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納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)職員的法定職責(zé)和義務(wù),建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān),優(yōu)化納稅服務(wù),是新形勢(shì)下征管改革發(fā)展的趨勢(shì)。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)力相對(duì)集中的部分,正確處理好稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系,對(duì)于營(yíng)造公平*的納稅環(huán)境,進(jìn)步納稅人納稅意識(shí),促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。我局結(jié)合工作實(shí)際,就如何構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查,進(jìn)行了深進(jìn)調(diào)研,現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下:

一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現(xiàn)狀

目前縣局稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行縣級(jí)稽查,具體是對(duì)外保存稽查機(jī)構(gòu),對(duì)外掛牌,對(duì)內(nèi)保存稽查職員編制,具有獨(dú)立的執(zhí)法主體資格。20*年4月我局推行了“全員征管”模式,為加強(qiáng)稅收征管工作,稽查職員充實(shí)到征管環(huán)節(jié),每年主要是從事重點(diǎn)稅源治理、征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和負(fù)責(zé)稽查日常工作的開展。與此同時(shí),為落實(shí)好省、州稽查安排的稅收專項(xiàng)檢查,縣局成立了以縣局局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng),各股室負(fù)責(zé)人為成員的稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在實(shí)施專項(xiàng)檢查時(shí),我們首先圍繞捉住案件查處、專項(xiàng)檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對(duì)象。如今年我局的稽查主要是開展對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的成品油零售加油站(中石油除外)實(shí)施全面檢查和對(duì)三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作?；闄?quán)的相對(duì)集中和稽查計(jì)劃制度的實(shí)施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案,也避免了對(duì)納稅人一年多次查和多頭檢查的現(xiàn)象發(fā)生。其次,在檢查過(guò)程中為納稅人答疑解難,進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)服務(wù),稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到進(jìn)步,也融洽了征納關(guān)系的*。第三,在檢查方式上,實(shí)行調(diào)賬和約談,避免了稅收檢查對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾?；閮?nèi)部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權(quán)分離的原則,規(guī)范了執(zhí)法行為。

二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要題目

我局縣級(jí)稽查還處在探索和完善階段,納稅服務(wù)的成效還剛起步,但是思維模式和工作方式與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相比,還存在一些不足。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)稅務(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強(qiáng),執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)厲性。還是存在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象,納稅人不堪其擾?；閷?duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn),對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少,使檢查失往了公正性。同時(shí),由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏同一的標(biāo)準(zhǔn),造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查,稽查職員收集的證據(jù)不盡相同,由于證據(jù)的具體程度不同,往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果,目前還缺少取證要求的規(guī)范藍(lán)本。

(二)稽查選案正確率有待進(jìn)步?；閷?duì)象的確定不夠正確,一方面稽查人力有限,我縣納稅人固然未幾,根據(jù)治理員對(duì)出現(xiàn)納稅異常的企業(yè)提供案源,正確率不高;另一方面信息來(lái)源渠道少,使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此,在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象,往往在稽查部分投進(jìn)大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后,結(jié)果卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為,從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。

(三)稽查風(fēng)險(xiǎn)有待控制。由于稅收立法層次不高;稅收政策的頻繁調(diào)整,一些新情況、新題目不能及時(shí)在稅收立法上予以規(guī)范;稅務(wù)稽查相關(guān)法律應(yīng)用能力有限;稅務(wù)稽查手段老化;稅務(wù)稽查職員專業(yè)知識(shí)不全面,稽查方法存在一定的缺陷;部分稽查職員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),職業(yè)道德水平也有待于進(jìn)步等主客觀原因存在,導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在于稽查工作的全過(guò)程,易產(chǎn)生存在的拖、積存、查不力、辦未定的現(xiàn)象?？h級(jí)稽查機(jī)構(gòu)處于過(guò)渡性階段,稽查職員擔(dān)任著稽查員和治理員的雙重身份,缺少有效的監(jiān)視機(jī)制,易引起不必要稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在新征管法的修訂過(guò)程中,稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)限在立法界就引起很大的爭(zhēng)議,給基層執(zhí)法帶來(lái)操縱難度。如執(zhí)法時(shí)對(duì)于文書的蓋章題目,是用縣局的還是稽查局的,引起行政復(fù)議時(shí)承擔(dān)責(zé)任的被告等等題目。

三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng)新理念和措施

建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)是強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的條件,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新稅收治理,促進(jìn)現(xiàn)代稅收文明發(fā)展,依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。我們稽查部分要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展,共建*社會(huì)這一稅收主題,自覺(jué)轉(zhuǎn)變觀念,更新觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),提升稽查水平,樹立新的稽查形象”的要求,要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程,國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立納稅人服務(wù)司即是一個(gè)證實(shí),那么作為稽查部分如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個(gè)困難,稽查和征管不同,后者主要是夸大納稅服務(wù),而前者則要通過(guò)懲戒偷漏抗稅行為來(lái)達(dá)到稅收威懾力,假如稽查片面夸大服務(wù),則使稽查之矛失往了鋒利,非但不能起到服務(wù)作用,還將使征管部分的服務(wù)所依恃的強(qiáng)力后盾化為虛無(wú)。實(shí)在在當(dāng)前的稅收環(huán)境下,更應(yīng)當(dāng)夸大的是稅收威懾力下的納稅服務(wù),沒(méi)有稅收的威懾力,夸大服務(wù)必然損害稅收的權(quán)威性與獨(dú)立性。但是在稽查工作中是否就沒(méi)有服務(wù)可言了,也不是這個(gè)概念,稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù):

(一)搞好稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn),圍繞納稅服務(wù)需求開展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看,納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳,納稅輔導(dǎo)等。這方面的服務(wù)到位了,即可進(jìn)步納稅人的稅收遵從度,規(guī)避由于對(duì)稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為,也可更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益。從20*年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的題目,如有的企業(yè)工資的調(diào)整還停留在計(jì)稅工資的計(jì)算上,20*年應(yīng)付福利費(fèi)余額的銜接不知如何處理。因此,我們稽查部分應(yīng)當(dāng)下力氣抓好這方面的服務(wù)工作,不僅是治理納稅輔導(dǎo)要跟上,在稽查部分也要同上,建議增設(shè)“稅收咨詢12366納稅輔導(dǎo)”業(yè)務(wù),專門負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導(dǎo)工作。同時(shí),要責(zé)備體稽查職員將納稅服務(wù)融進(jìn)到稽查工作始終,邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo),做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合,讓納稅人在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù),主動(dòng)接受納稅檢查,使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護(hù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為鼓勵(lì)水電行業(yè)的發(fā)展,建議稽查部分與企業(yè)結(jié)對(duì)提供納稅服務(wù),稽查局專門設(shè)立稅收宣傳輔導(dǎo)崗,選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財(cái)務(wù)職員座談,就新政策現(xiàn)場(chǎng)宣傳和講解,分析會(huì)計(jì)核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能上風(fēng),舉辦專題講座,結(jié)合水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中碰到的實(shí)際題目,切實(shí)為結(jié)對(duì)企業(yè)答疑解惑,出謀劃策。

(二)推行納稅評(píng)估制度,進(jìn)步稽查選案、稽查計(jì)劃的科學(xué)性和正確性?；閷?duì)象的確定,必須建立在科學(xué)地納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上。20*年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅評(píng)估治理辦法(試行)》,從目前看納稅評(píng)估的效能越來(lái)越明顯,但由于辦法立法層次較低,法律效力較低,因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評(píng)估條款,使納稅評(píng)估制度的推行建立在有法可依的基礎(chǔ)上。納稅評(píng)估制度的建立對(duì)促進(jìn)稅源治理、重點(diǎn)稽查有著深遠(yuǎn)的意義,也能降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可行性。

我局是以年銷售收進(jìn)3萬(wàn)元(含)、30萬(wàn)元(含)的納稅人為界按季、按月建立具體的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源,實(shí)行與上年同期、基期等一般指標(biāo)相比分析,形成分析基礎(chǔ)材料,進(jìn)行重點(diǎn)指標(biāo)評(píng)估分析,提出重點(diǎn)治理、稽查建議,出具評(píng)估分析報(bào)告。把運(yùn)用到稅收治理工作中指標(biāo)同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標(biāo),進(jìn)一步進(jìn)步選案的正確率。對(duì)納稅人可能有稍微違法行為,進(jìn)行納稅評(píng)估,通過(guò)評(píng)估自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的;以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常,但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人,且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的,由稽查部分書面通知納稅人進(jìn)行自查,重新進(jìn)行納稅申報(bào);但對(duì)其某些行為無(wú)法做出公道解釋和拒不申報(bào)有無(wú)正當(dāng)理由的,才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì),體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化,稅企關(guān)系*性。

(三)加大涉稅違法查處力度,強(qiáng)化稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié),我們要在強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí),必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能,依法打擊偷逃騙稅,為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅,公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。一是增強(qiáng)稽查的深度。對(duì)重點(diǎn)稅源、執(zhí)法難點(diǎn)、執(zhí)法熱門、群眾舉報(bào)的大案要案、危害較深、社會(huì)影響較大的“新聞”案,要重點(diǎn)稽查,查深、查細(xì)、查透,排除障礙,一查到底。二是加大處罰力度。對(duì)一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí),就必須依法嚴(yán)格處罰;對(duì)屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴(yán)重的予以重罰,構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,決不姑息將就,包庇縱容。三是擴(kuò)大*宣傳。

總之,稅收工作必須牢牢圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心,實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán);把服務(wù)理念融進(jìn)稽查工作,不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務(wù)方式;不斷增加稅收工作的知識(shí)含量和科技含量,努力用信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國(guó)稅稽查工作,進(jìn)步工作效率和水平。構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹立“科學(xué)治理出優(yōu)化服務(wù)”的理念,深進(jìn)開展形象工程建設(shè)。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度,全面推行責(zé)成自查制度、推出稽查建議制度、實(shí)行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權(quán)利義務(wù)告知制度,強(qiáng)化宣傳,不斷探索稽查服務(wù)新途徑,做好稽查服務(wù)新文章,取得社會(huì)各界對(duì)稽查工作的了解和支持。