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公司內(nèi)部審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)部門是上市公司設(shè)立的自有機(jī)構(gòu)，其主要目的是維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，如查核真?zhèn)?，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的合理性，合法性、有效性，評價(jià)管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業(yè)管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點(diǎn)主要有：業(yè)務(wù)范圍廣、公司內(nèi)部人員設(shè)置比較復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)活動范圍大、債權(quán)人和投資人多等，與一般的企業(yè)相比具有明顯的發(fā)展優(yōu)勢。但隨著社會的發(fā)展，近幾年來，我國上市公司在治理過程中出現(xiàn)的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關(guān)注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內(nèi)部審計(jì)，使之起到改善管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，已成為大多數(shù)上市公司都比較關(guān)注的問題。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

1.工作的主動性不夠強(qiáng)。通過國外發(fā)達(dá)國家上市公司內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善有著密切的聯(lián)系。雖然我國上市公司也是在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下組建的，公司建制標(biāo)準(zhǔn)也是符合《公司法》規(guī)定的，但就目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言可以看出：我國的大部分上市公司都是由曾經(jīng)的國企改革而來的，并且在這些企業(yè)中由國企進(jìn)行實(shí)際控股的占大多數(shù)，受此特殊性的影響，在內(nèi)部審計(jì)制度中就會不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門從形式上看是已經(jīng)建立起來，但并沒有完全起到實(shí)質(zhì)性的作用。2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以體現(xiàn)。若拋開實(shí)際從理論來講，對于內(nèi)部審計(jì)而言，其獨(dú)立性與直接領(lǐng)導(dǎo)它的機(jī)構(gòu)有不可分割的關(guān)系，若審計(jì)工作是由公司中高層管理者領(lǐng)導(dǎo)的，其獨(dú)立性就會比低層次管理者的要高。因此，在董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較之其他而言就比較高，而在財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性就會低一些。我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)在絕大多數(shù)的公司都基本實(shí)現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，但由于公司內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)不完善等特殊原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和優(yōu)越性體現(xiàn)不出來。3.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制比例不協(xié)調(diào)當(dāng)公司進(jìn)行外部投資分析時(shí)，會參考被投資單位外部審計(jì)報(bào)告，由此外部審計(jì)報(bào)告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對公司的內(nèi)部審計(jì)來說，公司運(yùn)營管理的各個(gè)步驟、各個(gè)層面的不斷完善都有它發(fā)揮滲透作用的結(jié)果，并且其作用是長期的且不會輕而易舉的轉(zhuǎn)化為公司的賬面盈利。也正是如此，內(nèi)部審計(jì)一直不受重視，從而導(dǎo)致其部門建設(shè)漸漸被忽視。

二、解決對策

1.提高審計(jì)程序效率，完善內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國的內(nèi)部審計(jì)制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨(dú)立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業(yè)自身對其內(nèi)部審計(jì)沒有重視起來，而且在有些企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是空白的。其次，已建立內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)大部分是由董事長和其他高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的，其客觀性和獨(dú)立性不足，這也是造成內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于有名無實(shí)狀態(tài)的原因。隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易也越來越緊密與頻繁，致使企業(yè)在運(yùn)行過程中涉及到更為廣泛的數(shù)據(jù)網(wǎng)，從而加劇了內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，致使審計(jì)耗時(shí)過長，因此對內(nèi)部審計(jì)而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提高其專業(yè)性。與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的內(nèi)部審計(jì)管理模式引入相對較晚，尚不成熟。由于西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制出現(xiàn)的比較早，經(jīng)過多年的探索和實(shí)踐已經(jīng)變得比較成熟。如果我國從政策上對內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置及管理層級進(jìn)行強(qiáng)化，便可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主要功能。除此之外，還可以引進(jìn)西方國家已經(jīng)較為成熟的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和國情進(jìn)行適當(dāng)修改與完善，從而形成適合我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。還可以增設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)委員會，由內(nèi)部審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)真正獨(dú)立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用得到有效發(fā)揮。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論上的學(xué)習(xí)和研究。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究，這樣有助于形成一套科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系和評估體系。同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的理論研究，也會為在日后工作中遇到的突發(fā)問題提供指導(dǎo)作用。若想要內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實(shí)到位。4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員工作能力和綜合素質(zhì)不高，相關(guān)技能不達(dá)標(biāo)，是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在的問題。審核技能、計(jì)算機(jī)各類軟件操作技能，是員工們表現(xiàn)很突出的缺點(diǎn)，就此內(nèi)部審計(jì)自身就需要從這兩個(gè)方面開始著手加強(qiáng)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)程度對于公司審計(jì)業(yè)務(wù)成果的有效性有巨大影響。在加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的同時(shí)轉(zhuǎn)變態(tài)度，把以前的查錯(cuò)防弊的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價(jià)值觀念，這樣會使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部更加積極團(tuán)結(jié)，創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)利益。在選擇人才時(shí)，除去專業(yè)性強(qiáng)，基礎(chǔ)知識扎實(shí)外，審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力、知識更新能力也要強(qiáng)，這樣才能使整個(gè)審計(jì)部門充滿活力，處于專業(yè)知識前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國內(nèi)部審計(jì)的未來走勢

就目前我國的發(fā)展現(xiàn)狀及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而言，我國公司的內(nèi)部審計(jì)未來走勢主要可以概括為以下三個(gè)方面。1.公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)為內(nèi)部審計(jì)。目前我國大多數(shù)上市公司的都是多元化經(jīng)營，同時(shí)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)越來越多。這樣導(dǎo)致企業(yè)高級別管理者不能及時(shí)對末級經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，這就需要通過內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要性將會越來越高，最后形成以內(nèi)部審計(jì)為核心的公司控制系統(tǒng)。2.互不沖突的內(nèi)部審計(jì)與公司治理。內(nèi)部審計(jì)活動可以涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的各個(gè)方面，通過內(nèi)部審計(jì)活動獲取的業(yè)務(wù)信息，是公司的高級管理人員及監(jiān)事會難以直接獲得的。也正是因?yàn)槿绱?，?nèi)部審計(jì)成為公司董事會和監(jiān)事會的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業(yè)的職能，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，采取糾偏措我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略探討王曉君（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)員工。對內(nèi)部審計(jì)人員來說，必須要具有與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的學(xué)識以及專業(yè)能力，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，以此來提高自己的專業(yè)技能和專業(yè)知識。目前，越來越多的企業(yè)開始制定實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，并且已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營中各個(gè)領(lǐng)域。這也就表明內(nèi)部審計(jì)制度對審計(jì)人員的要求越來越高，綜合性強(qiáng)的專業(yè)人員才會使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮它應(yīng)有的價(jià)值和效益。為此，企業(yè)需要做到如下要求：（1）在招聘時(shí)提高要求，比如學(xué)歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓(xùn)時(shí)不僅僅要加強(qiáng)對員工的專業(yè)技能的培訓(xùn)，更應(yīng)該要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)方面的提高。（3）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和再培訓(xùn)，不斷提高要求。

四、結(jié)語

綜上所述，我國上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作依舊存在著很多不足，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我們必須放寬視野，積極開展對上市公司內(nèi)部審計(jì)管理及其價(jià)值有效發(fā)揮的探索。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的工具，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、競爭力以及對公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內(nèi)部審計(jì)制度及業(yè)務(wù)活動在我國現(xiàn)行國情下，對企業(yè)來說必需具備的，要想解決目前審計(jì)工作所在問題，我們必須正視問題，主動解決，結(jié)合我國國情及國外上市公司的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部審計(jì)的工作循序漸進(jìn)補(bǔ)充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫(yī)療器械股份有限公司

參考文獻(xiàn)

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公司內(nèi)部審計(jì)范文第2篇

內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡處于30～40（含30）歲年齡段的人數(shù)最多，為24人，占樣本總量的45.28%；處于40～50（含40）歲年齡段的次之，共計(jì)18人，占樣本總量的33.96%；處于50～60（含50）歲年齡段的人較少，為5人，占樣本總量的9.43%；處于20～30（含20）歲年齡段的有4人，占樣本總量的7.55%（具體情況見表3、表4及圖3）。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人職稱分布情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》明確要求公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的職稱情況，但在選擇的樣本中，有超過40%的上市公司未在相關(guān)公告中披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱信息。從披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人職稱信息的31個(gè)樣本看，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱以中級居多，共計(jì)20人，占樣本總量的37.74%，而擁有初級職稱和高級職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人分別為5人和6人，各占樣本總量的9.43%和11.32%，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱主要為會計(jì)師職稱，其中助理會計(jì)師為初級職稱，會計(jì)師為中級職稱，高級會計(jì)師則為高級職稱。但本文樣本中有少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱并非會計(jì)師職稱。表6說明內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有除會計(jì)師職稱外其他職稱的情況。在選擇的樣本中，有部分公司雖未披露其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱情況，但指出了其擁有資格證書的情況。因此，本文將擁有注冊會計(jì)師和國家注冊物流師等資格證書的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人視同擁有高級職稱再次進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。在該統(tǒng)計(jì)口徑下，仍然是擁有中級職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人人數(shù)最多，共計(jì)18人，占樣本總量33.96%；擁有高級職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人人數(shù)次之，共計(jì)16人，占樣本總量的30.19%；擁有初級職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人仍然最少，僅為5人，占樣本總量的9.43%（職稱信息披露情況和職稱分布情況見表7、圖5）。此外，在53個(gè)樣本中，有12位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，占樣本總量的22.64%。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)分布情況由于《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》未對內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)情況的信息披露提出明確要求，所以在上市公司公告中較少披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)相關(guān)的信息。

在53個(gè)樣本中，有14家上市公司披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)情況，所占比例為26.42%。從這些公司披露的信息來看，上市公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)多集中于會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等財(cái)經(jīng)類相關(guān)專業(yè)，少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人所修專業(yè)為統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等，仍屬于經(jīng)管類范疇（專業(yè)分布情況見表8、圖6）。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與實(shí)際控制人關(guān)系及持股情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》要求上市公司披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與實(shí)際控制人的關(guān)系，從本文樣本公司信息披露情況看，多數(shù)公司按此要求披露了相關(guān)信息。53個(gè)樣本中有49家公司均在公告中明確指出其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與公司控股股東和實(shí)際控制人之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但有4家公司未明確指明此信息，分別為生意寶（002095），寶莫股份（002476），浙江永強(qiáng)（002489）及泰亞股份（002517）。53個(gè)樣本中，有37家公司在相關(guān)公告中披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有本公司股票的相關(guān)信息，其余16家公司未披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的持股情況。在37家披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持股信息的上市公司中，33家公司明確指出其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人未直接或間接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有本公司股票的方式及數(shù)量，其中中超電纜（002471）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人潘志娟持有其控股股東江蘇中超投資集團(tuán)有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人金之達(dá)直接持有公司股份30,000股，持股比例為0.0214%，老板電器（002508）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人張香根現(xiàn)通過杭州合創(chuàng)投資有限公司間接持有公司160,000股股份，持股比例為0.0625%，當(dāng)升科技（300073）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有公司股份3,300股，持股比例為0.0021%。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷信息披露《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》要求公司披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷情況，53家上市公司均在相關(guān)公告中披露了各自內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷信息，但詳盡程度有所差異。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職時(shí)間是內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷的一部分。53家上市公司對內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職本單位時(shí)間的信息披露較為完整，除少數(shù)6家公司未披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的入職時(shí)間外，其他樣本公司均披露了相關(guān)信息，而且多數(shù)樣本對入職時(shí)間的披露精確至月份。從這些公司披露的信息看，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職時(shí)間最早為1997年4月，最遲為2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入職的人數(shù)最多，累計(jì)達(dá)31人，從樣本中上市公司披露的信息來看，除少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人是直接從外單位新聘任外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由來自本公司內(nèi)部其他部門的人員擔(dān)任。53個(gè)樣本中，從外部新聘任的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有9位，所占比例為14.29%，其余44位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人在擔(dān)任此職務(wù)之前供職于本公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等部門，其中，擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人之前在公司財(cái)務(wù)部門工作的共計(jì)12人，在公司審計(jì)部門工作的共計(jì)23人，其余9人在受任前擔(dān)任公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理等職務(wù)。此外，從樣本所披露的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷信息看，有一定比例內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有會計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)歷。53個(gè)樣本中，有11家上市公司的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人曾在會計(jì)師事務(wù)所工作，所占比例為20.75%。綜上所述，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人主要以本科學(xué)歷為主，年齡在30～40歲居多，在職稱上以中級職稱為主，專業(yè)以會計(jì)居多，絕大部分不直接或間接持有公司股票，與公司控股股東及實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并且多數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人從業(yè)時(shí)間較短，在性別上不存在明顯差異。

內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人信息披露與勝任能力方面存在的問題

盡管已經(jīng)有部分公司披露公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的信息，但大部分公司沒有嚴(yán)格按照深交所的要求進(jìn)行披露，其中有超過40%的上市公司都未在相關(guān)公告中披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱信息，部分公司對工作經(jīng)歷的披露也非常簡略。在專業(yè)勝任能力方面，IIA（1999）認(rèn)為，專業(yè)勝任能力是指在完成任務(wù)的過程中反映和體現(xiàn)出的個(gè)人特性（知識、技能、態(tài)度）、任務(wù)的執(zhí)行情況或業(yè)績表現(xiàn)。已有的國內(nèi)外研究都提出了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員勝任能力框架，盡管衡量的維度或指標(biāo)有所差異，但主要都是從投入或產(chǎn)出角度進(jìn)行評價(jià)（曲耀輝，時(shí)現(xiàn)，2011）。雖然從投入角度，學(xué)歷、職稱不能單純地反映內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，但從多個(gè)維度的投入角度分析內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力，則具有一定的說服力。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的負(fù)責(zé)人，需要具有一定的管理能力和較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。實(shí)際上，在已有的監(jiān)管機(jī)構(gòu)所頒布的制度規(guī)范中，都非常重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用，如深交所頒布的相關(guān)指引中都要求內(nèi)部審計(jì)定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。同時(shí)，審計(jì)委員會也更加倚重內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。但從披露的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人信息來看，相當(dāng)部分負(fù)責(zé)人學(xué)歷和職稱偏低，專科及以下占37.74%，中級職稱及以下占43.39%。因此，勝任能力不足將嚴(yán)重影響其作用的發(fā)揮。

結(jié)論與建議

公司內(nèi)部審計(jì)范文第3篇

DECD組織及其他個(gè)人也提出了關(guān)于治理的其他定義，但是這些定義都強(qiáng)調(diào)了治理是用于設(shè)立目標(biāo)，以及如何實(shí)現(xiàn)和監(jiān)督這些目標(biāo)的一種結(jié)構(gòu)。根據(jù)最高管理層和董事會的規(guī)劃的方向，組織制定了具體的目的和目標(biāo)，試圖將廣泛的指示轉(zhuǎn)化為可操作的、程序化的和創(chuàng)造價(jià)值的措施。為了確保這些轉(zhuǎn)化過程，需要對整個(gè)組織或其中的一些要素的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)徹底的認(rèn)識，進(jìn)而設(shè)置帶有指示器和信號的各種控制措施，用于衡量具體的業(yè)績，提示必要的修正，并以匯總形式反饋給各經(jīng)營管理層、最高管理層和董事會。在這個(gè)指導(dǎo)和控制循環(huán)中，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)當(dāng)了公司治理的重要職責(zé)，將其他治理和控制方面整合在一起，成為確保適當(dāng)和有效公司治理最重要的唯一機(jī)制.一旦內(nèi)部審計(jì)被賦予了公司治理的職能，成為公司治理的一部分，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的治理環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于高層治理機(jī)構(gòu)從而擴(kuò)大其在組織中的獨(dú)立和權(quán)威性地位，就能有效地開展公司治理審計(jì)，解決公司治理過程中“誰對監(jiān)督者進(jìn)行在監(jiān)督”的困擾，并一定程度上避免了被稱作“橡皮圖章”的董事會因?yàn)椴涣私馄髽I(yè)日常經(jīng)營情況而使得監(jiān)督流于形式。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理專家，需要隨時(shí)為管理當(dāng)局提供相關(guān)信息及改進(jìn)建議，外部審計(jì)則以獨(dú)立第三者的身份對管理當(dāng)局提供的會計(jì)報(bào)表提供鑒證意見。審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)所提供的信息再次給予制度性保證，從而使股東及其他利益相關(guān)者做出正確決策。因此作為公司治理四大基石之一的內(nèi)部審計(jì)，不僅與其他各部分關(guān)系密切，最重要的是能夠?qū)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性做出保證。

2我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的策略

加入WTO以后，中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程越來越快，國際政治經(jīng)濟(jì)的風(fēng)云變幻帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在影響著國外企業(yè)的同時(shí)也對我國企業(yè)產(chǎn)生著巨大影響。為了應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)一體化帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須具備完善的公司治理機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)又是公司治理機(jī)制的重要組成部分。

2.1增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

科技的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給人們帶來了巨大的收益，同時(shí)也帶來了前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理念已深入人心，風(fēng)險(xiǎn)管理己經(jīng)成為世界各國特別是西方發(fā)達(dá)國家普遍重視和推廣的管理學(xué)科。在西方國家，風(fēng)險(xiǎn)管理己經(jīng)被推廣到各種類型和規(guī)模的企業(yè)，大部分企業(yè)都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和專門的風(fēng)險(xiǎn)管理職位，來負(fù)責(zé)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和處理工作。內(nèi)部審計(jì)也從對內(nèi)部控制制度的日常監(jiān)督中解放出來，將審計(jì)工作的重點(diǎn)集中于與組織目標(biāo)相關(guān)的未來風(fēng)險(xiǎn)上。內(nèi)部計(jì)師不僅要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識，更重要的是要有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識。

2.2從公司治理的戰(zhàn)略高度看待及推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅是一種審計(jì)方法，它更是一種先進(jìn)的審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心是企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，它以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是站在公司治理的高度從企業(yè)整體上看待企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，從而為組織提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種綜合的審計(jì)類型，它既包括戰(zhàn)略審計(jì)又包括業(yè)務(wù)審計(jì)及其他類型的審計(jì)，它關(guān)注企業(yè)從整體到各個(gè)層次的各類風(fēng)險(xiǎn)。它以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)來判斷審計(jì)的重點(diǎn)。它能協(xié)助識別風(fēng)險(xiǎn)因素，分析結(jié)果以確定風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急；它可以對風(fēng)險(xiǎn)管理程序在實(shí)際中是否如預(yù)想的那樣發(fā)揮作用提供確認(rèn)服務(wù)；它可以通過咨詢服務(wù)來幫助管理層和董事會改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程。因此我國各種類型的企業(yè)都可以借鑒這種先進(jìn)的審計(jì)理念，來開展適合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動。

我國的一些大公司已經(jīng)注意到了開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性，開始推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。如中國電信、中國移動、武漢鋼鐵公司、中石油、中石化、江鈴汽車等等，一大批大中型企業(yè)。在此以江鈴汽車公司為例，江鈴汽車股份公司借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，并以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制為審計(jì)對象。將審計(jì)計(jì)劃直接與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，完全按照風(fēng)險(xiǎn)的大小來確定審計(jì)的重點(diǎn)，將人力物力資源盡可能分配到風(fēng)險(xiǎn)大的事件或環(huán)節(jié)上。在審計(jì)過程中樹立成本效益原則，對于風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)，采取更嚴(yán)密的審計(jì)程序和更嚴(yán)格的手段。江鈴股份公司將面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并對具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。在外部風(fēng)險(xiǎn)中，內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為國家有關(guān)汽車尾氣排放標(biāo)準(zhǔn)的變化會直接威脅公司五年內(nèi)達(dá)到市場份額的目標(biāo)，因此建議公司充分考慮該風(fēng)險(xiǎn)的大小并做出相應(yīng)的對策，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則對該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)，以確定其有效性。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中，由于產(chǎn)品研發(fā)和基建投資等項(xiàng)目的管理體制和監(jiān)控系統(tǒng)不斷改變，由此給公司新系統(tǒng)的有效性和穩(wěn)定性方面帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門對項(xiàng)目的授權(quán)機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行了審計(jì)，以確定其有效性，并抽樣審大項(xiàng)目，以確定經(jīng)過該系統(tǒng)處理后數(shù)據(jù)的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

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公司內(nèi)部審計(jì)范文第4篇

l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)是由獨(dú)立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個(gè)成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托關(guān)系。對于企業(yè)集團(tuán)中這種多層次的委托關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計(jì)法》也強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督已不同于原有的會計(jì)監(jiān)督，而是更側(cè)重于對會計(jì)實(shí)行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。

2.控制職能。企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標(biāo)一致，運(yùn)行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉管理當(dāng)局各方面的方式程序和企業(yè)集團(tuán)的整體狀況，在進(jìn)行評價(jià)與鑒證時(shí)，能迅速地找出缺陷，提出改進(jìn)建議和具體措施。內(nèi)部審計(jì)還可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

二、設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

1.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)集團(tuán)中客觀、公正地從事審計(jì)活動的先決條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與外部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)所要求的獨(dú)立性不同，它是指內(nèi)部審計(jì)人員與其審查的活動保持應(yīng)有的獨(dú)立，為審計(jì)人員完成委派的審計(jì)任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立，集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。

2.權(quán)威性原則。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的意義在于：①只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能合理地保證內(nèi)部審計(jì)的公正、客觀。②權(quán)威性和獨(dú)立性的提高也為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用提供了條件。③只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團(tuán)各管理部門對內(nèi)部審計(jì)人員所提供的審計(jì)報(bào)告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團(tuán)中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團(tuán)中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實(shí)現(xiàn)其權(quán)威性。

3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個(gè)成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個(gè)企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對其進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。

4.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)集團(tuán)中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但是，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造的這部分價(jià)值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費(fèi)用時(shí)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟(jì)性原則，才是可行的。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的框架

1.第一層次，在集團(tuán)公司的監(jiān)事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會的主要職責(zé)為：①保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；②代表監(jiān)事會對集團(tuán)董事會的有關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并為集團(tuán)董事會作出相關(guān)決策服務(wù)；③制定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策；④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立與運(yùn)作；⑤協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系與外部審計(jì)之間的關(guān)系；⑥建立集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

審計(jì)委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計(jì)委員會的權(quán)威性和獨(dú)立性；專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師，又包括具有管理、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督和評價(jià)，并針對問題提出專業(yè)性的意見。

2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設(shè)立各自的審計(jì)委員會，受集團(tuán)公司審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

3.第三層次，在各企業(yè)的審計(jì)委員會下設(shè)立審計(jì)部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制。針對中國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷：一是目前企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機(jī)構(gòu)或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出；二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關(guān)系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委員會并不能保證

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍與內(nèi)容

公司內(nèi)部審計(jì)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計(jì)； 現(xiàn)狀； 改進(jìn)對策

引 言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的免疫系統(tǒng)，是保證企業(yè)有效平穩(wěn)運(yùn)營的基礎(chǔ)和關(guān)鍵系統(tǒng)；一個(gè)有效運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理當(dāng)局監(jiān)督內(nèi)部控制程序和政策的完整性、有效性，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系的環(huán)境建設(shè)。新疆上市公司是新疆企業(yè)的龍頭，是新疆實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的排頭兵。新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)部門在新疆上市公司的作用能否有效發(fā)揮，是影響新疆上市公司能否保持又好又快發(fā)展的重要保證。本文以新疆37家上市公司2011年年報(bào)為基礎(chǔ)，并輔以電話訪談的形式搜集了新疆上市公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的資料，對新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的人才隊(duì)伍、領(lǐng)導(dǎo)體制、履行的職能進(jìn)行分析，進(jìn)而提出完善新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)的建議。

一、新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能執(zhí)行情況分析

下面是37家上市公司2011年年報(bào)中相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查分析，公司內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，對公司以及公司所屬分公司的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，公司審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)督工作，定期或不定期對公司層面、控股子公司進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。其中有16家上市公司發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、檢查、評價(jià)、咨詢和內(nèi)部控制5個(gè)職能，21家發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、評價(jià)、咨詢、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理6個(gè)職能（表1）。

通過上述數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)日常經(jīng)營活動中能夠執(zhí)行大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)職能，其中有43%的企業(yè)能夠發(fā)揮5個(gè)職能作用，57%的企業(yè)能夠發(fā)揮6個(gè)職能作用，拿這些數(shù)據(jù)和國內(nèi)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)論述做比較就能發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)狀況和國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)狀況發(fā)展基本一致，處在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的第三個(gè)發(fā)展階段，由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。即內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理有效性方面的作用空間得以擴(kuò)大。其中需要關(guān)注的問題就是具體執(zhí)行方面。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)分析

下面通過對新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)情況調(diào)查分析，37家上市公司共有內(nèi)部審計(jì)人員132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年齡在25—30歲的有13人，30—40歲的有41人，40以上的有78人（表3）。職稱情況，初級職稱的4人，中級職稱及以上的有128人（表4），其中會計(jì)相關(guān)方面（會計(jì)相關(guān)方面中絕大部分是會計(jì)師、高級會計(jì)師）的有110人，其他技術(shù)專業(yè)方面的有22人（表5）。

上述數(shù)據(jù)中，新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)一般在2到6人，平均每家約3.5人。年齡結(jié)構(gòu)30歲以上占總?cè)藬?shù)的90%，40歲以上占總?cè)藬?shù)的59.1%，30歲以下占總?cè)藬?shù)的10%。97%的人員獲得了中級及以上職稱，會計(jì)相關(guān)方面專業(yè)人員占總?cè)藬?shù)的83%，其他專業(yè)人員占17%。

（三）公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)模式分析

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)的有4家，占樣本總數(shù)的11%。審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的有9家，占樣本總數(shù)的24%。董事會審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)的有24家，占樣本總數(shù)的65%（表6）。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)職能履行和工作順利進(jìn)行的前提條件，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性則是內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，決定了它的權(quán)威性。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要來自其工作對象和存在的科層差距，差距越大，獨(dú)立性越高。

二、新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍存在數(shù)量不足、年齡結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)一步改善

從上述分析可以看出新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的平均數(shù)量只有3個(gè)，隊(duì)伍數(shù)量不足，力量薄弱。從年齡結(jié)構(gòu)看40歲以上的人員占到59%，年齡偏大，存在知識結(jié)構(gòu)老化現(xiàn)象，目前審計(jì)信息化逐漸普及，雖然內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)驗(yàn)的要求比較高，需要對會計(jì)工作有較豐富的經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)工作流程有深刻的認(rèn)識，對所處行業(yè)面臨的主要機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)有較為準(zhǔn)確的把握，但審計(jì)信息化技能對內(nèi)部審計(jì)工作效率有著決定性的作用，知識結(jié)構(gòu)不合理必然影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率、審計(jì)范圍和審計(jì)的深度。從專業(yè)結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部審計(jì)人員的主要專業(yè)背景都是會計(jì)，占到83%，這說明新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的職能比較單一，主要以財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制方面為主，這與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向不一致。

（二）內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式有待進(jìn)一步優(yōu)化

從新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)職能的執(zhí)行情況和內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式對比分析可以看出，內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮6個(gè)的上市公司中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的有17家，審計(jì)委員會3家，董事會1家。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮5個(gè)，董事會與審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)的有8家，審計(jì)委員會6家，董事會3家（表7）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)的其內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮5個(gè)的有75%，6個(gè)的只有25%。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮5個(gè)職能的有67%，發(fā)揮6個(gè)職能的有33%。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮5個(gè)職能的有29%，發(fā)揮6個(gè)的有71%。從這些數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式下更利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，能給企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的幫助。

內(nèi)部審計(jì)在不同領(lǐng)導(dǎo)模式下，其權(quán)威性和專業(yè)性是不同的。一般來講董事會和內(nèi)部審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)模式更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，董事會的有效領(lǐng)導(dǎo)能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，審計(jì)委員會有其專業(yè)方面的優(yōu)勢，能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性。從表6可以看出董事會與審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)的占新疆上市公司的65%，還有進(jìn)一步提高的空間，同時(shí)從表7可以看出董事會與審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)的新疆上市公司執(zhí)行6個(gè)職能公司的數(shù)量占比是最高的。

（三）新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)職能執(zhí)行方面存在進(jìn)一步改善的空間

通過表8能夠看到，在公司現(xiàn)有條件下，公司營業(yè)規(guī)模在1到30億元時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮6個(gè)職能的公司總數(shù)占該階段公司總數(shù)的67%，營業(yè)規(guī)模在30億元以上時(shí)占該階段公司總數(shù)的33%。在1到30億元時(shí)平均每家有分公司8—9個(gè)，30億元以上時(shí)平均每家有分公司21個(gè)。1到30億元時(shí)平均每家經(jīng)營范圍7個(gè)，30億元以上平均每家經(jīng)營范圍10個(gè)。從這些數(shù)據(jù)的分析能夠發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的職能隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大有所減少，隨著分公司數(shù)量的增加內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的職能也在減少，而經(jīng)營范圍的影響并不明顯。從理論上講隨著公司規(guī)模的增長、子公司數(shù)量的增加和經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在需求在提高，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制難度急劇增大，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該不斷擴(kuò)展才對。但新疆上市公司特別是大型上市公司內(nèi)部審計(jì)職能的執(zhí)行情況令人擔(dān)憂。

三、提升新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠履行其職能的內(nèi)在保證，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)都要與內(nèi)部審計(jì)職能的履行要求匹配。內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮對內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)要求非常高，除了要求其具有會計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識外，還要具備對本企業(yè)所在行業(yè)的深入了解，同時(shí)要具備一個(gè)戰(zhàn)略視野，能從戰(zhàn)略的角度對企業(yè)未來的發(fā)展有一個(gè)清晰的把握。這種要求也可以從新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的年齡結(jié)構(gòu)中得到印證。企業(yè)要有意識地從這些角度培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、積累從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)相結(jié)合，快速提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，適應(yīng)新疆上市公司對內(nèi)部審計(jì)的要求。

（二）借助外力、外腦迅速提升新疆上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作

在提升新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的同時(shí)，還可以借助外力、外腦提高新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)工作。我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所的不斷壯大，管理咨詢行業(yè)的迅速崛起，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的提高途徑。新疆上市公司在自身內(nèi)部審計(jì)力量不足的時(shí)候，可以聘請會計(jì)師事務(wù)所和管理咨詢企業(yè)為上市公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)，外部人員能夠從第三方的角度對新疆上市公司的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要方面提出建議，這有利于新疆上市公司從一個(gè)新的角度審視自身的內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而提高新疆上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)模式

從前述分析可以看出董事會與審計(jì)委員會雙重領(lǐng)導(dǎo)模式無論是從權(quán)威性還是從專業(yè)性來講都是比較好的一種領(lǐng)導(dǎo)模式，因此新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式應(yīng)該逐步向這種模式過渡，促進(jìn)新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與專業(yè)性的結(jié)合，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司發(fā)展中的保駕護(hù)航作用。

（四）加大新疆上市公司董事長與高管關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的培訓(xùn)力度

上市公司內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面起著獨(dú)特而又無法替代的作用，是以董事會為主要服務(wù)對象的機(jī)構(gòu)，上市公司內(nèi)部審計(jì)部門有效執(zhí)行其職能能起到防錯(cuò)糾弊、保證會計(jì)信息質(zhì)量、及時(shí)察覺、識別和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、為董事會決策提供咨詢服務(wù)等作用。新疆上市公司內(nèi)部審計(jì)部門能有效發(fā)揮作用的前提是董事長和公司高管對內(nèi)部審計(jì)的作用有較為準(zhǔn)確的認(rèn)識，只有這樣他們才能對內(nèi)部審計(jì)工作提出明確的要求與有效的支持，而新疆上市公司董事長中多以專業(yè)技術(shù)背景為主，管理背景的較少，因此有必要對新疆上市公司董事長和高管進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方面的培訓(xùn)。

【參考文獻(xiàn)】

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