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摘要：近些年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，為企業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。想要在激烈的市場競爭中保持競爭力，需要管理人員充分意識到內(nèi)部控制績效評價(jià)的重要性，并將信息技術(shù)應(yīng)用其中，全面提升管理水平。本文對COBIT框架下企業(yè)信息化內(nèi)部控制績效評價(jià)進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：COBIT信息化內(nèi)部控制績效評價(jià)

目前很多企業(yè)在內(nèi)部控制績效評價(jià)中，依然采用了傳統(tǒng)工作方法，并未將先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用其中，信息化建設(shè)存在較大問題，導(dǎo)致績效評價(jià)工作難以順利開展。要將以投入為主的評價(jià)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥冃橹鞯脑u價(jià)方式，充分發(fā)揮績效評價(jià)體系的重要價(jià)值，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供必要技術(shù)支持。

一、企業(yè)信息化考核指標(biāo)評價(jià)體系建設(shè)現(xiàn)狀

就目前情況來看，很多企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制績效評價(jià)的重要性，也根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況建立了相應(yīng)的管理制度，但是并未意識到信息化建設(shè)的重要性，管理工作難以順利開展。例如對于勞動(dòng)密集型或資金密集型企業(yè)而言，由于績效考核方法的不合理，信息化建設(shè)很難開展，對企業(yè)未來發(fā)展造成阻礙。信息化建設(shè)不足的主要問題在于，企業(yè)管理人員思想落后，在信息化建設(shè)方面的資金投入不足，制度體系不夠完善等。如何科學(xué)設(shè)定和應(yīng)用考核指標(biāo)，是信息化考核系統(tǒng)建設(shè)中需要思考和解決的問題。

二、企業(yè)信息化績效考核評價(jià)建設(shè)優(yōu)勢

(一)便于提升企業(yè)管理效率

近些年我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，信息技術(shù)在很多行業(yè)和領(lǐng)域都得到了廣泛應(yīng)用，并取得了不錯(cuò)成效，將信息技術(shù)和企業(yè)績效考核評價(jià)相結(jié)合，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率，加強(qiáng)對各部門的管理，可以實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的無障礙傳輸。在信息化平臺的作用下，可以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)平臺，對數(shù)據(jù)進(jìn)行儲存，保證績效考核數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免了人為因素的干擾。不僅如此，還可以便于企業(yè)職工及時(shí)查找績效考核信息，并和上級領(lǐng)導(dǎo)部門直接進(jìn)行溝通和交流。

(二)實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化管理

以往的績效考核評價(jià)工作通常由人力資源部門組織開展，信息來源較為主觀，受限于人力資源部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及個(gè)人能力，數(shù)據(jù)結(jié)果的真實(shí)性無從保障，而且難以形成動(dòng)態(tài)化、跟蹤化管理的局面。在信息技術(shù)的應(yīng)用下，能夠建立績效考核管理系統(tǒng)，將所有的數(shù)據(jù)都錄入其中，企業(yè)各部門都能夠及時(shí)了解到員工的績效，可根據(jù)實(shí)際情況對獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行靈活調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化管理。

(三)促進(jìn)內(nèi)外部考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對于大部分企業(yè)而言，通常都是由管理層完成決策后，將工作目標(biāo)、利潤目標(biāo)層層下達(dá)，自上而下的管理模式能夠讓企業(yè)運(yùn)行的更加穩(wěn)定。在信息化技術(shù)的應(yīng)用下，能夠根據(jù)各部門的實(shí)際工作特點(diǎn)，以及其歷史數(shù)據(jù)，讓考核指標(biāo)的制定更加科學(xué)合理，可以將部門指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、利潤指標(biāo)、管理指標(biāo)等分離開來，促進(jìn)內(nèi)外部考核指標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

三、基于COBIT的企業(yè)信息化內(nèi)部控制體系概述

COBIT(ControlObjectivesforInfor⁃mationandrelatedTechnology)是目前國際上通用的信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，2008年我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等多個(gè)部門聯(lián)合制定了并了相關(guān)文件，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)防范、可持續(xù)發(fā)展等各方面都進(jìn)行了規(guī)定，旨在為企業(yè)營造良好的市場競爭和發(fā)展環(huán)境。COBIT標(biāo)準(zhǔn)是由美國信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)在1996年的，這也成為了很多企業(yè)有效利用資源、實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的主要參考依據(jù)。

四、基于COBIT的企業(yè)信息化內(nèi)部控制績效評價(jià)體系

(一)評價(jià)流程

在企業(yè)初期發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系的建設(shè)主要是由企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家政策等因素決定的，內(nèi)控體系具有強(qiáng)烈的時(shí)代性特點(diǎn)，一定要符合當(dāng)下時(shí)代的國情以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。管理人員要深入分析當(dāng)前企業(yè)發(fā)展存在的漏洞和缺陷，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的控制，在內(nèi)控體系的實(shí)際運(yùn)行中，對其進(jìn)行不斷調(diào)整。在傳統(tǒng)內(nèi)控評價(jià)中，只注重了崗位、數(shù)據(jù)處理等方面的應(yīng)控制，在COBIT框架的應(yīng)用下，可以利用信息技術(shù)做好軟控制工作，例如提升企業(yè)職工職業(yè)道德精神、營造良好的企業(yè)內(nèi)部文化氛圍，形成獨(dú)有的管理特色，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的軟實(shí)力?？冃гu價(jià)人員要熟悉內(nèi)控流程，對內(nèi)部控制設(shè)置的合理性進(jìn)行分析，在體系設(shè)計(jì)工作完成后，對其有效性進(jìn)行測試，以能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展為主要目的，提升企業(yè)信息化內(nèi)部控制績效評價(jià)體系的科學(xué)性。

(二)評價(jià)要素

1、確定關(guān)鍵成功因素

關(guān)鍵成功因素的評價(jià)，主要是介紹企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，在資源分配、計(jì)劃制定方面所作出的一系列決策，在評價(jià)過程中，要以信息系統(tǒng)作為重要技術(shù)支撐，從而更好的為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而服務(wù)。通常來說關(guān)鍵成功因素的提取可以利用以下兩種方法，一是將因素進(jìn)行層層分解，落實(shí)到每個(gè)部門，確保每個(gè)部門都嚴(yán)格按照要求開展工作；二是從COBIT框架的“控制目標(biāo)”中直接提取。

2、構(gòu)建成熟度模型

在成熟度模型構(gòu)建過程中，需要管理人員充分了解當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測，尤其要重點(diǎn)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)，針對該問題進(jìn)行交流，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制，讓企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)符合國家法律規(guī)定的要求。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展勢頭良好，越來越多中小型企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，各企業(yè)的實(shí)際發(fā)展模式、在發(fā)展中所面對的風(fēng)險(xiǎn)等都存在著較大區(qū)別，因此可以將其內(nèi)部控制的成熟度模型進(jìn)行分級對待。①不存在級。企業(yè)管理人員并未意識到內(nèi)控建設(shè)的重要性，企業(yè)內(nèi)部不存在信息治理流程；②初始級。企業(yè)處于初級發(fā)展階段，內(nèi)部管理較為混亂，但領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)具備內(nèi)控意識；③可重復(fù)級。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、職工都逐漸意識到了內(nèi)控的重要性，職工能夠按照統(tǒng)一的流程開展工作，但是由于缺乏專業(yè)知識，內(nèi)控建設(shè)效果不盡如人意；④已定義級。在信息技術(shù)的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部控制績效評價(jià)體系已經(jīng)趨于規(guī)范，能夠?qū)T工行為進(jìn)行約束，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展。在COBIT框架的應(yīng)用下，企業(yè)管理人員可以利用信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制成熟度評價(jià)模型，在該模型中應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。①控制環(huán)境。關(guān)鍵控制點(diǎn)在于崗位設(shè)置與分工，將各崗位的權(quán)責(zé)、工作內(nèi)容分離開來，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理分配，為員工營造良好的企業(yè)內(nèi)部文化氛圍。②風(fēng)險(xiǎn)評估。要對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，提升對新風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，做好風(fēng)險(xiǎn)來臨之前的控制工作。③控制活動(dòng)。由于應(yīng)用到了信息技術(shù)，因此要加強(qiáng)對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)文書、信息中心、網(wǎng)絡(luò)安全、輸入輸出以及業(yè)務(wù)處理的控制，全面提升內(nèi)控績效評價(jià)制度信息化體系的規(guī)范性。④信息與溝通。做好內(nèi)部和外部溝通工作。⑤監(jiān)督。為了確保內(nèi)部控制制度能夠有效落實(shí)，要制定完善的監(jiān)督制度，積極開展自我評估和事前審計(jì)。

(三)評價(jià)方法

目前應(yīng)用較為廣泛的是模糊評價(jià)法，是由美國學(xué)者在上世紀(jì)六十年代提出的，在多年的發(fā)展之后已經(jīng)不斷創(chuàng)新，和企業(yè)績效評價(jià)有著較高的匹配度。模糊評價(jià)法以數(shù)學(xué)理論作為基礎(chǔ)，可以將各項(xiàng)因素進(jìn)行定量處理，根據(jù)每個(gè)評價(jià)對象存在的差異，制定合理的評價(jià)指標(biāo)，可以對每個(gè)指標(biāo)進(jìn)行單獨(dú)談判，也可以將其整體結(jié)合起來進(jìn)行綜合評判，具有較強(qiáng)的實(shí)用性。在評價(jià)工作開展的過程中，要保證其全面性。例如要將崗位設(shè)置與分工、職責(zé)分離、人力資源、企業(yè)文化等大項(xiàng)進(jìn)行細(xì)分，要將不相容的職務(wù)分離、對職責(zé)分離進(jìn)行復(fù)核與審查，還要涵蓋不同層次人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則、企業(yè)文化的統(tǒng)一等內(nèi)容。

五、結(jié)束語

總而言之，基于COBIT框架的企業(yè)信息化內(nèi)部控制績效評價(jià)體系，是基于傳統(tǒng)績效評價(jià)體系的創(chuàng)新，一是應(yīng)用到了信息技術(shù)，二是在COBIT框架作用下，可以加強(qiáng)基層人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者之間的聯(lián)系，能夠?yàn)閱T工營造更良好的工作環(huán)境，可以有效提升企業(yè)文化軟實(shí)力。在信息系統(tǒng)的應(yīng)用下，能夠加強(qiáng)各個(gè)控制點(diǎn)之間的聯(lián)系，并將信息數(shù)據(jù)及時(shí)錄入到系統(tǒng)中，便于管理部門及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)控績效評價(jià)體系，從而提升企業(yè)的信息化管理控制水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

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作者：肖飛飛   單位：武漢金控新能源汽車租賃經(jīng)營有限公司