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編者按：本論文主要從貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題；針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下對(duì)策等進(jìn)行講述，包括了企業(yè)多頭開(kāi)戶損失、企業(yè)內(nèi)部通過(guò)各種渠道私設(shè)小金庫(kù)，賬務(wù)不實(shí)，資金混亂、企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理、提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)、提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機(jī)制等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

［摘要］如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文試圖對(duì)一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及原因作簡(jiǎn)要分析，從中探索加強(qiáng)貨幣資金管理的有效途徑。通過(guò)各種內(nèi)容的分析，才能達(dá)到企業(yè)貨幣資金管理。

［關(guān)鍵詞］有貨幣資金管理未達(dá)帳項(xiàng)往來(lái)帳戶票據(jù)

一、貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本帳戶（專項(xiàng)基金帳戶另設(shè)），每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)帳務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問(wèn)題。

1．企業(yè)多頭開(kāi)戶損失

據(jù)國(guó)家有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，有41家國(guó)有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開(kāi)立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達(dá)669戶，平均每家企業(yè)在銀行開(kāi)戶12.2戶，有9家開(kāi)戶在20戶以上。其中，有個(gè)工廠在銀行開(kāi)戶48戶，一個(gè)公司在銀行開(kāi)戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開(kāi)戶，給財(cái)務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來(lái)不利影響。

2．企業(yè)內(nèi)部通過(guò)各種渠道私設(shè)小金庫(kù)，賬務(wù)不實(shí)，資金混亂

小金庫(kù)的顯著特點(diǎn)是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來(lái)實(shí)惠。有些領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人和小集體的利益，私設(shè)小金庫(kù)。私自挪用庫(kù)存現(xiàn)金，長(zhǎng)期不加歸還，等待時(shí)機(jī)再作處理。還有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知“小金庫(kù)”對(duì)企業(yè)和國(guó)家的危害，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢給予抵制，聽(tīng)之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領(lǐng)導(dǎo)共同做違法違紀(jì)的事，使資金帳務(wù)多年處于混亂狀態(tài)而無(wú)人管理。具體表現(xiàn)：

3．企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理

由于法制不健全，單位和部門(mén)自查都流于形式，對(duì)問(wèn)題往往是少報(bào)或漏報(bào)，企圖隱瞞事實(shí)真相。檢查機(jī)關(guān)檢查時(shí)，各個(gè)部門(mén)互相不加以配合，人為地設(shè)置障礙，千方百計(jì)掩蓋違紀(jì)事實(shí)。問(wèn)題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領(lǐng)導(dǎo)出面講情，更有甚者用“官大一級(jí)壓死人”的辦法來(lái)強(qiáng)制檢查機(jī)關(guān)改變處罰決定。使企業(yè)認(rèn)為無(wú)人能管，更加無(wú)法無(wú)天。用票據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金稱“地下經(jīng)濟(jì)”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務(wù)，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經(jīng)濟(jì)處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對(duì)查出的問(wèn)題也僅是本單位帳后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對(duì)本單位進(jìn)行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長(zhǎng)了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業(yè)財(cái)務(wù)帳務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下對(duì)策

1．提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)

在政治思想素質(zhì)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國(guó)家集體利益為重，從講政治的高度自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營(yíng)意識(shí)，同時(shí)應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制，選拔考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要把能否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)作為主要內(nèi)容之一。財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格照章辦事，堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，確實(shí)起到核實(shí)把關(guān)作用。同時(shí)，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的監(jiān)控部門(mén)，對(duì)企業(yè)的控制最為直接，應(yīng)對(duì)企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，遵照國(guó)家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個(gè)地區(qū)的人民銀行在各專業(yè)銀行的配合下嚴(yán)把“一企一戶”關(guān)，便可從根本上杜絕企業(yè)多頭開(kāi)戶。一旦檢查部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開(kāi)戶，不僅沒(méi)收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對(duì)專業(yè)銀行也應(yīng)受到相應(yīng)處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責(zé)任。同時(shí)，要加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。

2．提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機(jī)制

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，各財(cái)政部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)應(yīng)經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和考核，使其熟知會(huì)計(jì)法以及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并且認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內(nèi)部人員首先應(yīng)該自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)：“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對(duì)帳單，清理各種未達(dá)帳項(xiàng)，避免造成呆壞帳，以便及時(shí)掌握自己的資金狀況，避免出現(xiàn)差錯(cuò)、遺漏等問(wèn)題，并可及時(shí)籌集資金歸還國(guó)家借款，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金得到及時(shí)使用，創(chuàng)出更大的效益。

3．應(yīng)用現(xiàn)代手段增強(qiáng)監(jiān)督力度

要逐步推廣并實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門(mén)之間的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時(shí)掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門(mén)隨時(shí)查看企業(yè)資金的應(yīng)用情況，核對(duì)企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對(duì)應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開(kāi)戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4．改革財(cái)會(huì)人員管理體制，強(qiáng)化銀行監(jiān)督力度

國(guó)家應(yīng)從上至下設(shè)立獨(dú)立于企業(yè)之外的財(cái)會(huì)人員管理部門(mén)，該部門(mén)直接向企業(yè)指派財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)人員既對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，又對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。這樣，使企業(yè)財(cái)會(huì)人員有相對(duì)獨(dú)立的地位和具備抵制違紀(jì)濫用貨幣資金的能力。財(cái)務(wù)人員每月報(bào)表一式兩份，報(bào)存單位與財(cái)會(huì)人員管理部門(mén)，管理部門(mén)派人定期不定期到企業(yè)檢查其一致性與正確性，否則直接追究財(cái)務(wù)人員責(zé)任。另外，銀行應(yīng)理順結(jié)算渠道，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門(mén)將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”和隨便亂用庫(kù)存現(xiàn)金。