計算機，應嚴格禁止使用外部及未經安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據和要求，而落實制度是實施安全管理的關鍵。計算機安全檢查是促進制度落實的保障。

三是貫徹“以人為本”的數(shù)據安全管理理念。無論是數(shù)據的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關鍵。要堅持崗位分離，權限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進行管理，預防各類人為事故、案件的發(fā)生。

（3）建立內控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。

（4）監(jiān)督關口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（5）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網絡系統(tǒng)對銀行與人民銀行當日的清算票據進行及時監(jiān)控，防止銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。四是紀檢監(jiān)察、審計部門應各負其責，適應新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。

支付風險控制范文第2篇

【關鍵詞】 企業(yè)；資金管理；資金支付；風險防范；措施

資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產，其作為企業(yè)資產的重要組成部分，能夠快速轉換為其他任何類型的資產，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。因此不斷加強企業(yè)資金的內部控制，防范資金支付風險，確保企業(yè)資金支付安全顯得尤為重要。

一、當前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題

1、缺乏完善的資金支付授權體系

在當前國內許多企業(yè)中，特別是中小企業(yè)都是實行“一支筆”模式，沒有明確的權限與相互制約，財務人員對資金的管理缺乏主動性，沒有履行自己的職責，增加了領導隨意支配的機會，且部分企業(yè)股東會、董事會和經營層等機構都可以授權支付資金，缺乏明確的職責范圍與資金支付授權批準層次。

2、缺乏科學的財務管理制度和流程

由于公司股東結構、董事會構成、經理職責不同，財務功能不同，所以其財務管理制度不同。因此，一些企業(yè)財務管理制度，沒有與公司的治理結構及其他制度相輔相成，過于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各個機構，特別是財務部門責任范圍不明確，出現(xiàn)發(fā)生問題無人承擔責任的情況或責任不清；第三，對公司具體業(yè)務缺乏詳細分析，沒有進行細致的梳理，付款流程過于粗糙，程序不明確，存在越級審批與違規(guī)審批現(xiàn)象。

3、資金收支計劃管理不嚴格，與實際情況存在較大差距，資金調控風險大

首先，在當前許多企業(yè)中，其資金收支計劃的編制較為粗放或者編制不科學，與企業(yè)實際業(yè)務經營嚴重脫節(jié)，執(zhí)行困難；其次，資金收支計劃的編制缺乏彈性，在編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)仍舊選擇傳統(tǒng)的固定預算，定期預算等方法編制，這種靜態(tài)編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，企業(yè)資金收入與資金支付不匹配，加大了資金調控與支付風險。加之，多數(shù)企業(yè)缺乏對資金計劃與支付預算執(zhí)行過程的控制監(jiān)督及考核不嚴，可能導致其流于形式。

4、存在資金支付的依據不充分及大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象

一些企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務時，僅僅依據資金支付申請，而支付申請后缺乏必要的原始憑證，或支付申請后附有原始憑證，但原始憑證不能夠準確、清楚、詳細、完整地反映經濟事項的來龍去脈，使得資金支付的依據不充分；其次，在快速發(fā)展的市場經濟條件下，由于結算手段落后，結算方式不靈活，造成一些企業(yè)違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結算支付辦法》等相關規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付貨款與工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采購時，供貨方一般會在資金收妥后才會發(fā)貨，這必將影響到企業(yè)的生產與經營，占用了企業(yè)的資金，因此，有些企業(yè)寧愿使用現(xiàn)金支付。

5、很多企業(yè)現(xiàn)金持有量不夠科學、合理，持有量大

多數(shù)企業(yè)由于現(xiàn)金管理制度不健全，內部監(jiān)督不到位或帳務處理不及時，金融機構結算方式不靈活，服務不到位，使得企業(yè)現(xiàn)金持有量大，甚至出現(xiàn)“白條抵庫”的現(xiàn)象，這些都加大了企業(yè)資金管理風險。

6、缺乏與資金支付相關的法律風險防范意識

一些企業(yè)及財務人員由于法律風險防范意識淡薄，對有關資金支付業(yè)務，疏于證據的收集與保存，以及法律風險防范崗位缺失，使得一些資金支付依據沒有通過法律方面審查，直接進行支付，加大了企業(yè)的資金支付風險。

二、加強企業(yè)資金管理與支付風險防范與控制的措施

1、建立完善的資金支付授權體系

企業(yè)應當依據公司的治理結構與經營管理流程，明確各機構與不同級別管理人員的職責范圍和權限，特別是根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次。同時，明確各個機構、特別是財務部門的責任范圍，責任范圍要清晰、具體、有可操作性，避免有權無責，出現(xiàn)問題無人承擔責任的情況。

2、建立健全科學的財務管理制度和流程

企業(yè)應當依據公司股東結構、董事會構成等具體的治理機構，結合其他管理制度，認真梳理業(yè)務程序，對每一項業(yè)務或事項設計明確的、單一線條流程，按照程序辦理，避免越級審批、違規(guī)審批等情況的發(fā)生。同時，不僅要考慮正常情況下應當采取的流程，而且應當考慮某些特殊情況出現(xiàn)時應當采取的措施。特別是當情況發(fā)生重大變化時，處理原已審批事項明顯導致企業(yè)發(fā)生損失，有關人員有權也應當重新報批。

3、加強資金收支計劃的預算管理，提高資金調控能力

首先，企業(yè)應在對其經營業(yè)務進行充分分析和科學預測的基礎上，結合企業(yè)實際狀況，科學編制企業(yè)資金收支計劃。同時，定期或不定期對資金計劃的執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，充分發(fā)揮資金計劃的引導作用，防范資金風險。其次，企業(yè)應樹立“考核與獎懲是資金計劃與支付預算執(zhí)行生命線”的理念，加強資金計劃執(zhí)行與支付過程的監(jiān)督與考核，強化資金計劃的剛性，提升計劃的執(zhí)行力，使計劃落到實處，以防范資金支付風險。

4、嚴格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段

首先，企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務時，應按照相關財經法規(guī)及會計制度要求，完善資金支付的依據，要求資金支付依據應合法、合理、合規(guī)，能夠清楚完整地反映經濟業(yè)務的來龍去脈且符合內部管理的要求。其次，企業(yè)應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結算支付辦法》等相關規(guī)定，創(chuàng)新資金支付手段，靈活采用支付方式，在加強資金管理及風險防范的前提下，提高資金使用效率。

5、保持科學合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用的效率和效果

企業(yè)應在對其財務狀況進行充分分析的基礎上，結合企業(yè)經營活動實際狀況，建立和完善企業(yè)資金管理和監(jiān)督制度，強化對現(xiàn)金的監(jiān)督和管理，防范現(xiàn)金管理風險。同時，分析建立企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量模型，使企業(yè)保持合理的現(xiàn)金持有量，提升企業(yè)資金的使用效率和效果。

6、建立健全與資金支付相關的法律審核制度

由于在市場經濟條件下，企業(yè)的一切經營活動都必須依法進行，這就不可避免使企業(yè)的所有重要決策和經營管理都離不開法律。因此，企業(yè)應當設置專門的法律事務部門或聘請專職律師事務所作為顧問，對企業(yè)的重大決策和經營管理活動進行法律審核，從而避免和減少風險。

總之，資金作為企業(yè)資產的重要組成部分，由于其流動性強，易于轉化為其他形式的資產，控制風險高。因此，應加強對其的管理和控制，防范資金支付風險，以保障企業(yè)資產的安全和完整，提高資金使用的效率和效果。

【參考文獻】

[1] 企業(yè)內部控制編審委員會編著.企業(yè)內部控制基本規(guī)范及配套指引.立信會計出版社，2011.4.

[2] 劉明.企業(yè)財務通則學習與運用.中國市場出版社，2007.4.

支付風險控制范文第3篇

關鍵詞：民營企業(yè)；負債籌資；籌資風險；風險控制

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：我國民營企業(yè)負債籌資的風險與控制

收錄日期：2013年4月23日

一、負債籌資風險的概念與特點

籌資風險是指企業(yè)在籌資活動中由于市場環(huán)境和宏觀環(huán)境的影響，使得企業(yè)財務狀況出現(xiàn)危機的可能性，以及對企業(yè)盈利能力的影響，給企業(yè)經營的相關者造成的不利影響。

負債性籌資風險是指企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式取得借款，以使企業(yè)能夠擁有足夠的資金進行生產規(guī)模的擴大和企業(yè)投資的需要。這類籌資方式的優(yōu)點是籌資成本較低，保障企業(yè)所有者對企業(yè)的控制權，更重要的是企業(yè)可以利用杠桿效應增加企業(yè)的收益；其缺點是財務風險高，限制條件較多，這就使得企業(yè)在經營過程中有點束手束腳。

二、我國民營企業(yè)負債籌資風險產生的原因

（一）我國民營企業(yè)負債籌資風險產生的內因

1、負債規(guī)模。負債規(guī)模是指企業(yè)負債的大小或負債在資產中所占的比重大小。企業(yè)負債規(guī)模較大，則利息支出就會增大，若企業(yè)的利潤降低就會使企業(yè)喪失償付利息的能力，增加企業(yè)的經營風險。另外，企業(yè)負債規(guī)模越高，企業(yè)財務杠桿系數(shù)也就越大，對企業(yè)股東收益的影響也就越大。因此，負債規(guī)模越大，企業(yè)的財務風險也就越大。

2、負債的利息率。在同等規(guī)模的負債條件下，利息率越高企業(yè)要支付的利息也就越多，在企業(yè)收益較差的時期，企業(yè)破產的可能性也就越高。同時，利息率越高，企業(yè)在息稅前利潤一定的條件下，財務杠桿系數(shù)也就越高，對股東收益的影響程度也就越大。

3、負債的期限結構安排。負債期限結構的安排是指企業(yè)負債中長短期負債的使用情況，即長期項目上是否用了短期資金，短期項目上是否用了長期資金。若長期資金用在了短期項目上，則企業(yè)的資金就會閑置和面臨支付高額利息的風險；若短期資金用在了長期項目上，則企業(yè)就會面臨到期無法償還債務的風險。如果企業(yè)的負債過于集中在長期負債或短期負債，那么企業(yè)還款時的壓力就會增大，影響企業(yè)資金的周轉，增大企業(yè)的經營風險。

（二）我國民營企業(yè)負債籌資風險產生的外因

1、經營風險。經營風險主要是指企業(yè)在經營活動中存在的風險，變現(xiàn)為企業(yè)能否得到預期的息稅前利潤。經營風險與籌資風險不同，但它又影響籌資風險。當企業(yè)采用負債籌資方式時，由于財務杠桿對所有者權益的擴張作用，所有者權益的波動性就比較大，企業(yè)承擔的風險就大于經營風險，其差額就是籌資風險。而且當企業(yè)的經營沒有達到企業(yè)預期的收益時，也會對企業(yè)負債籌資的利息支付產生影響，增加企業(yè)還款壓力和籌資風險。

2、預期現(xiàn)金流入量與資產的流動性。企業(yè)的現(xiàn)金流入量反映的是企業(yè)現(xiàn)實的償債能力的強弱，而資產的流動性反映的是企業(yè)潛在的償債能力的強弱。當企業(yè)經營活動不能得到預期現(xiàn)金流入量時，企業(yè)就不能按時足額地支付本息，企業(yè)就面臨著財務風險。此時，企業(yè)就會變現(xiàn)其他資產以償還債務，而各種資產的流動性是不同的。當企業(yè)資產的流動性較強時，企業(yè)的財務風險就會相對較??；若企業(yè)資產的流動性較弱，企業(yè)的財務風險就會增大。

3、金融市場。企業(yè)要通過金融市場來進行融資，因此企業(yè)的負債經營就會受到金融市場的影響。主要表現(xiàn)在負債籌資的利息率上，當金融市場的供大于需時，利息率就會下降；反之，利息率就會下降。而且金融市場上匯率、利率的波動都會給企業(yè)帶來籌資風險。所以，企業(yè)在進行負債籌資時，不僅要考慮負債利率的影響，還要綜合考慮金融市場的整體情況，使企業(yè)能夠得到最合理的籌資規(guī)模和融資來源。

三、我國民營企業(yè)負債籌資的風險控制

（一）企業(yè)負債籌資風險的宏觀策略

1、建立良好的宏觀經濟環(huán)境。由于我國的市場經濟建立比較晚，各種措施還不夠完善，制約了我國民營企業(yè)的發(fā)展速度。因此，建立健全我國的宏觀經濟環(huán)境是我們亟待解決的問題，尤其是資本市場和法律環(huán)境的改善，更是重中之重。良好的資本市場可以為企業(yè)提供充足的資金，健全的法律可以為企業(yè)提供保障。

2、深化金融體制改革。由于我國的資本市場還不夠完善，民營企業(yè)的負債籌資大都來自銀行貸款。因此，提高銀行經營自是提高我國民營企業(yè)融資數(shù)量的重要措施。提高銀行經營自包括：提高銀行選擇貸款對象的權利、提高銀行自主處理壞賬損失的權利和提高銀行自主支配利潤的權利等。這樣就能對企業(yè)進行外部制約，減少企業(yè)盲目借貸，優(yōu)化企業(yè)資本結構。

3、建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。由于我國民營企業(yè)起步晚，與國外的管理理念存在差距，因此建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度是縮小我國企業(yè)與國外差距的重要方法。建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的市場競爭意識和風險意識，建立與企業(yè)相適應的約束機制，可以有效提高我國民營企業(yè)的經營水平，加速我國民營企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)負債籌資風險控制的微觀策略

1、企業(yè)應確定負債比例。負債比例通常由資產負債率來表示，資產負債率=負債/資產總額×100%。負債比例是由所有者和債權人的認同程度決定的，資產負債率一般來說30%為安全，40%較合適，超過50%資金周轉就會受限，籌資能力就會降低。另外，企業(yè)也要考慮流動比率、速動比率和應收賬款周轉率。

2、企業(yè)要確定合適的資產結構。一方面企業(yè)要考慮借入資金的期限結構。企業(yè)在負債總額一定的情況下，應該借入多少短期資金，多少長期資金，企業(yè)要從以下幾個方面來考慮：①銷售狀況。企業(yè)的產品如果銷售好的話，企業(yè)可以多借入短期資金；②資產結構。企業(yè)的長期負債多的話，企業(yè)應多用長期負債，盡量少用短期負債；③企業(yè)規(guī)模。企業(yè)的經營規(guī)模對企業(yè)的資產結構有重要影響。一般來說，經營規(guī)模大的企業(yè)，一般很少用流動負債，因為他們可以在債券市場獲得資金；④利率狀況。如果長期負債的利率與短期負債的利率相差不大的話，企業(yè)一般會選擇長期負債；反之，企業(yè)就會選擇短期負債。另一方面，企業(yè)要考慮資金的來源結構。隨著資本市場的開放，企業(yè)的融資渠道也增多了，企業(yè)可以根據融資規(guī)模的大小、期限的長短和企業(yè)期望利率的大小，通過不同的渠道來進行融資。

3、加強企業(yè)管理，提高資金利用率。陽普醫(yī)療科技股份有限公司在其2010年和2009年度的資產負債表中顯示，陽普公司在這兩年內都沒有短期借款和長期借款，這對一個公司來說是好的，因為這可以說明他們公司的盈利水平較高，資金沒有缺口；但另一方面由于他們沒有從金融機構融資，使公司不能夠利用財務杠桿，降低企業(yè)經營的綜合成本，其資金利用率較低。

不管是企業(yè)的自有資金還是企業(yè)從外部籌集的資金，在企業(yè)獲得這些資金的使用權后，企業(yè)應加強對這些資金的控制力度，并做好資金的管理工作。企業(yè)的所有人應適時地查看企業(yè)賬目，做好對其他人的監(jiān)督工作。另外，如果進行對外投資，企業(yè)應首先考察好應投資的項目，評估投資風險和收益，最好選擇投入資金少，見效快，收益高的項目。企業(yè)籌集資金也不應過多，應根據投資經營的需要做好資金計劃，合理籌資。企業(yè)還應在項目管理上做好合理的規(guī)劃，以達到提高資金利用率的效果。

4、建立健全企業(yè)財務風險制度，樹立財務風險意識。健全的財務風險制度可以使企業(yè)在應對財務風險時更加的得心應手，減少企業(yè)的風險損失。將風險意識引入到企業(yè)的財務制度中，可以讓企業(yè)的經營者在生產經營中行使其財務風險控制的權力，獲得財務風險收益。對于企業(yè)經營者：①在法律和經濟上明確經營者的責任，引導他們樹立風險意識，居安思危，不斷完善企業(yè)的財務制度，加強企業(yè)的風險應對能力；②企業(yè)的所有者要給企業(yè)經營者一定的經營、財務以及資金的使用權限，使企業(yè)的經營者能夠根據企業(yè)內外環(huán)境的變化，實時地調整企業(yè)的經營策略和投資方向，增加企業(yè)經營的靈活性；③給企業(yè)經營者一定的風險報酬。權、責、利分明，可以使企業(yè)獲得良好的內部環(huán)境，有利于企業(yè)的經營發(fā)展，健全的財務風險制度也要求企業(yè)內部做到分工明確，權責分明。另外，健全的財務風險制度也要求企業(yè)在進行融資投資時，企業(yè)內部有一定數(shù)量的備用金，以應對一般的財務風險和投資風險，提高企業(yè)應對風險的能力。

5、根據企業(yè)狀況，制定企業(yè)的負債計劃。根據企業(yè)的資產狀況制定企業(yè)的負債計劃，是企業(yè)理性經營的一個重要方面。企業(yè)應當按照資金的需要量和企業(yè)的承受能力，進行籌集計劃的制定。同時，還應根據各種負債的實際情況制定企業(yè)的還款計劃。負債過多，會增大企業(yè)的財務風險和企業(yè)還款的壓力，當企業(yè)經營不善時會給企業(yè)帶來很大的風險；負債很少或者是沒有負債，企業(yè)的資金結構就不夠合理，企業(yè)經營的綜合成本就會增加，不利于企業(yè)的市場競爭。合理的負債會使企業(yè)獲得一定的財務杠桿收益，而且可以優(yōu)化企業(yè)的資產結構，降低企業(yè)的經營成本，增加企業(yè)的競爭能力。

主要參考文獻：

[1]陸磊.小企業(yè)融資的制度困境及其突破[J].金融發(fā)展與監(jiān)管，2010.

支付風險控制范文第4篇

一、西湖區(qū)政府債務管理現(xiàn)狀

近幾年西湖區(qū)財力呈逐年增長態(tài)勢，但除了保障“吃飯財政”，每年只能安排7000萬左右的資金用于基本建設，占一般預算支出的5.06％。這對城市建設和基礎設施建設所需的巨額資金來說，顯然是杯水車薪，因此西湖區(qū)的城市建設資金基本上通過舉債完成。政府債務在西湖區(qū)城市建設和基礎設施建設中發(fā)揮了重要作用，利用融資加快了西湖區(qū)經濟和城市發(fā)展的步伐。投資環(huán)境日益優(yōu)化，招商引資的區(qū)位優(yōu)勢凸現(xiàn)。

據統(tǒng)計，至2006年12月底，區(qū)本級政府債務余額為1.4億元（不含之江、各集鎮(zhèn)指揮部），占當年財政支出的比重為12.96％，占全區(qū)可用財力的比重為10.65％，各項指標均在風險控制范圍內。然而西湖區(qū)承擔著西溪濕地、古墩路等多項市重點工程的建設任務，雖然建設資金由市政府明確以某塊土地資金作為平衡，但在地塊出讓前，項目的建設仍需通過大規(guī)模融資完成。隨著近年國家對房地產宏觀調控政策的陸續(xù)出臺，地價受市場波動因素影響很大，隱藏了較大風險，一旦土地跌價，不能及時出讓，將直接導致未來債務支付困難，資金鏈斷裂，引發(fā)財政風險，因此融資風險不容忽視。

西湖區(qū)政府十分重視債務問題，在債務控制方面采取了一系列積極的措施。一是摸清全區(qū)政府性投資建設項目基本情況，匯總各部門的年度建設計劃，并在此基礎上核實債務存量，進行分類化解，明確償債責任。二是建立政府負債辦公室，負責定期統(tǒng)計匯總全區(qū)負債數(shù)據、分析全區(qū)負債動態(tài)。負債辦公室設在財政局，在統(tǒng)計匯總負債數(shù)據的基礎上，建立月報表制度，每月向區(qū)委區(qū)政府提供負債動態(tài)分析。三是建設項目實行項目法人負責制，明確建設資金由建設主體負責籌措和平衡，誰舉債誰負責。四是2007年試編基本建設項目預算，全面反映基本建設收支、借貸執(zhí)行情況，做到一本預算管吃飯、一本預算管建設。五是建立債務償還責任制和責任追究制，簽訂政府債務責任狀。由區(qū)委區(qū)政府與各建設單位負責人簽訂政府債務責任狀。將地方政府債務考核落實到建設單位主要負責人。

二、債務管理中存在的問題

（一）建設單位對各自項目管理和舉債資金管理自成一體，封閉運行，集融資、建設、支付職能于一身。

有些項目在實施期間，由于受各種因素變化的制約，會出現(xiàn)與計劃不一致的情況，影響項目貸款資金的實際使用效果，造成資金暫時閑置。而有些項目則因資金短缺，卻不能從有資金閑置的建設單位調度使用，而選擇向銀行融資。從全區(qū)范圍來看，負債資金尚未用好、用足，這是導致負債規(guī)模上升的一個重要因素。

（二）舉債項目各環(huán)節(jié)管理不到位，造成投資規(guī)模不斷擴大，增加了財政支出負擔。

表現(xiàn)在：（1）項目超概算情況嚴重，加大財政資金壓力。從目前已完工的項目來看，一方面由于項目立項前更多的考慮項目要不要上，沒有做到全面的投資估算，導致實際支付時超概算情況嚴重；另一方面建設單位在建設過程中任意擴大投資規(guī)模，提高建設標準，變更、增加計劃外工程，導致整個工程超規(guī)模、超概算、超標準，加大了財政負擔。（2）項目沒有引入競爭機制，部分工程材料設備未實行政府采購，實際造價往往高于合同造價，增加了建設成本。

（三）宏觀調控造成銀行貸款困難、還本付息壓力大。

2006年以來國家宏觀調控政策不斷。土地管理方面，進一步完善土地調控政策，從緊控制新增建設用地。國務院陸續(xù)出臺了《關于加強土地調控有關問題的通知》及配套文件《土地利用年度計劃管理辦法》、《關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》等規(guī)章制度。貨幣信貸方面，至今年8月，央行3次上調存款準備金率各0.5個百分點；4次加息使貸款利息從5.58％提高到目前的6.84％。此外銀監(jiān)會對銀行各類打捆貸款進行整頓和規(guī)范……對于土地出讓收入和房地產依賴程度較高的西湖區(qū)來說，這一系列的宏觀調控給地方財政收入和土地出讓的收益都帶來了不小的影響。也使西湖區(qū)通過借新貸還舊貸的計劃隨時可能受到影響，還本付息壓力顯現(xiàn)。

三、控制地方政府債務風險的建議與措施

面對政府債務規(guī)?，F(xiàn)狀，必須積極采取應對措施，妥善處理好發(fā)展與舉債，長遠目標與眼前現(xiàn)實的關系，規(guī)范投資行為，合理有效控制債務規(guī)模，防范和化解債務風險，提高資金使用效率。

（一）加大財政對政府融資的集中統(tǒng)管力度。

建立地方政府償債機制。政府在清理現(xiàn)有債務的基礎上明確界定必須由政府負擔的債務。按照“誰舉債、誰償還”的原則，確定償債責任單位，明確財政部門在同級政府債務管理中的牽頭作用，實行由財政部門為主，各職能部門共同參與的政府債務管理體制。財政部門根據地方經濟和社會發(fā)展的狀況、財政收支、各職能部門提供的項目可行性方案，確定短期籌資方案、還款計劃以及地方政府中長期融資規(guī)模、償債期限等。并定期對已有的政府債務進行分析和督促，確保政府債務按時償還。

（二）逐步建立各項政府債務監(jiān)控、預警機制。

建立債務監(jiān)控、預警機制，對政府債務的規(guī)模、結構、償債能力實行有效控制，反映地方政府財政風險程度。（1）建立和完善償債準備金制度。建立與負債規(guī)模相適應的償債準備金，以備在發(fā)生無力償債的情況時彌補償債資金缺口。償債準備金來源可從：從歷年財政結余中安排一部分；每年從可用財力中安排一定比例；從土地出讓金收入中提取一定比例；從國有資產轉讓一次性收益中安排一部分。準備金數(shù)額一般為年初政府債務余額的3％－8％左右。（2）建立能合理反映地方政府負債的風險指標體系。目前運用較廣泛的指標主要有債務依存度、負債率、償債率。債務依存度即債務收入占財政支出的比率，它說明財政運轉對債務的依賴程度，一般來說債務依存度不宜超過20%。負債率指債務余額占GDP的比重，著眼于從存量角度考察政府負債規(guī)模，是反映財政風險程度的一個重要指標，警戒線是10%左右。償債率指當年政府負債還本付息額占當年財政收入之比，這一指標反映政府清償負債的能力，警戒線是10%左右。

（三）整合財力，集中管理融資，合理調度。

把政府財力集中起來，把政府的資源運作起來，集中財力辦大事，發(fā)揮財政資金的最大效能，通過財政資金產生的效益來抵消和減少債務。（1）充分挖掘非稅收入的潛力。非稅收入是政府財力的重要組成部分，應將非稅收入與稅收收入一樣征收起來，納入財政預算統(tǒng)籌安排。加強對國有資產包括出租、出售、變現(xiàn)等收入的征收管理，依法推行國有資產使用權招標、拍賣，確保應收盡收。2007年西湖區(qū)財政著手對全區(qū)國有房產出租（租入）情況進行調研，據不完全統(tǒng)計，至2006年底，共計有363個出租點，出租面積達259963.06平方米，這些房產均由相關單位自行管理和對外出租。區(qū)財政根據調研情況，建議區(qū)政府對出租(租入)的國有房產，引入市場競爭機制，做到公開、公正、透明。出租(租入)的國有房產須由區(qū)國有資產托管中心委托社會中介機構評估確認底價后進入公共資源交易中心，由政府采購中心統(tǒng)一進行公開招租，接受社會的監(jiān)督，實現(xiàn)資產出租收入最大化。以提高收益率，防止國有資產流失，確保非稅收入應收盡收，增加財政收入。（2）集中管理融資，合理調度。對于由建設單位向金融機構的借款，允許其在貸款銀行開設資金專戶，但資金的使用要接受財政統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調度。集中管理融資，統(tǒng)一調度資金最大的作用在于降低貸款利息支出，節(jié)約負債成本。（3）創(chuàng)新融資渠道。積極引導社會資金參與基礎設施的投資和建設，在銀行貸款吃緊的情況下，可將發(fā)行信托產品作為地方政府融資的一種嘗試。

（四）加強政府性投資項目的管理。

1、結合財政績效評價，合理確定投資范圍。按照“量力而行、盡力而為”的理財原則，同時結合財政支出績效評價，合理確定財政投資范圍，政府重點支持關系國計民生，對西湖區(qū)未來經濟或社會事業(yè)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展有重大影響的建設項目。對于重大項目的立項，可考慮建立聽證會制度，在重大項目實施前，舉行由專家、市民組成的聽證會，以確定項目實施的可行性。也可結合財政績效評價，從項目的預期績效目標著手進行調查。通過問卷調查，直接傾聽老百姓對該項目實施的意見，確定是否符合老百姓的利益，是否直接體現(xiàn)公共財政的目標，是否會產生資源浪費。

2、編制基本建設預算和政府性債務收支計劃，加大建設項目財政直接支付力度。（1）根據建設需要和承受能力應在編制年度政府性投入基本建設預算的基礎上，根據資金的缺口編制統(tǒng)一的地方政府性債務收支計劃，明確政府性負債建設項目，投資、規(guī)模和償還本息等計劃，也便于負債資金在各項目間的統(tǒng)籌調度。（2）加大建設項目財政直接支付力度。西湖區(qū)自2004年開始對由區(qū)本級財政全額投入的建設項目以及上級補助資金投入的建設項目納入直接支付，至2006年底納入直接支付的建設資金達3.3億元，相對杭州市其他城區(qū)，建設資金直接支付力度較大。通過三年來的經驗積累，目前西湖區(qū)正積極嘗試將全區(qū)所有建設項目分批、分步驟的納入直接支付。對于納入直接支付的項目，由建設單位分批將貸款資金劃入財政基本建設資金專戶。財政部門根據年度投資計劃、預算、合同、工程進度，將建設資金直接支付到用款單位。將全區(qū)所有政府性投資建設項目全部納入國庫集中支付是實現(xiàn)城建項目支付管理的最終目標。若能實現(xiàn)這一目標，一方面可以促進財政基本建設預算編制的完整，為發(fā)改部門編制年度政府性投資項目計劃提供真實的資金依據，同時便于政府及時、全面把握全區(qū)項目的規(guī)模和進度；另一方面可使財政全面掌握政府性投資項目的資金需求與去向，從而使財政部門真正發(fā)揮在政府債務管理中的牽頭作用。（3）將政府投資工程項目逐步納入政府采購范疇，以節(jié)約采購成本?？蓢L試進一步研究政府投資項目購買設備和工程政府采購的范圍、標準，加大工程政府采購范圍。工程政府采購行為一旦發(fā)生，由采購中心組織統(tǒng)一采購后，由國庫單一帳戶直接撥付給貨物供應商和勞務提供者。

3、加強基本建設的過程管理，強化基建預算執(zhí)行力。（1）把好項目建設立項關，對建設單位上報要求立項的基本建設項目，財政部門必須會同有關部門參與可行性分析和論證，確保立項準確、科學，并結合當年財力和負債情況提出能否在當年實施的意見。（2）把好預算審核關。施工圖預算是項目施工、合同簽訂、價款結算和成本核算的重要依據。財政部門組織力量或委托社會中介機構對基建項目的工程預算進行審查，根據審查后的預算來確定招投標的標底造價。（3）把好建設資金支付審核關。密切關注建設工程的施工情況，發(fā)現(xiàn)工程超規(guī)模、超標準、超概算的停止支付。（4）把好建設項目竣工決算關。建設工程項目完工后，財政部門會同中介機構、建設單位進行嚴格審查。以設計概算和工程預算為依據，認真審查建設項目的投資完成情況和交付使用資產情況，審查建設成本、費用開支、結余資金等。

4、依托信息技術手段，建立政府性投資項目庫，對項目實行跟蹤管理。項目庫的內容包括項目立項的基本情況、資金的安排情況、上級資金的到位情況、項目的概預算、項目招投標情況以及項目支付的進度，對項目庫實施動態(tài)管理。通過建立項目庫實現(xiàn)資源有效整合，促進財政對項目的跟蹤和監(jiān)督管理。

（五）加強償債能力分析，將負債控制在一定比例。

償債能力決定負債能力，通過償債能力分析，為合理確定當年政府負債規(guī)模提供財務依據。主要可從兩個層面進行分析：

支付風險控制范文第5篇

[文獻標識碼]A

[文章編號]1005-0019(2009)7-0228-02

[摘要]公立醫(yī)院為了生存和發(fā)展往往需要負債經營,《2009～2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案》的出臺將使醫(yī)院的預期收益發(fā)生較大偏差,當前全球又在遭遇金融海嘯,各級地方政府財政收入有不同程度的下降,政府對于公立醫(yī)院的補貼也不可能有大的增加,此時醫(yī)院如應對不當可能無法償還到期債務。怎樣防范和控制財務風險是負債經營醫(yī)院當前的一項重要工作。

[關鍵詞]公立醫(yī)院;負債經營;風險控制

新醫(yī)改將從推進基本醫(yī)療保障制度建設、國家基本藥物制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系、基本公共衛(wèi)生服務體系和公立醫(yī)院改革等五項重點工作入手,全面推動醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。方案明確政府財政投入衛(wèi)生的重點領域是公共衛(wèi)生、基層衛(wèi)生和農村衛(wèi)生發(fā)展;其中基本藥物制度和公立醫(yī)院改革是重點。目前公立醫(yī)院的三大補償渠道:財政補助、醫(yī)療服務收費和藥品加成都將受到很大的影響。一方面民營醫(yī)院憑借靈活和富有特色的經營策略沖擊著公立醫(yī)院的醫(yī)療市場,新醫(yī)改方案也將加快形成多元化辦醫(yī)格局,鼓勵民營資本創(chuàng)辦非營利醫(yī)院,公立醫(yī)院將面臨更多的競爭壓力;另一方面實行基本藥物制度后醫(yī)藥分開,以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)狀將會得到根本的改變,藥品加成收入將明顯減少;再者政府對衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務等個人衛(wèi)生服務轉變?yōu)楣残l(wèi)生、基層衛(wèi)生和農村衛(wèi)生發(fā)展,大多數(shù)醫(yī)院從政府得到的財政補助資金不會有明顯的增加。在政府投入不足,醫(yī)院收入明顯減少的情況下,面對更多的競爭醫(yī)院為了生存發(fā)展,通過負債進行融資就成為一種必然的選擇。

1適度負債經營的積極作用

適度負債經營,有利于解決醫(yī)院資金短缺的困難,合理拓寬融資渠道,贏得更多發(fā)展資金和獲利機會,對醫(yī)院的發(fā)展起著重要的、積極的作用。通過適度的負債籌集資金,醫(yī)院可以改善經營條件,實現(xiàn)技術創(chuàng)新、設備更新,擴大醫(yī)院規(guī)模,擴大醫(yī)療服務能力,滿足近年來病人對高質量醫(yī)療服務的需求,提高醫(yī)院社會效益和經濟效益,促進醫(yī)院又好又快地發(fā)展。通過適度的負債籌集資金,可以彌補當前醫(yī)院補償機制的不足,減輕醫(yī)院因政府財政撥款和藥品加成收入明顯減少所帶來的壓力,彌補醫(yī)院短期資金不足,獲得醫(yī)院建設發(fā)展中急需的技術、設備和設施,提高醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力。適度負債,為醫(yī)院經營帶來了內在動力和外部壓力,迫使醫(yī)院加強經濟核算管理。并且管理者會更加重視醫(yī)院投資項目的經濟效益,采取多種方法調動員工工作積極性。

2負債經營的財務風險

2.1什么是醫(yī)院財務風險。財務風險是醫(yī)院不能償還到期債務而面臨的風險。醫(yī)院財務活動中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財務收益與預期收益發(fā)生偏離,從而產生蒙受損失的機會和可能。醫(yī)院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能出現(xiàn)財務風險,導致償債能力降低。醫(yī)院的財務活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面。相應地,醫(yī)院財務風險就分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配的風險。無論以上哪種財務風險,它的集中表現(xiàn)方式都是不能按期償還債務,資金周轉不靈,嚴重的將導致單位破產。

2.2財務風險發(fā)生的征兆。醫(yī)院財務出現(xiàn)風險并不是一朝一夕,它是醫(yī)院長期財務經營矛盾的集中體現(xiàn),如果出現(xiàn)以下問題應引起高度重視:(1)財務結構不斷惡化。突出表現(xiàn)在醫(yī)院資本性投資膨脹,營運資金供應困難;資產負債比例過高,償債能力持續(xù)減弱;業(yè)務收入增長速度持續(xù)低于業(yè)務支出的增長速度。(2)財務經營信譽持續(xù)降低。財務信譽是醫(yī)院的無形資產,是醫(yī)院理財?shù)闹匾獥l件。良好的財務信譽,對醫(yī)院的籌資、信用結算、藥品衛(wèi)生材料的采購等都有極為重要的作用。一個信用很低的醫(yī)院,舉債很不方便。當債務到期而又缺乏現(xiàn)金時,它就不太可能舉新債還舊債。(3)財務經營秩序混亂。會計信息嚴重失真,財務管理基礎十分脆弱;沒有科學的財務經營機制,資金的使用隨意性極強;投資無度,回報率低;資產管理制度有漏洞,浪費嚴重。(4)經濟效益和社會效益明顯下降。門診量減少,醫(yī)療質量降低,收支結余長期出現(xiàn)赤字;資本不能保值增值,造成經濟效益和社會效益明顯下降。(5)自有資金不足。一個單位,如果自有資金不足30%,說明正瀕臨警界線。

3醫(yī)院財務風險的防范和控制

3.1項目投資科學決策。醫(yī)院為適應醫(yī)療市場需求,擴大醫(yī)療服務范圍,爭取效益最大化,經常需要投資新項目,更新醫(yī)療設備,對外開展醫(yī)療合作項目投資,項目投資決策已成為財務管理的一項重要內容。醫(yī)院項目投資前要進行財務可行性分析,對投入成本及其可能產生的社會效益、經濟效益、市場份額、項目回收期進行可行性論證,建立投資分析、論證、報批制度,避免投資的盲目性,降低投資風險,減少投資損失,確保投資的安全性和收益性。進行項目投資要科學決策,量力而行。醫(yī)院不能一味地追求大規(guī)模而大肆籌資舉債,增加財務負擔。規(guī)模不是衡量一個醫(yī)院強弱的惟一標準。過度負債不僅會使醫(yī)院背上沉重的利息包袱,而且一旦資金周轉發(fā)生困難,不能按時償債,醫(yī)院將面臨喪失信譽、負責賠償?shù)娘L險,甚至破產。醫(yī)院首先要考慮的是生存,然后才是規(guī)模發(fā)展。不要輕易掏出大筆的資金去擴大經營規(guī)模,更新儀器設備增加固定資產,去盲目創(chuàng)新一個新的醫(yī)療市場。經營投資是一把雙刃劍,收益與風險總是距離很近,經營投資是一項系統(tǒng)復雜的工程,項目要選準,決策要慎重,資金要保證,人才技術要跟上,任何一環(huán)都非常重要。

3.2加強預算和資金管理。醫(yī)院一切工作都應在保證滿足醫(yī)療服務的前提下進行,所有開支均須納入預算管理,根據事業(yè)發(fā)展計劃和業(yè)務活動需要編制年度財務收支計劃,包括收入預算和支出預算。醫(yī)院收入預算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費項目,結合醫(yī)院特點和業(yè)務量,以效益為主線加以制定;支出預算既要保證剛性支出,如人員工資、水電、燃料費用等,又要保證醫(yī)療業(yè)務所需的業(yè)務費、材料費、設備維修費等柔性支出。

資金是醫(yī)院業(yè)務活動得以持續(xù)運行的基本保證,如何對資金的籌集、投放、使用、分配和收回進行有效監(jiān)督管理便成為醫(yī)院經營管理的重要內容。醫(yī)院作為獨立經濟實體,資金收付量大而且頻繁,為此,醫(yī)院要健全資金管理體系,在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度,強化內部約束機制,合理安排資金調度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效率和效益。醫(yī)院要挖掘內部資金潛力,狠抓資金回籠,調整材料物資和藥品庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強支付能力。在資金安排上,要考慮到負債的到期日和利息的支付日。同時,又要充分考慮到醫(yī)院用款的高峰和低谷期,使資金得到合理使用,以避免資金使用不當所帶來的財務風險。

3.3加強成本核算管理。成本核算的目的是控制支出,節(jié)能降耗,降低服務運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標準成本以及成本權重。對材料消耗,水電消耗,公務費消耗等實現(xiàn)事前控制;對服務質量,單位成本費用等進行量化考核,從而實現(xiàn)成本的全過程控制。要切實發(fā)揮成本核算在獎金分配中的作用,通過建立一套權、責、效、利統(tǒng)一的、真正具有激勵機制的獎金分配方案,結合醫(yī)院的實際和各科室的特點,在統(tǒng)一成本核算的基礎上,針對不同科室的特殊情況作局部的調整。