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運(yùn)用平衡記分卡實(shí)施績(jī)效考核的優(yōu)越性

平衡記分卡（BalancedScorecard）是復(fù)興方案咨詢企業(yè)總裁大衛(wèi)?P?諾頓和美國(guó)哈佛大學(xué)教授Robert?S?Kaplan在總結(jié)了多家大型企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上提出的，它有效地解決了長(zhǎng)期以來(lái)困擾管理者的難題——戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略實(shí)施的脫節(jié)，在戰(zhàn)略管理中發(fā)揮了重要的作用。具體來(lái)說(shuō)，它在企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估方面有兩個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)：

（一）引入非財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)能全面反映企業(yè)戰(zhàn)略

平衡記分卡突破了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)為核心的評(píng)價(jià)體系，在保留傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還引入了客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三個(gè)層面的非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，在這四個(gè)層面中，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括常用的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否對(duì)企業(yè)贏利做出貢獻(xiàn)；客戶層面的指標(biāo)包括客戶保有率、新客戶獲得率和客戶滿意度等，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)分形成具體的績(jī)效考核，保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，時(shí)刻把握客戶需求，使企業(yè)產(chǎn)品適應(yīng)市場(chǎng)需要，進(jìn)而產(chǎn)生滿意的財(cái)務(wù)績(jī)效；內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的內(nèi)因，其主要指標(biāo)包括開發(fā)新產(chǎn)品所用的時(shí)間、生產(chǎn)周期、服務(wù)時(shí)間、服務(wù)成本、服務(wù)質(zhì)量、管理制度與管理標(biāo)準(zhǔn)完備率等涉及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和服務(wù)的指標(biāo)，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重點(diǎn)，顧客滿意、實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值都要以內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程為基礎(chǔ)；而學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的保障，其主要指標(biāo)包括員工滿意度、員工保持率、培訓(xùn)費(fèi)用、信息溝通效率等，是企業(yè)在財(cái)務(wù)層面、顧客層面以及內(nèi)部流程層面取得較高績(jī)效水平的驅(qū)動(dòng)因素，財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)這四個(gè)層面的指標(biāo)并不是一種簡(jiǎn)單組合，它們彼此之間構(gòu)成了一條完整的因果關(guān)系鏈，即學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)→內(nèi)部業(yè)務(wù)流程改善→顧客滿意→財(cái)務(wù)盈利。因此，一份設(shè)計(jì)良好的平衡記分卡能全面反映企業(yè)的戰(zhàn)略，并通過(guò)一個(gè)自上而下的流程，把使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)和指標(biāo)，使各經(jīng)營(yíng)單位在集團(tuán)使命和戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)下，短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、結(jié)果和動(dòng)因、硬性客觀指標(biāo)和軟性主觀指標(biāo)之間達(dá)到平衡。

（二）整合組織以創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)在于母公司可以將企業(yè)集團(tuán)各成員單位之間共同的能力、技術(shù)、資源進(jìn)行有效的管理和調(diào)配，從而在其業(yè)務(wù)組成單位和支持單位之間創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)。而所有的這些資源整合都可以通過(guò)平衡記分卡的聯(lián)結(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)。為了創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)，公司集團(tuán)將自己的戰(zhàn)略和使命分解為需要強(qiáng)調(diào)的主題，并從平衡記分卡的四個(gè)層面闡明公司以及各事業(yè)單位的作用和關(guān)鍵資源，從而讓不同的成員單位了解并分享彼此擁有的資源，然后企業(yè)就可以在公司、事業(yè)單位、部門和個(gè)人層面上分層設(shè)定記分卡，每一級(jí)別的記分卡必須支持其上一級(jí)別的記分卡。所有層次的都以企業(yè)的戰(zhàn)略為核心，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，Johnson&Johnson公司由位于世界各地的150多個(gè)公司組成，它們都屬于保健和醫(yī)療領(lǐng)域，這些公司大部分都有著類似的客戶——醫(yī)院、藥店、醫(yī)療保健組織等，每一個(gè)SBU都能從組織的整個(gè)客戶群中獲利，公司的作用應(yīng)該是通過(guò)在SBU之間共享客戶以創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)，因此，它可以利用平衡記分卡通過(guò)在集團(tuán)內(nèi)強(qiáng)調(diào)諸如共享客戶的購(gòu)買力、交叉銷售、整合產(chǎn)品和服務(wù)等主題；為了創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)，集團(tuán)還可以采用另一種方式，就是可以把集團(tuán)內(nèi)提供共享服務(wù)的內(nèi)部單位整合成一個(gè)部門來(lái)統(tǒng)一為其他成員提供服務(wù)，例如對(duì)許多成員單位來(lái)說(shuō)，采購(gòu)是一個(gè)共享的服務(wù)流程，集團(tuán)通過(guò)整合采取集中采購(gòu)的方式享受價(jià)格折扣以及供應(yīng)商的特殊關(guān)照，在這種情況下，平衡記分卡就提供了把共享服務(wù)單位和組織的戰(zhàn)略目標(biāo)整合起來(lái)的衡量和管理系統(tǒng)。

建立戰(zhàn)略性績(jī)效考核體系的實(shí)施步驟

一個(gè)完整的平衡記分卡的實(shí)施總的來(lái)說(shuō)包括四個(gè)過(guò)程，即闡明愿景與戰(zhàn)略、溝通與聯(lián)系、計(jì)劃與目標(biāo)制定、戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)（如圖1所示）。

平衡記分卡的流程開始于高級(jí)管理層把企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為特定的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是，由于經(jīng)理們的視野往往專注于自己的職能領(lǐng)域，因此當(dāng)職能不同的經(jīng)理們?cè)谝黄鹈枋龉具h(yuǎn)景和戰(zhàn)略時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)的成員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)他們不能清楚地描述公司的戰(zhàn)略或者對(duì)公司戰(zhàn)略的看法是不一致的。因此，需要將集團(tuán)的遠(yuǎn)景或長(zhǎng)期戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四方面進(jìn)行重新描述，并將它們分別轉(zhuǎn)換成集團(tuán)層面有關(guān)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四方面的目的。

當(dāng)高層管理人員對(duì)公司的戰(zhàn)略達(dá)成一致以后，平衡記分卡的戰(zhàn)略目標(biāo)需要在各個(gè)事業(yè)單位和全體員工中得到推廣，這是一個(gè)溝通與聯(lián)系的過(guò)程，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議討論、簡(jiǎn)報(bào)、錄像、電子群組軟件等多種手段讓全體員工完成他們必須完成的重大目標(biāo)，企業(yè)的戰(zhàn)略才能獲得成功，集團(tuán)的平衡記分卡分解到每個(gè)事業(yè)單位，明確每個(gè)事業(yè)單位為使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上將目標(biāo)進(jìn)一步分解，形成部門級(jí)和員工級(jí)平衡記分卡，使各部門或各員工的任務(wù)與組織戰(zhàn)略緊密關(guān)聯(lián)，從而確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在成功的溝通和交流的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要根據(jù)平衡記分卡的四層面設(shè)立的目的來(lái)確定關(guān)鍵成功因素，并將關(guān)鍵成功要素轉(zhuǎn)換成關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，被選入平衡記分卡的每個(gè)指標(biāo)都是因果關(guān)系鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，并能向企業(yè)傳達(dá)業(yè)務(wù)單位的戰(zhàn)略意義。同時(shí)，為了保證所設(shè)立的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)需要為各個(gè)指標(biāo)設(shè)立一個(gè)具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)值，設(shè)定挑戰(zhàn)性目標(biāo)值的方法很多，標(biāo)竿法是一個(gè)值得參考的方法，它是用來(lái)效法他人的最佳模式，同時(shí)還可以驗(yàn)證內(nèi)部建議的目標(biāo)值，不至于使戰(zhàn)略指標(biāo)落后于他人，一旦有關(guān)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的指標(biāo)確定以后，管理者就可以制定最直接實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所需的具體行動(dòng)方案，并根據(jù)行動(dòng)方案按重要性的次序作為企業(yè)資源分配的依據(jù)，這樣就可以將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成日常的經(jīng)營(yíng)措施或活動(dòng)，從而有效地落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)施戰(zhàn)略控制。

平衡記分卡實(shí)施的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)。在信息時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化莫測(cè)，很多的機(jī)遇和威脅都是當(dāng)初制定戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)沒(méi)考慮到的，反饋和與學(xué)習(xí)能使企業(yè)增強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和自我調(diào)整的能力。因此，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)與實(shí)踐獲得新認(rèn)識(shí)并隨時(shí)反饋，管理層能及時(shí)修改組織戰(zhàn)略及調(diào)整相應(yīng)的管理控制系統(tǒng)，從而不斷增強(qiáng)戰(zhàn)略計(jì)劃的柔性和各事業(yè)單位的協(xié)同性。

平衡記分卡實(shí)施成功的關(guān)鍵因素

平衡記分卡為管理層提供了一個(gè)新的工具，然而，不少企業(yè)在運(yùn)用平衡記分卡改進(jìn)企業(yè)績(jī)效卻沒(méi)獲得成功，這是因?yàn)樗麄儍H僅把平衡記分卡當(dāng)作一個(gè)新的衡量工具。實(shí)際上，平衡記分卡的功能已突破單純業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的范圍而成為一個(gè)循環(huán)往復(fù)的戰(zhàn)略管理體系的基石。平衡記分卡的實(shí)施實(shí)際上是啟動(dòng)如圖2所示的管理變革流程。

從圖2可以看出，以平衡記分卡為基礎(chǔ)的整個(gè)管理流程的變革是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，它涉及到戰(zhàn)略的傳遞與目標(biāo)的分解、IT系統(tǒng)和人力資源等管理系統(tǒng)的鏈接、流程再造以及匯報(bào)、分析和調(diào)整等活動(dòng)，通過(guò)績(jī)效考核小組除連續(xù)不斷對(duì)每一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)常性的評(píng)估，使企業(yè)決策高層及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)，不斷校正績(jī)效指標(biāo)與戰(zhàn)略之間的偏差，重新審視或定義企業(yè)與外部環(huán)境之間的關(guān)系。

因此，成功的平衡記分卡的實(shí)施應(yīng)被視為一個(gè)持續(xù)不斷的管理工程，在這個(gè)工程中，組織要有明確的發(fā)展戰(zhàn)略和完善的信息系統(tǒng)平臺(tái)之外，最重要的是需要高層管理人員的承諾，高層管理人員要重視平衡記分卡的制定和實(shí)施，進(jìn)行全程的參與并具有克服困難的決心和勇氣，從而推動(dòng)管理變革持續(xù)不斷地進(jìn)行，讓平衡記分卡傳播到整個(gè)組織，使戰(zhàn)略成為每個(gè)員工日常工作的一部分。

總之，通過(guò)建立以平衡記分卡框架為核心的管理系統(tǒng)，將平衡記分卡融入管理日程，調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極性，驅(qū)動(dòng)一些長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性的行為，將有助于我國(guó)的大型企業(yè)集團(tuán)培育長(zhǎng)期的、可持續(xù)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，從而提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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淺談強(qiáng)化國(guó)庫(kù)職能加強(qiáng)資金管理國(guó)家金庫(kù)是中國(guó)人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)。強(qiáng)化國(guó)庫(kù)職能，是繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革，加強(qiáng)宏觀管理的一個(gè)重要方面，也是為中央銀行實(shí)施貨幣政策，搞好宏觀調(diào)控的一個(gè)重要方面。因此，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)職能，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理,搞活用好財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益，必須努力學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》，正確、及時(shí)、真實(shí)、完整地辦理國(guó)家預(yù)算收入的收納、分成、報(bào)解，對(duì)預(yù)算收入的入庫(kù)、退庫(kù)、支出進(jìn)行必要的監(jiān)督和管理。幾年來(lái)，我們?cè)趯?shí)際工作中認(rèn)真履行職責(zé)，探索總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，在管好用好國(guó)庫(kù)資金方面深受啟迪，筆者謹(jǐn)此談點(diǎn)粗淺看法：

一、做好國(guó)庫(kù)資金管理領(lǐng)導(dǎo)重視支持是關(guān)鍵

84年人民銀行專門行使中央銀行職能以來(lái)，特別是1985年7月國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》以來(lái)，國(guó)庫(kù)資金管理開始起步，并有了較大的起色，做出了一定的成績(jī)。關(guān)鍵是得到了各級(jí)黨政和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心或大力支持。目前，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)稅體制和金融體制改革的不斷深化及形勢(shì)發(fā)展的要求，國(guó)庫(kù)由原來(lái)的核算型逐步向綜合管理分析型轉(zhuǎn)變，如何加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理實(shí)行柜臺(tái)監(jiān)督是重要的一環(huán)，只有抓好柜臺(tái)監(jiān)督，才能充分發(fā)揮對(duì)國(guó)庫(kù)資金的管理職能作用。因?yàn)?，柜臺(tái)監(jiān)督是國(guó)庫(kù)工作的第一線，往往在發(fā)揮監(jiān)督管理職能中發(fā)生矛盾，這就需要領(lǐng)導(dǎo)親臨予以調(diào)解，給予積極支持，堅(jiān)持原則不松口，多當(dāng)點(diǎn)難人，少當(dāng)點(diǎn)老好人，率先地執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)政策和規(guī)定，為第一線國(guó)庫(kù)人員撐腰。因此，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)職能，做好國(guó)庫(kù)資金管理與監(jiān)督，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和重視支持是關(guān)鍵。

二、抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)

當(dāng)前，銀行部門案件不斷發(fā)生，作案形式愈加隱蔽，手段愈加高明，在這樣嚴(yán)峻的情況下，為保證基層央行資金和國(guó)庫(kù)資金的安全和維護(hù)央行的信譽(yù)，必須從思想政治、業(yè)務(wù)水平、內(nèi)部管理等方面加強(qiáng)培訓(xùn),加強(qiáng)國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)。并且從上至下把此項(xiàng)工作列入重要議事日程，舉辦多種形式培訓(xùn),采取“走出去”、“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”專業(yè)培訓(xùn)和崗位練兵相結(jié)合,本著缺什么補(bǔ)什么的原則,使國(guó)庫(kù)人員盡快提升思想政治和業(yè)務(wù)水平素質(zhì),成為一支思想作風(fēng)硬，政策水平高，業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)，適應(yīng)工作需要，具有勝任并獨(dú)立完成本職工作的干部隊(duì)伍。經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，使國(guó)庫(kù)干部牢固樹立共產(chǎn)主義的人生觀，價(jià)值觀和世界觀，時(shí)刻保持清醒的政治頭腦，抵制一切不良傾向和不正之風(fēng)的侵蝕，同一切違反政策及損公肥私的現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。做到紀(jì)律嚴(yán)明，作風(fēng)清廉，忠于職守，恪守職業(yè)道德，將高度的工作熱情和科學(xué)的工作態(tài)度與實(shí)干精神結(jié)合起來(lái)，以勤奮的工作精神,做出優(yōu)良的工作佳績(jī)。

三、財(cái)稅行庫(kù)協(xié)調(diào)配合充分認(rèn)識(shí)國(guó)庫(kù)工作

隨著財(cái)政、稅務(wù)、金融體制改革的不斷深化，國(guó)庫(kù)工作所承擔(dān)的任務(wù)越來(lái)越繁重，工作中不斷出現(xiàn)新情況，新問(wèn)題，國(guó)庫(kù)工作能否順利開展，首要的問(wèn)題就在于積極理順與財(cái)政，稅務(wù)、商業(yè)銀行經(jīng)收處的關(guān)系，在工作上協(xié)調(diào)配合取得共識(shí)，徹底改變過(guò)去部分同志對(duì)國(guó)庫(kù)工作的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為人民銀行只是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，是一項(xiàng)附屬性的工作，往往從局部和本部門的利益需要出發(fā)，把國(guó)庫(kù)工作業(yè)務(wù)看成是財(cái)政的“出納”，稅務(wù)的“會(huì)計(jì)”，銀行的“搭頭”。工作中無(wú)需管理監(jiān)督。為了消除偏見(jiàn)，扭轉(zhuǎn)這種被動(dòng)局面，急需財(cái)、稅、行、庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)，從貫徹落實(shí)《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》入手，共同協(xié)商解決國(guó)庫(kù)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，以實(shí)例就地剖析，共同制定和采取相應(yīng)的制度和措施。只有這樣，財(cái)、稅、行、庫(kù)才能攜手并進(jìn)，在實(shí)際工作中加深理解、相互諒解、相互支持、信息共享。做到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一步調(diào)。只有這樣，才能進(jìn)一步提升國(guó)庫(kù)工作執(zhí)行國(guó)家預(yù)算收支中的地位和作用及社會(huì)的知明度。

四、清理財(cái)政多頭開戶加強(qiáng)財(cái)政賬戶管理

近年來(lái)，由于改革中的某些不配套因素，使一些地方財(cái)政多頭開戶，資金管理混亂，這樣不僅分散了地方的財(cái)力，而且還削弱了中央銀行對(duì)國(guó)庫(kù)資金的調(diào)控能力。為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金的管理，合理運(yùn)用國(guó)庫(kù)資金，防止國(guó)庫(kù)資金的浪費(fèi)和流失，結(jié)合目前會(huì)計(jì)集中賬戶管理系統(tǒng)的施行，對(duì)財(cái)政開戶必須進(jìn)行審查和清理。根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，除財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)帳戶和各企業(yè)事業(yè)單位預(yù)算外資金集中管理帳戶外，其余帳戶應(yīng)全部歸人民銀行國(guó)庫(kù)管理。這樣才能全面實(shí)施有效的監(jiān)督管理，使國(guó)庫(kù)資金集中有效地綜合利用，增強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的政策約束和專項(xiàng)資金的透明度，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)國(guó)庫(kù)資金的宏觀調(diào)控作用。

五、貫徹《國(guó)家金庫(kù)條例》強(qiáng)化稅款入庫(kù)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)也逐年增加，但由于預(yù)算收入涉及面廣，比較分散，加之結(jié)算渠道的不暢，層層占?jí)嘿Y金的問(wèn)題比較突出，嚴(yán)重地影響著國(guó)家財(cái)政收支的平衡和資金的及時(shí)調(diào)撥，同時(shí)也直接影響著中央銀行貨幣政策的執(zhí)行和信貸總規(guī)模的控制。因此，如何加速國(guó)庫(kù)資金的報(bào)解入庫(kù)已成為國(guó)庫(kù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。首先，要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》,深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)；其次，財(cái)、稅、行、庫(kù)要各負(fù)自責(zé)，各自把關(guān)，制定措施；第三，盡快建立完善電子網(wǎng)絡(luò)，疏通入庫(kù)渠道，加速入庫(kù)時(shí)間；第四，對(duì)拒收、延壓稅款的，除按規(guī)定進(jìn)行罰息處理外，同時(shí)要追究當(dāng)時(shí)人的責(zé)任，罰息金額由當(dāng)事人承擔(dān)，不得入賬攤?cè)氤杀?。?cái)稅行庫(kù)同心協(xié)力，相互支持，相互監(jiān)督，力爭(zhēng)把好三關(guān)。即財(cái)稅征收部門把好填制票據(jù)第一關(guān)，制定獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格考核，及時(shí)兌現(xiàn)；商業(yè)銀行經(jīng)收處把好接收票據(jù)第二關(guān)，嚴(yán)格履行審核制度，及時(shí)收繳，不得隨意拒收占?jí)?；?guó)庫(kù)部門把好入庫(kù)時(shí)間第三關(guān)，建立繳解庫(kù)款登記簿，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)收處劃繳稅款認(rèn)真審查，逐次逐筆進(jìn)行登記,并定期不定期到商業(yè)銀行經(jīng)收處進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)不及時(shí)解繳庫(kù)款的按規(guī)定及時(shí)處理。這樣既扭轉(zhuǎn)了財(cái)稅行庫(kù)壓票壓款的現(xiàn)象,又促進(jìn)了商業(yè)銀行經(jīng)收處主動(dòng)按規(guī)定對(duì)所收稅款及時(shí)足額劃解入庫(kù)的積極性,同時(shí)也提高了國(guó)庫(kù)資金的管理水平,保證了財(cái)政資金的及時(shí)分配調(diào)用。

六、認(rèn)真履行國(guó)庫(kù)職責(zé)嚴(yán)格撥款退庫(kù)制度

國(guó)庫(kù)工作能否認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)揮其職能作用，關(guān)鍵是能否有效地提高國(guó)庫(kù)資金的科學(xué)管理水平，建立財(cái)、稅、行、庫(kù)部門的協(xié)調(diào)工作秩序。目前，作為一名國(guó)庫(kù)工作者必須更新觀念，忠于職守，認(rèn)真履行職責(zé)，時(shí)刻學(xué)習(xí)“充電”，跟上形勢(shì)的發(fā)展，適應(yīng)情況的變化，銳意進(jìn)取，勇于創(chuàng)新，不斷提升自身增加分析、反映問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，不斷提高國(guó)庫(kù)工作質(zhì)量，不斷推進(jìn)實(shí)施國(guó)庫(kù)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、網(wǎng)絡(luò)化管理，使國(guó)庫(kù)工作由過(guò)去的單純辦理收支、支庫(kù)代而不理，真正轉(zhuǎn)變到強(qiáng)化監(jiān)督管理、參與宏觀調(diào)控、綜合分析等方面上來(lái)。在實(shí)際操作中，力求把好兩關(guān)：第一把好撥款關(guān)，要求財(cái)政部門在撥款前必須向國(guó)庫(kù)提供用款單位的年度預(yù)算用款計(jì)劃；專項(xiàng)撥款必須提供上級(jí)有關(guān)文件和主管部門的安排文件及主要領(lǐng)導(dǎo)的審批件；基建撥款必須提供計(jì)委等部門的批復(fù)文件。拒絕辦理一切無(wú)計(jì)劃、超預(yù)算及人情關(guān)系的撥款，嚴(yán)格審查庫(kù)款撥付，做到三堅(jiān)持：即堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥付；堅(jiān)持按用款進(jìn)度撥付；堅(jiān)持按事項(xiàng)用途撥付。

第二把好退庫(kù)關(guān)，隨著財(cái)稅體制改革的不斷變化，財(cái)政支出項(xiàng)目的不斷增加，退庫(kù)明目繁多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的退庫(kù)范圍。為了切實(shí)抓好退庫(kù)的監(jiān)督管理，財(cái)、稅、行、庫(kù)要密切配合，通力協(xié)助，各盡其職，各負(fù)其責(zé)，形成合力，堅(jiān)持原則，按有關(guān)政策規(guī)定制度和辦法認(rèn)真審查，嚴(yán)格把好退庫(kù)審批關(guān)。同時(shí)，人行國(guó)庫(kù)部門要抓好基礎(chǔ)工作，建立并完善退庫(kù)登記簿，對(duì)每一筆退庫(kù)要嚴(yán)格核實(shí)，詳細(xì)登記，要求單位提供退庫(kù)依據(jù)及文件，堅(jiān)持做到三不退：即超過(guò)規(guī)定范圍的不退；越級(jí)批準(zhǔn)的不退；不符合規(guī)定的不退。另外，建議盡快修訂和完善《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》，加快國(guó)庫(kù)立法進(jìn)程，出臺(tái)一些有關(guān)國(guó)庫(kù)資金撥付、退庫(kù)管理辦法，為國(guó)庫(kù)部門發(fā)揮監(jiān)督職能作用提供有效的法律保障。只有這樣才能進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)資金的使用效益，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能和真正起到國(guó)庫(kù)的“衛(wèi)士閘門”作