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規(guī)范分析范文第1篇

【關(guān)鍵詞】:生態(tài)道德　道德規(guī)范　規(guī)范體系 

    生態(tài)道德規(guī)范作為一種行為規(guī)范或行為準(zhǔn)則，是生態(tài)道德的基本形態(tài)，它是人們在社會生活的實踐中逐步形成和發(fā)展起來的，對人們的生態(tài)行為起著直接的指導(dǎo)、規(guī)范和約束作用。完善生態(tài)道德規(guī)范有利于生態(tài)道德建設(shè)成果的鞏固和實踐。

    一、生態(tài)道德規(guī)范是生態(tài)道德的基本形態(tài)

    (一)從生態(tài)道德的內(nèi)涵來看，生態(tài)道德規(guī)范是生態(tài)道德的直接表現(xiàn)，沒有生態(tài)道德規(guī)范生態(tài)道德就無法表現(xiàn)自己，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。皮亞杰曾說:“一切道德都是一個包括有許多規(guī)則的系統(tǒng)，而一切道德的實質(zhì)就在于個人學(xué)會去遵守這些規(guī)則。”生態(tài)道德規(guī)范是人們在生態(tài)環(huán)境保護(hù)、改造、發(fā)展和建設(shè)的實踐中，所應(yīng)該遵守的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。這些規(guī)范和規(guī)范在一定情境中告訴人們該如何行為、如何行動，或者不該如何行為、如何行動。如花園中“請愛護(hù)花草”、“請勿踐踏草木”等警示標(biāo)語。它直接告訴人們該怎么做，不該怎么做。它以特有的方式維持和調(diào)節(jié)著人與自然、人與社會、人與人之間的相互關(guān)系，并內(nèi)涵著人們對自然界的義務(wù)和責(zé)任，使個人的情感欲望獲得某種生態(tài)道德理性，進(jìn)而把初始的美好人性還給個人。同時，還能夠激發(fā)人的創(chuàng)造力，引導(dǎo)人們自我完善。所以，生態(tài)道德規(guī)范是生態(tài)道德首要的和根本的表現(xiàn)形態(tài)，離開生態(tài)道德規(guī)范生態(tài)道德將是不完整的。

    (二)從生態(tài)道德現(xiàn)象來看，生態(tài)道德包括生態(tài)道德意識、生態(tài)道德規(guī)范、生態(tài)道德實戲三種形態(tài)，但無論哪種形態(tài)都離不開生態(tài)道德規(guī)范形態(tài)的善惡評判標(biāo)準(zhǔn)。生態(tài)道德規(guī)范是社會存在的產(chǎn)物，是特定的社會關(guān)系和道德關(guān)系在人們的道德意識中的反映和概括，是客觀的社會道德關(guān)系和客觀的社會道德要求對進(jìn)行道德實踐活動的人們的一種基本節(jié)制和約束。一個社會想要維持止常的運行，就必須有種社會全體成員共同認(rèn)同的價值目標(biāo)和道德標(biāo)準(zhǔn)，然后通過道德規(guī)范等價值導(dǎo)向來引導(dǎo)和統(tǒng)攝社會成員的價值觀念，使他們的價值取向和行為自覺地符合社會的要求，從而形成社會前進(jìn)所必需的推動合力。同理，生態(tài)道德規(guī)范作為人類在認(rèn)識、改造自然的社會實踐中逐漸形成的道德行為標(biāo)準(zhǔn)，它是特定的人與自然關(guān)系在人們的道德意識中的反映和概括，是客觀的生態(tài)道德關(guān)系和客觀的社會道德要求對人們進(jìn)行生態(tài)道德實踐活動的基本節(jié)制和約束。人類要想生存發(fā)展，人類社會要想存在發(fā)展，就必須形成共同的生態(tài)價值道德標(biāo)準(zhǔn)，并通過生態(tài)道德規(guī)范來引導(dǎo)和規(guī)范人們的價值觀念和生態(tài)道德實踐，從而為人類的生存和發(fā)展創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境。

    二、生態(tài)道德規(guī)范的基本特征

    生態(tài)道德規(guī)范，一方面，它是一定時期人們在同自然的相互“交往”中形成，并以某種風(fēng)俗、習(xí)慣和傳統(tǒng)等形式固定下來的“應(yīng)當(dāng)”與“不應(yīng)當(dāng)”的規(guī)范;另一方面，它又是“必須這樣”或“不能那樣”的強(qiáng)制性行為準(zhǔn)則的生態(tài)法規(guī)。因此，生態(tài)道德規(guī)范具有以下幾個方面的基本特征:

    (一)生態(tài)道德規(guī)范的具體內(nèi)容根源于“社會物質(zhì)生活條件”。四五千年前在人類歷史上曾燦爛一時的“巴比倫文化”，由于植被破壞而銷聲匿跡了，世界最大的沙漠—撤哈拉大沙漠，幾千年前曾是牧草青青、牛馬肥壯的天然牧場，因過度放牧而變成沙海。20世紀(jì)以來，人類經(jīng)濟(jì)社會飛速發(fā)展，但同時生態(tài)失衡、環(huán)境污染、能源枯竭、人口膨脹、糧食短缺、溫室效應(yīng)、物種滅絕等一系列生態(tài)環(huán)境問題，接踵而來，人類陷入了前所未有  的生存和發(fā)展困境。面對前所未有的生存困境，人類對此進(jìn)行了深刻的反思，終于從深層次認(rèn)識到，生態(tài)危機(jī)的形成，人類與自然界關(guān)系的緊張，緣于人類對自然的失范行為，而這種失范行為背后隱藏的則是生態(tài)價值觀和生態(tài)道德觀的缺失。因此，調(diào)節(jié)人與自然關(guān)系的生態(tài)道德規(guī)范應(yīng)運而生。正如恩格斯所說的，“人們自覺地或不自覺地，歸根到底總是從他們階級地位所依據(jù)的實際關(guān)系中，從他們進(jìn)行生產(chǎn)和交換的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，吸取自己的道德觀念?！瓕ν瑯拥幕虿畈欢嗤瑯拥慕?jīng)濟(jì)發(fā)展階段來說，道德論必然是或多或少地互相一致的。……我們斷定，一切以往的道德論歸根到底都是當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)狀況的產(chǎn)物?！?/p>

    (二)生態(tài)道德規(guī)范的形成是在人們社會生活的實戲中逐步形成的。生態(tài)道德規(guī)范是對人們的生態(tài)道德行為和生態(tài)道德關(guān)系的普遍規(guī)律的反映和概括;是社會規(guī)范的一種形式;是從一定社會或階級利益出發(fā)，用以調(diào)整人與人、人與自然之間的利益關(guān)系的行為標(biāo)準(zhǔn)，也是判斷、評價人們生態(tài)行為善惡的標(biāo)準(zhǔn)。在人類改造自然界的實踐中，社會發(fā)展的客觀要求和人們的主觀認(rèn)識不斷發(fā)生變化、相互提升并最終達(dá)到統(tǒng)一。生態(tài)道德規(guī)范作為一定社會物質(zhì)生活條件及其相應(yīng)的人與自然關(guān)系的客觀反映，一定社會或一定階級的人們在長期的社會生活實踐中，自覺或不自覺地在行為上反復(fù)實踐這些生態(tài)道德要求，并通過某種風(fēng)俗、習(xí)慣、法規(guī)和傳統(tǒng)的方式固定下來。比如，臭氧是阻擋宇宙中紫外線的天然屏障，但由于現(xiàn)代化設(shè)備排出的大量的二氧化碳等物質(zhì)，消耗了臭氧，紫外線乘虛而入，侵害人體。二氧化碳的劇增，破壞了地球與外層空間的熱交換平衡，使地球持續(xù)增溫，南北極的冰雪也開始融化了，還有珍奇的動物絕跡，氣候惡劣等等。人類在經(jīng)受了慘痛的教訓(xùn)，付出了巨大代價之后，終于醒悟維持生態(tài)系統(tǒng)平衡，善待生命是人類必需遵守的基本生態(tài)道德規(guī)范。此外，生態(tài)道德規(guī)范的形式、內(nèi)容、要求等是隨著社會歷史的不斷發(fā)展而變化的?！坝篮悴蛔?、適用于一切時代、一切階級的善和惡、正義和非正義、榮譽和恥辱等等的道德規(guī)范是不存在的。”

    (三)生態(tài)道德規(guī)范提出主體的多樣性。生態(tài)道德規(guī)范首先是由一定社會或一定階級的思想家認(rèn)識并提出的，他們根據(jù)人類對自然界的自覺認(rèn)識，對人們的生態(tài)道德行為實踐進(jìn)行總結(jié)概括，提煉出符合一定人類和社會發(fā)展要求的行為準(zhǔn)則，并加以倡導(dǎo)，逐步形成人們普遍遵守的生態(tài)道德規(guī)范。如:現(xiàn)代生態(tài)倫理學(xué)的奠基人、法國思想家阿爾貝特·史懷澤則提出“敬義生命”的倫理學(xué)原則，明確指出“善是保持生命，促進(jìn)生命，使可以發(fā)展的生命實現(xiàn)其最高的價位。惡則是毀滅生命，傷害生命，壓制生命的發(fā)展。這是必然的、普遍的絕對倫理原則”。其次，各國的政府、地方行政機(jī)關(guān)則是生態(tài)道德規(guī)范產(chǎn)生和普及的核心力量。諸如，我國政府批準(zhǔn)的(

 三、完善生態(tài)道德規(guī)范體系

    生態(tài)道德規(guī)范體系是指一定社會或階級的生態(tài)道德原則和規(guī)范的有機(jī)整體。它們對人們的日常生產(chǎn)、生活起著直接的調(diào)節(jié)、指導(dǎo)規(guī)范和約束作用，它的實施和運用有利于鞏固生態(tài)道德建設(shè)的成果，提高人們的思想道德素質(zhì)，使人們正確認(rèn)識人與自然關(guān)系中的是非與善惡，改變?nèi)藗兊纳婧桶l(fā)展觀念，將保護(hù)生態(tài)、追求資源的永續(xù)利用、持續(xù)發(fā)展作為自身內(nèi)在約束力的要求，為人類的生產(chǎn)和發(fā)展提供可持續(xù)的自然機(jī)制，為構(gòu)建和諧社會提供合理的人文支持。

    (一)完善生態(tài)道德規(guī)范體系的意義。在當(dāng)前，我國一些地方重gdp增長、輕環(huán)境保護(hù)，環(huán)境保護(hù)法制不夠健全，環(huán)境立法未能完全適應(yīng)形勢需要，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象較為突出。環(huán)境保護(hù)機(jī)制不完善，環(huán)境管理體制未完全理順，環(huán)境管理效率有待提高，一些領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境保護(hù)意識和公眾參與水平有待增強(qiáng)。為此，迫切需要制定和實施生態(tài)道德規(guī)范，提高人們的生態(tài)道德意識，強(qiáng)化人們的自我控制力和自我約束力，進(jìn)一步鞏固生態(tài)道德建設(shè)的成果。

 從生態(tài)道德規(guī)范體系功能看，良好的生態(tài)道德規(guī)范體系有利于增強(qiáng)道德行為主體明辨是非和善惡的能力，提高道德修養(yǎng)的自覺性。從生態(tài)道德規(guī)范體系的作用來看，主要在于使人們尊重生命、尊重生態(tài)系統(tǒng)和生態(tài)過程，正確處理控制人口與合理消費、適度發(fā)展與維護(hù)生態(tài)平衡、消除貧困與反對奢侈之間的相互關(guān)系。具體講，生態(tài)道德規(guī)范體系能有效地規(guī)范人與自然的交往行為。完善的生態(tài)道德規(guī)范體系能夠在人們心目中樹起崇尚自然、熱愛生態(tài)的道德情操，按照美的原則和規(guī)律，不失時機(jī)地把人們的審美情趣引導(dǎo)到尊重自然、珍惜生態(tài)、保護(hù)環(huán)境方面來，并使之形成一種社會氛圍，帶動每個人養(yǎng)成一種符合生態(tài)道德要求的高尚情操，喚起人們關(guān)愛生物、善待生命的道德良知。從生態(tài)倫理出發(fā)，保護(hù)好生活在我們身邊的任何動物、植物、微生物的基本生存權(quán)，即使是在不得已的情況下，也應(yīng)本著良好的道德意識做出限制危害程度的正確選擇，從而自覺地摒棄那些亂捕濫獵、亂采濫挖、亂殺無辜的不道德行為。從而，持續(xù)、有效地提高人的生態(tài)道德素質(zhì)，使人擁有保護(hù)自然和生命的生態(tài)道德意識、生態(tài)道德情感、生態(tài)道德知識、生態(tài)道德能力與生態(tài)道德習(xí)慣，自覺遵循保護(hù)生態(tài)環(huán)境的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，更好地履行人類對自然和生命的道德義務(wù)與責(zé)任。

    (二)健全生態(tài)道德規(guī)范體系的內(nèi)容。生態(tài)道德規(guī)范的內(nèi)容十分豐富，包括社會的、職業(yè)的、家庭的和個人的各個領(lǐng)域和各個方面?？偨Y(jié)起來大概有:一是要熱愛自然。要求人們在生命活動中的一切言論和行為，都以維護(hù)生態(tài)環(huán)境為準(zhǔn)則，在向自然索取的同時向自然奉獻(xiàn)，在開發(fā)自然的同時保護(hù)自然，力求維護(hù)生態(tài)平衡。凡有利于自然的事情，能夠減輕或解除自然災(zāi)害的事情，就應(yīng)該自覺努力去踐行;一切有損自然的行為則應(yīng)該避免和反對。二是要合理消費。把消費問題作為倫理道德來審視，作為道德要求來遵循。盡可能使人們的消費行為合乎或不破壞生物圈的良險循環(huán)，使人類與自然之間成為親密伙伴。要強(qiáng)調(diào)節(jié)約資源，倡導(dǎo)消費文明化、無害化，在利用資源時，節(jié)制開發(fā)，高效使用，物質(zhì)消費和精神消費保持均衡協(xié)調(diào)，資源利用和消費活動不能對自然造成危害。三是適度發(fā)展。對人們的生產(chǎn)活動要從生態(tài)道德的視角加以調(diào)控，盡可能地少投入、多產(chǎn)出、多利用、再利用、少排放，將自然環(huán)境作為一種潛在的生產(chǎn)力加以保護(hù)，改變以破壞資源、過量消耗自然為代價或者“先破壞后治理”的生產(chǎn)發(fā)展模式。四是控制人口。應(yīng)該充分認(rèn)識到，人口問題是造成生態(tài)失衡、資源短缺的重要原因之一。人類的生育行為不只受到主觀意愿的控制，也不再單純地受社會控制，而且也受自然的控制。尤其在我國，如果不控制生育行為，實現(xiàn)生態(tài)道德利益公正的原則就是一句空話，人口的急增不僅無法實現(xiàn)人類代際間的利益公正，而且也必然加劇代內(nèi)間的矛盾和沖突。如果不控制生育行為，要擺脫今天的生態(tài)危機(jī)是非常虛幻的。五是保護(hù)生態(tài)平衡。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和物質(zhì)文明程度的提高，人類自身的快速發(fā)展，在對自然的開發(fā)力度加大的同時，也造成了嚴(yán)重的、歷史上從未有過的生態(tài)環(huán)境破壞和生態(tài)系統(tǒng)失衡。因此，重視生態(tài)建設(shè)，保護(hù)生態(tài)平衡，維護(hù)生存家園，是每個人的應(yīng)盡責(zé)任和道德義務(wù)。

規(guī)范分析范文第2篇

關(guān)鍵詞 違反國際規(guī)范 國際環(huán)境 參照系 心理認(rèn)知

中圖分類號：D80 文獻(xiàn)標(biāo)識碼；A 文章編號：1005-4812(2009)03-0037-43

隨著建構(gòu)主義和后現(xiàn)論在國際關(guān)系理論研究中占據(jù)一席之地，國際規(guī)范理論出現(xiàn)了復(fù)興的景象。探究違反國際規(guī)范行為也是國際規(guī)范研究極其重要的內(nèi)容，但是目前對于這一方面的研究仍然比較薄弱。美國公然發(fā)動對伊拉克戰(zhàn)爭之后，國際規(guī)范的有效性更是遭到質(zhì)疑。國際規(guī)范到底能在多大程度上影響國際社會中的各種行為者?理性主義學(xué)派和建構(gòu)主義學(xué)派在此問題上存在較大分歧。理性主義學(xué)派認(rèn)為，國家違反國際規(guī)范主要是出于利益考慮；建構(gòu)主義學(xué)派則認(rèn)為違反國際規(guī)范是國際環(huán)境和決策者的觀念造成的。國際政治心理學(xué)派認(rèn)為，決策者在分析利益、信息處理和決策時候總是在特定的環(huán)境結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)中進(jìn)行的，因此決策者無論在政治和心理上的需要都必須關(guān)注國家利益與國際社會規(guī)范的相互協(xié)調(diào)問題。國際政治中國家違反國際規(guī)范的行為具有深刻的利益、觀念和社會心理上的原因。筆者認(rèn)為通過國際政治心理學(xué)的分析能夠?qū)⒗硇灾髁x和建構(gòu)主義的兩種理論嫁接起來。

一、理性主義學(xué)派和建構(gòu)主義學(xué)派對違反國際規(guī)范行為認(rèn)識的分歧和理論缺陷

國際規(guī)范概念本身的操作性和范圍界定仍然相當(dāng)?shù)哪：瑢τ趪乙?guī)范本身的確切定義學(xué)術(shù)界還未形成共識。目前主要有兩種認(rèn)識：理性主義學(xué)派認(rèn)為，國際規(guī)范僅僅是國家利益和行為的外在表現(xiàn)形式，是否遵循國際規(guī)范與道德和是非無關(guān)；建構(gòu)主義學(xué)派指出，國際規(guī)范是“在特定的身份下，集體對不同行為者正確行為的期望”。規(guī)范不僅能夠約束行為者的行為，同時也能建構(gòu)行為者的觀念與利益。規(guī)范能夠幫助行為者通過協(xié)調(diào)與合作達(dá)成利益最大化。國際規(guī)范存在相當(dāng)普遍性，不僅在國內(nèi)政治，同樣在地區(qū)和全球國際政治上都在發(fā)揮自身的作用。雖然目前學(xué)術(shù)界就國際規(guī)范的定義還未能形成一致看法，但是理性主義學(xué)派和建構(gòu)主義學(xué)派都認(rèn)同國際規(guī)范本身包含了兩個關(guān)鍵的部分：規(guī)定(prescription)和參照系(parameter)。規(guī)定是指能夠預(yù)先給定不同行為體的何種行為是道德的或正確的標(biāo)準(zhǔn)；參照系表明了在何種環(huán)境下預(yù)先給定的標(biāo)準(zhǔn)才是適用的。因此在探討違反國際規(guī)范的行為時必須將以上兩大因素綜合考慮，只有行為者的決策違反了以上可接受的標(biāo)準(zhǔn)，其行為才能被視為違反國際規(guī)范。

目前理性主義和建構(gòu)主義之間爭論的焦點是國際規(guī)范在國際政治中到底發(fā)揮了多大的影響和能在多大程度上約束國際體系內(nèi)行為者的決策。理性主義吸取了新功能主義的理論成果，其注重結(jié)果邏輯(logic of consequence)來解釋國際體系內(nèi)各種現(xiàn)象。決策者必須通過衡量利益的得失和是否符合既定的利益來決定是否要遵循規(guī)范。現(xiàn)實主義學(xué)派認(rèn)為，國際政治中國際規(guī)范的影響是微不足道的。當(dāng)國際規(guī)范符合國家利益的時候，國家就遵循國際規(guī)范，反之就違反國際規(guī)范?？夏崴?湯普森(Kenneth Thompson)指出，國際道德的界定必須以國家的生存為前提，規(guī)范只能是在國家利益不被威脅的情況下才能發(fā)揮功效。相對于國際規(guī)范，國家利益永遠(yuǎn)是第一位的。由于國際社會的無政府狀態(tài)和國際法本身無法確保國家的生存，因此國家利益和完整都是決策者考慮的核心問題，國際規(guī)范是次要的。漢斯?摩根索(HansMorgenthau)也認(rèn)為，國家和安全超過了國際道德的重要性，普世的道德標(biāo)準(zhǔn)并不適用于無政府的國際體系。在現(xiàn)實主義學(xué)派看來，違反國際規(guī)范行為純粹是出于國家利益的需要。新自由制度主義認(rèn)為，雖然國際體系是處于無政府的狀態(tài)之下，但是行為者是理性的和自私的，國際制度、規(guī)范和規(guī)則能夠?qū)π袨檎叩臎Q策形成約束作用。規(guī)范和制度能夠通過制裁和監(jiān)督使行為者產(chǎn)生責(zé)任和認(rèn)同，并增強(qiáng)彼此之間的決策透明度和信息的對稱性。新自由制度主義能夠解釋為何國家為了國際規(guī)范上的考慮放棄了短期的利益。行為者從絕對收益和違規(guī)的聲譽代價考慮，通過制度化手段形成彼此利益的最大化。該學(xué)派認(rèn)為違規(guī)行為所付出的代價就是指物質(zhì)利益和個體的收益，并未意識到道德規(guī)范的重要性，而且將規(guī)范的研究過分集中于對具體制度和規(guī)則問題分析上。因此新自由制度主義所探討的國際規(guī)范仍然屬于理性主義的范疇，它認(rèn)為國家之間的利益是能夠調(diào)和的，決策者應(yīng)當(dāng)從絕對收益和長遠(yuǎn)利益出發(fā)考慮決定國家之間是否應(yīng)當(dāng)遵循國際規(guī)范。雖然其與現(xiàn)實主義有所不同，但是二者都是從國家利益出發(fā)，不同于建構(gòu)主義的理論。

建構(gòu)主義強(qiáng)調(diào)從社會學(xué)和道德行為的角度進(jìn)行分析。建構(gòu)主義學(xué)派指出，規(guī)范在塑造國家行為上能夠發(fā)揮巨大的影響，規(guī)范讓國家“學(xué)習(xí)”(learning)在國際社會中何種行為才是能夠被接受的和對于自身身份與利益的定位。建構(gòu)主義學(xué)派對于國際規(guī)范的理論研究主要集中在規(guī)范是如何產(chǎn)生的、規(guī)范確立后是如何對國家行為產(chǎn)生影響的。建構(gòu)主義認(rèn)為，違反國際規(guī)范的出現(xiàn)是由于規(guī)定與參照系兩個概念具有較大的主觀性，不同的行為者能對規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)做出不同的解釋。即使在違反規(guī)范的情況下，仍然可以打著遵守規(guī)范的旗號。規(guī)范為何能夠成為行為體的政策導(dǎo)向，使得國家在違規(guī)的時候仍然要以自身道德和出于國家利益考慮為幌子。當(dāng)行為者處于道德的困境時候，即自我利益與外部道德壓力發(fā)生沖突時候，規(guī)范本身的主觀性就體現(xiàn)了出來。在建構(gòu)主義學(xué)派看來，規(guī)范本身具有約束功能和建構(gòu)的功能，規(guī)范本身的目的在于遵循集體的期望，現(xiàn)實的存在依賴于集體的理解。該理論根植于行為的正義邏輯(loglc ofjustice)，國家必須從國際社會的大環(huán)境出發(fā)考慮其應(yīng)當(dāng)如何決策，其身份和利益又是什么。國際規(guī)范可以建構(gòu)利益和定位決策選擇的合法性。國際規(guī)范要國家行為形成有效制約最為重要的是“學(xué)習(xí)”的過程。國家通過其他國家、國際組織和非政府組織的行為判斷對其恰當(dāng)行為的期待。這種社會化的過程主要包括四個步驟：(1)效法其他國家，特別是向成功國家學(xué)習(xí)；(2)其他國家或者行為者對其遵循規(guī)范行為的評價；(3)國際社會對違規(guī)行為的批評；(4)通過外交和經(jīng)濟(jì)上懲罰措施引導(dǎo)違規(guī)者向規(guī)范追隨者轉(zhuǎn)變。遵循國際規(guī)范能夠帶來國際社會的認(rèn)同和國家威

望與地位的上升，而違規(guī)就會遭致國際社會的批評、孤立和影響其國際威望與地位。規(guī)范內(nèi)化并非是國家出于內(nèi)在的自覺考慮，而是國家的第二選擇。

國際規(guī)范能否在國際政治中發(fā)揮自身的有效性應(yīng)當(dāng)從正義和合法的邏輯考察，而非結(jié)果邏輯。如果單純從國家利益得失的角度來考察是否要遵循國際規(guī)范就無法解釋國際政治中各種非物質(zhì)利益的決策和現(xiàn)象。國家受到了自身利益和社會道德壓力雙重驅(qū)動的影響，在探究其決策時應(yīng)當(dāng)二者兼容考慮。從國際政治的現(xiàn)實看，任何行為者的決策都不是完全處于利己或者利他的，道德行為必須以行為者需要和最低利益為底線，同時追求自身利益也必須受到規(guī)范的約束。決策本身具有目的性，需要滿足各個方面的需要。如果要考察規(guī)范能否對國家的決策形成有效制約，就必須探究國家是如何界定國家利益和國際社會利益以及何者能在特定的環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢。利益最大化理論并不能解釋國家在決策過程中要綜合考慮如何將追求國家利益與國際社會期望相結(jié)合。

然而，從社會建構(gòu)的角度考慮國際規(guī)范本身也存在三個缺陷：(1)社會學(xué)理論聲稱社會結(jié)構(gòu)能對行為體的行為產(chǎn)生重大的影響，但是其無法解釋違反規(guī)范的原因；(2)社會學(xué)理論認(rèn)為規(guī)范本身是明確的，但是是否能被各種行為者所理解，這還有待于商榷；(3)社會學(xué)理論本身過于注重規(guī)范對于決策的約束作用，而忽視了其他的可能。由此也產(chǎn)生了幾個問題：首先，社會建構(gòu)理論認(rèn)為社會結(jié)構(gòu)對行為者的約束是連貫的、持續(xù)性的。正如邁克也納特(MichaelBarnett)指出的，“現(xiàn)存國際規(guī)范使得現(xiàn)代國家不再是依賴武力解決分歧和侵犯基本的人權(quán)”。國際政治的現(xiàn)實告訴我們事實并非如此，在國際事務(wù)中通過武力解決國際分歧和侵犯基本人權(quán)的狀況比比皆是。雖然建構(gòu)主義不像文化決定論所聲稱的國際規(guī)范在其中扮演決定性的角色，但是過分強(qiáng)調(diào)了社會結(jié)構(gòu)的作用使得其無法解釋為何會出現(xiàn)違反國際規(guī)范的現(xiàn)象。從政治或社會的角度看，結(jié)構(gòu)概念本身過于模糊而無法把握影響國家行為的各種變量。羅伯特?杰維斯(Robert Jervis)指出，“如果國際環(huán)境和結(jié)構(gòu)能夠決定國家的行為及其決策，那么不同的國家在相同的國際客觀環(huán)境中所做出的決策應(yīng)當(dāng)是相同的?！比欢谙嗤膰H社會結(jié)構(gòu)中國家之間的決策卻有極大的不同，這也是其理論不完善之處。因此，有些學(xué)者將建構(gòu)主義理論引入了知覺和認(rèn)識的變量來解釋國際體系過程中為什么結(jié)構(gòu)不能解釋的問題。

其次，社會建構(gòu)理論認(rèn)為，國際規(guī)范中對于“社會期望”概念本身的定位非常明確，而且國際社會中的各種行為者對規(guī)范中關(guān)于規(guī)定和參照系都有普遍的認(rèn)識。正如理性主義中的完全信息一樣，建構(gòu)主義也忽視了行為者思考和知覺的作用，在特定環(huán)境中行為者對于接收和解釋信息本身形成了不同認(rèn)識。國家在決策時所接收的信息總是被人為過濾后得到的。決策者對于現(xiàn)實的認(rèn)識并非是面面俱到的，他們在解釋這些信息時總是會存在眾多不可避免的遺漏和誤讀。因此，國際規(guī)范的規(guī)定和參照系本身能否被充分理解主要取決于決策者所處的特定環(huán)境，這必然摻雜了其個人的局限和偏見。再者，建構(gòu)主義和部分理性主義者認(rèn)為，行為者是否遵循國際規(guī)范主要取決于其內(nèi)在的認(rèn)知。無論行為者本身是否引用到規(guī)范本身，認(rèn)知本身都可以影響到其決策。由于建構(gòu)主義缺乏對結(jié)構(gòu)內(nèi)具體影響行為者變量的研究，因此無法探究為何行為者有時遵循國際規(guī)范而有時違反。

二、違反國際規(guī)范行為的社會心理學(xué)分析

盡管國際政治理論將各種思想分為不同的流派，但是它們都意識到?jīng)Q策者制定決策過程中既要考慮國家利益也受到社會道德約束上的雙重影響。保羅?迪馬吉奧(Paul Dimaggio)認(rèn)為，決策主要受到兩個方面因素互動的影響：現(xiàn)實推理中物化的精神結(jié)構(gòu)和制度的需求。在這一框架中，決策主要取決于行為者和結(jié)構(gòu)之間的互動，行為者在其認(rèn)知下的社會結(jié)構(gòu)和可接受范圍內(nèi)追求自身的利益和目標(biāo)。正如施奈德(JaCksnyder)指出的，國家試圖造就將決策中的期待因素與合法因素兩大內(nèi)容結(jié)合起來的藝術(shù)。決策方面的研究表明，國家在決策中面臨以下三種環(huán)境的約束：(1)將現(xiàn)實進(jìn)行組織并簡約使決策更為有效；(2)建立和維持其他國際行為體對其行為的認(rèn)可；(3)維持和提高自我鏡像和威望。這些需求與行為者的知覺和環(huán)境之間的互動直接影響到?jīng)Q策者是否要遵循規(guī)范。 首先，決策者高效制定決策主要依賴于已組織和簡約化了的現(xiàn)實。在國際事務(wù)中，如果行為者處于時間緊迫和信息不對稱與模糊的情況下進(jìn)行決策，其必然依賴的是他們的已有的認(rèn)知與知覺，并在此基礎(chǔ)上通過相關(guān)程序做出快速的決策。因此弄清楚是規(guī)范還是其他東西在引導(dǎo)決策者的行為，有助于理解在什么時候遵循規(guī)范是可能的。其次。國家遵循規(guī)范的心理需要在于為了得到國際社會的認(rèn)可。作為國際社會的成員，國家希望能夠得到其他行為者的認(rèn)可和尊重，并試圖提高自身的威望。關(guān)注自我形象是負(fù)責(zé)任的行為者特別關(guān)注他們所屬于的社會結(jié)構(gòu)中普遍關(guān)注的問題。規(guī)范能對行為者的決策按照集體的期望形成約束。行為者之所以遵循國際規(guī)范的目的，在于希望獲得國際社會中其他成員的認(rèn)可，行為者無論從決策心理還是國內(nèi)政治上的需要都希望能夠發(fā)展和維持與其他行為者的社會關(guān)系。雖然負(fù)面的評價使得行為者不敢輕易破壞國際規(guī)范，但是如果行為者認(rèn)為可以在一定的環(huán)境下免受規(guī)范的懲罰，那么它就會認(rèn)為其他行為者理解違反規(guī)范的行為，而將其視為合法的借口。最后，行為者通常有維持正面的自我鏡像的價值取向。行為者希望能夠獲得正面的評價并提升自身的威望，這有利于自身價值和政策被更多其他行為者所認(rèn)同。這使得行為者能夠遵循規(guī)范進(jìn)行決策，當(dāng)然這包括了將規(guī)范內(nèi)化(intemalizjng)。一旦規(guī)范被內(nèi)化為自身的認(rèn)同，那么在未來的決策中會將遵循規(guī)范的行為視為同其自身的價值期待是一致的并以此而感到自豪。行為者的自我鏡像所展示的對象既是外在的，同時也是內(nèi)在的。影響是否遵循國際規(guī)范的三大因素：行為者所處的環(huán)境、維持社會認(rèn)同和自我的威望三者之間是相輔相成的。獲得其他行為者的廣泛認(rèn)同有利于行為者更有效采取行動，同時國際社會的信任又能增強(qiáng)其自身威望。信念驅(qū)動和認(rèn)知會影響到對環(huán)境和規(guī)范的定位。行為者最先需要解決追求自我利益與道德之間的困境，在決策者理解的現(xiàn)實基礎(chǔ)之上尋求自我利益并努力避免負(fù)面的社會批判,而維持正面的自我鏡像。

在國際社會中，國家在大多時候更愿意遵循國際規(guī)范，這主要出于以下原因考慮：第一，遵循國際規(guī)范的行為能夠獲得國際社會的認(rèn)可和尊重，同時也能以有效的行為處理現(xiàn)實問題。決策者主要依賴自身的認(rèn)知形成相應(yīng)的決策，而規(guī)范為行為者指出了在國際結(jié)構(gòu)中怎樣的行為是受歡迎的，規(guī)范為行為者提供了積極反饋的路徑和為成功決策提供了合法性。第二，遵循規(guī)范本身是為了滿足國際社會認(rèn)可的需要。從定義的角度而言，規(guī)范就是反映了國際社會認(rèn)同的正確行為。遵循國際規(guī)范能夠提高自身在其他行為者認(rèn)知中的自我鏡像，而違反規(guī)范的行為則會遭到反對。行為者的決策是否具有合法性本身關(guān)鍵是其行為是否能夠受到認(rèn)可的反饋。

因此最為便捷的方式就是得到國際社會對其決策合法性的認(rèn)可。第三、行為者在社會中為了維護(hù)自身威望就必須維持自身積極的鏡像，而社會是否認(rèn)同又是自我鏡像評判的主要標(biāo)準(zhǔn)。一旦被內(nèi)化，規(guī)范就融人到行為者決策的潛意識中，未來決策中遵循規(guī)范的行為就是意味著符合自身的價值期待，并產(chǎn)生自豪感。行為者從心理上而言需要被以積極的方式評價并以遵循規(guī)范為自豪。為了維持正面的自我鏡像，在遵循國際規(guī)范方面，行為者不僅僅是為了滿足心理的需要，同時也出于戰(zhàn)略和利益的需要，遵循國際規(guī)范能夠獲得外來援助或者避免被制裁。出于以上考慮國家更樂意維持現(xiàn)狀，將所有的行為體視為平等的，而非成為修正的國家。由于存在眾多的理由使得國家遵循國際規(guī)范的行為成為可能。遵循規(guī)范能夠有助國家理解現(xiàn)實并以克制和爭取國際認(rèn)同的心態(tài)進(jìn)行決策，推動與其他行為者之間的關(guān)系和提高自我威望。這事實上是一種心理上的戰(zhàn)術(shù)，遵循規(guī)范就會得到國際社會的贊許和認(rèn)可，而違反則會受到懲罰。但是，行為者的決策不僅僅受到正確行為的社會期望影響，同時決策中受到來自其他因素的影響，比如國家自身利益及其手段和目的可能與社會所認(rèn)同的規(guī)范存在沖突。個體利益與社會期望之間的沖突容易造成決策者試圖從心理上將環(huán)境定位為獲得期待的結(jié)果和維持被認(rèn)同的身份是一致的。

國家違反國際規(guī)范研究最先需要解決的問題是國家如何處理尋求國家利益認(rèn)知下的正確行為與國際規(guī)范制約下道德訴求之間的困境。由于決策本身目的就是滿足來自各方利益的需求，因此國家在決策的過程中，決策者總是處于道德兩難的困境之下處理國家利益與國際社會利益之間相互競爭關(guān)系，這為違反國際規(guī)范留下了灰色的空間。國際社會中是否會出現(xiàn)違反國際規(guī)范的現(xiàn)象主要取決于國家個體意志和國際社會具有的集體意志約束能力的博弈。決策者如果覺得違反規(guī)范能夠滿足自身利益和國家戰(zhàn)略需要，同時又能將規(guī)范與社會環(huán)境進(jìn)行解釋使其能夠免于道德的譴責(zé)和懲罰，那么違反國際規(guī)范的行為就必然會產(chǎn)生。由于決策者總是處于特定的社會環(huán)境下進(jìn)行決策，因此其必須考慮國內(nèi)社會和國際社會的認(rèn)同，在違反國際規(guī)范的時候他們必須向國內(nèi)民眾和國際上其他的行為體現(xiàn)售自身侵犯的合理性或者否認(rèn)違反行為。決策者能否有效解決這種道德的困境主要取決于兩大因素：(1)規(guī)范本身是否明確和行為者所處的國際環(huán)境，規(guī)范本身是否有明確的參照系或者具有廣泛的認(rèn)同的特點。這里所說的環(huán)境指的是，特定的環(huán)境使得決策者有能力將違反規(guī)范的行為進(jìn)行解釋并為社會所接受；(2)國際環(huán)境本身是否能夠為決策者為其違反規(guī)范的行為開脫提供可能，決策者能否根據(jù)其他的理由為其政策合法性辯護(hù)。如果前者是否定的而后者又是肯定的，那么決策者會私下破壞國際規(guī)范，并對外否認(rèn)自身的行為。當(dāng)然，如果環(huán)境不適合否認(rèn)的話，那決策者違反規(guī)范的可能性就會大大降低。決策者在決策過程中不自覺會受到其自身的認(rèn)知和價值觀的影響，因此決策過程中個人價值判斷因素必然會摻雜其中，而決策者也往往認(rèn)為其行為是個體防衛(wèi)的本能反應(yīng)?？傊?，在國際關(guān)系領(lǐng)域內(nèi)，國家能夠違反國際規(guī)范主要是兩大因素驅(qū)動，國家利益和國際規(guī)范本身以及所處的環(huán)境。

雖然規(guī)范本身并非是客觀的，但是為了解決自身面臨的道德困境問題和贏得國際社會其他成員國的信任，違反國際規(guī)范的國家必須做出必要的解釋。國家在處理違反國際規(guī)范時，主要有四種解釋形式：道歉、否認(rèn)、尋求借口和合法化。道歉是當(dāng)國家違反國際規(guī)范后尋求國際社會的諒解，但是該種方式主要在危機(jī)或者緊急的情況發(fā)生之后，因此無法進(jìn)行系統(tǒng)分析。否認(rèn)是指國家既不承認(rèn)采取某種違反國際規(guī)范政策也不承擔(dān)其帶來的后果。尋求借口是指國家為了減輕違規(guī)行為在道德上的壓力，將自身的行為解釋為是失控或者被特定的環(huán)境所逼迫。最為常見的方式是將其合法化，國家承認(rèn)采取了某種政策或者行為，但是否認(rèn)該政策是違反國際規(guī)范的，他們利用了國際規(guī)范在參照標(biāo)準(zhǔn)上的模糊特點和特定的國際環(huán)境，將自身行為視為是維護(hù)國際規(guī)范和自衛(wèi)的行為，而受害者應(yīng)該得到應(yīng)有的懲罰。

國家在違反國際規(guī)范之前，決策者心理上就已將違反規(guī)范的行為合法化。國家做出相應(yīng)的解釋目的是為了解決道德上的困境問題，創(chuàng)造有利于自身實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的國際環(huán)境，從而使自身免受國際社會的譴責(zé)和維持在其定的身份。國家能否將自身行為進(jìn)行合法化主要取決于兩大因素：規(guī)范的參照系和規(guī)定與所處的國際環(huán)境。國際規(guī)范是抽象的。規(guī)范經(jīng)常體現(xiàn)在國際法、條約和法典之中，只能通過國際實踐和交流的方式才能將其物化。在具體的環(huán)境中，規(guī)范本身是由人對其進(jìn)行解釋和運用的，因此在解釋國際規(guī)范的規(guī)定和參照系的具體內(nèi)涵及其適用的環(huán)境時必然會加入個人的主觀因素。決策者總是將國際規(guī)范和國際環(huán)境表述為其自身所理解的狀態(tài)，因此國際規(guī)范極其容易被扭曲和主觀利用。具體化使得國際規(guī)范解釋的多元化成為了可能。規(guī)范本身越模糊。國家就越容易利用這一點做出對其不同的解釋，那么規(guī)范本身的約束力就越小。如果將國際規(guī)范的規(guī)定和參照的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行法典化，那么只有極少數(shù)的國家敢公然違反國際規(guī)范。其次，國家要對違反國際規(guī)范的行為做出令人信服的解釋也依賴于特定的國際環(huán)境。決策者在違反國際規(guī)范的時候必然會考慮到其行為是否會影響其在國際社會中的威望和地位，國際社會其他成員國是否會認(rèn)同其行為。決策者如果認(rèn)為將其違反國際規(guī)范行為置于特定的國際環(huán)境之下能夠為國際社會所接受，那么決策者也就解決了道德困境的問題，違反國際規(guī)范的行為就極易發(fā)生。

結(jié) 語

規(guī)范分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：全科護(hù)士；規(guī)范化培訓(xùn)；護(hù)理質(zhì)量；滿意度

隨著我國社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的蓬勃發(fā)展，需要大量優(yōu)秀的全科護(hù)理人才，以滿足各種類型人群、不同層次的健康服務(wù)需求，要求全科護(hù)士不僅需具有豐富的專業(yè)理論知識和技能， 還必須具備具有良好的溝通交流能力[1]。剛進(jìn)入臨床崗位的新護(hù)士由于經(jīng)驗不足，未掌握和患者溝通交流的技巧，不善于理論聯(lián)系實際，常造成不必要的護(hù)患矛盾。因而新護(hù)士常面臨著巨大的心理壓力， 甚至影響新護(hù)士的工作積極性。本文分析93名新護(hù)士全科規(guī)范化培訓(xùn)的方法及效果報告如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 研究對象為2012年7月～2014年12月本院新入職的93名護(hù)士，其中男4例，女89例；年齡20～24歲，平均（22.35±0.67）歲；學(xué)歷大專41名，本科52名。所有對象均順利完成培訓(xùn)，培訓(xùn)合格率100.00%。剔除中途退出及未行問卷調(diào)查及考核者。

1.2方法

1.2.1首先依據(jù)相關(guān)文件精神，制定全科護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)的基本大綱，力求培訓(xùn)計劃詳細(xì)、目標(biāo)明確，并具有可行性。集中培訓(xùn)帶教老師，鼓勵帶教老師端正教學(xué)態(tài)度，培訓(xùn)時耐心、嚴(yán)格，并從生活上主動關(guān)心新護(hù)士，保證培訓(xùn)計劃的順利完成。

1.2.2重視人文知識培訓(xùn)，對參與全科護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)的新護(hù)士進(jìn)行心理素質(zhì)培養(yǎng)，了解患者的一般心理狀態(tài)，教會新護(hù)士如何和患者有效交流，掌握交流技巧、提高交流能力。

1.2.3加強(qiáng)護(hù)理基礎(chǔ)理論和基礎(chǔ)護(hù)理操作培訓(xùn)。由于新護(hù)士剛出校門，基礎(chǔ)理論知識較扎實，缺乏的是如何將理論融入實踐中。帶教老師應(yīng)放手讓新護(hù)士完成基礎(chǔ)護(hù)理操作，進(jìn)行個別指點。結(jié)合實踐案例讓新護(hù)士學(xué)習(xí)完成?？撇僮?。在培訓(xùn)中融入護(hù)理風(fēng)險教育，鼓勵護(hù)士正確、及時、規(guī)范完成文書，在"舉證倒置"中有效保護(hù)自己[2]。定期組織全科護(hù)士參與理論講座，介紹最新的護(hù)理理念和專業(yè)發(fā)展動態(tài)，加強(qiáng)?？评碚摵筒僮髋嘤?xùn)，以提高其整體護(hù)理能力。

1.3培訓(xùn)效果調(diào)查 分別于培訓(xùn)前和培訓(xùn)期末，用自行設(shè)計的“護(hù)士交流能力測評表”評估新護(hù)士交流能力、交流技巧和心理素質(zhì)得分變化。用"滿意度調(diào)查表" 調(diào)查新護(hù)士職業(yè)滿意度及同期患者滿意度。并對所有接受培訓(xùn)的護(hù)士進(jìn)行考核，對比培訓(xùn)前后三基考核成績及文書書寫質(zhì)量。

1.4統(tǒng)計學(xué)方法 采用SPSS15.0統(tǒng)計學(xué)軟件錄入數(shù)據(jù)并進(jìn)行統(tǒng)計學(xué)分析，計量資料用（x±s）表示，采用配對t檢驗。P

2 結(jié)果

2.1全科護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)的效果分析 經(jīng)過全科護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)后，93名新護(hù)士的交流能力、交流技巧和心理素質(zhì)得分均較前大幅提高，比較差異有顯著性差異（P

2.2護(hù)理質(zhì)量及滿意度比較 培訓(xùn)后新護(hù)士的三基考核成績、文書書寫質(zhì)量、職業(yè)滿意度及患者滿意度均明顯高于培訓(xùn)前（P

3 討論

隨著人們健康意識的增強(qiáng)，患者對護(hù)理服務(wù)的要求不斷提高，對全科護(hù)士的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高的要求。對護(hù)士實施全科規(guī)范化培訓(xùn)，使其更規(guī)范地完成護(hù)理操作，將人文知識融入到護(hù)理患者中，全面提升護(hù)理質(zhì)量。規(guī)范化培訓(xùn)還可以提高新護(hù)士臨床實踐能力和全面素質(zhì)，促進(jìn)護(hù)理隊伍的整體發(fā)展[3]。

全科護(hù)士大多由病房護(hù)士轉(zhuǎn)崗而來，具有相當(dāng)?shù)膶？谱o(hù)理能力。但其中新入職護(hù)士剛踏入臨床，工作經(jīng)驗缺乏，尚不懂得如何與患者進(jìn)行有效的溝通交流，缺乏足夠的應(yīng)對能力，造成不必要的護(hù)患矛盾，增加其心理壓力，甚至影響工作熱情[4]。護(hù)理工作是一個高風(fēng)險行業(yè)，全科護(hù)理以患者個人健康為中心， 集預(yù)防、保健、疾病護(hù)理和康復(fù)為一體， 為不同病種、不同病程的患者實施全面性、全方位的護(hù)理的服務(wù)，要求護(hù)士全科護(hù)士必須具備高度的工作熱情和工作積極性，因而規(guī)范化培訓(xùn)來幫助新護(hù)士適應(yīng)角色轉(zhuǎn)換， 提高其臨床工作能力， 保證護(hù)理工作質(zhì)量和安全性顯得非常必要[5]。

對新入職護(hù)士進(jìn)行全科規(guī)范化培訓(xùn)，首先強(qiáng)調(diào)帶教老師需具備較強(qiáng)的帶教能力，提高帶教意識和帶教經(jīng)驗。并采用多樣化的培訓(xùn)方式，實現(xiàn)個體指導(dǎo)、案例分析、理論講座相結(jié)合的模式。既注重學(xué)生臨床理論、實際操作能力的培訓(xùn)，又注重人文素質(zhì)培養(yǎng)，讓新護(hù)士掌握和患者及家屬交流、溝通的技巧，以建立和諧的護(hù)患關(guān)系。通過培訓(xùn)讓新護(hù)士快速適應(yīng)角色轉(zhuǎn)換，也可以提高護(hù)士職業(yè)滿意度。

本研究中，經(jīng)過全科護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)后，93名新護(hù)士的交流能力、交流技巧和心理素質(zhì)得分均較前大幅提高，培訓(xùn)后新護(hù)士的三基考核成績、文書書寫質(zhì)量、職業(yè)滿意度及患者滿意度均明顯提高。和相關(guān)文獻(xiàn)基本一致[6]。由此可見，對新護(hù)士進(jìn)行規(guī)范化培訓(xùn)，使其盡快調(diào)適心理，順利實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，對提高護(hù)理質(zhì)量及護(hù)士職業(yè)滿意度，建立和諧的醫(yī)患關(guān)系有重要的意義。

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規(guī)范分析范文第4篇

審計是在不斷發(fā)生變化的，它由最初的詳細(xì)審計到制度基礎(chǔ)審計，再到現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。審計方法演變的因素很多，但最為主要的是審計假設(shè)的演變、公司組織方面的變遷以及審計效率的高低。由此，可以看出，審計方法的實施是有諸多假設(shè)前提和先決條件的，尤其是制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺侨绱?。只有接受認(rèn)同其假設(shè)條件，審計才具備存在的空間和探討的可能，否則，關(guān)于審計的任何理論和實踐都無從談起。

2 財務(wù)報表的先天不足

審計的本質(zhì)決定了審計只能為財務(wù)報表提供一個合理而非絕對的保障。這是因為按照相關(guān)的理論，財務(wù)報表中隱含了大量的假設(shè)、前提和估計，財務(wù)報表至多只能提供一個大致合理的對于財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動情況的描述。只要這一描述與公司的實際狀況的差異不是重大的，就可以合理認(rèn)定財務(wù)報表“公允”地反映了公司的實際情況。而公眾則認(rèn)為經(jīng)審計后的會計報表應(yīng)該是沒有任何差錯的，已經(jīng)將所有的欺詐、隱瞞和舞弊行為排除掉。由此便產(chǎn)生了公眾期望與審計執(zhí)業(yè)之間的差異。

基于的需要，這里的審計作用按照范圍不同劃分為審計的一般作用（即通常意義上的審計作用）和審計治理作用。這兩個作用是一般和特殊的關(guān)系，且都需要以明確上述認(rèn)識為前提。接下來，首先闡述審計作為一種外部監(jiān)控約束機(jī)制的一般作用，然后在此基礎(chǔ)上來討論審計治理作用的具體。

（二）審計的一般作用

基于前述關(guān)于審計控制觀的思想，審計的本質(zhì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。因此，審計的作用應(yīng)該體現(xiàn)或有助于實現(xiàn)審計的本質(zhì)目標(biāo)———確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)（或控制權(quán)）的分離，或者其他任何分權(quán)行為。但筆者認(rèn)為，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并不必然導(dǎo)致審計制度的產(chǎn)生。如果人能夠忠實地履行自己的職責(zé)，最大限度減少自身機(jī)會主義行為的發(fā)生，那么，確定、解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計就沒有存在的必要了。即使人不能完全履行自己的職責(zé)，但如果委托人和人之間信息足夠?qū)ΨQ或者契約是完全的，那么，同樣也無須第三方審計的存在。然而事實上，由于這些諸多前提假設(shè)條件不能完全滿足，審計作為確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面履行的機(jī)制才得以產(chǎn)生。故以下主要從上述假設(shè)的角度來探討審計的一般作用。

1 審計對委托關(guān)系中機(jī)會主義行為的抑制作用

經(jīng)濟(jì)學(xué)和管中都有關(guān)于經(jīng)濟(jì)人（或理性人）假設(shè)的思想：在經(jīng)濟(jì)活動中，經(jīng)濟(jì)主體所追求的唯一目標(biāo)是自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，其經(jīng)濟(jì)行為都是有意識的和有理性的。這個假設(shè)同樣也適用于委托關(guān)系中的委托人和人。

Jensen認(rèn)為，委托關(guān)系是指“一個人或一些人（委托人）委托其他人（人），根據(jù)其他人的利益從事某些活功，并相應(yīng)地授予人某些決策權(quán)的契約關(guān)系”[1].在該契約關(guān)系中，委托人和人都是最大合理效用的追求者，然而它們各自的利益目標(biāo)又不一致，致使委托人為了使人朝著自身的方向努力而需付出成本。為了降低成本同時又能維持這種關(guān)系就需要監(jiān)督，審計就是這樣一種監(jiān)督方式。本文認(rèn)為，審計作為維系委托關(guān)系的外部監(jiān)督方式不僅對人起作用，同時也會對委托人起作用，即能夠使得委托人整體利益實現(xiàn)最大化。

2 審計對委托人和人之間信息不對稱的改善作用

委托關(guān)系形成后，資產(chǎn)所有者為了解決信息不對稱引起的委托—可以采取的措施有：報告制度、激勵制度、監(jiān)督體系。然而這些措施制度的有效運行卻離不開審計機(jī)制的參與。加之，審計本身也有利于改善委托人和人之間的信息不對稱問題。本文認(rèn)為，這種改善作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）充分披露信息

充分披露報表中的信息是審計對信息不對稱改善作用的前提。當(dāng)然，充分披露基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息首先是會計的職責(zé)。審計實際上是對該信息的第二次披露，較之會計的信息披露有一定的區(qū)別，并能夠督促首次披露的充分性。審計之所以能起到這個作用其原因在于：首先，審計根據(jù)能夠反映用戶要求與愿望的既定約束標(biāo)準(zhǔn)，獨立地對財務(wù)信息進(jìn)行審查；其次，審計促使信息提供者根據(jù)用戶標(biāo)準(zhǔn)控制會計處理過程，因為信息提供者知道自己的工作將受到獨立專家的審查。這時，審計作為一種強(qiáng)大的威懾力量而存在，促進(jìn)了信息的充分披露。莫茨和夏洛克在《審計理論結(jié)構(gòu)》一書指出，審計是證券市場唯一從事驗證工作的職業(yè)，并通過揭示證券市場的信息流程，說明了審計在驗證證券市場信息中的地位和影響。

（2）過濾不實信息，降低信息風(fēng)險

過濾不實信息、降低信息風(fēng)險是審計對信息不對稱改善作用的方式。信息風(fēng)險是指經(jīng)濟(jì)信息中含有錯誤信息的風(fēng)險，它反映的是未經(jīng)審計的經(jīng)濟(jì)信息在傳遞過程中以及其本身存在的不正確或不準(zhǔn)確的可能性。蔡春教授指出，“審計是降低經(jīng)濟(jì)信息風(fēng)險的最有效途徑或手段”[2].本文進(jìn)一步認(rèn)為，審計這種最有效途徑或手段首先表現(xiàn)在對不實信息的過濾上。通過對公司會計報表（包括前瞻性盈利預(yù)測文件）的編制和披露進(jìn)行審查或?qū)徍?，并就其真實、公允性發(fā)表專家意見，提供合理保證這個過程本身就包含著對不實信息的過濾。從實際情況來看，審計確實也能夠過濾會計報表中的不實信息。據(jù)中注協(xié)2004年年報審計分析顯示①，2004年度會計師事務(wù)所報備的1376家公司年報審計中，經(jīng)審計，調(diào)整利潤總額641億元，占審計前利潤總額的21.66%；調(diào)整資產(chǎn)總額2645億元，占審計前資產(chǎn)總額的4.03%；調(diào)整應(yīng)交稅金52億元，占審計前應(yīng)交稅金的10%.這表明，（注冊會計師）審計在過濾不實會計信息方面發(fā)揮了重要作用。

（3）增加信息價值

增加信息價值是審計對信息不對稱改善作用的結(jié)果。公司的會計報表經(jīng)過審計后，就已經(jīng)包含了新的信息。這種新的信息可以認(rèn)為是，審計賦予了或增加了經(jīng)濟(jì)信息的可信性。美國會計學(xué)會審計概念委員會1969年提出的《基本審計概念說明》（《AStatementofBasicAudi tingConcepts》）專門分析了審計的角色和審計的社會作用，并明確指出：審計能夠增加信息的價值；審計的價值增加功能能夠滿足財務(wù)報表的信息需求。

3 審計能夠促進(jìn)或披露契約的執(zhí)行情況，對契約的不完全性有補充完善作用

根據(jù)契約理論的有關(guān)觀點，公司是一系列要素所有者進(jìn)行投資合作形成的契約性組織，其得以運行的關(guān)鍵在于要素所有者之間的利益沖突得到協(xié)調(diào)、權(quán)益得到保障以及投資福利預(yù)期得到改善。要素投資者之間的利益沖突與協(xié)調(diào)塑造著一個組織投資秩序的演化，并由于共同的投資取利傾向而結(jié)成利益共生體。至于各利益相關(guān)者未來會留在還是退出公司這個契約耦合體，會計所提供的會計信息是各契約參與者作出此類決策的基本依據(jù)。但是不同利益主體具有不同的會計信息要求，這便要求有相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制將各利益主體的沖突化解。利益相關(guān)者通過對這種利益協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行公共選擇，要求該機(jī)制能夠公允對待各利益相關(guān)者，能夠調(diào)和他們之間的利益沖突，均衡他們的會計信息需求。從公司角度看，審計制度安排就是一種重要的協(xié)調(diào)機(jī)制。也正是由于對契約參與者（或利益相關(guān)者）如股東、債權(quán)人、經(jīng)營者等相互之間的利益沖突進(jìn)行控制的需要，才導(dǎo)致了對審計尤其是外部審計的內(nèi)在需要。事實上，外部獨立審計從其產(chǎn)生之日起，就一直是作為企業(yè)組織利益沖突的監(jiān)督與協(xié)調(diào)機(jī)制而發(fā)揮作用的。

另一方面，內(nèi)部審計制度由于具有天生的局限性和缺陷，其對經(jīng)營者的監(jiān)督很可能會發(fā)生失敗，即發(fā)生內(nèi)部審計制度安排“失靈”現(xiàn)象，故引入外部獨立審計制度就成為審計制度安排創(chuàng)新的一種理論上的必然選擇。也就是說，相比較而言，外部獨立審計更加注重通過對會計信息的鑒證和對企業(yè)各種違約行為的辨識，來協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的利益沖突，促使經(jīng)營者切實履行與各利益相關(guān)者簽訂的明契約或隱契約。

進(jìn)一步來看，企業(yè)作為各種關(guān)系性契約的耦合，是由一些具體種類的契約組合而成的。考察這些契約，不難發(fā)現(xiàn)，它們有一個共同的特點就是不完全性。所謂不完全性一般意義上是指不能準(zhǔn)確地描述與交易有關(guān)的所有未來的可能性狀態(tài)以及每種狀態(tài)下契約各方的權(quán)利和責(zé)任。這主要是由締約雙方的有限理性、對現(xiàn)實和未來不確定性以及巨大的交易費用所致[3].為了解決這個問題，有必要創(chuàng)立一種自動履約機(jī)制，使交易順利進(jìn)行。在現(xiàn)實生活中，大多數(shù)契約是依賴于習(xí)慣、誠信、聲譽等方式完成的，付諸解決往往是不得已的事情。但涉及到公司，需要有一種協(xié)調(diào)機(jī)制來補充完善契約的不完全性或者規(guī)范契約的實施過程，考慮到成本效益原則，審計是這種協(xié)調(diào)機(jī)制的優(yōu)先選擇。

（三）審計治理作用的具體

下面主要對審計在公司治理機(jī)制中的作用進(jìn)行具體。本文采用的是廣義的公司治理含義，也就是說基于利益相關(guān)者思想的公司治理觀，故這里主要從審計對利益相關(guān)者（包括股東）的以及利益相關(guān)者對審計作用的需求的角度，闡述審計治理作用的具體內(nèi)容。本文認(rèn)為，其具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：

1 約束控股股東行為，有效保護(hù)股東特別是中小股東權(quán)益

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的股份公司，特別是在“董事中心主義”及后來的“經(jīng)理中心主義”的公司，股東要了解自己投資的安全性、被投資的經(jīng)營狀況以及經(jīng)理階層有無舞弊行為，只有依賴管理當(dāng)局提供的性財務(wù)報表。至于這些財務(wù)報表的真實性如何，由于時間、精力，特別是專業(yè)知識的局限，股東無法對其進(jìn)行證實。認(rèn)識到審計較強(qiáng)獨立性和高度專業(yè)化的特點，由審計師來扮演監(jiān)督經(jīng)營者、維護(hù)股東利益的角色便成為現(xiàn)實的選擇。這一點已經(jīng)得到了界和實務(wù)界的廣泛認(rèn)可。

然而，從我國公司治理的現(xiàn)狀來看，我國公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一大特色仍是“一股獨大”。當(dāng)然，“一股獨大”并非是我國特有現(xiàn)象[3]，但由此卻產(chǎn)生了公司“委托關(guān)系”中的第二重委托關(guān)系：大股東同時也是作為其他中小股東的人而存在的。這樣，大股東由于機(jī)會主義傾向，就有可能通過關(guān)聯(lián)交易等形式損害中小股東的利益[4]，或占用公司資金、損害公司利益。那么，既然在我國實現(xiàn)股權(quán)多元化并不具備現(xiàn)實條件的情況下，通過審計對關(guān)聯(lián)方交易的公允性、披露的充分性進(jìn)行審查，會有助于約束控股股東侵占、轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的行為，至少可以促使公司披露控股股東長期大量占用公司資金、公司為控股股東提供巨額擔(dān)保等嚴(yán)重危害公司持續(xù)經(jīng)營的行為，從而引起公眾的關(guān)注。故對中小股東和公司其他利益相關(guān)者來說，審計是一個很好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和長效機(jī)制。

2 增進(jìn)經(jīng)理層等人的利益

作為人的公司經(jīng)理階層與作為委托人的公司股東及部分利益相關(guān)者之間總有利益沖突的一面，如經(jīng)理可能追求不當(dāng)?shù)膫€人效用，從而犧牲委托人的利益。由于委托人預(yù)期經(jīng)理會追求不利于自己利益的個人目標(biāo)，因而在簽訂報酬契約時會降低經(jīng)理的報酬水平以抵消其不當(dāng)?shù)睦孀非?。為避免自己報酬的逆向調(diào)整，精明、誠實的經(jīng)理人員主動聘請獨立審計人員審查、鑒證其提供的財務(wù)報表，使自己的業(yè)績得到確認(rèn)，從而維護(hù)自己的職業(yè)聲譽和地位。Chow的證實：與數(shù)據(jù)（如高負(fù)債權(quán)益比率）有關(guān)的債務(wù)契約、報酬契約等因素都增加了公司自愿委托外部審計的可能性[5].

3 保護(hù)債權(quán)人利益

Jensen認(rèn)為：企業(yè)的主要控制者是股東和債權(quán)人，股東和債權(quán)人都是企業(yè)的資金提供者，只是提供者根據(jù)自己不同的能力和風(fēng)險偏好而選擇不同內(nèi)容的契約，在不同經(jīng)營狀態(tài)下股東和債權(quán)人分別擁有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)[6].由此可以認(rèn)為，債權(quán)人和股東之間是一種既對立又統(tǒng)一的矛盾關(guān)系：（1）對立關(guān)系。隨著公司債務(wù)融資比例的上升，股東更傾向于選擇風(fēng)險較大的投資項目，這樣不但能夠獲得更大的財務(wù)杠桿收益，而且還可以將投資失誤的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人[1]；（2）統(tǒng)一關(guān)系。債務(wù)本息的償付具有硬約束特性，故債務(wù)約束的存在能夠促使經(jīng)營者努力工作、提高投資決策的質(zhì)量，從而在一定程度上降低公司的成本，提高公司的經(jīng)營績效。

4 促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升公司價值

在審計制度具體實施過程中，作為規(guī)范的程序和良好的慣例，它要對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性進(jìn)行調(diào)查、測試和評價，向客戶管理當(dāng)局指出其中的薄弱環(huán)節(jié)并提出必要的改進(jìn)建議。這有利于強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制，提高公司的經(jīng)營績效。同時，審計制度還可產(chǎn)生威懾效應(yīng)，因為管理人員和員工知道自己的活動將面臨定期審計后，會促使他們改進(jìn)經(jīng)營和控制。從這個意義上說，審計在一定程度上又可降低經(jīng)營風(fēng)險，提升公司價值。

三、審計治理作用的傳導(dǎo)路徑

（一）從審計選擇層面分析審計治理作用的傳導(dǎo)路徑

1 信號顯示機(jī)制

特定的審計選擇可以向公司的利益相關(guān)者傳遞關(guān)于公司的某些信號。這里的信號顯示機(jī)制是指在保護(hù)既定的情況下，審計可以作為一種鑒別高風(fēng)險客戶和低風(fēng)險客戶的甄別機(jī)制。在Titman和Trueman的理論模型中，（獨立）審計的選擇被看作是一種關(guān)于企業(yè)價值的信息的可靠信號，審計質(zhì)量是企業(yè)價值的單調(diào)上升函數(shù)，同時審計質(zhì)量又是企業(yè)投資回報的風(fēng)險的單調(diào)下降函數(shù)。該模型的意義在于，它說明了公司通過審計選擇能夠向市場發(fā)出信號[7].同時，通過公司的審計選擇或?qū)徲嬞|(zhì)量的需求，可以分辨出好公司和差公司。因為通常在法制比較健全的環(huán)境下，審計人員的法律責(zé)任比較大，因此高素質(zhì)的審計人員一般會避開高風(fēng)險的顧客以降低其潛在的訴訟成本。由此可見，審計具有甄別功能，即能夠通過信號傳遞顯示機(jī)制在一定程度上將好公司和差公司區(qū)分開來，從而服務(wù)于投資者。

2 替代機(jī)制

替代機(jī)制是指在法律保護(hù)效力較弱的環(huán)境下，高質(zhì)量的審計可以作為法律的替代機(jī)制，來緩解公司中的沖突，以促進(jìn)公司治理的良好運作，從而為投資者提供保護(hù)。最近的實證研究也表明，在法制環(huán)境比較差的國家，通常運用備選機(jī)制來緩解企業(yè)中的沖突，而審計就是最佳備選機(jī)制。這里的前提是公司治理機(jī)制與法律的關(guān)系?？紤]到我國現(xiàn)實中規(guī)范公司運作的法律法規(guī)不健全、約束力不強(qiáng)，審計作為法律的替代機(jī)制可以滿足利益相關(guān)者的信息需求和監(jiān)管需要。

（二）從審計結(jié)果層面分析審計治理作用的傳導(dǎo)路徑

對公司而言，審計結(jié)果最終主要表現(xiàn)為審計報告、管理建議書和內(nèi)部控制報告。本文認(rèn)為，審計結(jié)果的傳遞也是審計治理作用發(fā)揮的途徑之一。

審計報告按審查內(nèi)容通常分為兩種：常規(guī)財務(wù)報表審計的審計報告和特殊審計的審計報告。前者一般應(yīng)提交給公司董事會和公司審計委托人。后者的傳遞對象隨報告的類型不同而有所不同，理論上可概括為具有特定信息需求的公司利益相關(guān)者，如履約確認(rèn)報告一般只提交給貸款銀行和借款公司。審計報告能夠傳遞審計治理作用，因為，（1）審計報告對投資決策有作用；（2）審計報告對貸款決策有作用。

管理建議書和內(nèi)部控制報告一般只提交給公司管理部門或公司董事會。這兩種審計結(jié)果一般會對公司內(nèi)部控制的完善和發(fā)展產(chǎn)生重要影響。而且兩方都樂于通過這兩種審計結(jié)果進(jìn)行溝通，這樣就會對公司治理內(nèi)部機(jī)制起到監(jiān)督完善作用，實現(xiàn)一個良性循環(huán)。

四、審計治理作用的保障條件

（一）從審計本質(zhì)層面分析，審計的獨立性和權(quán)威性是審計發(fā)揮治理作用的重要前提

獨立性是使審計得以有效發(fā)揮作用必備的內(nèi)部條件。審計的獨立性不僅是審計有別于其他業(yè)務(wù)部門監(jiān)督的質(zhì)的特性，而且也是使審計監(jiān)督有效發(fā)揮作用必備的內(nèi)部條件。審計具有獨立性，就有可能使審計人對被審計人所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出客觀公正的評價。《國際審計標(biāo)準(zhǔn)》一書指出：“審計人員的作用，本質(zhì)在于其獨立性”。正是由于審計在其組織機(jī)構(gòu)和人員上具有獨立性，在獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)時，不受他人的干涉，因而在實施審計監(jiān)督中才有可能對被審計的單位和事項依法作出客觀公正的評價，做到公正性；而只有堅持做到審計的公正性，才能使審計工作在人們的心目中樹立起權(quán)威的信念。也正是由于審計具有獨立性以及與此相關(guān)聯(lián)的公正性和權(quán)威性，因而它在整個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中居于十分重要的地位，起著其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能取代的作用。

（二）從約束機(jī)制層面分析，審計規(guī)范是有效發(fā)揮審計治理作用的保障

審計規(guī)范是審計主體在審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，其外延包括審計技術(shù)規(guī)范、審計法律規(guī)范和審計道德規(guī)范三個組成部分。

一般認(rèn)為，審計規(guī)范是為實現(xiàn)審計行為目標(biāo)所確立的一種理想的或優(yōu)秀的審計行為模式，鑒于此，審計規(guī)范對審計行為具有約束機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制的雙重功能。整個審計行為活動自始至終都應(yīng)該在審計規(guī)范的約束與引導(dǎo)下進(jìn)行，沒有審計規(guī)范，審計行為活動將寸步難行，審計效率和審計質(zhì)量、審計治理作用等自然也無從談起了。

（三）從審計功能層面分析，管理咨詢等非審計服務(wù)的發(fā)展是持續(xù)發(fā)揮審計治理作用的保障條件

傳統(tǒng)意義上的會計報表審計是（獨立）審計支柱性的業(yè)務(wù)活動。但隨著會計師事務(wù)所的客戶規(guī)模逐漸擴(kuò)大并向跨國公司的方向發(fā)展，非審計服務(wù)在會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)中的比重逐年上升，并開始同審計一起成為事務(wù)所的主營業(yè)務(wù)。管理咨詢等非審計業(yè)務(wù)的發(fā)展也是審計充分發(fā)揮治理作用的保障條件之一。

根據(jù)一些專家的研究，在提供非審計服務(wù)的過程中，審計人員將獲得有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種信息和資料，這些知識能夠用于財務(wù)報表審計，從而提高審計效率，也就是存在所謂的“知識溢出效應(yīng)”。審計效率的提高會降低審計成本，使總成本得以降低。我們認(rèn)為，反過來審計服務(wù)同樣也會給非審計服務(wù)提供某些線索，減少非審計業(yè)務(wù)的邊際成本。這樣，兩種服務(wù)的相互作用就可以同時提高審計質(zhì)量和非審計服務(wù)的水平。審計質(zhì)量的提高無疑有助于審計治理作用的發(fā)揮。

當(dāng)然，從理論上講，如果“知識溢出效應(yīng)”降低的成本沒有轉(zhuǎn)移給客戶（通過降低審計費），那么審計人員同企業(yè)就會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，從而損害審計的獨立性。現(xiàn)實中，自安然事件爆發(fā)后，西方國家要求審計與咨詢業(yè)務(wù)分離的呼聲也日漸高漲，國際會計公司迫于壓力也紛紛將其咨詢業(yè)務(wù)分離出去。但是，到為止，尚無足夠證據(jù)表明在一家內(nèi)部控制完善的事務(wù)所內(nèi)，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時向客戶提供咨詢業(yè)務(wù)就一定會對其獨立性造成影響。具體到我國的實際情況，由于我國審計業(yè)務(wù)與國際審計業(yè)務(wù)處于不同的發(fā)展階段，提供咨詢服務(wù)并不是影響審計獨立性的主要因素，相反會改善審計的效果，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。

（四）從審計實務(wù)層面分析，審計治理作用需要充分利用內(nèi)部審計的成果

在審計發(fā)展的歷史長河中，逐漸形成了三個分支，即國家審計、內(nèi)部審計和民間審計。這三種審計發(fā)展的基本脈絡(luò)是相同的，但最終結(jié)果卻有所不同。這種不同主要取決于“決定民間審計產(chǎn)生和發(fā)展的（受托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任與決定著國家審計和內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展的（受托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任是完全不同的。與國家審計有關(guān)的（受托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任將國家審計定格在國家政體運行中發(fā)揮作用，與內(nèi)部審計有關(guān)的（受托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任將內(nèi)部審計定格在企業(yè)管理中發(fā)揮作用，而與民間審計有關(guān)的（受托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任則將民間審計定格在市場經(jīng)濟(jì)秩序中發(fā)揮作用”[8].正是由于這種不同，獨立（或民間）審計外部監(jiān)督才有與內(nèi)部審計內(nèi)部監(jiān)督互相協(xié)調(diào)、合作的必要。這種協(xié)調(diào)與合作實質(zhì)上是一種審計的“戰(zhàn)略聯(lián)盟”，最大好處是可以實現(xiàn)“優(yōu)勢互補”。通過充分享用內(nèi)部審計的成果，獨立（或民間）審計不僅節(jié)約了公司應(yīng)該支付的審計費用，即有助于降低公司治理中的監(jiān)督成本，而且還提高了審計效率和審計質(zhì)量，從而有助于充分發(fā)揮審計治理作用。當(dāng)然，這里的前提條件是企業(yè)內(nèi)部控制完善和內(nèi)部審計有效。

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[6]Jensen，Micheel.Gencycostoffreecashflow，corporatefinance，andtakeovers[J].AmericanEconomicReview.1986：232329.

規(guī)范分析范文第5篇

1資料與方法

1.1一般資料收集2012年6月—2013年6月期間患有糖尿病性視網(wǎng)膜病變的24例臨床患者資料，進(jìn)行整理后開展相關(guān)研究，患眼都屬于增生前期或早期，共有40只，其中17例患者雙眼都發(fā)生糖尿病性視網(wǎng)膜病變，收集的患者都是處于Ⅱ~Ⅴ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變，其中，患眼為Ⅱ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變的有11只，患眼為Ⅲ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變的有12只，患眼為Ⅳ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變的有9只，患眼為Ⅴ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變的8只因患有其它疾病而造成不良光凝效果及視力降低的患者沒有列入該研究。全部收集的40只患眼中，非增生性的患眼有13只，增生性前期的患眼有12只，增生性患眼有15只。在患眼中患有黃斑水腫的有28只，其中患眼為局限性黃斑水腫的有25只，患眼為彌漫性黃斑水腫的有3只?；颊吣挲g在36～72歲之間，平均年齡為61.4歲，糖尿病病程在7～13年，平均病程時間為10.6年，病程持續(xù)2～18年。

1.2治療方法對收集的所有患者分別進(jìn)行眼壓檢查、檢眼鏡、熒光素眼底血管造影及裂隙燈和實力檢查等，對其中的一些患者采取B超及視野檢查。對患者患眼采用美多麗眼液進(jìn)行充分散瞳，麻醉患者眼部表面，將諾喜滴眼液滴注后，麻醉起效后應(yīng)用激光器、廣角鏡或三面鏡等設(shè)備采用視網(wǎng)膜光凝方法對患者進(jìn)行治療。對一些糖尿病性視網(wǎng)膜病變患眼及全部Ⅱ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變患眼實施局限性光凝方法進(jìn)行治療，對大部分Ⅲ、Ⅳ或Ⅴ期糖尿病性視網(wǎng)膜病變患眼實施全視網(wǎng)膜光凝方法進(jìn)行治療[2]。如果患者同時伴隨黃斑水腫就要對患眼的黃斑區(qū)采用光凝方法進(jìn)行治療，等到患眼病情得到有效控制后實施全視網(wǎng)膜光凝方法治療。如果患者產(chǎn)生局限性黃斑水腫就要對患者采取局部光凝方法進(jìn)行治療，對具有彌漫性黃斑水腫患者可采用格子樣光凝方法治療。設(shè)備采用的激光可參照以下參數(shù)：約為0.2～0.5w的激光能量，曝光時間0.2s，光斑直徑為200～400μm，為獲得比較理想的臨床治療效果，應(yīng)采用2-3級的光斑反應(yīng)。全視網(wǎng)膜光凝為900～1200個光斑，不同光斑之間應(yīng)將光斑直徑間隔好，光斑不可與光斑中心凹或視盤邊緣1個視盤直徑相接觸。從患眼后極位置開始實施視網(wǎng)膜光凝方法治療，可采用100微米直徑的光斑，0.1秒是最適宜的曝光時間，保持0.1～0.15w激光能量，應(yīng)達(dá)到1～2級光斑反應(yīng)[3]。如果患者在患此癥狀同時還具有視網(wǎng)膜缺血且情況比較嚴(yán)重的現(xiàn)象，就要適當(dāng)向視網(wǎng)膜周邊部位擴(kuò)大患眼的全視網(wǎng)膜光凝方法的治療范圍。術(shù)后一定要堅持治療糖尿病以實現(xiàn)對患者血糖指標(biāo)的有效控制，在臨床治療中對患者常規(guī)應(yīng)用抗炎藥物，并為有效改善患者微循環(huán)，可對患者采用相應(yīng)藥物進(jìn)行治療，以獲得更顯著的療效。

1.3觀察指標(biāo)手術(shù)完成后隨訪所有患者的治療效果，對患者進(jìn)行必要的叮囑，要求患者術(shù)后3個月內(nèi)應(yīng)按時進(jìn)行每月一次的復(fù)診，在復(fù)查過程中認(rèn)真檢查患者視力及眼底情況。術(shù)后半年內(nèi)對患者實施熒光素眼底血管造影檢查，結(jié)合患者病情恢復(fù)情況確定是否還應(yīng)進(jìn)行光凝方法進(jìn)行補充治療，并觀察分析患者產(chǎn)生并發(fā)癥的相應(yīng)情況。

1.4評估臨床治療效果的標(biāo)準(zhǔn)患眼產(chǎn)生玻璃體出血現(xiàn)象，視網(wǎng)膜毛細(xì)血管沒有灌注區(qū)產(chǎn)生擴(kuò)大現(xiàn)象，能夠發(fā)現(xiàn)新的新生血管，也沒有發(fā)現(xiàn)視網(wǎng)膜水腫緩解，增大微血管瘤，新生血管沒有發(fā)生減少或完全消退等臨床癥狀的患者為無效；完全消失玻璃體出血現(xiàn)象，視網(wǎng)膜毛細(xì)血管沒有灌注區(qū)產(chǎn)生擴(kuò)大現(xiàn)象，沒有發(fā)現(xiàn)新的新生血管，完全消失或顯著減輕視網(wǎng)膜水腫癥狀，減少或完全消失微血管瘤，完全消退新生血管臨床癥狀的患者為有效[4]。對患者患眼視力可按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定：復(fù)查結(jié)果表明患者視力減退多于2行的為患者視力降低；患者視力減退少于2行或視力提高不足2行的為患者視力沒有發(fā)生變化；患者視力提高超過2行的為患者視力提高。

1.5統(tǒng)計方法對該研究有關(guān)數(shù)據(jù)采用軟件進(jìn)行分析統(tǒng)計，對檢驗技術(shù)方面的數(shù)據(jù)采用方法，對計量檢測資料采用t方法，P＜0.05表明差異有統(tǒng)計學(xué)意義。

2結(jié)果

2.1比較分析患者的視力變化情況該研究收集的24例患者40只患眼中，治療前患眼的視力范圍在0.1～0.8之間，平均視力只有0.4，對患者采取激光方法進(jìn)行治療后，有2只患眼視力降低，占5%，24只患眼視力未產(chǎn)生任何變化，占60%，14只患眼視力得到一定程度的提高，占35%。該研究結(jié)果充分說明，患者越表現(xiàn)出嚴(yán)重的病變程度，就越難以獲得比較理想的臨床治療效果，比較具有不同病變分期的患者視力變化，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P＜0.05），見表1。

2.2比較分析患者的黃斑水腫治療情況對所有患者實施熒光素眼底血管造影檢查，結(jié)果表明患眼中黃斑水腫未產(chǎn)生任何變化的有2只，占5%，黃斑水腫有一些發(fā)生消退的有12只，占30%，全部消退的黃斑水腫有14只，占35%。比較水腫分型不同的患者消退黃斑水腫的情況，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P＜0.05），具體數(shù)據(jù)見表2。

2.3比較分析患者產(chǎn)生并發(fā)癥的情況產(chǎn)生眼壓升高的患者有1例，占2.5%，視網(wǎng)膜出血的患者有1例，占2.5%，經(jīng)過臨床對癥治療后患者病情得到明顯改善，沒有患者產(chǎn)生視網(wǎng)膜增生性病變、晶狀體渾濁、脈絡(luò)膜新生血管及角膜變形等比較嚴(yán)重的并發(fā)癥。

3討論

在臨床癥狀初期，糖尿病性視網(wǎng)膜病變患者只表現(xiàn)出小血管瘤或點狀出血，隨著患者不斷發(fā)展的病情，將逐漸擴(kuò)大出血范圍，增加出血量，并引起視網(wǎng)膜組織持續(xù)性缺血和缺氧，視網(wǎng)膜殘生新生血管。隨著新生血管產(chǎn)生一定破裂，患眼玻璃體將產(chǎn)生出血并造成視網(wǎng)膜產(chǎn)生增生性病變，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致患眼失明，甚至引發(fā)新生血管性青光眼，不僅對患者視力產(chǎn)生十分不利的影響，也將引起疼痛等不良反應(yīng)。為有效控制患眼病情的發(fā)展，應(yīng)及時采取有效措施有針對性地開展相關(guān)治療，對于提高患者身心健康具有十分積極的作用[5]。糖尿病性視網(wǎng)膜病變在臨床中一般可分為6期，其中前3期為非增生期，后3期為增生期，一般情況下，患者病情在前2期還相對比較輕微，不需要采用光凝方法進(jìn)行治療，Ⅲ、Ⅳ期患者應(yīng)采用光凝方法進(jìn)行治療才能在臨床中獲得最佳療效，而后2期患者采用光凝方法進(jìn)行治療后，有很大一部分患者產(chǎn)生并發(fā)癥。所以，常規(guī)激光方法治療對于Ⅴ、Ⅵ期患者不太適合。很多糖尿病性視網(wǎng)膜病變患者采取檢驗鏡檢查后能夠直接得到準(zhǔn)確診斷，但為提高對患者糖尿病眼底病變情況的認(rèn)識程度，還要結(jié)合熒光素眼底血管造影檢查方法[6]。有關(guān)研究結(jié)果顯示，對于糖尿病早期患者的視網(wǎng)膜病變情況采用直接檢眼鏡檢查，不能準(zhǔn)確診斷糖尿病性視網(wǎng)膜病，而采用熒光素眼底血管造影檢查方法的準(zhǔn)確率也僅有30%左右。對患者直接采用檢眼鏡檢查時，產(chǎn)生眼底單純改變時，通過熒光素眼底血管造影檢查結(jié)果表明約有三分之一的患者產(chǎn)生增生性改變。所以，只對患者采取直接檢眼鏡檢查方法，難以實現(xiàn)對患者眼底改變程度的準(zhǔn)確判斷，應(yīng)盡可能采用熒光素眼底血管造影檢查方法才能提高診斷準(zhǔn)確率，也對醫(yī)生在臨床中制定科學(xué)合理的治療方案提供參考依據(jù)[7]。

在臨床治療糖尿病性視網(wǎng)膜病變患者的過程中，應(yīng)結(jié)合患者產(chǎn)生病變的具置、性質(zhì)等有針對性地分別采用彌漫性、融合或局部光凝方法進(jìn)行治療。利用對視網(wǎng)膜中周部及缺血區(qū)等外層視網(wǎng)膜的灼傷，同時形成一定的瘢痕可明顯降低患者的耗氧量，進(jìn)而使患者患眼內(nèi)層及極部供氧量降低，有效改善患者視網(wǎng)膜缺氧及缺血狀態(tài)，避免產(chǎn)生血管增生因子。對患者產(chǎn)生黃斑水腫癥狀的可通過局造性光凝方法治療，使患者水腫癥狀得到能夠緩解和消除，并及時提高患者視力。對于患者視網(wǎng)膜周圍產(chǎn)生扁平新生血管癥狀的可利用局部融合性光凝方法進(jìn)行治療，才能使患者病情得到明顯的緩解[8]。如果患者具有玻璃體出血、虹膜紅變、視網(wǎng)膜出血吸收、視網(wǎng)膜新生血管及視新生血管增生期、沒有灌注區(qū)廣泛水腫的視網(wǎng)膜和毛細(xì)血管等應(yīng)對其采用全視網(wǎng)膜光凝方法進(jìn)行治療。如果患者具有黃斑水腫癥狀，應(yīng)首先對癥治療患者的黃斑水腫，等到患者病情得到有效控制后，再對患者采用全視網(wǎng)膜光凝方法進(jìn)行治療。

為實現(xiàn)對患者新生血管的盡快消除，應(yīng)對采用全視網(wǎng)膜光凝方法虹膜紅變患者進(jìn)行治療，以避患產(chǎn)生新生血管性青光眼而增大臨床治療難度[9]。實施視網(wǎng)膜光凝術(shù)可消除糖尿病性視網(wǎng)膜病變患者新生血管并使無灌注區(qū)得到徹底消滅，進(jìn)而使患者視力得到一定程度的提高，但在治療前如果患者視力受損比較嚴(yán)重或已產(chǎn)生不同程度的黃斑水腫，就難以獲得比較理想的治療效果[10]。引起彌漫性黃斑水腫的一個重要原因就是后極部擴(kuò)張的毛細(xì)血管通透性，需很多時間才能消退，對患者中心視力也將產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p害。而引起局限性黃斑水腫的一個主要原因就是微動脈瘤滲漏，彌漫性黃斑水腫采用格子樣光凝方法治療難以獲得理想效果，不僅需要較長時間才能使水腫消退，還對患者的預(yù)后改善十分不利。局限性水腫產(chǎn)生滲漏的微動脈瘤可采用局部光凝方法治療或直接封閉，在術(shù)后短時間內(nèi)水腫就能完全消除并使患者預(yù)后得到有效改善。對患者采用全視網(wǎng)膜光凝方法進(jìn)行治療的過程中，一定要避免引發(fā)視網(wǎng)膜出血現(xiàn)象，首先應(yīng)治療下方視網(wǎng)膜，以免使采用光凝方法治療增大難度；治療過程應(yīng)分階段實施并具有持續(xù)性，一般需要一個月至一個半月之間，可明顯降低產(chǎn)生脈絡(luò)膜脫離、閉角型青光眼、黃斑水腫及滲出性視網(wǎng)膜脫離等癥狀的機(jī)會。另外，對于患者突起的周邊視網(wǎng)膜、附近及其表面新生血管等不能采用直接光凝方法進(jìn)行治療，以免對患者視神經(jīng)產(chǎn)生一定程度的損傷。

4結(jié)語