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一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.規(guī)定了經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)健指標(biāo)例如期間費用增長低于銷售收入增長；期間費用率低于上年同期水平；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)同比上年增長不低于1次；存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)同比上年要增長不低于1.5次。

2.擬定了編制內(nèi)容及分工公司的預(yù)算管理編制內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩大類，并將人力資源預(yù)算、技改預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、固定資產(chǎn)維修費預(yù)算作為專項預(yù)算。根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的目標(biāo)，以市場為牽引，分解目標(biāo)到業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、采購、人力資源、技改等部門，預(yù)算編制由各相關(guān)部門負責(zé)，分工較為明確。

3.規(guī)定了“三下兩上”編報過程預(yù)算制定流程：

⑴董事會確定各子公司年度經(jīng)營目標(biāo)；

⑵根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，分解目標(biāo)并下發(fā)預(yù)算編制方案及參考資料；

⑶召開預(yù)算辦公室第一次各部門協(xié)調(diào)會；

⑷各部門根據(jù)公司下達的年度任務(wù)，內(nèi)部組織討論，完成第一稿上報預(yù)算管理委員會討論；

⑸預(yù)算辦公室召開第二次協(xié)調(diào)會，與各部門對口討論，并發(fā)回責(zé)任部門修正；

⑹各部門根據(jù)修正意見，再次組織討論，修正完第二稿再上報預(yù)算辦公室；

⑺預(yù)算辦公室審核修訂后定稿，匯總報董事會審批；

⑻董事會下發(fā)預(yù)算，定稿執(zhí)行。公司全面預(yù)算編報過程確保了各部門之間以及上下級之間的交流。

4.建立了月度預(yù)算分析機制預(yù)算辦每月定期組織各部門召開月度預(yù)算分析會議，通過月度預(yù)算執(zhí)行情況分析，有利于各部門及時找出問題，查出原因，改進以后的工作。

二、存在的問題

1.全員全面預(yù)算管理的理念有待提高在全面預(yù)算管理過程中，很多基層員工認為預(yù)算和自己無關(guān)，只是被動地接受任務(wù)。全面預(yù)算管理的理念需要深化，應(yīng)將預(yù)算作為一種意識，根植于企業(yè)所有員工、所有行為活動之中。

2.全面預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)有待加強公司有關(guān)全面預(yù)算管理方面的制度基礎(chǔ)，相對來說還不夠細致和完善。例如，預(yù)算修正與調(diào)整的范圍和流程都沒有明確規(guī)定，主觀性較強。

3.全面預(yù)算管理導(dǎo)向缺乏有效的控制手段全面預(yù)算管理具有以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向、以價值管理為主線、注重預(yù)算執(zhí)行與過程控制等特點，但我公司的預(yù)算管理仍存在重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行和控制。

4.缺乏有效的預(yù)算考核與激勵方式在公司的全面預(yù)算管理中，預(yù)算考核不被重視，考核體系不完善，激勵機制也未能有效建立，使得預(yù)算管理在一定程度上成了形式敷衍。

三、優(yōu)化措施

⑴堅決推行全員參與預(yù)算的管理要求，建立全員預(yù)算管理意識，部門預(yù)算必須經(jīng)部門全體員工討論，在執(zhí)行預(yù)算時要全程參與，并將預(yù)算指標(biāo)分解落實到每個員工，做到：誰用錢、為什么用、用多少、什么時候用，都十分明確。

⑵制定《全面預(yù)算管理制度》，將全面預(yù)算管理制度納入集團管理制度體系中，使預(yù)算管理每個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。

⑶以公司戰(zhàn)略管理目標(biāo)為導(dǎo)向，通過持續(xù)推行全面預(yù)算管理，使全面預(yù)算在實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、優(yōu)化資源配置、加強內(nèi)部控制、提升管理水平等方面發(fā)揮重要的作用。

⑷根據(jù)公司預(yù)算確定的經(jīng)營目標(biāo)，與公司管理層或承包團隊簽定《經(jīng)營目標(biāo)承包責(zé)任書》，明確經(jīng)營責(zé)任與獎懲標(biāo)準(zhǔn)，將團隊的利益與公司的效益緊密結(jié)合，激勵團隊通過努力實現(xiàn)目標(biāo)，可以分享公司經(jīng)營成果。

四、全面預(yù)算管理的目標(biāo)及意義

1.全面預(yù)算管理的目標(biāo)

⑴通過全面預(yù)算管理，實現(xiàn)公司管理的科學(xué)化，提升公司的競爭力；

⑵成為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效控制工具；

⑶成為公司優(yōu)化配置資源的有效手段；

⑷通過有效監(jiān)控與考核，提升公司執(zhí)行力。

2.全面預(yù)算管理的意義

⑴提升公司戰(zhàn)略管理能力。將公司戰(zhàn)略目標(biāo)細化，通過全面預(yù)算加以固化和量化，使公司戰(zhàn)略落地，使公司的預(yù)算執(zhí)行與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)有機結(jié)合，確保最大程度的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；

⑵優(yōu)化企業(yè)資源配置。公司的預(yù)算是圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定的，必須對公司有限的資源進行最佳的調(diào)配和使用，避免浪費和低效使用；

⑶為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益。公司根據(jù)對預(yù)算部門的職能，通過加強內(nèi)部控制，鼓勵利潤中心追求更高的收入，約束成本及費用中心盡力降低成本和費用；

⑷有效提高員工的素質(zhì)和執(zhí)行力。編制全面預(yù)算過程中，要求相關(guān)人員必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化作出理性分析，提升了員工對行業(yè)和企業(yè)的理解度，并通過討論達成共識，使公司管理及執(zhí)行上下同欲，全力以赴；

⑸有效管理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過全面預(yù)算，可以初步揭示下年度的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風(fēng)險，預(yù)先采用防范措施。

作者：羅志樂單位：勵福實業(yè)（江門）貴金屬有限公司