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［摘要］智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)我國(guó)稅收管理工作也提出了挑戰(zhàn)與機(jī)遇。這里基于智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，探討了智能時(shí)代稅收管理的新需求，在稅收管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)啟示下，討論了智能時(shí)代稅收管理的新發(fā)展，初步提出了相應(yīng)的稅收管理發(fā)展建議策略。

［關(guān)鍵詞］智能時(shí)代;大數(shù)據(jù);稅收管理;新需求;新發(fā)展

在智能時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等對(duì)稅收管理形成了挑戰(zhàn)與機(jī)遇，對(duì)我國(guó)稅收管理提出了新需求。我國(guó)稅收管理如何適應(yīng)智能時(shí)代，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索我國(guó)稅收管理的新發(fā)展問(wèn)題，具有重要的意義和價(jià)值。

1智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)

智能時(shí)代，各個(gè)行業(yè)發(fā)展都面臨著“大數(shù)據(jù)”帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同樣我國(guó)的稅務(wù)領(lǐng)域也面臨著“大數(shù)據(jù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！按髷?shù)據(jù)”帶來(lái)的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念

大數(shù)據(jù)技術(shù)是近年來(lái)快速發(fā)展并應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域的一項(xiàng)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用技術(shù)。一般認(rèn)為大數(shù)據(jù)是由海量數(shù)據(jù)、復(fù)雜且類型眾多的數(shù)據(jù)構(gòu)成的數(shù)據(jù)集合，是指從海量的數(shù)據(jù)類型中在有限的時(shí)間內(nèi)搜集、處理和分析出人類所能理解的信息，并從中快速攫取有價(jià)值信息的數(shù)據(jù)。在某種意義上，大數(shù)據(jù)可以作為一項(xiàng)無(wú)形的信息資產(chǎn)，具有海量性、多樣性、高速性、巨大價(jià)值和準(zhǔn)確性這五個(gè)特征。狹義的稅收大數(shù)據(jù)是指稅收征管數(shù)據(jù)，廣義的稅收大數(shù)據(jù)還包括外部交換數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，等等。稅收大數(shù)據(jù)一般是指與納稅人相關(guān)的、整合稅務(wù)部門(mén)和涉稅第三方數(shù)據(jù)、能全面反映納稅人涉稅情況的各類信息的綜合，主要包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部收集的數(shù)據(jù)、納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)以及涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)。

1.2智能時(shí)代對(duì)于稅收管理的意義

首先是普及稅法知識(shí)。在智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)網(wǎng)上多種資源以及各種媒體的運(yùn)用對(duì)稅法知識(shí)以及稅收意義進(jìn)行宣傳，通過(guò)納稅服務(wù)指導(dǎo)以及稅務(wù)培訓(xùn)工作等提升我國(guó)公民的依法納稅意識(shí)及相關(guān)稅務(wù)知識(shí);其次是提升稽查效率。在智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以通過(guò)對(duì)稽查數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為及手段等并對(duì)其給予披露，進(jìn)而加強(qiáng)以法治稅。同時(shí)，我們也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)的建立進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與信息比較，可以更加有效地警示并遏制稅務(wù)違法等行為的出現(xiàn);［2］再次是可以有效抑制稅收信息不對(duì)稱的負(fù)面影響。智能時(shí)代，海量分析數(shù)據(jù)及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛出現(xiàn)，大大提高了稅收相關(guān)信息的共享性、透明度及協(xié)管度，稅收相關(guān)信息可以在不同的稅收管理部門(mén)之間共享及協(xié)同，這樣也就在稅收管理不同部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)及控制，從而可以減少由于信息不對(duì)稱造成的漏洞，可以從機(jī)制上減少稅收管理執(zhí)法的隨意性與失誤率，進(jìn)而提高稅收管理部門(mén)的效率及效果。

2智能時(shí)代稅收管理的新需求

2.1大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺(tái)有待完善

經(jīng)過(guò)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)這些年不斷的努力，稅務(wù)信息化建設(shè)取得了很大的進(jìn)展，稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)也有了很大的實(shí)質(zhì)性的建設(shè)成果。可是大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺(tái)還有待發(fā)展，大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺(tái)還有待于在稅務(wù)部門(mén)的建立與完善，這樣可以有助于稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)的綜合開(kāi)發(fā)與使用。

2.2大數(shù)據(jù)分析處理能力有待加強(qiáng)

智能時(shí)代，需要利用大數(shù)據(jù)分析處理海量涉稅數(shù)據(jù)，深入挖掘涉稅數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)整理和分析納稅者，從而做出比較準(zhǔn)確的預(yù)判，進(jìn)而可以識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有很好的大數(shù)據(jù)分析處理工具，欠缺對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)的深入挖掘和綜合應(yīng)用的能力，對(duì)稅收大數(shù)據(jù)挖掘的深度和廣度不夠，還不能很準(zhǔn)確地快速分析識(shí)別并鎖定稅收風(fēng)險(xiǎn)和管理目標(biāo)。隨著智能時(shí)代的物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新型基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，稅務(wù)管理部門(mén)也可以尋找適合自己使用的大數(shù)據(jù)分析處理軟件，以加強(qiáng)稅收管理的大數(shù)據(jù)分析處理和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理能力。

2.3稅收管理要適應(yīng)智能時(shí)代大數(shù)據(jù)的要求

稅收大數(shù)據(jù)常規(guī)有三種類型:結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。目前，稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)于獲取容易、存儲(chǔ)方便、易于利用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)比較重視，但是對(duì)于難以獲取、不易利用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)還不夠重視，如視頻、圖片等涉稅信息，傳統(tǒng)的稅收征管必須進(jìn)行大幅度的改進(jìn)，才可以更好地適應(yīng)智能時(shí)代大數(shù)據(jù)信息的要求。［4］

3智能時(shí)代稅收管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)啟示

3.1稅收相關(guān)法律制度健全

很久以來(lái)，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家和中國(guó)香港等發(fā)達(dá)地區(qū)比較重視和利用涉稅信息特別是第三方涉稅信息，所以它們的綜合治稅模式比較成熟，在稅收立法中也比較注重保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)第三方涉稅信息的獲取權(quán)。這些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)都給予了相對(duì)多的信息獲取權(quán)利，也要求相關(guān)政府部門(mén)配合稅務(wù)部門(mén)提供納稅者的涉稅相關(guān)資料。同時(shí)也規(guī)定了與納稅者有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的企業(yè)或個(gè)人、銀行等有涉稅信息報(bào)告義務(wù)，這些都加強(qiáng)了稅務(wù)管理部門(mén)的稅源監(jiān)控能力。

3.2涉稅資料獲取的信息共享

美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收管理中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)代信息技術(shù)，提高了稅收征管流程的自動(dòng)化水平，實(shí)現(xiàn)了涉稅信息采集、存儲(chǔ)及整理分析的計(jì)算機(jī)化，加強(qiáng)了對(duì)納稅者涉稅行為的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。建立了網(wǎng)絡(luò)化的信息管理系統(tǒng)，不僅覆蓋了各級(jí)稅務(wù)管理部門(mén)和納稅者，而且可以與政府部門(mén)如工商及金融等實(shí)現(xiàn)信息的交流互通，確保各級(jí)稅務(wù)管理部門(mén)與納稅者、政府部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息的網(wǎng)絡(luò)化在國(guó)家內(nèi)部的快速準(zhǔn)確傳遞及實(shí)時(shí)獲取更新。這樣就提高了稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部和外部的溝通效果，同時(shí)也提高了納稅者的稅源監(jiān)管效率。

3.3差異化的納稅服務(wù)

智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)背景下，大企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展形態(tài)復(fù)雜及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方式多樣，經(jīng)常有跨區(qū)域或跨國(guó)界的綜合性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形態(tài)和方式不僅多種多樣，而且也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化。所以對(duì)于大企業(yè)的稅收管理也要求提供差異化的納稅服務(wù)。對(duì)于不同類別的納稅者，其稅收服務(wù)需求的差異也比較大，根據(jù)稅收管理對(duì)象的差異，這要求我們?cè)诙愂展芾砼c服務(wù)內(nèi)容及方式方法上要有所區(qū)別，才能真正做到稅收管理的合理化及科學(xué)化。

4智能時(shí)代稅收管理的新發(fā)展

4.1樹(shù)立大數(shù)據(jù)技術(shù)分析思維

大數(shù)據(jù)不僅是一種海量數(shù)據(jù)分析及先進(jìn)的信息技術(shù)，更是一種科學(xué)認(rèn)識(shí)世界和改造世界的思維與方法。一方面，稅務(wù)管理部門(mén)要把大數(shù)據(jù)思維和分析技術(shù)應(yīng)用到稅收管理與決策分析中，可以為納稅者提供更加智能高效的管理及個(gè)性化服務(wù);另一方面，面對(duì)海量的涉稅數(shù)據(jù)及瞬間變化的信息技術(shù)，智能時(shí)代要求我們樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，才能跟上智能時(shí)代大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的需求。智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)思維要求我們?cè)诙愂展芾碇?，是全體稅收數(shù)據(jù)分析而不是抽樣的調(diào)查，是整體效率分析而不是絕對(duì)的精確，是相關(guān)分析而不是因果分析。

4.2制定稅收管理信息化的整體規(guī)劃

智能時(shí)代的稅收管理體制，稅收管理部門(mén)不僅要正常組織稅收收入，而且還要高度重視智能時(shí)代稅收管理信息化的改變，要采取相應(yīng)的信息化的組織形式來(lái)完成稅收的征管與服務(wù)，要制定和實(shí)施稅收管理信息化的整體規(guī)劃，一般主要有信息技術(shù)的一體化和整體化，還有稅收機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)重組的進(jìn)一步完善，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)信息化的基礎(chǔ)上，本著“信息化+專業(yè)化”的原則，進(jìn)一步實(shí)施稅收管理的專業(yè)化分工，有效調(diào)整稅收管理業(yè)務(wù)的處理流程和管理規(guī)程，形成科學(xué)規(guī)范的信息化、專業(yè)化的稅收業(yè)務(wù)處理模塊和技術(shù)，可以有效促進(jìn)稅收管理技術(shù)的有效性和實(shí)效性。

4.3構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)

我們不僅要挖掘稅收大數(shù)據(jù)，更要分析和利用稅收大數(shù)據(jù)，這才是優(yōu)化我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及減少稅收流失的關(guān)鍵所在。所以，需要開(kāi)發(fā)一個(gè)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)，用來(lái)挖掘、儲(chǔ)存、加工及分析這些稅收大數(shù)據(jù)。從挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的來(lái)源和類型可以知道，挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)量很多、種類繁多、格式很多，特別的零散和紛雜。在把稅收大數(shù)據(jù)整理匯總存儲(chǔ)在大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)之后，還需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)這些稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、轉(zhuǎn)換和清洗，這樣才可以成為可視化、可分析及可利用的稅收涉稅信息，以便提高這些稅收數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。

4.4完善涉稅信息共享法律化

智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)了海量的涉稅信息，這些信息一般經(jīng)常是分散在涉稅第三方手里，稅收大數(shù)據(jù)的挖掘需要對(duì)涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總分析。同時(shí)，稅收管理的相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)之間建立信息共享機(jī)制，以便稅收管理部門(mén)之間進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)分析及信息協(xié)作，這也要求在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中，需要國(guó)家相關(guān)的稅收信息共享的法律制度政策的配套體系的完善與支持，以法律體制和法規(guī)制度的形式來(lái)約束和規(guī)定涉稅第三方，明確建立稅務(wù)部門(mén)與涉稅第三方的信息共享機(jī)制及其相關(guān)的涉稅義務(wù)等。

4.5加強(qiáng)大數(shù)據(jù)復(fù)合型人才培養(yǎng)

智能時(shí)代的大數(shù)據(jù)背景下，為了使大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)的分析工作有效進(jìn)行與完成，需要一批相應(yīng)的既有較高的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又有專業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型人才。但是目前，這樣既熟悉稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又熟悉大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型人才比較缺乏，需要我們加大配合力度，需要國(guó)家、企業(yè)、高校以及科研院所的聯(lián)合培養(yǎng)力度的加大，需要高校培養(yǎng)學(xué)生的產(chǎn)學(xué)研結(jié)合力度的加大，以及高校跨學(xué)科復(fù)合型人才培養(yǎng)的加強(qiáng)，以及稅收專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)與大數(shù)據(jù)實(shí)踐操作分析能力結(jié)合培養(yǎng)的加強(qiáng)。

作者:白語(yǔ)菲 李劍玲 單位:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 北京聯(lián)合大學(xué)