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供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與思考

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供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與思考

【摘要】伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善,人們對(duì)審計(jì)的依賴性逐漸提高,但是,從整體角度分析,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,在我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展中,審計(jì)失察風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生,審計(jì)人員喪失獨(dú)立性所造成的風(fēng)險(xiǎn),也逐漸成為了當(dāng)前供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的主要阻礙因素。針對(duì)于此,需要進(jìn)一步整合我國(guó)供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證客觀存在與主觀努力的存在,加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與探究,積極提高我國(guó)供電企業(yè)的管理水平。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè);財(cái)務(wù)神經(jīng);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);問題;措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)中一項(xiàng)非常重要的組成組分,主要是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中所存在的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的一種可能性[1]。作為供電企業(yè)中最為主要的特殊商品,電力不僅涉及到人們生活的各個(gè)方面,是當(dāng)前國(guó)家主要控制與調(diào)配的資源,另外,電力問題會(huì)引發(fā)電費(fèi)糾紛、分類電價(jià)等現(xiàn)象,會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)的財(cái)務(wù)變得錯(cuò)綜復(fù)雜。因此,為從根本上促進(jìn)我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步,需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解,針對(duì)性的提出措施與建議,提高我國(guó)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要存在的問題

1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式比較落后

眾所周知,我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)最為主要目的便是避免與防止出現(xiàn)差錯(cuò),其中,當(dāng)前應(yīng)用比較多的審計(jì)方法是逐筆審查方法,這種方法在資料收集中比較慢,往往會(huì)影響工作效率。此外,在供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)之中,無法進(jìn)一步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合。尤其在近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)方面的重大變革,導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一,這在一定程度上會(huì)對(duì)審計(jì)手段與審計(jì)技術(shù)的推廣有所限制。此外,供電企業(yè)中對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重同樣不夠合理,在積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)的時(shí)候,審計(jì)中對(duì)工程建設(shè)的關(guān)注度會(huì)高于資產(chǎn)運(yùn)行階段,并且審計(jì)工作所揭示出的問題,主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)管理是否合法之上,這一系列的問題,均不利于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型[2]。

1.2審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)如今,我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門由于受到單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo),會(huì)牽扯到眾多利益,在開展審計(jì)工作的時(shí)候會(huì)與部門以及個(gè)人之間產(chǎn)生密切的聯(lián)系,從而在一定程度上缺乏公正性,這種不先進(jìn)、不客觀的審計(jì)管理模式,不僅無法保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性,并且在一定程度上也無法服務(wù)于大眾,無法真正發(fā)揮出供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

1.3供電企業(yè)審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)缺乏合理性

我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在發(fā)展的過程中要求提高工作人員的基本素質(zhì),但是從供電企業(yè)的整體現(xiàn)狀分析,審計(jì)人員的素質(zhì)呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象,并且在部分地區(qū)的供電企業(yè)之中,缺乏工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、操作技能比較熟悉的審計(jì)人員[3]。另外,在供電企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)中,其人才結(jié)構(gòu)不夠合理,結(jié)構(gòu)比較單一,很多審計(jì)人員無法適應(yīng)審計(jì)任務(wù)。此外,雖然在供電企業(yè)的整體發(fā)展中,以提高員工的基本素養(yǎng)作為主要目的,對(duì)審計(jì)人員開展訓(xùn)練與培訓(xùn),但是從我國(guó)供電企業(yè)審計(jì)人員發(fā)展現(xiàn)狀分析,仍舊缺少?gòu)?fù)合型人才。

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

2.1供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到擴(kuò)展

現(xiàn)如今,我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍得到擴(kuò)大,并且很多審計(jì)工作也突破了對(duì)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),各個(gè)項(xiàng)目之間呈現(xiàn)出相互交錯(cuò)。在這種發(fā)展現(xiàn)狀下,審計(jì)部門以及業(yè)務(wù)部門之間需要加強(qiáng)合作,這種復(fù)雜的情況下會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員會(huì)承擔(dān)更多的責(zé)任,會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到增加。除此之外,工程項(xiàng)目審計(jì)具有一定的復(fù)雜性,我國(guó)供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)比較分散,這在一定程度上對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的要求,只有保證審計(jì)人員知識(shí)面的全面性,才能真正提高審計(jì)工作的完整性。

2.2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力比較低

我國(guó)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)以及方法、技術(shù)上具有一定的滯后性。比如,在審計(jì)過程之中,統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)并沒有得到大范圍的利用,由于抽樣結(jié)果存在一定的漏洞,并且其誤差比較大,逐漸淡出供電企業(yè)[4]。又如,在供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)之中,如果審計(jì)的證據(jù)不夠全面,質(zhì)量誤差則會(huì)比較明顯。總而言之,供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門由于缺少事前計(jì)劃、報(bào)道等一系列程序,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)取證困難的現(xiàn)象,這在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量誤差明顯。另外,供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平比較低,工作強(qiáng)度比較大,缺乏職業(yè)道德意識(shí),往往會(huì)受到諸多因素的影響,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生重要的影響。

3供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

3.1進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在發(fā)展中不僅需要良好的工作環(huán)境,還需要領(lǐng)導(dǎo)的支持,只有如此,才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。但是基礎(chǔ)供電公司的上劃情況表現(xiàn),只有審計(jì)部門具有一定的獨(dú)立性,并且在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展上得到獨(dú)立體現(xiàn),才能真正促進(jìn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。另外,還要對(duì)審計(jì)人員的身份進(jìn)行監(jiān)督與核查,避免工作人員與審計(jì)單位、部門之間有所關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中所出現(xiàn)的情況進(jìn)行分析與研究,嚴(yán)格審計(jì)程度,能夠強(qiáng)大組織保障機(jī)制,能夠進(jìn)一步防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性

眾多中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言的,其發(fā)展過程涉及諸多方面,因此,供電企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候需要具備嚴(yán)謹(jǐn)性,要保證審計(jì)的客觀性以及公正性[5]。其中,在審計(jì)評(píng)級(jí)環(huán)節(jié)之中需要注意:在評(píng)級(jí)的時(shí)候規(guī)定其范圍,并且評(píng)價(jià)的內(nèi)容要有據(jù)可尋,用詞妥當(dāng),要保證職業(yè)所具備的嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面,筆者認(rèn)為可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中,要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感,避免出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所造成的不良影響。

3.3要積極改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式與技術(shù)

由于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象具有一定的復(fù)雜性,并且審計(jì)業(yè)務(wù)需要不斷發(fā)展,因此在抽取樣本的時(shí)候要以判斷總體的審計(jì)方式作為其基礎(chǔ)。在經(jīng)過大量的實(shí)踐表明中,采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)具有一定的合理性,因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣方法需要根據(jù)統(tǒng)計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)置信區(qū)間,這樣不僅可以確定抽取樣本的范圍,并且能夠降低風(fēng)險(xiǎn)[6]。此外,要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量控制,要積極圍繞事前計(jì)劃及時(shí)開展各項(xiàng)工作,從根本上做到責(zé)任到人。企業(yè)可以積極引入會(huì)計(jì)電算化軟件,對(duì)其信息進(jìn)行規(guī)范,這樣一來,才能在一定程度上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性與特殊性,作為國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)之一,供電企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較復(fù)雜,并且所提供的電力商品關(guān)系到人們生活群眾,因此,積極開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作,對(duì)提高供電企業(yè)審計(jì)質(zhì)量水平具有十分重要的作用。此外,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)質(zhì)量水平,可以促進(jìn)供電企業(yè)審計(jì)工作的開展,并且能夠促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

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作者:黃海燕 單位:國(guó)網(wǎng)江西省電力公司景德鎮(zhèn)供電分公司