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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第1篇

一、營(yíng)改增背景概述

我國(guó)2013年8月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了交通運(yùn)輸行業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，由于鐵路運(yùn)輸行業(yè)特殊性、核算機(jī)構(gòu)分支多而廣，全國(guó)范圍內(nèi)無(wú)法針對(duì)幾個(gè)地區(qū)進(jìn)行單獨(dú)的試點(diǎn)，所以執(zhí)行方式為全國(guó)同步推行。鐵路運(yùn)輸行業(yè)真正納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的準(zhǔn)確時(shí)間為2014年1月1日，在實(shí)施了營(yíng)改增后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)流程、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)成果等都受到了不同程度的影響，尤其是在財(cái)務(wù)與采購(gòu)方面，更是在沖擊下接受了全新的挑戰(zhàn)，加大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增大鐵路運(yùn)輸企業(yè)在稅務(wù)方面的管理難度。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)涉稅行為在沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)執(zhí)行的情況下引發(fā)企業(yè)自身的損失，主要包括少納稅或未納稅、稅務(wù)罰款、加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)，以及沒(méi)有采用稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)多余的稅收費(fèi)用而導(dǎo)致的損失。究其原因，首先是相關(guān)的稅務(wù)部門在收取納稅信息的工作上信息有效性不足，在業(yè)務(wù)理解與執(zhí)行的過(guò)程中存在偏差。其次企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中過(guò)于重視利益的獲取，追求稅務(wù)成本最小化而出現(xiàn)各種違反相關(guān)稅務(wù)規(guī)定的行為。最后是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)先于做賬，企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在義務(wù)的履行之前[1]。我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅改增值說(shuō)的重要試點(diǎn)企業(yè)，在各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的執(zhí)行與處理工作中產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率更大。首先，在現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的覆蓋下，鐵路運(yùn)輸業(yè)本身具有設(shè)備聯(lián)網(wǎng)、生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)、部門聯(lián)勞的特點(diǎn)，運(yùn)輸產(chǎn)品需要很多部門之間的合作，這就為清算與收支工作加大難度，期間采用的多種方法也增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，運(yùn)輸企業(yè)的分支結(jié)構(gòu)比較多，內(nèi)部人員組成比較復(fù)雜，有一些基層單位的財(cái)務(wù)專業(yè)人員專業(yè)性不強(qiáng)、稅收理解程度不高、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的情況，無(wú)形中增加了風(fēng)險(xiǎn)。再者，目前我國(guó)營(yíng)改增還并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的推行與實(shí)施，還存在一些企業(yè)內(nèi)部混合型管理經(jīng)營(yíng)方式，這也為全國(guó)性的鐵路企業(yè)應(yīng)稅額統(tǒng)一增添難度。在我國(guó)的2014第6號(hào)公告中針對(duì)稅務(wù)問(wèn)題有一定的規(guī)定，鐵路運(yùn)輸服務(wù)和鐵路運(yùn)輸相關(guān)的其他物流輔助服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額在中國(guó)鐵路總公司匯總繳納，而其他的鐵路運(yùn)輸企業(yè)則需就地申報(bào)納稅[2]。目前的形勢(shì)屬于“其他”范疇內(nèi)的企業(yè)更多，且出現(xiàn)了明顯了業(yè)務(wù)邊界區(qū)分不清的情況，企業(yè)準(zhǔn)確區(qū)分并匯總納稅，以及各種屬地申報(bào)、銷項(xiàng)稅額管理等難度非常大且復(fù)雜，于是無(wú)形中增大了不少風(fēng)險(xiǎn)。最后在于有關(guān)運(yùn)輸?shù)奈锪鬏o助服務(wù)方面，通常是采用匯總的方法繳納，但應(yīng)用于各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的各種進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票并沒(méi)有積極使用，很容易流失進(jìn)項(xiàng)稅款，這些不必要的損失無(wú)形中加大了稅收的總和，構(gòu)成稅收負(fù)擔(dān)。

三、對(duì)當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

在實(shí)行“營(yíng)改增”以后，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)改革后的經(jīng)營(yíng)模式、資金價(jià)格體系以及各項(xiàng)目之間的供應(yīng)鏈產(chǎn)生變化的情況還無(wú)法適應(yīng)，下文針對(duì)當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)展開(kāi)分析，論述有關(guān)增值稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容。

（一）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)中存在了很多風(fēng)險(xiǎn)，分別表現(xiàn)為：（1）出現(xiàn)很多異常的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證，很大程度在于增值稅抵扣憑證的不規(guī)范上；（2）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的操作不合常規(guī)，出現(xiàn)不應(yīng)該納入抵扣范圍卻被納入，或是由于在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)沒(méi)有遵循相應(yīng)的轉(zhuǎn)出方法而直接將納入程序取消；（3）逾期以后并沒(méi)有將發(fā)票抵扣，辦理認(rèn)證的期限超過(guò)了規(guī)定的時(shí)間，或者是沒(méi)有在預(yù)期中將清單報(bào)送，最終導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法進(jìn)行抵扣；（4）開(kāi)出的發(fā)票清單不符合常規(guī)，如果在匯總時(shí)開(kāi)具了增值稅的專用發(fā)票，與此同時(shí)還要必須利用防偽稅控的形式開(kāi)具相應(yīng)的貨物清單，且這個(gè)清單的格式具有統(tǒng)一性，不容許其他的清單將其替代；（5）還包括其他的可以取得憑證卻因?yàn)楦鞣N內(nèi)外在因素而無(wú)法取得的情況，也屬于購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）存貨儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在存貨儲(chǔ)備環(huán)節(jié)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在了很多風(fēng)險(xiǎn)，如：（1）除去一些比較普遍的損失，其他的存貨沒(méi)有以進(jìn)項(xiàng)稅額的方式處理，于是被列入到存貨儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)的范疇中；（2）一旦存貨的用途發(fā)生了改變，且應(yīng)用在了非增值的稅收項(xiàng)目當(dāng)中，或是其他屬于個(gè)人或集體的免征增值項(xiàng)目上，均沒(méi)有以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理風(fēng)險(xiǎn)；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的負(fù)擔(dān)包括了增值稅與非應(yīng)稅的各個(gè)項(xiàng)目，但卻缺乏具體的歸類與劃分，因此期間存在了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）沒(méi)有明確增值稅納稅出現(xiàn)的準(zhǔn)確時(shí)間，而在會(huì)計(jì)制度中與具體的銷售額時(shí)間上存在一定的誤差，于是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)；（2）被定義為銷售的多種行為中，卻沒(méi)有根據(jù)貨物計(jì)稅的價(jià)格規(guī)定稅額的情況；（3）沒(méi)有對(duì)數(shù)額進(jìn)行分賬的核算，存在的各種混淆銷售行為或是兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目沒(méi)能得到準(zhǔn)確的區(qū)分；（4）對(duì)銷項(xiàng)稅額最終的確定并不完整，比如，在購(gòu)買方處收取的價(jià)外費(fèi)用以及其他價(jià)款，在遵循會(huì)計(jì)制度的核算原則下，都應(yīng)該將其納入納稅額銷項(xiàng)稅的計(jì)算當(dāng)中。

（四）其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)包括匯總繳納、屬地繳納銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等混淆不清的情況；在確定了銷售收入的情況下，卻無(wú)法將成本和銷售實(shí)現(xiàn)同步，無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，使得在增值稅繳納的過(guò)程中有大量的現(xiàn)金流出，并占用了有效資金；我國(guó)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸?shù)拈_(kāi)票點(diǎn)分散且數(shù)量較多，關(guān)于增值稅的發(fā)票管理工作難度與風(fēng)險(xiǎn)都有所增大；相應(yīng)的稅額抵扣試點(diǎn)在嘗試性運(yùn)行以前出現(xiàn)了各種無(wú)法保留抵稅額的情況，于是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

四、鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）全面提高企業(yè)全體人員納稅意識(shí)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

全面提高企業(yè)全體人員的納稅意識(shí)，可以從企業(yè)文化建設(shè)的方面著手，在企業(yè)文化的創(chuàng)建中強(qiáng)調(diào)納稅的義務(wù)與重要意義，從觀念到行為上將被動(dòng)納稅轉(zhuǎn)化為主動(dòng)納稅，在源頭上實(shí)現(xiàn)自覺(jué)積極的效應(yīng)[3]。同時(shí)要做好納稅籌劃工作，并將其列入到各種業(yè)務(wù)的規(guī)劃中，以發(fā)揮籌劃的作用，盡可能采用納稅成本低的方法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高納稅質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控制度強(qiáng)化增值稅的特色體現(xiàn)

相關(guān)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)要盡快對(duì)自身的管理制度與應(yīng)對(duì)方法進(jìn)行審視與修改，以強(qiáng)化增值稅特色的體現(xiàn)為基礎(chǔ)，建立有效內(nèi)控制度。如有關(guān)專用發(fā)票的使用和管理的相關(guān)制度中，必須對(duì)運(yùn)行的流程進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，同時(shí)保障發(fā)票在使用過(guò)程中的安全性，或是及時(shí)全面的修訂采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控工作的具體流程，在選擇供應(yīng)商時(shí)將具備增值稅提供資質(zhì)的條件作為重要的參考方向，保證物資的采購(gòu)都能獲取增值稅抵扣憑證。而在銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程方面也應(yīng)得到修訂，必須深入了解并確定客戶的稅務(wù)身份，以提供準(zhǔn)確的發(fā)票種類。

（三）嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的工作有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的工作時(shí)必須謹(jǐn)慎，以分賬核算的財(cái)務(wù)處理方式進(jìn)行，分出屬地繳納、匯總繳納、增值稅應(yīng)稅銷售額、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)都可以通過(guò)一定的比例重新進(jìn)行劃分與分配，對(duì)于一些不需要抵扣的數(shù)額要及時(shí)轉(zhuǎn)出，并保證與常規(guī)方式相符，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第2篇

關(guān)鍵詞 水務(wù)BOT項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 評(píng)估

在水務(wù)行業(yè)的探究中，學(xué)者正在注重這一類投資的風(fēng)險(xiǎn)判別，但是還欠缺針對(duì)BOT屬性投資的判別及動(dòng)態(tài)化模仿。從現(xiàn)存的狀態(tài)看，水務(wù)類別的市場(chǎng)，有著投資層次的多重機(jī)遇，也面對(duì)了日漸多樣的風(fēng)險(xiǎn)。要明晰BOT獨(dú)特模式的涵蓋內(nèi)容、類別和現(xiàn)實(shí)的運(yùn)用形態(tài)，解析投資者選取了這一模式所要擔(dān)負(fù)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的基礎(chǔ)上，引進(jìn)辨別、估測(cè)及評(píng)析風(fēng)險(xiǎn)的流程。

一、BOT新模式概述

（一）基礎(chǔ)性內(nèi)涵

在某些情形下，政府會(huì)設(shè)定一種特許屬性的協(xié)議，從而將某種基礎(chǔ)的建造產(chǎn)業(yè)，特許給承包的合同方；承包者在這一設(shè)定的特許時(shí)段內(nèi)，具體設(shè)置項(xiàng)目、籌措水務(wù)金額、構(gòu)建和維護(hù)水務(wù)類的項(xiàng)目。在這樣的程序內(nèi)，承包者會(huì)收回他所投入的那部分金額，清償水務(wù)類的債務(wù)，并獲取到相應(yīng)數(shù)目的利潤(rùn)。在特許的時(shí)段終結(jié)以后，承包者就采納無(wú)償?shù)哪Ｊ?，將水?wù)類的業(yè)務(wù)再交回訂立約定的政府。這樣的獨(dú)特許可模式，就稱作BOT。

BOT的根本特性，可以歸結(jié)成授權(quán)與投資金額的彼此交換：政府將特許類型的項(xiàng)目權(quán)利，交給有意向的某個(gè)承包者，由這一主體來(lái)建造水務(wù)類別項(xiàng)目。政府只要將特許類型的權(quán)利移轉(zhuǎn)出去就可以了，不用投入金額，就可以建造成重點(diǎn)性的基本水務(wù)項(xiàng)目，特許時(shí)段終結(jié)后還能收回許可的這個(gè)項(xiàng)目。

另一層面上，自主盈利屬性的建造單位，擁有了特定時(shí)段的許可，也獲取到投資水務(wù)的寶貴機(jī)會(huì)，并可以贏得關(guān)聯(lián)的利潤(rùn)。整合私人主體及政府主體的建造力量，優(yōu)點(diǎn)是將多重屬性的金額吸引到了水務(wù)類型的融資領(lǐng)域內(nèi)，彌補(bǔ)了金額不充沛的弊病，縮減了政府所擔(dān)負(fù)的財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，BOT有助于提升水務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)效，保護(hù)了多元主體的切身利益，具備了優(yōu)良的投資效應(yīng)。

（二）劃分的類別

第一種是建造、實(shí)際經(jīng)營(yíng)與移轉(zhuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)BOT。政府將某類新構(gòu)建設(shè)施的許可權(quán)限，移轉(zhuǎn)到私營(yíng)屬性的合伙團(tuán)體手中，讓這一主體來(lái)籌措金額并落實(shí)構(gòu)建的程序。在特定的時(shí)段中，允許這一主體加以經(jīng)營(yíng)；在確?；厥樟俗懔康挠痤~以后，再移轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)限，給予另一種公有屬性的機(jī)構(gòu)。

第二種是建造、實(shí)際所有、經(jīng)營(yíng)和移轉(zhuǎn)的BOOT。私營(yíng)屬性的合伙團(tuán)體，負(fù)責(zé)實(shí)際構(gòu)建這一水務(wù)類別項(xiàng)目；建造程序完畢后，在后續(xù)的限制性時(shí)段內(nèi)，具備水務(wù)類項(xiàng)目的擁有權(quán)利。在這種擁有的期限終結(jié)后，再把經(jīng)營(yíng)的授權(quán)交回到政府那里。

第三種是建造、實(shí)際所有并負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的BOO。承包者依據(jù)特殊屬性的權(quán)限，構(gòu)建和實(shí)際經(jīng)營(yíng)某一個(gè)水務(wù)類別項(xiàng)目。但是，承包者不可以將這一設(shè)施，再次轉(zhuǎn)移到政府或者公共屬性的其他部門。

二、辨認(rèn)和評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)

站在BOT主體的視角，可以發(fā)覺(jué)到，BOT模式的雙方都會(huì)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

政府所面對(duì)的BOT類別風(fēng)險(xiǎn)，主要內(nèi)涵如下：

首先，如果政府不善于評(píng)判水務(wù)類別設(shè)施在這一市場(chǎng)內(nèi)的潛在實(shí)力及造價(jià)的進(jìn)展趨勢(shì)，就可能向承包者許諾很高的金額性回報(bào)，這就增添了雙方的回報(bào)性負(fù)擔(dān)；

其次，如果政府沒(méi)能有序規(guī)劃和及時(shí)管控，就可能引起規(guī)范性差的承包方競(jìng)爭(zhēng)，造成市區(qū)水源供應(yīng)缺失次序，或者失去有序約束水務(wù)建造的權(quán)力；

再次，承包方可能延長(zhǎng)水務(wù)修建的時(shí)段，或者超額去投入，或者發(fā)生籌措金額艱難、企業(yè)破產(chǎn)及難以被預(yù)測(cè)的合同終止現(xiàn)象，導(dǎo)致水務(wù)類別的建造設(shè)施無(wú)法按預(yù)設(shè)期限來(lái)投入服務(wù)；

最后，有的投資者沒(méi)能具備適宜的規(guī)模和金額存儲(chǔ)，這些企業(yè)不顧及水務(wù)類別設(shè)施的修建質(zhì)量和運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，采納不夠精準(zhǔn)的項(xiàng)目技巧和修造設(shè)施，將運(yùn)轉(zhuǎn)流程中的水務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)，都留給了水務(wù)服務(wù)本身。

投資方所面對(duì)的那些BOT風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋了如下層次：首先，政府可能破壞彼此的信任，或者設(shè)定穩(wěn)定性差的水務(wù)類政策，造成其他投資者不敢再涉及這樣的水務(wù)類領(lǐng)域；其次，項(xiàng)目的設(shè)置及構(gòu)造流程中，會(huì)遇有設(shè)置手段欠妥、建造時(shí)段延遲、超預(yù)期屬性的金額支出、貸款所依托的利率變更等狀況；再次，在投產(chǎn)的時(shí)段內(nèi)，遇到的BOT類型風(fēng)險(xiǎn)，包括了項(xiàng)目自身技術(shù)、構(gòu)建所用成本和單價(jià)的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

在具體評(píng)判這一風(fēng)險(xiǎn)的流程中，要結(jié)合BOT類別項(xiàng)目的特性來(lái)識(shí)別。BOT應(yīng)當(dāng)歸屬于市區(qū)中較典型的公用類別設(shè)施建造，同時(shí)，水務(wù)業(yè)帶有的壟斷特性強(qiáng)烈，通常而言，這一項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)投入規(guī)模偏大，收回的時(shí)段會(huì)很長(zhǎng)，且金額的專門屬性凸顯，風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)件十分復(fù)雜。在評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要顧及這樣的獨(dú)有屬性。

例如：BOT模式難以隨同市場(chǎng)的水務(wù)建造單價(jià)而改變，不能精準(zhǔn)調(diào)整投入的現(xiàn)存規(guī)模和項(xiàng)目的供給數(shù)目。這就表明，水務(wù)類別項(xiàng)目會(huì)受制于涵蓋的市場(chǎng)范圍、產(chǎn)出能力及水源的條件，無(wú)法依托競(jìng)爭(zhēng)屬性的機(jī)制，來(lái)化解一切BOT問(wèn)題。

BOT類別項(xiàng)目所隱藏著的政治屬性風(fēng)險(xiǎn)，也是偏大的。水務(wù)類型項(xiàng)目所歸屬的業(yè)主，通常為特定的政府機(jī)構(gòu)。受到水務(wù)類別法規(guī)漏洞及政策更改等干擾，項(xiàng)目就會(huì)呈現(xiàn)出預(yù)先難以察覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求選取了BOT的投資人格外審慎，保護(hù)好項(xiàng)目構(gòu)建中的自身利益。

結(jié)語(yǔ)：BOT模式的水務(wù)類投資對(duì)策，引進(jìn)的時(shí)段并不長(zhǎng)，因此，采納這一新途徑的投資方和水務(wù)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，都欠缺評(píng)判估測(cè)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。剛被引入不久的水務(wù)類行業(yè)，在逐步融匯到水務(wù)類市場(chǎng)的程序中，也會(huì)發(fā)覺(jué)到各類難題。對(duì)有意投資的那些主體而言，這類業(yè)務(wù)所需金額大，資金很容易被沉淀，交易之外的關(guān)聯(lián)成本很多，政府屬性的信用風(fēng)險(xiǎn)也不應(yīng)忽略。要審慎解析識(shí)別多樣BOT風(fēng)險(xiǎn)，促成新式水務(wù)類項(xiàng)目的成功投資。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊開(kāi)云，張亮，王曉敏.城鄉(xiāng)水務(wù)BOT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析.中國(guó)農(nóng)村水利水電.2007（04）.

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第3篇

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測(cè)試，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢(shì)分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績(jī)效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國(guó)家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過(guò)對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過(guò)對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營(yíng)改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

稅務(wù)管理活動(dòng)的最終結(jié)果是出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第4篇

關(guān)鍵詞：

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對(duì)政府政策的變動(dòng)和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時(shí)提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策，小到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的影響已越來(lái)越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策初期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足，有可能造成各種難以彌補(bǔ)的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計(jì)算、申報(bào)等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。

一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

國(guó)家稅務(wù)總局在2008年的機(jī)構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡(jiǎn)稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個(gè)方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：

評(píng)價(jià)和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺(tái)；組織開(kāi)展對(duì)大企業(yè)的稅源分析、納稅評(píng)估；組織和指導(dǎo)省、市兩級(jí)進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)；根據(jù)評(píng)估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點(diǎn)檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點(diǎn)檢查。

《指引》從以下五個(gè)方面對(duì)大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了指導(dǎo)意見(jiàn)：

1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；

2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；

3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)列出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素；

4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通；

5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時(shí)企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。

目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低將會(huì)被評(píng)級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會(huì)被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。

2011年7月13日，國(guó)稅總局了《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對(duì)性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)、遵從保障四個(gè)方面對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。

據(jù)觀察，其實(shí)很多大企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費(fèi)巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國(guó)有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的愿望和迫切性

二、 大企業(yè)如何應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供了正確的方向，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問(wèn)題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時(shí)反映企業(yè)遇到的政策和實(shí)施方面的問(wèn)題。

作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如大企業(yè)未建立和實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時(shí)，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會(huì)相對(duì)較高。為確保稅源不致流失，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)啟動(dòng)深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。

面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評(píng)估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動(dòng)策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問(wèn)題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：

1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。

2．在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理必須要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。

4．及時(shí)、完整地進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)告。

5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報(bào)備資料。

6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

7．適當(dāng)利用中介機(jī)構(gòu)的能力和經(jīng)驗(yàn)，借助他們的稅務(wù)知識(shí)。

《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時(shí)積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。

三、 關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的一點(diǎn)建議

《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮以下因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的影響：

1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然不同；

2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的變動(dòng)必然影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3．對(duì)企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評(píng)估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；

4．由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)剔除國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)造成的影響；

5．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響；

6．稅收計(jì)劃任務(wù)考核方式的合理性；

7．納稅評(píng)估所依據(jù)的信息渠道不暢，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)信息不充分；

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第5篇

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺(tái)上，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范化和法制化。通過(guò)近些年對(duì)《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步取得了企業(yè)和社會(huì)的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的共識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國(guó)家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范

經(jīng)營(yíng)不規(guī)范勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時(shí)，由于不規(guī)范經(jīng)營(yíng)還會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險(xiǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在不符合會(huì)計(jì)規(guī)范和稅法規(guī)定的問(wèn)題，很多企業(yè)以報(bào)銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來(lái)逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財(cái)務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來(lái)源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問(wèn)題，造成對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策和法律理解錯(cuò)誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制

新時(shí)期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對(duì)企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時(shí)要建立適于企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在制度中做到對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過(guò)業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺(tái)，及時(shí)收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過(guò)信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。

3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要提高對(duì)納稅事項(xiàng)的關(guān)注度，通過(guò)重要性原則進(jìn)行判斷，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和危險(xiǎn)程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購(gòu)重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語(yǔ)