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摘要：本文結合我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析民營企業(yè)財務風險管控現(xiàn)狀，探討如何從法治建設角度加強企業(yè)財務風險管理，有效地將財務風險控制在可承受范圍內，促進民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：民營企業(yè)；財務風險；管控機制

民營企業(yè)，簡稱民企，是指所有的非公有制企業(yè)。除“國有獨資”、“國有控股”、“外資”外，其他類型的企業(yè)，均屬民營企業(yè)?，F(xiàn)如今中華人民共和國的民營企業(yè)多數(shù)是私營企業(yè)。但是，從法律層面看，中華人民共和國現(xiàn)行法律是沒有“民營企業(yè)”的概念，它只是在中國經(jīng)濟體制改革過程中產(chǎn)生的。

一、民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位及影響

（1）改革開放三十余年的實踐表明，民營企業(yè)是市場經(jīng)濟中最富活力和創(chuàng)造力的市場主體，是繁榮市場經(jīng)濟的有力支撐，也是促進社會穩(wěn)定、服務百姓生活、實現(xiàn)共同富裕的重要力量。近年來，民營經(jīng)濟實力不斷增強，已成為穩(wěn)定我國經(jīng)濟的重要基礎。

（2）從2016年國民經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，民營經(jīng)濟創(chuàng)造了60%左右的國內生產(chǎn)總值、安置80%左右的社會就業(yè)，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有重要意義。

二、加強民營企業(yè)法治建設是國家法治建設的必然要求

黨的十八大及十八屆四中、五中、六中全會以來，依法治國方略正在全面得到貫徹和落實，中央致力于促進民營經(jīng)濟發(fā)展所開展的系列工作正在不斷深入。十三五規(guī)劃，黨的十八屆四中全會通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，提出了全面落實依法治國基本方略和依法執(zhí)政基本方式，今年的人大會議上，總理所作的政府工作報告中也同樣把依法治國、依法行政放到十分重要位置，依法治國方略為民營企業(yè)公平參與市場競爭提供了法律保障，為民營企業(yè)的發(fā)展壯大提供了法律依據(jù)，同時也為規(guī)范和約束民營企業(yè)的行為提出了更高的要求。

三、當前民營企業(yè)財務風險管控現(xiàn)狀與問題分析

經(jīng)過三十多年改革開放的不斷發(fā)展，部分民營企業(yè)適應市場發(fā)展需要，通過改制，一部分民企從家族式經(jīng)營轉向企業(yè)式經(jīng)營，特別是一部分發(fā)展優(yōu)秀的民企實現(xiàn)了向現(xiàn)代企業(yè)轉化，其財務風險管控意識和制度建設得到加強。同時，我們也應看到，從總體上看，還有多數(shù)民企風險管控法治建設較為滯后，這對民企的長遠發(fā)展是極其不利的。當前，我國民營企業(yè)財務風險管控現(xiàn)狀與問題分析如下：

（1）對財務風險的認識不足。民營企業(yè)家本來對法律的學習和認識不充分，風險內容宣傳少，同時日常經(jīng)營中更多重視銷售業(yè)務拓展，較少考慮經(jīng)營過程中可能會產(chǎn)生的財務風險。如在籌資過程中，較少考慮資產(chǎn)負債率、融資結構，以及資金使用效率。在投資過程中，盲目投資，缺乏系統(tǒng)分析，沒有做全面的投資規(guī)劃評估，因此經(jīng)常出現(xiàn)投資失敗。

（2）企業(yè)治理結構不完善。民企還沒有建立真正意義的“三會”，即股東會、董事會、監(jiān)事會，因此，實際工作中，治理體系不完善，風險管控層次缺失。也是民企對“三會”的作用認識不夠造成的。

（3）財務隊伍素質參差不齊。由于民營企業(yè)自身的特點，較少引入財務職業(yè)經(jīng)理人，由親屬或親戚、熟人擔任企業(yè)會計崗位工作比較普遍，加之管理層在日常工作中對財務隊伍建設關注少，因此，多數(shù)財務人員缺乏持續(xù)的、系統(tǒng)的財務培訓，造成民企財務隊伍整體素質不高。財務崗位在企業(yè)經(jīng)營中沒能發(fā)揮相應的風險防范作用。

（4）財務風險管控制度不完善。民企管理層財務風險認識不全面，財務隊伍整體素質不高，造成財務管理沒有系統(tǒng)的財務風險管控體系。沒有深入分析財務風險源，沒有建立相應關鍵的風險控制點和制訂相應的控制流程，造成各崗位各自為政，財務風險普遍存在。

（5）缺乏內部審計監(jiān)督機制。相當多的民企還沒有建立審計監(jiān)督制度，多年沒有做財務審計?；诂F(xiàn)實的經(jīng)濟利益考慮，為減少成本費用開支，企業(yè)在內部通常不會設立專門的審計部門；同時基于企業(yè)商業(yè)信息保密，企業(yè)較少引入第三方中介機構進行審計。內外部審計監(jiān)督機制的缺失，無疑將增大企業(yè)的財務風險。

（6）國家針對民營企業(yè)的制度建設存在不完善的地方，一定程度上增大了企業(yè)資金運營風險。表現(xiàn)為：政府行政執(zhí)法中存在不規(guī)范不公正不文明現(xiàn)象，民企稅費負擔過重，收費多，融資成本高，企業(yè)制度性交易成本高。

（7）民企反腐功能弱化，腐敗現(xiàn)象呈上升趨勢，財務風險陡增。由于法律體系不完備，內部監(jiān)督機制匱乏，違法犯罪成本低等因素導致民企中部分人員腐敗時有發(fā)生。如企業(yè)管理人員，利用職務便利侵占公司財產(chǎn)行為方面，在國有企業(yè)和事業(yè)單位，定罪是貪污罪，但是在民營企業(yè)，是職務侵占罪，兩種不同的定罪，應該說對民營企業(yè)是不公平的。

四、民營企業(yè)財務風險管控法治建設措施

切實依法治企，保障民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展，降低企業(yè)財務風險，其關鍵在于財務風險管控法治化，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）建立與完善法人治理結構：民營企業(yè)首先完成向現(xiàn)代企業(yè)制度轉換，而現(xiàn)代企業(yè)制度本質是企業(yè)法人制度，表現(xiàn)為企業(yè)具有獨立的法人地位，投資者負有限責任，企業(yè)內部建立完善的法人治理結構。民營企業(yè)依法發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的作用，合理界定職責權限。特別要建立和健全授權審批制度，明確授權權限和程序。民營企業(yè)要保證股東會、監(jiān)事會的知情權，同時充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，防止出現(xiàn)內部人控制。

（2）建立與完善財務制度建設：法治企業(yè)，就是依據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建立起規(guī)制企業(yè)經(jīng)營行為的內部管理制度，健全和完善內控體系和風險防范機制，規(guī)范民營企業(yè)財務經(jīng)營決策，依法保證企業(yè)的交易安全和合法權益。一是建立融資決策制度：在分析企業(yè)資產(chǎn)負債結構、流動資金周轉、融資需求缺口、融資方式、融資成本等因素，制定融資方案，融資方案經(jīng)評估后報董事會批準后方可實施。一定要規(guī)避大股東一人說了算或隨意決策，同時做到融資資金?？顚Ｓ?。二是建立投資決策制度：民營企業(yè)投資首先需充分收集和分析市場信息，包括但不限于國家宏觀政策、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)現(xiàn)狀、競爭對手、產(chǎn)品信息、價格走勢等情況，由管理團隊制定投資評估方案，報董事會批準后方可實施。同時，需定期跟蹤監(jiān)督投資運營狀態(tài)，若出現(xiàn)與投資方案存在差異應及時反饋給董事會。三是營運資金管理制度：制定明確的收款制度、付款制度，嚴格按制度管理應收賬款、應付賬款和往來賬，保證資金的有序周轉。對收款制度的執(zhí)行中，不得因人情關系而放寬賬期或突破信用額度。四是建立進銷存管理制度：進銷存是企業(yè)成本的核心要素，需建立嚴格的收貨制度、領用和使用制度、存貨定期盤存制度、報廢管理制度等。五是建立發(fā)票管理制度：發(fā)票開具遵循信息流、實物流、資金流一致性原則，防止發(fā)票隨意開，違背稅收征管法。六是財務核算制度：財務核算應按會計法、現(xiàn)代企業(yè)會計制度要求，按照真實完整準確的基礎要求核算收入成本費用等要素，保證利潤核算的真實性，保證股東的收益權，同時規(guī)避涉稅風險。七是建立利潤分配制度：根據(jù)財務經(jīng)營成果，在綜合考慮投資人（即股東）、經(jīng)營團隊、員工、公司未來發(fā)展等，制定留存比例、利潤分配比例，保障股東的投資收益。

（3）建立與發(fā)揮法律顧問作用：黨的十八屆三中全會指出，要“普遍建立法律顧問制度”。推進法治企業(yè)建設，必須要建設一支過硬的企業(yè)法律專業(yè)隊伍，尤其是要充分發(fā)揮法律顧問的作用。民營企業(yè)一方面可以培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)的法律顧問，同時委托第三方法律中介機構幫助企業(yè)查漏補缺，建立完善的法律管理制度。日常工作中對企業(yè)融資合同、投資合同、銷售合同、采購合同等進行審核，確保企業(yè)財務風險可控，切實筑起民營企業(yè)財務風險的法律“防火墻”。

（4）堅守法律經(jīng)營底線：民營企業(yè)經(jīng)營的底線就是法律。民營企業(yè)必須將各項財務行為始終規(guī)范在法律框架內，嚴禁違法違規(guī)牟利，確保各項財務管理活動不踩線、不越界、不碰高壓線。民營企業(yè)要抓好法律風險防范，依法規(guī)范高風險業(yè)務的決策、操作和管理，切實做到不碰任何法律紅線。

（5）持續(xù)推進政府職能轉變，建立法律服務體系，依法保護民營企業(yè)的合法權益。政府部門進一步全面梳理目前實施的行政許可、行政審批和法律法規(guī)，不符合政府職能轉變的堅決取消，積極在投資、財稅、融資等方面構建完善的法律體系；消除壟斷、懲處欺詐、規(guī)范商業(yè)行為，為企業(yè)提供公平市場環(huán)境，探索建立以政府職能部門為指導，社會各界協(xié)同的民營企業(yè)法律服務體系。

（6）規(guī)范行政執(zhí)法行為，健全裁量權基準制度，全面落實執(zhí)法責任制，強化對權力的制約和監(jiān)督，凈化執(zhí)法環(huán)境；規(guī)范對民企的各種收費行為，堅決懲處各種違法、違規(guī)收費攤派行為，降低企業(yè)財務運行風險。民營企業(yè)財務風險管控貫穿日常工作全過程，其法治建設是一項長期的、復雜的工作，需要企業(yè)和政府共同努力方能體現(xiàn)成效。各民營企業(yè)家需以身作則，加強財務風險管控宣傳，制定完備的風險管控制度，為企業(yè)做大做強奠定制度基礎，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定堅強基石。

參考文獻

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作者:謝才興 單位:重慶施福樂建材股份有限公司