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內(nèi)部審計(jì)范文第1篇

論文摘要:隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理控制中的重要性。這就讓我們必須了解內(nèi)部審計(jì)的職能和模式。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式的主要因素之一。企業(yè)集團(tuán)采取的組織結(jié)構(gòu)模式不同，其構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)模式也應(yīng)該不同。

1 內(nèi)部審計(jì)的職能

1.1 監(jiān)督職能 監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

1.2 控制職能 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

1.3 評(píng)價(jià)職能 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4 服務(wù)職能 內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。而集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高、知識(shí)結(jié)構(gòu)的日趨合理化，將起到越來(lái)越重要的作用。

2 內(nèi)部審計(jì)模式

除以上職能外，不同組織結(jié)構(gòu)模式下的內(nèi)部審計(jì)模式有著各自的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)模式來(lái)合理選擇適合的內(nèi)部審計(jì)模式。

企業(yè)集團(tuán)是一種特殊形式的企業(yè)組織，其內(nèi)部審計(jì)模式受到組織結(jié)構(gòu)模式的影響。按照集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系來(lái)劃分，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)主要有U型結(jié)構(gòu)(集權(quán)模式)、H型結(jié)構(gòu)(分權(quán)模式)、M型結(jié)構(gòu)(分層管理模式)三種模式。

U型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

U型結(jié)構(gòu)也稱“一元結(jié)構(gòu)”，其主要特點(diǎn)是高度集權(quán)，多運(yùn)用于規(guī)模較小、產(chǎn)品較集中的企業(yè)集團(tuán)。該模式最突出的特征就是不設(shè)中間管理層，母公司直接控制其下屬子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，子公司的自主權(quán)較小。

U型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——總部集權(quán)模式

在U型結(jié)構(gòu)下，由于母公司對(duì)其下屬子公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，因此，可以把企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限集中在母公司，建議設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)為主的集權(quán)式內(nèi)部審計(jì)模式。在母公司設(shè)立較大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則交由董事會(huì)委托的社會(huì)審計(jì)完成。母公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作。對(duì)于非核心企業(yè)，由于此類子公司與企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來(lái)決定的，因而聯(lián)系比較松散，審計(jì)的范圍比較窄，內(nèi)容也比較單一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，可不設(shè)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，當(dāng)需要內(nèi)部審計(jì)介入時(shí)，可以由集團(tuán)內(nèi)審部直接進(jìn)行審計(jì);對(duì)于核心及集團(tuán)的骨干企業(yè)，由于此類子公司是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，在集團(tuán)處于重要的地位，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，其內(nèi)審業(yè)務(wù)需求也較多，因此可以采取由總公司在子公司內(nèi)部直接派駐內(nèi)部審計(jì)常駐機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展日常內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)將各子公司的審計(jì)信息傳遞給母公司的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門再將這些信息匯總整理后向總經(jīng)理匯報(bào)，由母公司總經(jīng)理對(duì)下屬子公司經(jīng)理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià);而關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)的信息則向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)對(duì)母公司經(jīng)理層的績(jī)效審計(jì)信息通過(guò)委托的外部審計(jì)獲得，最后由董事會(huì)將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者。 轉(zhuǎn)貼于

3 H型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

H型組織結(jié)構(gòu)也稱為“控股結(jié)構(gòu)”，是隨著多元化經(jīng)營(yíng)的控股公司出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種分權(quán)型的組織結(jié)構(gòu)。在這種模式下，母公司與子公司的聯(lián)系是松散的，母公司除了對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)和審批權(quán)繼續(xù)保留外，其余權(quán)力如日常財(cái)務(wù)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)均下放給子公司，母公司更側(cè)重對(duì)子公司受托責(zé)任完成情況的考核與評(píng)價(jià)。該模式比較適用于子公司較多或者業(yè)務(wù)組合不相關(guān)且多元化的集團(tuán)公司。

H型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——分權(quán)模式

在設(shè)置H型組織結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，考慮到H型組織最大的特點(diǎn)是整個(gè)集團(tuán)多元化，不同的子公司分布于不同的行業(yè)，公司業(yè)務(wù)組合通常是不相關(guān)的，母公司對(duì)子公司的控制和監(jiān)督都比較間接，故建議在母公司設(shè)立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，其主要職責(zé)是:為集團(tuán)董事會(huì)做出的有關(guān)決策服務(wù)，制定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策，指導(dǎo)基層法人企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的設(shè)立與運(yùn)作，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在子公司設(shè)立由基層企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)部門，審計(jì)部門在行政上接受子公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，在工作上接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)，實(shí)行分級(jí)管理型的內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)委員會(huì)對(duì)下屬各子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，子公司審計(jì)部門獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。

該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:各子公司的內(nèi)審部門將子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)信息向總經(jīng)理匯報(bào)，總經(jīng)理根據(jù)審計(jì)信息對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，而與集團(tuán)有關(guān)聯(lián)的信息則向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，審計(jì)委員會(huì)將有關(guān)集團(tuán)的財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)信息以及子公司經(jīng)理層的績(jī)效審計(jì)信息向董事會(huì)傳遞，最后由董事會(huì)將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者。

4 M型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

M型結(jié)構(gòu)介于高度集權(quán)的U型與高度分權(quán)的H型之間，是適度集權(quán)與適度分權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)。一般采用這種結(jié)構(gòu)的都是規(guī)模巨大的集團(tuán)公司。集團(tuán)公司下設(shè)事業(yè)部或者子公司，它們有在集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略框架下運(yùn)行的利潤(rùn)中心，但這些利潤(rùn)中心不擁有獨(dú)立法人地位，各事業(yè)部或子公司通常下設(shè)職能部門來(lái)協(xié)調(diào)和管理分部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣整個(gè)企業(yè)集團(tuán)就形成三個(gè)層次，集團(tuán)公司(總部)是整個(gè)集團(tuán)的最高決策層，是集團(tuán)的投資中心;事業(yè)部是集團(tuán)的中間管理層，是一級(jí)利潤(rùn)中心;各事業(yè)部下屬企業(yè)則是集團(tuán)的次級(jí)利潤(rùn)中心和成本中心，實(shí)行常規(guī)管理。

M型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——分層管理模式

內(nèi)部審計(jì)范文第2篇

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,公司規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍逐步擴(kuò)大,同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈,公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不斷地發(fā)生變化，為了進(jìn)一步完善公司管理規(guī)范而采取的措施方法更多,同時(shí)從內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的二者關(guān)系上看,他們需要從公司內(nèi)部制定出相互協(xié)調(diào)的有效措施,才能有助于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的工作,降低公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司管理水平的持續(xù)提升。

【關(guān)鍵詞】

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制

一、兩者具有相同的理論基礎(chǔ)和共同的最終目標(biāo)

（一）兩者具有相同的理論基礎(chǔ)和共同的最終目標(biāo)。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論范疇。在委托人理論關(guān)系中，投資者和經(jīng)營(yíng)者在公司的權(quán)、責(zé)、利等方面,存在不同的想法和觀點(diǎn)。投資者為了集團(tuán)利益，對(duì)經(jīng)營(yíng)者和中小股東利益保護(hù)不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現(xiàn)代公司治理機(jī)制,來(lái)協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，基于此制度而產(chǎn)生了內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能,則有利于公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于化解公司風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)委托人對(duì)人的監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià),是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制,是為了降低管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和發(fā)展。

（二）公司的內(nèi)部控制評(píng)估是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要前提，監(jiān)督與評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的重要手段。

而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的完善程度及執(zhí)行好壞的情況，直接影響到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作所采取程序和方法。內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估，尋找控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所在，同時(shí)確認(rèn)審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提條件。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理的不同形式、內(nèi)在要求和手段。

健全的公司內(nèi)部控制則有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展和實(shí)施,而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中不可或缺的組成部分，也是內(nèi)部控制制度完善與改進(jìn)的監(jiān)督者。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題發(fā)生的原因和影響程度，進(jìn)而提出改進(jìn)的措施,幫助高層管理者梳理、健全和完善公司制度，同時(shí)針對(duì)各環(huán)節(jié)提出整改建議和意見(jiàn)。

二、明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限范圍，完善內(nèi)部控制的相關(guān)措施,確保內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的實(shí)現(xiàn)

（一）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和范圍,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，彰顯內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專門部門,是由所在部門或單位授權(quán),代表部門或單位的利益開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù),是該部門或單位的一個(gè)組成部分。具有以服務(wù)公司內(nèi)部為其工作目的;具有相對(duì)的獨(dú)立性;具有廣泛的審查范圍的特點(diǎn)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用必備的內(nèi)在條件。權(quán)威性是相關(guān)法律的保證,是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件,獨(dú)立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代公司治理模式下,正是發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和職責(zé),實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,才能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的引領(lǐng)作用，才能確保內(nèi)審人員規(guī)范作業(yè)程序,控制審計(jì)質(zhì)量,認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都要主動(dòng)參與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，揭示不利于公司可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題和隱患，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)估，為建立恰當(dāng)?shù)墓撅L(fēng)險(xiǎn)管理體系,為公司治理作出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制制度的制定，要有全局觀念，從控制缺陷和控制盲點(diǎn)等領(lǐng)域，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息反饋系統(tǒng)，在預(yù)防措施、消除風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等方面，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使公司將面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍之內(nèi)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，使得內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部控制有效屏障，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合,在審計(jì)全過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)上，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自內(nèi)部或外部及其影響程度，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性,是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的保證，最終形成公司的可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）隨著內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的延伸，為內(nèi)部控制管理提供咨詢管理服務(wù)。

現(xiàn)代公司競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公司的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，“査錯(cuò)糾弊”的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，常常處于事后的、被動(dòng)的審計(jì)。故而要求內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)向，針對(duì)管理、控制的全過(guò)程中的缺陷提供咨詢和服務(wù),不斷完善改進(jìn)內(nèi)部管理過(guò)程，使得咨詢管理服務(wù)成為內(nèi)部審計(jì)工作的主流，由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多角度作全局統(tǒng)籌考慮,變事后審計(jì)為全過(guò)程審計(jì),避免內(nèi)部控制制度存在控制盲點(diǎn)，起到事半功倍的效果，促使公司各成員都能從自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與自我控制，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為各級(jí)人員的共同承擔(dān)的責(zé)任，提供公司經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

作者：耿琴 單位：南京市中醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)范文第3篇

目前對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的研究已經(jīng)非常成熟了，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)大致是一樣的，沒(méi)有太大的分歧，也沒(méi)有太多的新觀點(diǎn)。各家盡管各有自己的見(jiàn)解，但是歸納起來(lái)不外乎如下幾個(gè)方面。

（一）獨(dú)立性不強(qiáng)(或稱為權(quán)威性不高)。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際狀況，內(nèi)審人員管理體制使內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，由于被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)為本單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。因此，在此情況下內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效不高

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不理想。雖然國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，但企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境總體而言并不樂(lè)觀。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)的程序與方法、內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)制定以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等均未形成統(tǒng)一。其次，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“查錯(cuò)防弊”，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主。再次，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)仍未完善和健全，缺乏權(quán)威的行業(yè)協(xié)會(huì)的支持與指導(dǎo)。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上不足。我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力，而把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。

二、公司治理和內(nèi)部審計(jì)的涵義

公司治理結(jié)構(gòu)是指由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而產(chǎn)生的一種關(guān)于股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層之間分工協(xié)作的制衡機(jī)制它是通過(guò)一系列的契約安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的兩個(gè)重要方面。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制與部審計(jì)的制度環(huán)境，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵和外延的變化是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果；同時(shí)，合理有效的內(nèi)部控制與部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司理結(jié)構(gòu)中股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保業(yè)信息披露的真實(shí)和正確，最大限度地保護(hù)各利益主體的益?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)，其內(nèi)容擴(kuò)展到企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。倆者的聯(lián)系和區(qū)別主要在公司治理是一個(gè)多層次的概念，總體來(lái)說(shuō)是為了保護(hù)股東的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)利益，采取一切可以采取的措施來(lái)促使管理層為其利益服務(wù)，并對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督。治理過(guò)程既要監(jiān)督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，監(jiān)控組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，維護(hù)組織價(jià)值。

三、基于公司治理背景下內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的增值作用。從上面我們可以看出，我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題，但我們不能“因噎廢食”。不能因?yàn)榇嬖诘膯?wèn)題而否定內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)的定義中我們可以看出“增值價(jià)值”被明確提了出來(lái)。這也表明了內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段———價(jià)值增值階段。所謂增值型內(nèi)部審計(jì)是指降低內(nèi)部審計(jì)工作的成本，提高內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)帶來(lái)的效益，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)參與價(jià)值增值的途徑主要有兩條：一是為組織提供增值服務(wù)；二是減少組織損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過(guò)確認(rèn)和咨詢服務(wù)為組織提供有價(jià)值的信息和建議，達(dá)到節(jié)約成本和提高收益的目的在減少組織損失上，主要是對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序?qū)Ψ乐菇M織價(jià)值遭受損失的有效性。這樣增值型內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)就能深人到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域和公司治理的范疇，而不再局限于過(guò)去的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范疇了。

（一）評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)影響組織的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相隨相伴。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理者的職責(zé)在履行職責(zé)的過(guò)程中要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相比較，通過(guò)不斷的測(cè)試和調(diào)整，盡力降低可能遭受的損失，使風(fēng)險(xiǎn)影響與其所能接受的水平相一致。

（二）評(píng)價(jià)并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外不斷地滿足市場(chǎng)的需求。由于企業(yè)規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大和內(nèi)部職能部門的增多，更需要公司內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率。

總結(jié)：從上面論述可知，作為企業(yè)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)是公司治理中一個(gè)不可或缺的組成部分，它的基本目標(biāo)就是幫助組織找出問(wèn)題，并提出改善的辦法，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。但是由于我們目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在如前文所述的原因，不能更好的發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，更不要說(shuō)要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值了。所以目前我國(guó)企業(yè)要做的就是要不斷改善和完善自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)要結(jié)合自身的情況，再借鑒別的企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)盡快建立起自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)范文第4篇

[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

[論文摘要]內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計(jì)其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對(duì)公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價(jià)值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計(jì)扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計(jì)的涵義

2001年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。”對(duì)于這個(gè)定義，我們可以從幾個(gè)方面來(lái)理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價(jià)值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價(jià)值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)；再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)它們；最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)在確定活動(dòng)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作結(jié)果秉持誠(chéng)信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在參考了IIA定義后，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@個(gè)定義明確了內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題得到認(rèn)識(shí)和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進(jìn)步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對(duì)全球化的影響，將內(nèi)部審計(jì)主體封閉在一個(gè)組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進(jìn)行后續(xù)論述。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括四個(gè)遞進(jìn)的職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢。

1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。監(jiān)督職能是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2．評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門、單位的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

3．控制職能?，F(xiàn)代企業(yè)已越來(lái)越多元化，層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。

4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份，對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨(dú)立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計(jì)人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計(jì)學(xué)家錢伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國(guó)的《國(guó)外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)物。審計(jì)學(xué)家布林克在回首IIA50年時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。

根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。那么，可以將整個(gè)內(nèi)部控制體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的要求，相互牽制開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨(dú)立地按照法人要求，有選擇地對(duì)內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，并能夠?qū)⑦@些評(píng)價(jià)結(jié)果反映到高層，高層同時(shí)也要賦權(quán)給內(nèi)審部門督促改進(jìn)措施的落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的組織如金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來(lái)說(shuō)，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門的自我監(jiān)督檢查和財(cái)會(huì)部門的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門對(duì)內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，許多西方金融機(jī)構(gòu)都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理之外的內(nèi)審稽核部門。

當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門并非獨(dú)立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對(duì)自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，和經(jīng)營(yíng)管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評(píng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，比較有代表性的說(shuō)法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中所提出的，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個(gè)定義中我們可以得出，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，且這些過(guò)程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計(jì)部門應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及這些程序是否有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層機(jī)構(gòu)下設(shè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開(kāi)篇介紹的IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中指出：內(nèi)部審計(jì)需提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)?！禝IA實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實(shí)務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。我國(guó)著名內(nèi)部審計(jì)專家王光遠(yuǎn)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。”國(guó)內(nèi)外許多審計(jì)實(shí)踐表明，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的報(bào)告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門也容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的意義，風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助內(nèi)部審計(jì)度過(guò)正在影響企業(yè)的價(jià)值危機(jī)。

那么，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)單位有機(jī)結(jié)合起來(lái)的整體，每一個(gè)部門之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個(gè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)或多或少傳遞至其他部門，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門都站在本部門的立場(chǎng)上處理風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計(jì)則與之不同，它獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)范文第5篇

在上述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)要積極適應(yīng)組織管理的需要和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，重點(diǎn)從以下三個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的需要，也是組織內(nèi)部管理的需求，不同行業(yè)的模式和關(guān)注點(diǎn)雖各有不同，但其理念應(yīng)該是相同的，就是主張把審計(jì)置身于管理之中，增加融入性，把審計(jì)的影響滲入到組織的方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)。二是拓寬審計(jì)領(lǐng)域。把審計(jì)資源分配到管理風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)是深入管理、參與管理，才能了解管理，既要關(guān)注財(cái)務(wù)資料內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注財(cái)務(wù)資料外的風(fēng)險(xiǎn)。三是改良審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要降低查賬方法，增加評(píng)估方法、管理方法、咨詢方法。既關(guān)注抽樣方法產(chǎn)生的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注非抽樣及其風(fēng)險(xiǎn)，就是因樣本之外的其他因素，諸如固定風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及分析性程序風(fēng)險(xiǎn)，由于主觀判斷導(dǎo)致錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。在操作程序上將審計(jì)重心前移，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為前提，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為目標(biāo)。具體程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程，就組織目標(biāo)、管理情況充分了解風(fēng)險(xiǎn)，以確定管理和控制中存在的差異和缺陷。在此基礎(chǔ)上進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取有針對(duì)性的措施。內(nèi)部審計(jì)在采取應(yīng)對(duì)措施時(shí)，既要考慮組織的管理特點(diǎn)，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍。只有降低組織的管理風(fēng)險(xiǎn)，才能規(guī)避審計(jì)的自身風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響辨析

1．在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的模式下，審計(jì)工作的全過(guò)程，從立項(xiàng)、計(jì)劃、方案、測(cè)試、報(bào)告一直到后續(xù)審計(jì)等階段都要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，這也大大增加了內(nèi)部審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)。組織的管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是和被審計(jì)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系在一起的。組織的管理風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)辯證的關(guān)系，彼此間具有一定的關(guān)聯(lián)度，相輔相成，相互制約。因此，內(nèi)部審計(jì)不考慮風(fēng)險(xiǎn)就不能發(fā)展，辯證地看，風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面，即風(fēng)險(xiǎn)損失和風(fēng)險(xiǎn)收益。多數(shù)的研究都指向風(fēng)險(xiǎn)損失，即怎樣去做能夠使風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，使內(nèi)部審計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一個(gè)方面是容易被忽視的，也恰恰是需要不斷重視的，就是怎樣抓住機(jī)遇，將風(fēng)險(xiǎn)因素化為增值的條件，通過(guò)為組織創(chuàng)造價(jià)值來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位。比如，在新校區(qū)跟蹤審計(jì)中，天津師范大學(xué)摒棄傳統(tǒng)束縛，把審計(jì)觸角深入到工程管理之中，觸及到所有的程序和環(huán)節(jié)，參與設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)模型，即招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、工程撥付款風(fēng)險(xiǎn)、工程變更風(fēng)險(xiǎn)和工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)環(huán)節(jié)，收到了顯著成效。事實(shí)證明，只有主動(dòng)融入管理，將內(nèi)部審計(jì)變?yōu)榻M織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段之一，才能夠真正地了解風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，把管理風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，也能在一定程度上規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2．內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響分析。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的基石，但長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)將其主要職能范圍限定在監(jiān)督和評(píng)價(jià)，最新的理念也只是將其延伸到咨詢領(lǐng)域。一般認(rèn)為，一旦內(nèi)部審計(jì)參與了管理，便失去了獨(dú)立性，從而也失去了客觀公正性。這種觀念本無(wú)可厚非，獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)工作必須堅(jiān)持的，但另一方面內(nèi)部審計(jì)如果不充分融入管理之中就不能達(dá)到組織管理整合一體的效果。如何建立一座橋梁，將審計(jì)與管理融合起來(lái)，是內(nèi)部審計(jì)工作需要探討的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)融入管理之中并不代表內(nèi)部審計(jì)的角色變?yōu)榱斯芾碚?，?nèi)部審計(jì)可以參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定而不強(qiáng)制風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，參與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)而不主導(dǎo)實(shí)施，參與組織治理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)而不涉及管理流程。雖然組織管理風(fēng)險(xiǎn)在大多數(shù)情況下會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)交集的關(guān)系，并不完全重疊。目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)和工程管理風(fēng)險(xiǎn)的原因非常復(fù)雜，加上審計(jì)抽樣和非審計(jì)抽樣的局限性，即使內(nèi)部審計(jì)不參與管理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在。反之，如果以管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作導(dǎo)向，敢于參與管理、融入管理，在管理中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反而會(huì)減少，并能起到增值作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新模式，是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，同時(shí)也是管理系統(tǒng)中一個(gè)元素，又是組織中的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在組織運(yùn)行中發(fā)揮不可替代的重要作用，組織各部門中都要體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的影響。內(nèi)部審計(jì)如果還固守原來(lái)的理念和模式，不圍繞著組織的增值目標(biāo)為組織管理提供有特色的服務(wù)，很可能就會(huì)被作為無(wú)法增值的職能部門而被逐漸拋棄。因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段，必須開(kāi)闊視野，重新審視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新

要降低自身風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)最好的辦法就是融入組織管理的各項(xiàng)活動(dòng)之中，變被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)為主動(dòng)地管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，一旦內(nèi)部審計(jì)全面融入了組織的管理活動(dòng)，成為組織不可替代的增值部門，便更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的宗旨，也更能夠突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位。因而，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)良好地發(fā)展，就必須改變傳統(tǒng)的理念，更新一般的審計(jì)模式，變一般的監(jiān)督管理、評(píng)價(jià)管理為參與管理、融入管理之中。在一般的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)只是站在所謂超脫位置，以“局外人”身份對(duì)組織的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而沒(méi)有真正地參與、融入到組織的日常管理之中，給組織帶來(lái)的價(jià)值增長(zhǎng)只是一種附加值。進(jìn)入21世紀(jì)以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于多元化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，信息化程度也不斷提高，使得組織內(nèi)部管理的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)向了三個(gè)重心，即風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理。這三個(gè)方面是組織實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的途徑，而內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)對(duì)這三個(gè)方面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、控制的薄弱環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行監(jiān)督，以確認(rèn)、咨詢等服務(wù)方式將查錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)向興利，促進(jìn)組織提高管理效率和效果。從某種意義上講，應(yīng)該說(shuō)是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新目標(biāo)。但在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)起到的只是輔助作用，它仍然沒(méi)有脫離監(jiān)督和評(píng)價(jià)這樣一個(gè)思維模式，從這一點(diǎn)上說(shuō)，組織的收益雖然被放大，但內(nèi)部審計(jì)真正的功能沒(méi)有得到完全發(fā)揮。如果將組織目標(biāo)看作目標(biāo)函數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織治理和內(nèi)部審計(jì)都作為變量的話，這種模式下的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織管理效果的一種補(bǔ)充，起到的僅僅是一種附加作用。圖二反映了一般的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于組織的監(jiān)督評(píng)價(jià)式防弊興利模式：一般審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于幫助組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理只是起到了一個(gè)加總的效果，這顯然不能滿足組織高效率地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的需求。最新的內(nèi)部審計(jì)增值途徑應(yīng)該是一個(gè)映射的模式，組織目標(biāo)還是目標(biāo)函數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織治理是變量，而內(nèi)部審計(jì)則是一種映射的法則，這個(gè)法則就是充分地參與和融入，在分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制的健全有效性，確認(rèn)組織治理效果的基礎(chǔ)上，再通過(guò)內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)性、內(nèi)部控制的有效性、組織治理的效果融合到一塊，達(dá)到高效率地實(shí)現(xiàn)組織的增值目標(biāo)。這種模式下，內(nèi)部審計(jì)變被動(dòng)地監(jiān)督評(píng)價(jià)管理為主動(dòng)地參與融入管理，融入到組織管理的各個(gè)方面，參與組織的各項(xiàng)管理活動(dòng)，服務(wù)于組織的各個(gè)部門，從而為組織實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)起到了加速推進(jìn)的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與融入組織管理真正成為了組織不可替代的增值部門，實(shí)現(xiàn)了自身的價(jià)值。因此，創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與融入模式應(yīng)為：

結(jié)束語(yǔ)